Welkom bij de workshop Vermogensplanning, waar moet u op letten
Drs Bram van Eijndthoven Hoofd fiscaal bureau ING Bank
Programma, en even voorstellen… 1. Financieel Fit 2. Overdracht bij overlijden 3. Overdracht door schenken
Pensioen leeftijd neemt toe
Mensen leven langer & Zorgkosten stijgen
Flexibilisering van arbeid
Huizenmarkt & Hypotheken
Minder Overheid
Meer eigen verantwoordelijkheid
Financiële Maslov pyramide Surplus Vermogen ESTATE PLANNING Overheveling
VERMOGENSPLANNING consumptie LATER
INKOMENSPLANNING Dekking levensbehoefte: consumptie NU
Financieel Fit Op elk moment in uw leven Inkomensplanning
Vermogensstructurering
Estateplanning Nalatenschap
Schenken Overdracht Beleggen Consolidatie
Doorstart
Verhuizing
Startup Huwelijk
20
Kinderen
40 Privé-vermogen
60 Bedrijfsvermogen
80
Vraag bron: CBS Stel je was in 2000 66 jaar. Dan werd je gemiddeld als man 80,96 jaar en als vrouw 84,81 jaar.
Hoe oud zou je gemiddeld worden als je in 2012 66 jaar was? Antwoord Als man 83,50 jaar en als vrouw 86,40
Levensverwachting in relatie tot gemiddelde inkomen per persoon Let op: check ook je overlijdingsrisicoverzekering (orv), de premie’s zijn de afgelopen jaren sterk gedaald.
Bron: Gapminder
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief besteedbaar inkomen
AOW AOW 2014
65
67
38 jaar nu AOW leeftijd?
30 jaar nu AOW leeftijd?
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief besteedbaar inkomen
AOW 2014
67
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief besteedbaar inkomen
Pensioen AOW 2014
65
67
Eten, drinken en vrolijk zijn
Consumptief besteedbaar inkomen Lijfrente Pensioen AOW 2014
65
67
Eten, drinken en vrolijk zijn 2031 Aftrek hypotheek Consumptief besteedbaar inkomen
Vermogen Lijfrente Pensioen AOW
2014
65
67
Laat mij u voorstellen aan… Familie de Laat • Hans en Lia zijn gehuwd in gemeenschap van goederen • Hans en Lia genieten beiden van hun pensioen • Ze hebben een koophuis • Pensioen Hans: • Pensioen Lia:
€ 45.000 € 15.000
Hans (65)
Lia (63) Merel (33)
Lotte (30)
Vermogen van… Familie de Laat Wat hebben zij opgebouwd? De financiële situatie van de familie de Laat Waarde huis
€
400.000
Spaargeld
€
160.000
Beleggingen
€
100.000
Overdracht van vermogen bij leven of overlijden Familie de Laat Verschillende manieren om vermogen over te dragen
Erven (koude hand)
Schenken (warme hand)
Huwelijkse vormen Gemeenschap van goederen Alle bezittingen en schulden zijn gemeenschappelijk
Let op bij gemeenschap van goederen Ook daarbij kan privé vermogen bestaan.
Huwelijkse voorwaarden Koude uitsluiting of met een verrekenbeding
Erfrecht Wettelijk Erfrecht • Wettelijke verdeling • Door de wet bepaalde erfgenamen
Check eens in de vijf jaren uw testament
Testamentair erfrecht • Testament gaat voor erfrecht • Zekerheid over de verdeling van uw vermogen • Kan belasting besparen
Vermogen Vermogen is bezit minus schuld
Bezit - Schuld =
€
Overdracht bij overlijden Uitgangspositie familie de Laat Waaruit bestaat het totale vermogen van Hans en Lia? Waarde van het huis
€
400.000 +/+
Spaargeld
€
160.000 +/+
Beleggingen
€
100.000 +/+
Totaal
€
660.000 +/+
Totale vermogen: € 400.000 + € 160.000 + € 100.000 = € 660.000 • Hans en Lia zijn getrouwd in gemeenschap van goederen • Stel Hans komt te overlijden, dan is de totale nalatenschap van Hans € 660.000 / 2 = € 330.000 • Lia en ook de 2 kinderen hebben dan recht op een erfdeel van: € 330.000 / 3 = € 110.000
Erfenis en belasting Situatie bij 1e overlijden Stel: Hans komt te overlijden, dan hebben Lia en ook Merel en Lotte recht op € 110.000. Hoeveel belasting moet er dan betaald worden? Vrijstellingen Erfbelasting 2014 Partner
€
627.367
Kind/kleinkinderen
€
19.868
Overige verkrijgers
€
2.092
Erfbelasting 2014 Deel van de belaste verkrijging
Tariefgroep 1 Tariefgroep 1A (partners en kinderen) (kleinkinderen)
Tariefgroep 2 (overige verkrijgers)
€ 0 - € 117.214
10%
18%
30%
€ 117.214 – hoger
20%
36%
40%
VOORBEELD
Berekening van gevolgen bij overlijden Hans Lia, Lotte en Merel erven ieder een/derde Vrijstellingen Erfbelasting 2014
Erfbelasting 2014
Partner
€
627.367
Kind
€
19.868
Uitgangssituatie
Merel € 110.000 Hans † € 330.000
Lotte € 110.000 Lia
€ 110.000
Lia € 330.000
€660.000
€330.000 nalatenschap Hans
fiscus
Nalatenschap als er niets is geschonken
Deel van belaste verkrijging € 0 - € 117.214 Berekening: Nalatenschap Hans is € 330.000 Ofwel € 110.000 per verkrijger
Tariefgroep 1 (partners en kinderen) 10%
Erfbelasting per kind is afhankelijk van de rente De te betalen erfbelasting per kind is afhankelijk van de rente op de vordering, omdat dat mede het aandeel in vruchtgebruik bij de moeder bepaalt. -
0% rente, dan geheven over € 44.000 - € 19.868 = € 24.132 *10% = € 2.413
-
6% (s) rente, dan geheven over € 110.000 - € 19.868 = € 90.132 * 10% = € 9.013
* Berekening op basis van huidige vrijstellingen
Effect rente op vordering Vermogen
Vermogen Lia
Totaal vermogen Schuld aan kinderen (0%) Schuld aan kinderen (6%)
Vermogen kinderen (schuld Lia) 0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Jaren
Effect rente
†¹
5jr
10jr
15jr
Creëren van “papieren” schuld Oprenting vorderingen kinderen verkleinen nalatenschap LL* Kleiner erfdeel voor de langstlevende vergroot vorderingen kinderen* Vermogensoverheveling tijdens leven (periodiek of eenmalig)
* door het maken van een testament
†² langstlevende
Overdracht bij Leven Uitgangspositie familie de Laat Waaruit bestaat het totale vermogen van Hans en Lia? Waarde van het huis
€
400.000 +/+
Spaargeld
€
160.000 +/+
Beleggingen
€
100.000 +/+
Totaal
€
660.000 +/+
Totale vermogen: € 400.000 + € 160.000 + € 100.000 = € 660.000
Overdracht bij leven Hoe kunt u uw vermogen verlagen voor erfbelasting? Jaarlijkse periodieke schenking
Eenmalige regeling per 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 Voor aankoop, onderhoud, aflossing eigen woning (schuld)
2014
2015
2016
2017
etc.
€
€ Ouders, grootouders, ooms, tantes, buren, vrienden
Eenmalige verhoogde schenkingsvrijstelling
Maximaal € 100.000
Eenmalige verhoogde schenkingsvrijstelling
Vrij te besteden
Voor eigen woning (schuld) of studie
€ Ouders
Maximaal € 25.096
Kinderen, kleinkinderen, nichten/neven, buren, vrienden
€ Kind 18 tot 40 jaar
Ouders
Maximaal € 27.185
Kind 18 tot 40 jaar
Schenken en belasting Vrijstellingen Schenkbelasting 2014 Kinderen
€
5.229
Kinderen 18-40 jaar (eenmalig)
€
25.096
Of Kinderen 18-40 jaar (eenmalig) indien schenking wordt aangewend voor de eigen woning of voor een studie
€
52.281
Overige verkrijgers
€
2.092
Schenkbelasting 2014 Deel van de belaste verkrijging
Tariefgroep 1 (partners en kinderen)
Tariefgroep 1A (kleinkinderen)
Tariefgroep 2 (overige verkrijgers)
€ 0 - € 117.214
10%
18%
30%
€ 117.214 – hoger
20%
36%
40%
Tijdelijk verhoogde schenkingsvrijstelling in 2014 Aangepaste regeling per 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 Voor aankoop, onderhoud, aflossing eigen woning (schuld)
€ Ouders, grootouders, ooms, tantes, buren, vrienden Let op De uitzondering bij ouders aan kinderen
Maximaal € 100.000
Kinderen, kleinkinderen, nichten/neven, buren, vrienden
Wilt u kinderen helpen bij het kopen van hun woning
De drie meest voorkomende vragen bij schenken
plaatje
Schenken door schulderkenning
plaatje
Uitsluitingsclausule: clausule die ervoor zorgt dat schenking niet naar de partner van de verkrijger gaat maar alleen naar de verkrijger zelf
Schenken in verband met de wijzigingen in de AWBZ
Schenken onder schulderkenning Voorwaarden • Notariële akte • 6% rente betalen • Schenking is niet opeisbaar
Let op Ontvanger moet belasting in box 3 betalen over het geschonken bedrag
Schenken in verband met wijzigingen AWBZ Nieuwe regelgeving per 1 januari 2013 • Verzamelinkomen (dus incl. pensioen en AOW) • Aanvulling bedraagt 8% van het positieve box 3 vermogen boven de heffingsvrije som • Eigen bijdrage is dan maximale € 2.248,60 per maand • Peildatum: 1 januari van 2 kalenderjaren geleden Acties die u kunt doen • Periodiek schenken (schuldigerkenning) indien verzamelinkomen niet te hoog is • Aanpassen testament (opeisbaarheid overbedelingsschuld beoordelen) • Raadpleeg uw notaris!
Aanvullende eigen bijdrage berekenen? Raadpleeg deze weblink: http://www.hetcak.nl/portalserver/porta ls/cak-portal/pages/k1-12-1-berekenuw-eigen-bijdrage.html
Aanvullende mogelijkheden bij schenken 1. Schenken onder voorwaarden en herroepelijk schenken 2. Schenken aan ANBI en Culturele ANBI
Let op Giften aan een Culturele instelling zijn extra voordelig (1,25 aftrekbaar ipv 1,00 tot een maximum van € 1.250 extra)
Samenvatting Vrijstellingen 1. 2. 3. 4.
Jaarlijkse vrijstelling kinderen € 5.229 Jaarlijkse vrijstelling kleinkinderen € 2.092 Verhoogde eenmalige vrijstelling van € 25.096 bij schenken aan kind van 18 tot 40 jaar Verhoogde eenmalige vrijstelling van € 52.281 bij aankoop van huis of het volgen van een aantoonbare dure studie. Laat dit door de notaris vastleggen. Dit geldt niet voor aflossing van de eigenwoningschuld of aankoop van een eigen woning 5. 1 oktober 2013 – 31 december 2014: tijdelijk € 100.000 schenkvrijstelling voor woning. Leeftijdseis en ouder/kind eis zijn voor deze tijdelijke regeling niet van toepassing “Hoe kan ik zo goed mogelijk gebruik maken van de schenkingsvrijstelling om te schenken”
Tips bij vermogensoverdracht • Maak gebruik van de jaarlijkse en eenmalige vrijstelling • Heeft u veel vermogen, denk dan ook aan grotere schenkbedragen tegen 10% (voor eerstelijns familie geldt dit tarief tot € 117.214,-, daarna is dit tarief 20%) • Maak gebruik van de uitsluitingsclausule, indien u dit wenst • Schenken aan goed doel (ANBI) aftrekbaar in de inkomstenbelasting • Houd rekening met de 180-dagen regel bij schenken
Laat u goed informeren en adviseren door uw notaris of belastingadviseur
Tips bij vermogensoverdracht Bij grotere vermogens is een schenkingsplan een optie Stappen voor het opstellen van een schenkingsplan 1. Bepaal hoeveel vermogen u hebt 2. Bepaal hoeveel vermogen u wilt overdragen 3. Bepaal de tijd waarbinnen u het wilt overdragen 4. Kijk of u deze doelen kunt bereiken binnen de geldende vrijstellingen 5. Kijk welke zaken u als eerste wilt overdragen
Let op Leg uw wensen met betrekking tot het doen van schenkingen vast in een schenkingsplan, opgesteld door uw notaris. Als u een bezoek brengt aan de notaris, denk er dan aan om ook uw testament, huwelijkse voorwaarden etc. onder de loep te nemen.
Tips bij vermogensoverdracht Schenking Wijzer Wilt u weten welke vorm van schenken bij u past, doe dan de Schenking Wijzer • Vul in de Schenking Wijzer in wat u belangrijk vindt bij schenken • Ontvang de voor u relevante informatie
Voor meer informatie
ING.nl/schenken
ING.nl/mijngeld
notaris.nl
belastingdienst.nl
ING.nl/personalbanking
hetcak.nl
Bedankt voor uw aandacht!
