Week van het Internationaal Ondernemen. Turkije. VOKA Gouverneur Roppesingel Hasselt. 9 oktober 2014 Fikret Seven

Week van het Internationaal Ondernemen Turkije VOKA

Gouverneur Roppesingel 51 3500 Hasselt 9 oktober 2014 Fikret Seven

AGENDA

1. Inleiding 2. Fiscale aandachtspunten 3. Grensoverschrijdende financiering (vanuit België)

4. Casus: Belgische (holding)vennootschap (BelCo) met Turkse dochteronderneming (TurkCo)

© 2014 KPMG Tax & Legal Advisers cvba, a Belgian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.

1

1. Inleiding •

Vennootschapsbelasting (“VenB”): 20%  Fiscale stimuli onder “Investment Incentive Regime”  Opsplitsing provincies in 6 regio’s (cfr. ontwikkelingsniveau/welvaart van gebied)

 Afhankelijk van sector / grootte vennootschap / plaats van investering  Incentives voor onderzoek & ontwikkeling (“O&O”)  Vrijstellingen voor bedrijven in de “Free Trade Zones” / “Technology Development Zones”

• •

Personenbelasting: 15% tot 35%

BTW: 18%  Verminderde tarieven: 1% of 8%  Vrijstellingen mogelijk

•

Douanerechten  Tarieven: verschillende %  Vrijstelling voor industriële goederen en verwerkte landbouwproducten uit EU oorsprong


2

Investment Incentive Regime: 6 regio’s


3

2. Fiscale aandachtspunten (1) •

Roerende voorheffing (“RV”) op dividenden aan niet-Turkse venn.: 15%  Verminderde tarieven mogelijk onder sommige dubbelbelastingverdragen (“DBV”) : 5% of 10%  Vrijstelling RV op dividenden betaald tussen Turkse entiteiten

•

RV op betalingen aan niet-Turkse entiteiten:  Vooruitbetalingen voor bouw- en constructiewerkzaamheden > 1j: 3%  Professionele vergoedingen (bv. consulting, technische bijstand): 20%  Royalties: 20% (cfr. DBV België-Turkije: 10%)

 Interest op leningen: 0/1/5/10% (cfr. supra)  Opbrengst uit verkoop van auteursrechten, octrooien, handelsmerken, etc.: 20%

•

Winstrepatriatie van Turkse vaste inrichting (“VI”) naar Belgisch hoofdhuis:  Winsten van Turkse VI: vrijgesteld in hoofde van Belgisch hoofdhuis (cfr. DBV België-Turkije)  20% VenB + saldo van VI winsten = 15% RV:

=> 100 (Turkse VI winst) – 20 (VenB) = 80 (Winst na belasting) => 80 x 15% RV = 12 RV

=> Totale belastingdruk: 20 (VenB) + 12 (RV) = 32 (%) © 2014 KPMG Tax & Legal Advisers cvba, a Belgian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.

4

2. Fiscale aandachtspunten (2) •

Meerwaarden op aandelen van een niet-Turkse vennootschap  Vrijstelling onder strikte voorwaarden (min. deelneming van 10%, bezitsduur van 2 jaar, minstens

75% van totaal actief van TurkCo bestaat uit buitenl. deeln., etc.)

•

Ontvangen dividenden door een TurkCo van:  Andere TurkCo: vrijgesteld  Buitenlandse venn: vrijstelling mits voorwaarden (min.deelneming 10%, 1 jaar bezitsduur,

buitenlandse belastingdruk is minstens 15%, etc.)

•

Fiscale incentives voor O&O activiteiten  100% aftrek van kosten voor O&O/innovatie(mits O&O centra; minstens 50 personeel)  Vrijstelling van inkomstenbelasting (“Ink.bel”) van bezoldigingen van O&O/ondersteunend

personeel tot eind 2023:  90%: werknemers (“WN’s”) met doctoraatsdiploma  80%: alle andere WN’s  Vermindering van 50% van sociale WG-bijdragen voor elk O&O personeel (max. 5 j)


5

3. Grensoverschrijdende financiering (vanuit België) •

Keuze tussen “equity financing” vs “debt financing”  Combinatie equity en debt financing!

•

Interest op leningen toegestaan door een verbonden vennootschap: = “Thin cap” regel: 3/1 debt-to-equity ratio  Interestkost van TurkCo wordt verworpen indien en in de mate dat bedrag van lening van een

verbonden vennootschap (of aandeelhouder) meer bedraagt dan 3 x aandelenkapitaal  Uitzonderingen mogelijk

•

Interest op “externe” financiering = aftrekbaar  Uitsluiting: max. 10% van financiële kosten verworpen indien bedrag “externe lening” >

aandelenkapitaal  Uitsluiting niet van toepassing op: krediet- en financiële instellingen; leasing-, factoring- en

financieringsvennootschappen


6

3. Grensoverschrijdende financiering (vanuit België) •

RV op interesten  10%: betaald aan buitenlandse vennootschap  0%: betaald aan buitenlandse bank / internationale financiële instelling

•

Andere belastingen?  BTW: 18% (maar vrijstelling voor banktransacties)  Zegelrecht op leningdocumenten: 0.948% (vrijstelling voor leningen van binnenl/buitenl banken)

 Speciale tax van 3% voor leningen < 1j. (in buitenlandse munteenheid)  Vrijstelling speciale tax voor leningen indien:  Uitgegeven in buitenlandse munteenheid; en  Looptijd van minstens 3 jaar


7

4. Casus: Belgische (holding)vennootschap (“BelCo”) met Turkse dochteronderneming (“TurkCo”) •

In hoofde van TurkCo  15% RV op uitgekeerde dividenden

Bel.bank

BelCo

Lening 1

Interest

 0% RV op betaalde interesten op lening (1)

verstrekt door Belgische kredietinstelling

Int

Bruto-dividend 1.000

10% RV

WHT 150

Lening 2

0% RV

=> indien lening (2) verstrekt door BelCo aan TurkCo:  Thin cap regel: 3/1 debt-equity ratio  RV op interest: 10%

•

In hoofde van BelCo  DBI-aftrek: 95% vrijstelling op ontvangen

TurkCo

dividenden (cfr. voorwaarden vervuld) = 850 x 95% = 807,50 vrijstelling in VenB  Meerwaarden op Turkse aandelen: vrijstelling

mogelijk (voorwaarden!)  Indien lening verstrekt door BelCo aan TurkCo:

verrekening 10% bronheffing met Belgische VenB.


8

VRAGEN? Fikret Seven

Eric Warson

Supervising Senior Tax Adviser

Tax Partner

KPMG Tax Advisers

Tel 1: +32 2 708 37 72

Tel 1: +32 2 708 44 53

Tel 2: +32 11 28 66 05

Tel 2: +32 11 28 66 05

Gsm: 0472/970.167

[email protected]

[email protected]

KPMG Tax Advisers

© 2014 KPMG Tax and Legal Advisers, a Belgian civil CVBA/SCRL and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative (“KPMG International”).

Week van het Internationaal Ondernemen. Turkije. VOKA Gouverneur Roppesingel Hasselt. 9 oktober 2014 Fikret Seven

Recommend Documents