WEA Deltaland Accountants & Adviseurs
Fiscale actualiteiten • Welkom in de wondere wereld van fiscalisten
Fiscale actualiteiten • Algemeen / Particulier • Ondernemer • DGA
Fiscale actualiteiten Eigen woning • • • • • • •
Los een klein (rest) hypotheek af Haal het maximale uit uw hypotheek Koop uw nieuwe huis in 2015 Verkoop uw oude huis in 2016 Betaal hypotheekrente ½ jaar vooruit Neem een hypotheek bij uw eigen BV Extra storting in uw kapitaalverzekering
Fiscale actualiteiten Aanslag en teruggaaf • Verzoek om een voorlopige aanslag / teruggave • Verzoek voor 1 mei 2016 geen rente • Dien een middelingsverzoek in
Fiscale actualiteiten Toeslagen • Vermogenstoets • Kinderopvangtoeslag • Digitale box op mijn belastingdienst
Fiscale actualiteiten • Tarieven Belastbaar Maar Belastinginkomen meer niet tarief dan meer dan
Tarief premie volksverzekeringen
Totaal tarief
Heffing over totaal van de schijven (2015)
Jonger dan 65 jaar: -
€ 19.922
8,40%
28,15%
36,55%*
€ 7.281
€ 19.922
€ 34.027
12,00%
28,15%
40,15%**
€ 13.661
€ 34.027
€ 66.421
40,15%
40,15%
€ 26.668
€ 66.421
-
52%
52%
(€ 57.585)
Inkomstenbelastingtarieven box 1 (jonger dan AOW-leeftijd): * Boven AOW-leeftijd: premies volksverzekeringen 10,25%, totaal tarief 18,65% **Boven AOW-leeftijd: premies volksverzekeringen 10,25%, totaal tarief 22,25%.
(€ 7.214)
(€ 13.015)
(€ 23.093)
Fiscale actualiteiten • Heffingskortingen • Netto geld - benutten
Fiscale actualiteiten • Heffingskortingen
Fiscale actualiteiten • Belastingdruk inkomen • Tarieven zijn progressief • Invloed van heffingskortingen • Let op toeslagen Belastbaar Belasting inkomen voor heffingskorting € 5.000 € 10.000 € 15.000 € 20.000 € 40.000 € 60.000 € 80.000 € 110.000
€ € € € € € € €
1.825 3.650 5.475 7.308 15.708 24.349 34.749 50.349
%
36,5% 36,5% 36,5% 36,5% 39,3% 40,6% 43,4% 45,8%
Belasting na heffingskorting € € € € € € € €
1.089 1.930 2.889 11.753 21.196 32.396 48.823
%
0,0% 10,9% 12,9% 14,4% 29,4% 35,3% 40,5% 44,4%
Geboren in 1970 - algemene heffingskorting en arbeidskorting - 2015
Extra inkomen
€ € € € € € €
5.000 5.000 5.000 20.000 20.000 20.000 30.000
Extra belasting
€ € € € € € €
1.089 841 959 8.864 9.443 11.200 16.427
Tarief over extra inkomen
22% 17% 19% 44% 47% 56% 55%
! ? ? !
Fiscale actualiteiten • Box 3: vermogensrendementsheffing • Procedure – in strijdt met EVRM • Meer dan 10.000 bezwaarschriften • Fictieve stelsel is niet redelijk (meer) Omschrijving
Waarde
Stel feitelijk rendement
Waarde
Bank
€
67.000
1%
€
670
Beleggingen
€
33.000
3%
€
990
Totaal
€ 100.000
€
1.660
Vrijstelling
€
-21.330
Saldo
€
78.670 €
-944
Netto
€
716
Netto
€
1.636
Fictief rendement
4%
€
3.147
Tarief
30%
€
944
Idem bij vermogen bij dezelfde verdeling
€ 300.000
€
3.344
Fiscale actualiteiten • Box 3: vermogensrendementsheffing • Doel: beter aansluiten bij rendementen • Ingangsdatum 1 januari 2017 • 3 schijven: 1. € 0 - € 100.000 2. € 100.000 - € 1.000.000 3. Meer dan € 1.000.000 • Per schijf fictieve verhouding sparen en beleggen 1. 67% sparen – 33% beleggen 2. 21% sparen – 79% beleggen 3. 0% sparen – 100% beleggen
Fiscale actualiteiten • Box 3: vermogensrendementsheffing • Nog steeds fictieve rendementen: • Spaarrente: 1,63% • Beleggingen (de rest): 5,5%
Fiscale actualiteiten • Box 3: vermogensrendementsheffing Voorbeeld € 100.000 1e schijf
2e schijf
3e schijf
Grondslag Rendement Voordeel Tarief
Oud
Sparen € 100.000
€
€
€ €
-
€ € €
-
€ € € € € € €
-25.000 75.000 67% 50.250 21% 0% 50.250 1,63% 819 30% 246
Beleggen € 100.000
€
€
€ €
-
€ € €
-
€ € € € € € €
-25.000 75.000 33% 24.750 79% 100% 24.750 5,50% 1.361 30% 408
€
944
€
654
Fiscale actualiteiten • Box 3: vermogensrendementsheffing Voorbeeld € 300.000 1e schijf
2e schijf
3e schijf
Grondslag Rendement Voordeel Tarief
Oud
Sparen € 100.000
€ 200.000
€
-
€ € € € € € € € € € € €
-25.000 75.000 67% 50.250 200.000 21% 42.000 0% 92.250 1,63% 1.504 30% 451
Beleggen € 100.000
€ 200.000
€
-
€ € € € € € € € € € € €
-25.000 75.000 33% 24.750 200.000 79% 158.000 100% 182.750 5,50% 10.051 30% 3.015
€
3.344
€
3.466
Fiscale actualiteiten • Box 3: vermogensrendementsheffing • Gedachten: • Vermogen inbrengen in een B.V. • Vermogen inbrengen in een V.B.I. • Schenken • Hypotheek aflossen • Koop een ander huis
Fiscale actualiteiten • Auto • Voor 2016 of nog wachten? • Een regime blijft 60 maanden van toepassing vanaf datum kenteken • Ook als het bijtellings% daarna omlaag gaat 2015
2016
2017
2018
2019
2020
4% - 7%
4%
4%
4%
4%
4%
Zéér zuinig
14%
15%
17%
19%
22%
22%
Zuinig
20%
21%
22%
22%
22%
22%
Overig
25%
25%
22%
22%
22%
22%
(Bijna) Nulemissie
• Standaard controle punt • Naheffing + boete + bewijslast ligt bij u! Ook voor uw werknemer
Fiscale actualiteiten • Kinderalimentatie • Aftrek afgeschaft in 2015 • Toch nog aftrek in box 3 tot 2017 • Eigen woning lening aangaan / oversluiten, maar niet bij een bank, denk aan de meldingsplicht. Sanctie – geen aftrek • Schenkingsvrijstelling € 100.000 i.v.m. een eigen woning komt weer terug in 2017. Wel met beperking leeftijd verkrijger tussen 18 en 40 jaar • Lenen of schenken? I.c.m. voorgenomen plannen box 3
Fiscale actualiteiten • Werkkostenregeling • Bekijk hoe groot uw vrije nog is en of deze ruimte wil benutten • Levensloopregeling • Heeft u hem nog? Bekijk of u gebruik wil maken van afkoopregeling
Fiscale actualiteiten Wanneer investeren? • • • •
Bestelmoment is bepalend Investeringen tussen € 2.300 en € 55.745 Willekeurige afschrijving mogelijk? Voorkom desinvesteringsbijtelling
Fiscale actualiteiten Van VAR naar voorbeeldovereenkomsten • • • • •
Verdwijnt waarschijnlijk per 1-4-2016 Overgangsregeling Voorbeeldovereenkomsten Gevolg Implementatietermijn tot 1-1-2017
Fiscale actualiteiten Directeur-grootaandeelhouder • • • •
Gebruikelijk loonregeling Risico’s van inlenen van personeel Sparen in de BV Check (lenings)overeenkomsten met de BV
Fiscale actualiteiten Bewaartermijn • Wettelijke bewaartermijn 7 jaar • BTW-herzieningstermijn 10 jaar
Bedankt voor uw aandacht
