Fiscale en boekhoudkundige basisbegrippen SBB Accountants & Adviseurs
Inhoud
DE BOEKHOUDING en FISCALE AANGIFTE VAN EEN ZELFSTANDIGE VERPLEEGKUNDIGE
KIEZEN VOOR EEN VENNOOTSCHAP SBB Accountants & Adviseurs
DE BOEKHOUDING en FISCALE AANGIFTE VAN EEN ZELFSTANDIGE VERPLEEGKUNDIGE
SBB Accountants & Adviseurs
De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige
• Is een boekhouding wettelijk verplicht ? • Is men verplicht zich te laten bijstaan door een boekhouder of accountant?
De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige
• Wat omvat een boekhouding van een verpleegpraktijk? – Stukken met betrekking tot de 1. Inkomsten 2. Uitgaven : kosten en investeringen
De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige
• Wat omvat een boekhouding van een verpleegpraktijk? – Welke stukken? • Ereloonnota’s • Inkomstenoverzichten mutualiteiten • Getuigschriften voor verstrekte hulp • Facturen en kasstukken • Rekeninguittreksels (afzonderlijke beroepsrekening) • Contracten • …
De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige
• Twee soorten uitgaven: kosten investeringen – Verschil: • Kosten: betreft verbruiksgoederen en algemene werkingskosten m.b.t de praktijk • Investeringen - zijn duurzame aankopen (auto, computer, medisch materiaal,…) - worden afgeschreven in functie van hun economische levensduur (bv. auto op 5 jaar, computer op 3 jaar)
De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige
• Voorbeelden aftrekbare beroepskosten: – Beroepslokalen (afschrijving gebouw,verwarming, electriciteit, brandverzekering,OV,…) Ifv beroepsmatig gedeelte van de woning. (m²) – Telefoon – Portkosten – Bureelbenodigdheden, kantoormateriaal, enz. – Sociale bijdragen – Bijdragen vrij aanvullend pensioen – Polis gewaarborgd inkomen
De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige
• Voorbeelden aftrekbare beroepskosten: – Autokosten: Aanschafwaarde personenwagen => afschrijven (5j.) afschrijvingsbedrag is 75% aftrekbaar. Overige autokosten: brandstof, onderhoud en herstellingen, verkeersbelasting, verzekering, parking zijn fiscaal 75% aftrekbaar. Kosten financiering wagen = 100% fiscaal aftrekbaar.
Gemengd gebruik privé/beroep => verhoudingsgetal boven fiscale beperking 75% toepassen! – Relatiegeschenken en representatiekosten: aftrekbaar voor 50%
De boekhouding van een zelfstandige verpleegkundige
• Voorbeelden aftrekbare beroepskosten: – Restaurantkosten: aftrekbaar voor 69% – Beroepskledij: enkel de uitgaven met betrekking tot specifieke beroepskledij zijn aftrekbaar. •
Werkelijke beroepskosten - voorwaarden voor aftrekbaarheid: – gedaan om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden – tijdens belastbaar tijdperk gedaan of gedragen – echtheid en bedrag verantwoorden door middel van bewijsstuk
De fiscale aangifte van een zelfstandige verpleegkundige
• Waarop wordt de praktijk fiscaal belast ? • in de personenbelasting (baten = kasstelsel):
Ontvangsten - Sociale bijdragen - Kosten + afschrijvingen * = Belastbaar inkomen * (werkelijke kosten bewijzen of toepassing wettelijk forfait)
De fiscale aangifte van een zelfstandige verpleegkundige • Op het bekomen belastbaar inkomen worden volgende tarieven toegepast: Tarieven personenbelasting voor inkomsten 2011 Inkomensschijf
Tarief op elke schijf
0,01 EUR – 8.070 EUR
25%
8.070 EUR – 11.480 EUR
30 %
11.480 EUR – 19.130 EUR
40 %
19.130 EUR – 35.060 EUR
45 %
boven 35.060 EUR
50 %
(te verhogen met gemeentebelastingen)
De fiscale aangifte van een zelfstandige verpleegkundige •
Elke belastingplichtige heeft recht op een eigen basisbelastingvrije som van 6.570 EUR
(6.830 EUR indien het gezamenlijk belastbaar inkomen lager is dan 24.410 EUR)
• Verhoging voor kinderen ten laste op 1 januari 2012: Aantal kinderen ten laste op 1 januari 2012
Aanvullende toeslag op
1
1.400 EUR
2
3.590 EUR
3
8.050 EUR
4
13.020 EUR
Meer dan 4
13.020 EUR + 4.970 EUR
de belastingvrije som
per kind boven het 4e kind
De fiscale aangifte van een zelfstandige verpleegkundige •
• Belastingen dient u zelf te betalen via voorafbetalingen • Voorafbetaling gedurende inkomstenjaar 2011 = vrscht voor belasting verschuldigd op inkomen 2011 – 4 data 10 april 10 juli 10 oktober 20 december
KIEZEN VOOR EEN VENNOOTSCHAP
SBB Accountants & Adviseurs
Wat is een vennootschap?
• Rechtspersoonlijkheid • Eén of meer personen
Waarom een vennootschap oprichten?
• Fiscale voordelen (vennootschap met rechtspersoonlijkheid) • Niet-fiscale motieven om een vennootschap op te richten: organiseren van samenwerking beperken van de aansprakelijkheid continuïteit van de activiteit
Voor- en nadelen van een vennootschap • Voordelen vennootschap: –
FISCAAL GEBIED
• Lagere tarieven – belastingen Normaal tarief:
33,99%
Verlaagd opklimmend tarief: 0 tot 25.000 EUR 25.000 tot 90.000 EUR 90.000 tot 322.500 EUR
24,98 % 31,93 % 35,54 %
verlaagde tarieven zijn maar mogelijk indien o.m. minstens 36.000 EUR loon uitbetaald wordt en niet teveel dividend uitgekeerd wordt loon wordt nog steeds belast in de personenbelasting
Voor- en nadelen van een vennootschap • Voordelen vennootschap: –
FISCAAL GEBIED
• Mogelijkheid inbreng/afschrijving goodwill (overgang éénmanszaak => vennootschap) – opbouw R/C zkv • Verdelen van het inkomen in PB via: • uitkeren roerende inkomsten (dividenden) • verhuur onroerende goederen • fiscaalvriendelijk verlonen van de zaakvoerder onder de vorm van: • voordelen van alle aard • kostenvergoedingen • extrawettelijke pensioenvormen –
SOCIAAL GEBIED
• Lagere bijdragen voor de sociale verzekeringen
Voor- en nadelen van een vennootschap • Nadelen vennootschap: –
Oprichtingskosten
–
Zwaardere structuur – Extra kosten • Volledige boekhouding • Jaarrekening • Aangifte PB en Ven.B.
–
Liquide middelen zitten in de vennootschap - geld in de vennootschap is nog geen beschikbaar geld voor privé-uitgaven
–
Ontbinding - bij liquidatie van de vennootschap is bijkomende belasting verschuldigd
Voor- en nadelen van een vennootschap
• Conclusie: – Indien een bestaande samenwerking georganiseerd is via een vennootschapsvorm is er weinig keuze – In de andere gevallen genuanceerd benaderen: een vennootschap is niet altijd en voor iedereen de beste oplossing. Goed advies kan hierbij helpen!
Meer informatie?
Meer informatie?
Meer informatie?
