VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15

MOBIFIS_DO_13001.book Page 3 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM

INHOUDSTAFEL

VOORWOORD

13

HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN – PRIVÉ

15

1.

2.

Aankoop van een nieuwe auto – Btw 1.1. Definities 1.1.1. Vervoermiddelen 1.1.2. Landvoertuigen 1.1.3. Nieuw 1.2. Levering in België 1.3. Btw-tarieven 1.4. Maatstaf van heffing 1.5. Intracommunautaire verwerving 1.5.1. Algemeen 1.5.2. Betaling van de btw 1.6. Intracommunautaire levering 1.6.1. Levering door een particulier of een niet-belastingplichtige rechtspersoon 1.6.2. Levering door een belastingplichtige die normaal geen recht op aftrek heeft 1.7. Invoer 1.8. Personenauto’s voor mindervaliden 1.8.1. Bedoelde voertuigen 1.8.2. Betrokken invaliden of gehandicapten 1.8.3. Voorwaarden 1.8.4. Formaliteiten

15 15 15 16 16 16 17 17 19 19 20 22

24 24 25 25 25 26 27

Verkeersbelasting 2.1. Wetgeving 2.2. Geautomatiseerde inning 2.3. Ontstaan van de belastingschuld 2.4. Invordering 2.5. Belastingschuldige 2.6. Aanslagjaar

29 29 30 31 32 33 34

22

3


Auto en Fiscus

Kluwer

2.7. Tarief 2.7.1. Algemeen 2.7.2. Oldtimers 2.8. Aanvullende verkeersbelasting (‘lpg’) 2.8.1. Algemeen 2.8.2. Bedrag van de aanvullende verkeersbelasting 2.8.3. Bijzondere regels in verband met de lpg-installatie 2.9. Algemene vrijstellingen 2.10. Vrijstellingen voor gehandicapten 2.10.1. In aanmerking komende personen 2.10.2. Beperking van de vrijstelling 2.10.3. Persoonlijk gebruik 2.11. Beëindiging van de belastingschuld 2.11.1. Schrapping zonder vervanging 2.11.2. Schrapping door vervanging 2.11.3. Bijzondere gevallen (diefstal, inbeslagneming, definitieve uitvoer, vernieling, overlijden van de belastingschuldige) 2.12. Bezwaar en ambtshalve ontheffing 2.12.1. Brussels Hoofdstedelijk en Waals Gewest 2.12.2. Vlaams Gewest

34 34 35 36 36 36 36 37 39 39 40 41 42 43 43

3.

Belasting op de inverkeerstelling 3.1. BIV – Brussels Hoofdstedelijk Gewest / federaal 3.1.1. Algemeen 3.1.2. Welke voertuigen 3.1.3. Tarief 3.1.4. Vrijstellingen 3.1.5. Verminderingen 3.2. Ecomalus en BIV in het Waals Gewest 3.2.1. Algemeen 3.2.2. BIV 3.2.3. Ecomalus 3.3. BIV in Vlaanderen 3.3.1. Vanaf 1 maart 2012 3.3.2. De ‘oude’ regeling 3.4. Bezwaar / Ambtshalve ontheffing

45 46 46 46 46 47 48 48 48 49 49 53 53 58 59

4.

Inkomstenbelastingen 4.1. Propere wagens 4.2. Elektrische wagens

59 59 60

4

43 44 44 44


Kluwer

Inhoudstafel

HOOFDSTUK 2 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN TWEEDEHANDSE WAGEN – PRIVÉ 1.

Btw 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

Begrip tweedehands Verkoop door een btw-belastingplichtige Verkoop door een particulier of een gelijkgestelde Maatstaf van heffing – Winstmargeregeling 1.4.1. Minimum maatstaf van heffing 1.4.2. Winstmargeregeling 1.5. Aftrek en teruggaaf van btw 1.6. Aankoop in een andere lidstaat van niet-nieuwe vervoermiddelen 1.6.1. Begrip niet-nieuwe vervoermiddelen 1.6.2. Aankoop in een andere lidstaat die in België een belaste verwerving uitmaakt 1.6.3. Aankoop in een andere lidstaat die in België geen belaste verwerving uitmaakt 1.7. Vrijstellingen bij invoer wegens verhuis 1.8. Vrijstelling bij tijdelijke invoer 1.9. Uitvoer – Algemeen 1.10. Vrijstelling ten gunste van sommige mindervaliden of gehandicapten 1.11. Demonstratie- en directiewagens

63 63 63 63 64 64 64 65 65 66 66 66 67 69 70 70 71 71

2.

Verkeersbelasting

73

3.

Belasting op de inverkeerstelling 3.1. BIV – Brussel / federaal 3.1.1. Tarief 3.1.2. Tweedehandse voertuigen 3.2. Ecomalus en BIV in het Waals Gewest 3.2.1. Waalse BIV 3.2.2. Ecomalus 3.3. BIV in Vlaanderen 3.3.1. Tot 1 maart 2012 3.3.2. Vanaf 1 maart 2012

73 73 73 74 75 75 76 77 77 78

4.

Inkomstenbelastingen

79

5


Auto en Fiscus

Kluwer

HOOFDSTUK 3 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN WAGEN – ALS WERKNEMER

81

1.

Btw-aspecten

81

2.

Verkeersbelasting

81

3.

Belasting op de inverkeerstelling

81

4.

Inkomstenbelastingen 4.1. Belastingverminderingen voor elektrische wagens 4.2. Woon-werkverkeer en aftrekbare beroepskosten 4.2.1. Bedoelde belastingplichtigen 4.2.2. Bedoelde voertuigen 4.2.3. Begrip woon-werkverkeer 4.2.4. Het traject 4.2.5. Meerdere keren per dag 4.2.6. Regelmatigheid 4.2.7. Meerdere vaste plaatsen van tewerkstelling waarvan één samenvalt met de woonplaats 4.2.8. Carpooling 4.2.9. Bedoelde kosten 4.2.10. Bewijs van de autokosten voor woon-werkverkeer 4.2.11. Maaltijden op het woon-werktraject 4.3. Andere beroepsverplaatsingen 4.3.1. Herstellingskosten, total loss, diefstal 4.4. Minderwaarden 4.5. Meerwaarden – Tussenkomst van de verzekeringsmaatschappij 4.6. Gelijktijdige toepassing van verschillende beperkingen en combinatie van verschillende beroepskosten voor woon-werkverplaatsingen 4.7. Tussenkomst van de werkgever in het woon-werkverkeer 4.7.1. Woon-werkverkeer 4.7.2. Werkelijke beroepskosten 4.7.3. Aangifte 4.7.4. Combinatie van auto en andere vervoersmethodes 4.7.5. Bedrijfsvoorheffing 4.7.6. Achterstallen 4.8. Aanvullend forfait voor verre verplaatsingen 4.9. Verplaatsingen in dienst van mijn werkgever 4.9.1. Eigen kosten van de werkgever – Algemene regel 4.9.2. Verhuis van de onderneming 4.9.3. Andere uitgaven 4.9.4. Werkgever 4.9.5. Mobiliteitsvergoeding

81 81 82 82 82 84 86 87 88

6

89 90 93 94 96 97 97 98 98 99 102 103 104 104 104 105 106 106 107 107 108 109 109 109


Kluwer

Inhoudstafel

HOOFDSTUK 4 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN WAGEN – ALS ZELFSTANDIGE 1.

2.

111

Btw-aspecten 1.1. Levering in België 1.2. Btw-tarief 1.3. Maatstaf van heffing – Bedrag waarover de btw moet worden betaald 1.4. Aftrekbare btw 1.4.1. Voertuig in eigendom: aftrekbeperkingen 1.4.2. Schematisch 1.4.3. Verkoop van het voertuig 1.4.4. Gehuurd voertuig: aftrekbeperkingen 1.4.5. Voertuigen verworven vóór 1 januari 2011 1.4.6. Voertuigen aangeschaft in 2011 en 2012 1.4.7. Voertuigen waarop de beperking niet van toepassing is 1.4.8. Ondernemingen die de aftrekbeperking niet moeten toepassen 1.5. Personenauto’s gekocht door een feitelijke handelsvereniging 1.6. Gemengde btw-belastingplichtige 1.7. Teruggaaf van de btw bij terugname van een voertuig binnen zes maanden

111 111 111 112 113 113 120 120 121 123 123 123 124 125 126

Inkomstenbelasting: beroepskosten (art. 49 en 50 WIB92) 2.1. Voorwaarden en bewijsmiddelen 2.1.1. Voorwaarden 2.1.2. Bewijsmiddelen 2.1.3. Individuele akkoorden 2.1.4. Collectieve akkoorden 2.2. Afschrijvingen (art. 52, 6° en 61-65 WIB92) 2.2.1. Beroepsmatige waarde van het voertuig 2.2.2. Afschrijvingen (art. 52, 6° WIB92) 2.2.3. Afschrijvingsregels 2.2.4. Afschrijvingsduur 2.2.5. Jaar van aankoop 2.2.6. Jaar van buitengebruikstelling of vervreemding 2.3. Brandstofkosten 2.4. Herstellingskosten, total loss, diefstal 2.5. Overige kosten 2.6. Vaststelling van het beroepsgedeelte 2.7. Beperking tot 75 % van de aftrek van bepaalde autokosten (art. 66, § 1-3 WIB92) 2.8. Beperking van de autokosten tot 75 % 2.8.1. Bedoelde belastingplichtigen en voertuigen 2.8.2. Niet-bedoelde voertuigen 2.8.3. Kosten waarvan het beroepsgedeelte niet moet worden beperkt

128 129 129 130 130 133 134 134 135 135 137 139 139 140 141 141 142

128

145 146 146 146 149

7


Auto en Fiscus

Kluwer

2.9. Minderwaarden 2.10. Meerwaarden – Tussenkomst van de verzekeringsmaatschappij 2.11. Aan derden/personeelsleden terugbetaalde kosten 2.12. Oplaadstations voor elektrische auto’s 2.12.1. Oplaadstations 2.12.2. Versnelde afschrijvingen 2.12.3. Verhoogde investeringsaftrek 2.12.4. Oplaadstations met gemengd gebruik 2.13. Verhoogde investeringsaftrek voor beveiliging van bedrijfsvoertuigen HOOFDSTUK 5 IK BEN MOBIEL MET DE WAGEN VAN MIJN WERKGEVER/VENNOOTSCHAP

150 150 151 152 153 153 153 154 154

155

1.

Btw bij de werkgever 1.1. Gratis terbeschikkingstelling van een aangekocht voertuig 1.2. Terbeschikkingstelling van een aangekocht voertuig tegen betaling 1.3. Gratis terbeschikkingstelling van een gehuurd voertuig 1.4. Terschikkingstelling van een gehuurd voertuig tegen betaling 1.5. Buitenlandse werkgevers 1.5.1. Overbrenging 1.5.2. Niet-belastbare overbrenging 1.5.3. Het attest van niet-belastbare bestemming 1.6. Verkoop van het voertuig

155 156 158 159 160 160 160 161 164 165

2.

Inkomstenbelastingen bij de werknemer 2.1. Voordeel van alle aard 2.2. Berekening 2.2.1. Cataloguswaarde 2.2.2. CO2-coëfficiënt 2.2.3. Ouderdomscorrectie 2.2.4. 6/7de 2.2.5. Absoluut minimum 2.2.6. Pro rata 2.2.7. Bijzondere gevallen 2.2.8. Tussenkomst van de werknemer 2.3. Woon-werkverkeer 2.4. Beroepskosten

166 166 167 168 172 174 174 175 175 177 182 184 184

3.

Sociale zekerheid 3.1. Beroepsgebruik 3.2. Voertuigen 3.3. Collectief vervoer 3.4. Berekening

184 185 187 187 188

8


Kluwer

4.

Inhoudstafel

3.5. Sancties 3.6. Tankkaart

188 189

Aftrekbare autokosten in hoofde van vennootschappen 4.1. Algemeen 4.1.1. Welke voertuigen 4.1.2. Welke kosten 4.1.3. Minderwaarden 4.1.4. Elektrische wagens 4.2. Ter beschikking gesteld voertuig 4.2.1. Verworpen uitgaven min het voordeel 4.2.2. 17 % van het belastbaar voordeel 4.2.3. Correlatie aftrekbaarheid en voordeel van alle aard;

190 190 191 191 192 193 193 193 194 195

HOOFDSTUK 6 COLLECTIEF VERVOER VAN MIJN WERKGEVER/OPENBAAR VERVOER/CARPOOLING

197

1.

Inkomstenbelastingen

197

2.

Definities 2.1. Openbaar gemeenschappelijk vervoer 2.2. Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer

197 197 197

3.

Terugbetaling van reiskosten woon-werkverkeer

198

4.

Sociaal voordeel

199

5.

120 % aftrek in hoofde van de werkgever 5.1. Gemeenschappelijk vervoer georganiseerd door de werkgever. 5.2. Bedoelde voertuigen 5.3. Woon-werkverkeer 5.4. Kosten 5.5. Meer- en minderwaarden

200 200 201 201 202 203

6.

Combinatie van vervoersmiddelen

203

7.

Sociale zekerheid

205

8.

Carpooling 8.1. Privé-initiatief – Geen vergoeding 8.2. Privé-initiatief met woon-werkvergoeding 8.3. door de werkgever georganiseerd gemeenschappelijk vervoer met eigen wagen

206 206 207 208

9


Auto en Fiscus 8.4. Privé-initiatief met de bedrijfswagen 8.5. Georganiseerd door de werkgever met de bedrijfswagen

Kluwer 209 209

HOOFDSTUK 7 MET DE MOTOR NAAR HET WERK

211

1.

Verkeersbelasting

211

2.

Belasting op de inverkeerstelling

211

3.

Inkomstenbelastingen 3.1. Belastingverminderingen voor elektrische motorvoertuigen. 3.2. Woon-werkverkeer 3.3. Andere beroepsverplaatsingen 3.4. Investeringsaftrek 3.5. Terbeschikkingstelling van een motorfiets bij de werknemer 3.6. Terbeschikkingstelling van een motorfiets bij de werkgever 3.7. Terugbetaling woon-werkverkeer 3.8. Verplaatsingen in dienst van de werkgever

213 213 214 214 216 216 217 217 217

HOOFDSTUK 8 IK BEN MOBIEL MET DE FIETS

219

1.

De terbeschikkingstelling van een fiets

219

2.

Kilometervergoeding voor de fietser

219

3.

Aftrek van kosten door de werknemer

220

4.

Aftrek van kosten door de werkgever 4.1. Welke investeringen en kosten? 4.2. Welke fietsen 4.2.1. Fietsen voor woon-werkverkeer 4.2.2. Welke uitgaven 4.2.3. Aard van de fiets 4.2.4. Fietstoebehoren 4.3. Welke werkgevers 4.4. Meer- en minderwaarden

221 221 223 223 223 224 224 224 224

HOOFDSTUK 9 IK STAP

10

225


Kluwer

Inhoudstafel

BIJLAGE

227

Bijlage 1 – Hoe worden fiscale PK’s berekend?

227

Bijlage 2 – Administratieve instructies RSZ – 2013/01: De bijzondere bijdragen

231

Bijlage 3 – Voordelen van alle aard: FAQ

236

Bijlage 4 – Bedragen voor de BIV van het Vlaams Gewest vanaf 1 juli 2012

268

Bijlage 5 – Lichte vrachtwagen

269

Bijlage 6 – Beslissing nr. E.T.119.650/3 van 11 december 2012

272

Bijlage 7 – Schema’s woon-werkverkeer en carpooling

290

11

VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15

Recommend Documents