VMB Tax Consultants 27 juni 2014

Tax newsletter Q2 2014

Tax newsletter VMB Tax Consultants

Inhoud  Buitenlandse activa te melden in de aangifte personenbelasting?  Welke cashbetalingen zijn nog mogelijk?  OESO: Luxemburg en Cyprus zijn belastingparadijzen!  Hof van Cassatie oordeelt dat een klantenportfolio niet kan “verhuurd” worden  Documentatieverplichtingen voor bedrijfscontroles m.b.t. papieren en elektronische facturen?  Internationaal nieuws  Aankomende VMB evenementen

© VMB Tax Consultants

27 juni 2014

Buitenlandse activa te melden in de aangifte personenbelasting? Het aantal “buitenlandse activa” dat moet opgenomen worden in de Belgische aangifte in de personenbelasting (“PB”) is de afgelopen jaren gevoelig toegenomen. Met de indieningsdatum voor de PB aangifte in zicht, bieden we hierna graag een beknopt overzicht van de belangrijkste “buitenlandse activa” die expliciet in de PB aangifte te vermelden zijn als gevolg van recente belastinghervormingen. Overzicht van recente rapporteringsverplichtingen

PB

Een natuurlijk persoon die fiscaal inwoner van België is, heeft sinds geruime tijd de meldingsplicht van buitenlandse bankrekeningen in zijn PB aangifte. Aanvankelijk moest enkel het “bestaan” van buitenlandse bankrekeningen gerapporteerd worden. Daaraan werd vanaf aanslagjaar 2012 (inkomstenjaar 2011) de verplichting gekoppeld om ook de IBAN bankrekeningnummers te melden bij het 'centraal aanspreekpunt' van de NBB. In de PB aangifte zou men dan normalerwijze moeten bevestigen dat deze aanmelding effectief is gebeurd. Doch, vermits dit centraal aanspreekpunt voor buitenlandse rekeningen nog steeds niet in werking is, zal zulke bevestiging niet hoeven te gebeuren in de PB aangifte voor het aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013). Het volgende overgangsregime wordt veeleer toegepast: de vereiste gegevens (m.b.t. de buitenlandse rekeningen waarvan het bestaan is gemeld in de PB aangifte voor de aanslagjaren 2012 tot 2014) moeten pas aan het centraal aanspreekpunt (en dus niet aan de fiscus) worden gemeld na daartoe vanaf 1 november 2014 een 'uitnodiging' te hebben ontvangen vanwege de FOD

Financiën. De Belgische belastingadministratie zal specifiek vragen om de volgende gegevens aan het centraal aanspreekpunt van de Nationale Bank over te maken: het IBAN rekeningnummer, evenals de naam en het land van vestiging van de financiële instelling. Gelieve op te merken dat, krachtens een gelijkaardige rapporteringsverplichting in hoofde van Belgische banken, er intussen reeds bijna 45 miljoen Belgische bankrekeningen zijn geregistreerd in de databank. Volledigheidshalve moet ook worden meegedeeld dat de databank enkel onder strikte voorwaarden door de fiscus mag worden geraadpleegd sinds 1 mei 2014 ; Bij het indienen van de PB aangifte voor het aanslagjaar 2013 (inkomstenjaar 2012) dienden natuurlijke personen die fiscaal inwoner van België zijn, het “bestaan” van buitenlandse individuele levensverzekeringen voor het eerst te bevestigen. Dit omvat ook de welgekende (Luxemburgse) tak 23 verzekeringen. Bovendien diende ook het land waar het contract werd "afgesloten" te worden vermeld. Echter, wat betreft de indiening van de PB aangifte voor het aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013), is er toegelicht dat veeleer het land waar de verzekeringsonderneming is “gevestigd”, moet gerapporteerd worden ; Vanaf de PB aangifte voor het aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013) moet een Belgisch fiscaal inwoner tevens melding maken van een 'buitenlandse juridische constructie' waarvan de belastingplichtige, zijn echtgenote of kinderen ten laste bij hun beste weten op enigerlei wijze en op het even welk moment in 2013 ofwel eigenaar, oprichter of begunstigde waren. Een

1


“buitenlandse juridische constructie” kan in essentie twee vormen aannemen

-

Bahama’s Foundation; Bermuda Exempt Company; Hong Kong Private Limited Company; Jersey Company; Jersey Foundation; Liechtenstein Stiftung; Liechtenstein Anstalt; Monaco Stichting ; Delaware LLC; Verenigde Arabische Emiraten Offshore Company; Zwitserse Stichting ; Nederlandse Antillen Stichting Particulier Fonds; Luxemburgse Société de Gestion de Patrimoine Familiale; Andere.

 Een "rechtsverhouding" op grond waarvan goederen of rechten van de natuurlijke persoon overgedragen worden aan een buitenlandse persoon en dit zonder ontvangst van enigerlei tegenvergoeding. Zulke goederen of rechten worden met name onder de macht van een buitenlands beheerder gebracht om ze te besturen ten behoeve van één of meerdere begunstigden of voor een bepaald doel. Een bijzonder kenmerk van deze rechtsverhouding is dat de buitenlandse persoon als het ware als juridisch eigenaar van de goederen of rechten wordt geïdentificeerd. Doch, deze goederen en rechten zijn een  Volledigheidshalve achten wij het nuttig afzonderlijk vermogen en maken geen u te informeren dat de Belgische deel uit van het vermogen van de regering eveneens beoogde om een zgn. buitenlandse beheerder. Zeer doorkijkbelasting wat betreft de vermoedelijk wil de fiscus o.m. inkomsten uit zulke buitenlandse buitenlandse trust verhoudingen in het juridische structuren in te voeren. Tot vizier nemen. Bovendien heeft de fiscus op vandaag is er evenwel nog geen nog geen lijst van “buitenlandse definitieve wet gestemd. Derhalve rijst rechtsverhoudingen” die bedoeld zijn de vraag wat zal gebeuren na de door deze wet opgesteld; verkiezingen. Daarom vinden we het niettemin relevant om u enig inzicht te  “Buitenlandse rechtspersonen” die geven in de aangekondigde belasting: ofwel niet aan een inkomstenbelasting “indien” de wetgeving verandert, zijn onderworpen of die aan een betekent dit dat inkomsten verkregen aanzienlijk gunstigere belastingregeling uit de voornoemde buitenlandse zijn onderworpen t.o.v. het Belgische juridische constructies worden “geacht” belastingregime voor roerende – d.i. als loutere fictie voor Belgische PB inkomsten (dus vooral dividenden, doeleinden – rechtstreeks te zijn interesten en royalty’s). Merk op dat de verkregen door een Belgisch natuurlijk fiscus een lijst heeft opgemaakt met persoon die eigenaar, oprichter of (momenteel) 69 buitenlandse begunstigde van de structuur is. Anders rechtspersonen die geviseerd worden verwoord: inkomsten (zoals dividenden, door deze regelgeving. Het is de interesten, huur, meerwaarden, enz.) bedoeling deze lijst regelmatig te die worden ontvangen door een actualiseren. De zwarte lijst somt onder buitenlandse juridische constructie meer de volgende rechtspersonen op: worden geacht onmiddellijk te zijn - British Virgin Islands Exempt verkregen door de Belgische Company; belastingplichtige, als was er geen - Bahama’s International Business buitenlandse juridische structuur. Company; Zonder in detail te willen treden, zal de


Belgische doorkijkbelasting geen impact hebben indien wordt bewezen dat (i) de buitenlandse juridische constructie niet transparant is voor lokale belastingdoeleinden, en (ii) de buitenlandse juridische constructie in het buitenland effectief aan een minimale inkomstenbelasting van 10% onderworpen is. Omgekeerd, indien dit bewijs niet kan worden voorgelegd, gelden de volgende PB regels: -

-

Een Belgische eigenaar/oprichter zal worden onderworpen aan Belgische PB (wellicht aan een tarief tussen 0% en 33%) naargelang van de aard van de onderliggende inkomsten die geacht worden rechtstreeks te zijn verkregen; Een Belgische begunstigde zal worden belast aan 25% PB.

Wat moet u nu concreet doen ? Uit het voorgaande overzicht van recent ingevoerde PB rapporteringsverplichtingen blijkt zeer duidelijk dat het steeds moelijker wordt om “buitenlandse activa” te “verbergen” voor de Belgische fiscus. In een bredere context brengen we overigens graag in herinnering dat gelijkaardige initiatieven met het oog op transparantie worden genomen in het buitenland (dit omvat zowel EU als niet-EU landen) in het licht van de globale strijd tegen belastingontwijking en –optimalisering. Vandaar dat iedere belastingplichtige er goed aan doet om zijn of haar “buitenlandse activa” zorgvuldig te inventariseren om zodoende uit te kunnen maken of er PB aangifteplicht is of niet. Bij die gelegenheid kan tevens nagedacht worden over de vraag of er mogelijks impact kan zijn van de aangekondigde doorkijkbelasting.

2


Welke cashbetalingen zijn nog mogelijk? De Belgische overheid heeft het aantal gevallen waarin cashbetalingen nog toegelaten zijn aan banden gelegd om zodoende fiscale fraude te bestrijden. Hierna volgt een beknopt overzicht van de huidige regelgeving. De cashbetaling van roerende goederen en van diensten is voortaan beperkt tot EUR 3.000 of 10% van een prijs die EUR 3.000 overschrijdt en dit ongeacht het aantal (voorschot)facturen per transactie. Deze

regel is niet aan zet voor transacties tussen natuurlijke personen. Echter, deze bepaling is wel van toepassing voor aankopen binnen de professionele sfeer van o.m. goud en zilver. Ter illustratie:  de aankoop van een goed van EUR 2.500 mag volledig in cash worden betaald;  de aankoop van een goed van EUR 5.000 mag slechts voor maximum EUR 500 in cash worden betaald;

 de aankoop van een goed van EUR 50.000 mag slechts voor maximum EUR 3.000 in cash worden betaald. Met ingang van 1 januari 2014, zijn cashbetalingen niet langer toegelaten bij het aankopen van onroerend goed. Bovendien is het voortaan verplicht om het bankrekeningnummer te vermelden in de onderliggende notariële akte.

OESO: Luxemburg en Cyprus zijn belastingparadijzen! Reeds diverse jaren tracht de OESO internationale fiscale optimalisatie en internationale belastingfraude te bestrijden en te ontmoedigen. Welnu, in het licht van dit continue en evolutieve project, legt de OESO aan haar leden op om zo “transparant” als mogelijk te handelen wat betreft grensoverschrijdende transacties en geldstromen.

Impact voor Belgische belastingdoeleinden

31 december 2014) moeten gemeld worden, tenzij de laatstgenoemde landen vooralsnog van de OESO zwarte lijst worden geschrapt in de loop van 2014. Volledigheidshalve wijzen we erop dat betalingen aan een begunstigde uit de Britse Maagdeneilanden steeds aan de voornoemde rapporteringsverplichting onderworpen waren vermits dit land reeds op een zwarte lijst m.b.t. deze regelgeving van de Belgische fiscus zelf prijkt. Concreet: wanneer de meldingsplicht met de voeten wordt getreden, is de betaling in elk geval nietaftrekbaar voor VennB doeleinden;

In tegenstelling tot wat het geval is voor Luxemburg en Cyprus, werden de Seychellen en de Britse Maagdeneilanden voorheen reeds als “belastingparadijs” aangemerkt voor Belgische belastingdoeleinden. Niettemin brengen we graag de volgende Belgische fiscale gevolgen onder uw aandacht wanneer u Regelmatige OESO peer reviews om zwarte transacties zou opzetten waar die landen bij lijst van “belastingparadijzen” te betrokken zijn: actualiseren  Sinds 2010 moeten Belgische Welnu, wanneer een bepaald land niet haar vennootschappen een speciale bijlage volledige medewerking verleent ter zake bij hun jaarlijkse aangifte in de wordt dat land door de OESO beschouwd vennootschapsbelasting (“VennB”) als een “belastingparadijs” en wordt het dus voegen waarop rechtstreekse of  Conform de Belgische opgenomen op een zwarte lijst. Ingevolge onrechtstreekse betalingen aan belastingwetgeving kunnen geen regelmatige peer reviews die worden personen in een belastingparadijs voorafgaande fiscale rulings worden uitgevoerd door het OESO Global Forum on worden vermeld indien deze betalingen afgesloten m.b.t. landen die de OESO als Transparency and Exchange of Information (in geld of in natura) in totaal meer dan “belastingparadijs” aanziet. Vandaar for Tax Purposes wordt zulke zwarte lijst EUR 100.000 per boekjaar bedragen. dat nu de vraag rijst hoe de Belgische regelmatig geactualiseerd. Als gevolg van Belangrijk om weten is dat de Belgische fiscus zal aankijken t.a.v. reeds een peer review in november 2013 blijkt dat fiscus deze wetgeving over het afgeleverde fiscale rulings die mede België zijn volle medewerking heeft algemeen nogal ruim interpreteert. betrekking hebben op Luxemburg en verleend en dus geen “belastingparadijs” is. Meer bepaald zullen betalingen door in Cyprus? Het is de verwachting dat de Vier landen zijn evenwel als België gevestigde vennootschappen aan minister van Financiën een formeel “belastingparadijs” bestempeld, t.w. Cyprus, een begunstigde in de Seychellen, standpunt in deze zal wereldkundig Luxemburg, de Seychellen en de Britse Luxemburg of Cyprus op een bijlage bij maken. Maagdeneilanden. de VennB aangifte m.b.t. het aanslagjaar 2015 (t.w. boekjaren die eindigen vanaf


3


Hof van Cassatie oordeelt dat een klantenportfolio niet kan “verhuurd” worden Het Hof van Cassatie heeft recent een en stelt deze ter beschikking aan de beslissing genomen die een einde maakt vennootschap tegen betaling van een aan de (fiscaal aantrekkelijke) praktijk jaarlijkse huur. waarbij een individu een klantenportfolio Immers, de gewenste fiscale behandeling verhuurt aan zijn onderneming. was zodoende als volgt: Sinds diverse jaren leggen natuurlijke  De jaarlijkse huur is fiscaal aftrekbaar personen die aan personenbelasting (“PB”) voor de vennootschap; in België onderworpen zijn, soms de  Slechts 85% van de jaarlijkse volgende transacties aan de dag: huurinkomsten is onderworpen aan 25%  Stopzetting van hun persoonlijke (15% in voorgaande jaren) PB en er is beroepsactiviteiten (waarvan de nettogeen sociale zekerheid verschuldigd. opbrengst was onderworpen aan Onnodig te zeggen dat dergelijke transacties progressieve PB tarieven tot maximaal reeds bron waren van talrijke discussies met 50%, en Belgische sociale de fiscus en van vele rechtsgedingen. De zekerheidsbijdragen) ; hamvraag ter zake is te weten of de  Inbreng van dergelijke natuurlijke persoon wel degelijk zijn eerdere beroepsactiviteiten in een Belgische persoonlijke beroepsactiviteit heeft vennootschap waarvan de betrokken stopgezet en derhalve of de (laag belaste) natuurlijke persoon de aandeelhouder huurinkomsten niet veeleer moeten worden is; aangemerkt als (hoog belaste)  Deze natuurlijke persoon “behoudt” beroepsinkomsten, zoals het geval was voor echter zijn of haar klantenportefeuille

de implementatie van de voornoemde herstructurering. Op 19 september 2013 heeft het Hof van Cassatie geoordeeld dat, met verwijzing naar het burgerlijk recht, een klantenportefeuille niet kan “verhuurd” worden omwille van de aard van dit immaterieel vast actief. M.a.w., een klant kan niet gedwongen worden om bij dezelfde dienstverlener te blijven. Deze rechtszaak is echter fel bekritiseerd in de rechtsleer. Inderdaad, hetzelfde Hof van Cassatie heeft namelijk eerder reeds gevonnist dat een klantenportfolio zowel “verkocht” als “afgeschreven” kan worden. Kortom, belastingplichtigen doen er dus goed aan om eventuele bestaande contracten van verhuur van cliënteel te evalueren in het licht van deze rechtspraak en – wat belangrijker is! – de toekomstige houding van de fiscus ten aanzien van zulke transacties.

Documentatieverplichting voor bedrijfscontroles m.b.t. papieren en elektronische facturen? De Belgische btw-administratie heeft recent een nieuwe Circulaire gepubliceerd waarin de nieuwe regels inzake elektronische facturatie worden toegelicht. Aangezien principieel dezelfde regels gelden voor elektronische en papieren facturen, zijn deze verduidelijkingen onrechtstreeks dus ook van belang voor de papieren facturen. De meest opmerkelijke verduidelijking houdt verband met de vereiste dat het bestaan en de effectiviteit van de bedrijfscontroles m.b.t. de onderliggende bedrijfsprocessen moet kunnen worden aangetoond.

Op basis van deze toelichtingen, moeten we besluiten dat er een opmerkelijk verschil is tussen enerzijds wat bedrijven beschouwen als de toepasselijke regels (‘we zijn vrij’) versus datgene wat de btw-administratie van bedrijven zal vragen in de context van een controle. Aanvaarding van elektronische facturen Het enige resterende verschil tussen papieren en elektronische facturatie is het feit dat de tegenpartij moet instemmen met het gebruik van elektronische facturatie. Aangezien deze aanvaarding impliciet kan gebeuren, moet er echter niet noodzakelijk een voorafgaand akkoord worden afgesloten alvorens de eerste elektronische factuur wordt uitgereikt (merk op: bij het gebruik van self-biling is wel een voorafgaandelijk akkoord vereist).

De gelijkschakeling van de behandeling van papieren en elektronische facturen op 1 januari 2013 was belangrijk nieuws voor heel wat ondernemingen en betekende een stevige duw in de rug voor het gebruik van elektronische facturen. De Belgische btwadministratie heeft nu haar interpretatie De btw-administratie benadrukt echter dat van deze nieuwe regels toegelicht. de tegenpartij een effectieve vrije keuze moet hebben inzake het gebruik van elektronische facturatie. In die optiek lijkt


zij van mening te zijn dat het louter opnemen van een clausule ter zake in de algemene voorwaarden onvoldoende is. De Europese Commissie heeft eerder echter in haar Explanatory Notes gesteld dat dit wel voldoende is. De btw-administratie moedigt het gebruik van een expliciete overeenkomst aan. Ons inziens is een expliciete overeenkomst vooral relevant wanneer u, als potentiële ontvanger van de elektronische facturen, het toepassingsgebied van uw aanvaarding wenst te beperken (vb. ten aanzien van bepaalde transacties, landen,…), bepaalde verplichtingen wenst op te leggen aan de uitgever ( vb. ten aanzien van het format, het proces,….) en/of een akkoord wenst te bekomen over de aansprakelijkheden van de partijen wanneer er bepaalde zaken zouden mislopen.

4


Authenticiteit, integriteit en leesbaarheid ontvangstbewijs, leveringsnota, (‘AIL’) transportdocumenten, betalingsbewijs, leveranciers-identificatiestukken,…) als een Er werden reeds talloze artikels geschreven voorbeeld van zo’n bedrijfscontrole. over de juiste betekenis van de verplichting dat de ‘authenticiteit van de herkomst’ , ‘de ….die een betrouwbaar controlespoor integriteit van de inhoud’ en ‘de nalaten leesbaarheid’ (‘AIL’) van de facturen moet Het loutere bestaan van een worden gewaarborgd door beide partijen bedrijfscontrole is echter onvoldoende. Zo vanaf het ogenblik waarop de factuur werd geeft de btw-administratie expliciet aan dat uitgereikt tot op het einde van de het louter loggen van de goedkeuringsbewaringstermijn. De toelichting van de workflow in een procure-to-pay of een btw-administratie bevat dan ook weinig order-to-cash proces op zich niet voldoende wereldschokkend nieuws op dit vlak, als is is. Het is vereist dat bedrijfscontroles een het goed om eindelijk haar interpretatie te betrouwbaar controlespoor opleveren, kennen. d.w.z. een geheel van bewijsstukken, Veel belangrijker zijn de toelichtingen van koppelingen en linken waarmee – door hun de btw-administratie over de procedures onderling verband – kan bewezen worden die de AIL van facturen moeten dat de factuur een werkelijke handeling waarborgen, en dit voor zowel de papieren vertegenwoordigt en dat de als de elektronische facturen. Voor factuurgegevens authentiek en integer zijn. elektronische facturen kan de AIL In het geval van een btw-controle, moet een vanzelfsprekend worden gewaarborgd onderneming in staat zijn om de nodige dankzij het gebruik van bepaalde documentatie aan te leveren die aantoont technologieën, zoals elektronische dat er geschikte bedrijfscontroles bestaan, handtekeningen en EDI. Voor het eerst geeft dat deze bedrijfscontroles effectief zijn en de btw-administratie nu ook toelichting bij hoe ze in de praktijk werken. de mogelijk om AIL te waarborgen door het De bedrijfscontrole en het controlespoor gebruik van ‘bedrijfscontroles’ en een kunnen verschillende vormen aannemen, ‘betrouwbaar controlespoor’. zolang ze geschikt zijn voor de grootte van Bedrijfscontroles… de onderneming en de aard van de activiteiten. Het is echter onvoldoende om Bedrijfscontroles die een betrouwbaar er zelf van overtuigd te zijn dat uw controles controlespoor nalaten zijn de enige manier geschikt zijn. U moet in staat zijn om dit aan om de AIL voor papieren facturen te te tonen aan een derde partij, i.e. in dit waarborgen, maar dit kan ook voor geval de btw-administratie. elektronische facturen worden aangewend. Daarom lijkt de btw-administratie aan te De btw-administratie suggereert zelf de nemen dat dit een basisverplichting is, zelfs volgende 2 opties: indien technologie wordt gebruikt om AIL te  Een gestructureerde en garanderen. De btw-administratie is m.a.w. gedocumenteerde ‘zelfcontrole’, van mening dat elke onderneming over waarbij de gehanteerde gepaste bedrijfscontroles moeten bedrijfscontroles moeten worden beschikken om de AIL van facturen te geïnventariseerd, getest en gevalideerd; kunnen waarborgen en dat zij dit in geval  Een deel van de interne administratieve van controle moeten kunnen aantonen. De processen laten uitvoeren door een btw-administratie vermeldt 2/3-way derde partij (vb. een e-invoicing service matching van documenten (bestelbon,


provider) die, op zijn beurt externe werd ge-audit volgens bepaalde standaarden (vb. ISA 3000, ISA 3402, SSAE A6,…). Slotbeschouwingen 







De nieuwe regels stimuleren het gebruik van elektronische facturatie doordat de vroegere ‘technische’ vereisten werden geschrapt. In tegenstelling tot wat van vele ondernemingen lijken te denken, is elektronische facturatie echter niet volledig vrij van ‘formele verplichtingen’. Ons inziens is de focus van de formele verplichtingen louter verschoven van het uitwisselingsproces zelf naar de controle over de onderliggende processen. Hoewel de nieuwe facturatieregels niet tot doel hadden om bijkomende regels op te leggen voor de papieren facturen, zijn de regels inzake papieren facturen toch aangescherpt. De btwadministratie vereist immers dat ook voor papieren facturen de bedrijfscontroles en controlesporen in een of andere vorm worden gedocumenteerd. Met andere woorden, alle ondernemingen, groot of klein, moeten bepaalde ‘audit defense’ documentatie opstellen inzake hun inkomende en uitgaande facturatieprocessen. De nieuwe Circulaire bevestigt andere aanwijzingen dat de btw-administratie nieuwe controletechnieken aan het evalueren is en ondernemingen in de toekomst anders wil gaan controleren. Wij raden u dan ook aan om deze nieuwe regels eerder te benaderen vanuit een strategisch perspectief (i.e. verdedigingsstrategie bij belastingcontroles), in de plaats van dit louter te beschouwen als een ‘nieuwe administratieve last voor ondernemingen’.

5


Internationaal nieuws Brazilië

Afschaffing van overgangsbelastingstelsel (RTT) – Ingevolge een belangrijke belastinghervorming werd een Braziliaans overgangsbelastingregime (RTT genaamd) ingetrokken zodanig dat nieuwe Braziliaanse fiscale regelgeving in werking kan treden. Behoudens een paar uitzonderingen, zal met ingang van 1 januari 2015 dit RTT regime ophouden te bestaan, weze het dat belastingplichtigen anticipatief kunnen kiezen voor de toepassing van de nieuwe regels vanaf januari 2014. Belangrijke nieuwe regels zijn als volgt: (i) impact van de boekhoudkundige toepassing van International Accounting Standards (IAS) en International Financial Reporting Standards (IFRS), (ii) nieuwe regels voor het bepalen van overname goodwill, (iii) krachtens de Braziliaanse CFC wetgeving worden inkomsten van buitenlandse dochterondernemingen voortaan op accrual basis in aanmerking genomen, (iv) enz.

China

Verhoogde aandacht voor fiscale controle van interne verrekenprijzen – Zoals blijkt uit wijzigingen van de Chinese belastingwetgeving en Chinese rechtspraak over de laatste 10 jaar, heeft de Chinese fiscus zijn kennis en expertise inzake het aanvechten van ongeoorloofde transfer pricing praktijken in hoofde van zowel multinationale als lokale vennootschappen gevoelig uitgebreid. Ter illustratie: het is de verwachting dat de Chinese fiscus de aandacht meer zal richten op kostenbesparingen die multinationals realiseren door goedkoop te produceren in China en zodoende in het buitenland hogere winsten te kunnen neerzetten (in vergelijking met wat de winst zou zijn zonder productie in China). Aldus is de kans reëel dat tijdens een Chinese belastingcontrole de vraag wordt gesteld of zulke toegenomen globale winst niet deels aan China (en dus niet volledig aan een buitenlandse gelieerde vennootschap) moet toegerekend worden wegens de genoemde Chinese kostbesparingen.

Frankrijk

Nieuwe fiscale wetgeving vanaf 2014 - Ingevolge een recente Franse belastinghervorming kennen o.m. de volgende nieuwe belastingregels uitwerking: (i) intra-groep interestbetalingen zijn slechts fiscaal aftrekbaar als wordt aangetoond dat de genieter is belast over de ontvangen interesten tegen een tarief van ten minste 25% van wat de Franse belasting zou zijn (dat is dus ten minste 8,33%). Middels deze regel wil men transacties met zgn. hybride leningen ontmoedigen; (ii) momenteel moeten Franse bedrijven met een jaaromzet of een balanstotaal van meer dan EUR 400 miljoen reeds een solide documentatiebundel inzake verrekenprijzen beschikbaar hebben wanneer een Franse belastingcontrole is aangekondigd. Voortaan zullen ter zake ook buitenlandse tax rulings voorgelegd moeten worden aan de Franse fiscus ; en (iii) om investeringen in innovatieve kleine en middelgrote ondernemingen aan te moedigen, kunnen kapitaalinvesteringen in zulke vennootschappen door Franse vennootschappen over 5 jaar afgeschreven worden voor doeleinden van Franse vennootschapsbelasting.

Maleisië

Invoering van 6% Goods & Services Tax (GST) – Vanaf 1 april 2015 zal in Maleisië GST van toepassing zijn aan een standaardtarief van 6%. Als gevolg hiervan worden zowel sales tax als service tax afgeschaft. GST een is verbruiksbelasting die uitwerking kent in diverse schakels van een waardeketen en wordt dus losgelaten op verschillende niveaus van een globale transactie. GST wordt bijgevolg gefaseerd afgedragen door de diverse tussenpersonen van het productie- en distributieproces. Echter, GST is geen kost als dusdanig voor deze tussenpersonen, maar wordt doorgeschoven naar de uiteindelijke eindconsument.

Nederland

Hoge Raad bevestigt kwalificatie als “eigen vermogen” - Op 7 februari 2014 heeft de Nederlandse Hoge Raad in twee verschillende zaken geoordeeld dat de burgerrechtelijke kwalificatie van kapitaal als “eigen vermogen” in principe niet kan worden geherkwalificeerd als “schuld” voor Nederlandse fiscale doeleinden. Bijgevolg is de Nederlandse deelnemingsvrijstelling op de inkomsten uit “eigen vermogen” (lees: “dividend”) van toepassing, terwijl over inkomsten uit “schuld” (lees: “interest”) 25% vennootschapsbelasting in Nederland verschuldigd zou zijn.

Nederland

Nieuwe substantiecriteria – Ingevolge nieuwe regelgeving moeten alle in Nederland gevestigde vennootschappen wier activiteiten voor minstens 70% bestaan uit intra-groep licenties, financiering en soortgelijke (bv. leasing) transacties in hun Nederlandse aangifte in de vennootschapsbelasting bevestigen dat zij voldoen aan o.m. de volgende lokale substantiecriteria: ten minste 50% van de bestuursleden zijn fiscaal inwoner van Nederland, deze bestuursleden zijn voldoende bekwaam om hun mandaat waar te nemen, de vennootschap heeft voldoende personeel, de voornaamste bankrekeningen van de vennootschap worden in Nederland gehouden, de vennootschap staat daadwerkelijk bloot aan een bedrijfsrisico, het bedrijf beschikt over voldoende eigen vermogen als buffer voor dit risico, enz.


6


Aankomende VMB evenementen Seminarie: ‘Wat betekent het nieuwe dubbelbelastingverdrag België – China voor uw dagdagelijkse werkzaamheden?’ Sedert 1 januari 2014 is het nieuwe dubbelbelastingverdrag tussen België en China eindelijk in werking getreden. Aangezien het Belgische ratificatieproces van het verdrag diverse jaren in beslag heeft genomen, is de formele inwerkingtreding zeer welgekomen. Immers, zolang het nieuwe verdrag louter “hangende” was, bestond er heel wat onzekerheid op de markt wat geenszins een aanmoediging was om structurele zakelijke transacties tussen België en China op het getouw te zetten. VMB Tax Consultants nodigt u graag uit op een gratis seminarie waar de volgende onderwerpen aan bod zullen komen:  Wat zijn de belangrijkste bepalingen van het nieuwe dubbelbelastingverdrag?  Wat zijn de belangrijkste verschillen tussen het oude en het nieuwe dubbelbelastingverdrag die een impact kunnen hebben voor u en uw bedrijf?  Welke opportuniteiten biedt het nieuwe verdrag ?  Wat zijn de belangrijkste aandachtspunten?  Welke acties moet u overwegen en wanneer?  Andere relevante beschouwingen. Brussel Datum

30 juni 2014, 14h-16h

Plaats

Salons Waerboom Jozef Mertensstraat 140 1702 Groot-Bijgaarden

VMB kantoren

1780 Brussel 2000 Antwerpen 2400 Mol 3500 Hasselt 3900 Overpelt

Koning Albert I laan 64 Entrepotkaai 3 Nieuwstraat 61 Kempische Steenweg 301, bus 2 Leopoldlaan 98 -102

+32 (0)2 460 09 60 +32 (0)3 237 65 60 +32 (0)14 34 63 33 +32 (0)11 42 50 22 +32 (0) 11 64 11 34

www.vmb.be

De inhoud van deze publicatie is niet bedoeld als advies m.b.t. een specifieke casus. Indien u van plan bent om bepaalde acties te ondernemen op basis van de inhoud van deze publicatie, gelieve dan contact met uw VMB contactpersoon op te nemen voor gepast professioneel advies of met Kurt De Haen ([email protected]) of Wouter Brackx ([email protected]).


7

VMB Tax Consultants 27 juni 2014

Recommend Documents