UKÁZKA ŠKOLÍCÍCH MATERIÁLŮ

Daňová evidence - SKRIPTA

Centrum služeb pro podnikání s.r.o.

DAŇOVÁ EVIDENCE UKÁZKA ŠKOLÍCÍCH MATERIÁLŮ © Centrum služeb pro podnikání s.r.o. 2014, I. Verze

1



OBSAH 1. Základy daňové evidence, dokumenty ……………………….…… ……str. 2 o Legislativní úpravy, pomocné předpisy o Přehled hlavní činnosti účetní práce o Oznamovací povinnost vůči úřadům, archivace dokladů 2. Evidenční knihy ……………………………………………….…………..str. 5 o o o o

Evidence příjmů a výdajů (doklady, deník příjmů a výdajů) Evidence majetku (karty) Evidence zásob Evidence jízd + vyúčtování služební cesty

3. Daňová problematika .……………………………… …………………str. 9 o o o o

Úvod do daňové problematiky Silniční daň Uznatelnost/neuznatelnost dokladů z hlediska ZDP Daň z přidané hodnoty (DUZP, zahraniční doklady,…)

4. Práce na závěr roku ….………………………………………………….str. 19 o Uzávěrka evidence o Potřebné dokumenty o Daňové přiznání 5. Pojištění, mzdy………….…………………………..…………………. str. 21 o o o o

Zákoník práce a související předpisy Ochrana osobních údajů Metodika výpočtu mezd Zdravotní a sociální pojištění

6. Škody, pracovní úrazy ………………………………………………….str. 25 o Zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele o Druhy škod vyplývající z PP, odpovědnost zaměstnance a zaměstnavatele o Nemoc z povolání, krácení škod

2



1. ÚVOD - ZÁKLADY DAŇOVÉ EVIDENCE 26. 9. 2003 schválila Poslanecká sněmovna novelu zákona, upravující názvosloví jednoduché a podvojné účetnictví. Od 1. 1.2004 je označení daňová evidence (JÚ) a účetnictví (PÚ) Způsoby vedení ekonomické evidence při podnikatelské činnosti: 1. ÚČETNICTVÍ – upraveno zákonem o účetnictví č. 563/1991 Sb. Povinnost vést účetnictví mají účetní jednotky: - PO se sídlem v ČR - Zahraniční subjekty podnikající v ČR - FO s obratem nad 25 mil. Kč za předcházející rok (dle zákona o DPH) - Sdružení (pokud někdo z účastníků vede účetnictví) - FO, které se dobrovolně rozhodli 2. DAŇOVÁ EVIDENCE – upraveno zákonem o daních z příjmů - § 7b) zákona o dani z příjmů Vedou FO, které mají příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti a nejsou účetní jednotkou Fyzická osoba se stává účetní jednotkou v těchto případech: - pokud její obrat za bezprostředně předcházející kalendářní rok přesáhl 25 mil. Kč (od následujícího roku se stává účetní jednotkou, další rok již vede účetnictví) - pokud je zapsána v Obchodním rejstříku - pokud se rozhodla dobrovolně vést účetnictví - pokud je účastníkem sdružení, kdy jeden z účastníků je ÚJ FO, která se stala účetní jednotkou, může (s výjimkou ukončení činnosti) ukončit vedení účetnictví nejdříve po 5 účetních obdobích. Legislativní úpravy DE:

-

zák. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, §7b

Daňové zákony, které nejčastěji využijeme při vedení DE: - zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů - zákon č. 235/2004 Sb.. o dani z přidané hodnoty - zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční Další -

předpisy: zák. č. 262/2006 Sb., Zákoník práce vyhlášky ministerstev a nařízení vlády zák. č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku zák. č. 513/1991 Sb., Obchodní zákoník (definice obchodního majetku) zák. č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti (platby nad 15.000 EUR jen bezhotovostně – př. FÚ = nutnost podnikatelského bankovního účtu) - zák. č. 499/2002 Sb., o archivnictví a spisové službě

Založení živnosti - Živnostenský zákon rozlišuje živnosti: 1. koncesované 2. ohlašovací - řemeslné, vázané, volné 3



Před zahájením podnikání je třeba zjistit, do jaké kategorie předmět činnosti spadá – viz příloha živnostenského zákona Doklady pro založení živnosti FO: - ohlášení živnosti (formulář) – CRM = centrální registrační místo (samo přihlásí na SZ, ZP, FÚ) - výpis z rejstříku trestů (zajistí si na CRM) - prohlášení odpovědného zástupce – př. pokud budoucí živnostník nesplňuje povinné náležitosti pro podnikání (př.: nemá dostačující vzdělání nebo praxi) - výpis z obchodního rejstříku (je-li zapsán) - doklady o bezdlužnosti (SZ, ZP, FÚ, celní správa), pokud již podnikal - doklady o vlastnictví nebo jiném právu k nemovitosti (u provozoven) - občanský průkaz - správní poplatek 1.000 Kč (+ někde 50 Kč za výpis z rejstříku trestů) Doklady pro založení živnosti PO: - Ohlášení živnosti - Výpis z rejstříku trestů odpovědného zástupce - Doklad o tom, že byla PO zřízena – př. Notářský zápis společenské smlouvy - Doklad o vlastnictví nebo jiném právu k nebytovému prostoru, který užívá jako sídlo PO – př. souhlas vlastníka nemovitosti s umístěním sídla firmy - Prohlášení odpovědného zástupce, že souhlasí s ustanovením do funkce - Doklad o zaplacení správního poplatku 1.000 Kč (i v případě více druhů živností) 

Oznamovací povinnost – do 8 dnů od vzniku změny nahlásit na ŽÚ, SZ, ZP, do 15 dnů na FÚ



Změna na živnostenském oprávnění – správní poplatek od 80 Kč (dle místních sazeb ŽÚ)



Od 8/2008 zanikly Živnostenské listy, nově „Výpis ze živnostenského rejstříku“



Pokud nedojde k nahlášení CRM – povinnost registrovat se do 30dnů od zahájení živnosti na FÚ, do 8 dnů na SZ a ZP

Zákonitosti daňové evidence - do DE zahrnujeme vše, co je obchodním majetkem podnikatele (celou hodnotu i movitých věcí a nemovitostí, které jsou pro podnikání používány jen z části) - všechny zápisy v DE musí být v prokázané výši (tj. doložené dokladem) - lze zahrnout jen takové výdaje, které jsou vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů z podnikatelské činnosti Cíl daňové evidence - slouží k zjištění základu daně z příjmů (evidence v deníku příjmů a výdajů) - poskytuje přehled o pohybu majetku a dluhů podnikatele (eviduje se v pomocných knihách) -z jištění povinnosti podnikatele – plátce DPH (evidence uskutečněných plnění, daň na vstupu a daň na výstupu) 4



2. EVIDENČNÍ KNIHY Složky majetku a závazků, jejich ocenění a evidence: -

deník příjmů a výdajů karty dlouhodobého majetku karty zásob kniha pohledávek a závazků karty rezerv karty úvěrů a půjček mzdová evidence kniha jízd pokladní kniha evidence stálých plateb evidence DPH

Při výkonu podnikatelské činnosti - u FO - nutno odlišovat majetek, který je součástí obchodního majetku podnikatele od majetku soukromého. 1. Deník příjmů a výdajů - zapisují se zde uskutečněné hospodářské operace na základě pokladních dokladů a bankovních výpisů - závazná podoba není předepsána, jediným požadavkem pro členění příjmů a výdajů je zajistit správné podklady pro výpočet základ daně – určit, které příjmy a výdaje jsou zahrnované do ZD - průběžné položky (při převodu peněz z pokladny na účet a naopak) 2. Evidence majetku a závazků - evidence obchodního majetku podnikatele (DM, zásoby, pohledávky, peněžní prostředky) a závazků (dluhy podnikatele)  

DE slouží zejména ke zjištění správné výše ZD z příjmů, hospodářský výsledek je rozdíl mezi příjmy a výdaji. Účetnictví poskytuje komplexnější pohled na hospodaření firmy, hospodářský výsledek je rozdíl mezi náklady a výnosy.

Hmotný majetek - ZDP § 26 - SMV – v ocenění vyšším než 40 000 Kč a provozně technickými funkcemi delšími než 1 rok, - budovy, stavby, domy, byty, nebytové prostory (do obchodního majetku nelze vložit pouze část budovy, např. místnost – musí se vložit do obchodního majetku celá budova a daňový výdaj potom krátit např. dle m2), (nelze také sám sobě pronajímat místnost pro podnikání) - technické zhodnocení (výdaje na rekonstrukci, nástavbu, přístavbu a modernizace HM nad 40 000 Kč) - HM do 40 000 Kč – jednorázový výdaj, nad 40 000 Kč – výdaj v podobě odpisů -

Ocenění - pořizovací cena, vlastní náklady, reprodukční pořizovací cena Evidence – karta hmotného majetku 5



-

Odpisy pouze daňové – odpisová skupina (§ 30 ZDP), způsob odepisování (§ 31 a § 32 ZDP), zásady odepisování, oprávky, zůstatková cena, polovina ročního odpisu, povinnost krácení odpisů (majetek je používán i pro soukromé účely)

-

Příklady na odpisy, změnu zařazení do odpisové skupiny od roku 2008, odpisy v případě technického zhodnocení.

Vstupní cena nemovitého majetku vloženého FO do obchodního majetku  Majetek pořízený v době kratší než 5 let před jeho vložením do obchodního majetku – PC  Majetek pořízený v době delší než 5 let před jeho vložením do obchodního majetku RPC Vstupní cena movitého majetku vloženého FO do obchodního majetku  Majetek pořízený v době kratší než 1 rok před jeho vložením do obchodního majetku – PC  Majetek pořízený v době delší než 1 rok před jeho vložením do obchodního majetku RPC Od roku 2005 byla stanovena maximální VC u osobních automobilů (M1) 1 500 000 Kč – od roku 2008 zrušena. Osobní auta v obchodním majetku zaevidované do konce roku 2007 se odepisují max. ze VC 1 500 000 Kč, a to až do jejich vyřazení z majetku. Nehmotný majetek - ZDP nedefinuje, odvolává se na účetní předpisy - Software, zřizovací výdaje, know-how, ocenitelná práva – s dobou použitelnosti delší než jeden rok a od výše ocenění určené ÚJ. - Zřizovací výdaje – výdaje související se zahájením podnikání (pokud zaplaceno v roce předcházejícím začátku podnikání, lze uplatnit také) - Odpisy NM se nevztahují na DE, výdaje na pořízení NM jsou daňovým výdajem při zaplacení - § 24, odst. 2, písm. zn), vztahuje se také na technické zhodnocení NM - Evidence – karta nehmotného majetku (daňová ZC vždy nulová) Zásoby - ZDP nedefinuje, odvolává se na účetní předpisy - Materiál, zboží, výrobky, polotovary vlastní výroby, nedokončená výroba - Materiál – základní materiál, pomocné látky, provozovací látky, náhradní díly, obaly, drobný hmotný majetek (s dobou použitelnosti delší než 1 rok, v ocenění do 40 000 Kč) - Ocenění – pořizovací cena, vlastní náklady, reprodukční pořizovací cena - Evidence – skladní karta Pohledávky - ZDP nedefinuje, odvolává se na účetní předpisy - Nárok podnikatele na úhradu peněz od dlužníka. - Pohledávky z obchodních vztahů z prodeje služeb, výrobků, zboží), ostatní pohledávky (vůči státu, vůči zaměstnancům, vůči pojišťovně, z titulu poskytnutých půjček) - Ocenění - jmenovitá hodnota 6



-

Pohledávky v cizí měně – pro příjem lze použít kurz ČNB (aktuální nebo pevný) - dle § 38 ZDP nebo jednotný kurz vyhlašovaný MF po uplynutí kalendářního roku. V DE se na konci zdaňovacího období nepřeceňují pohledávky v cizí měně. Evidence – kniha pohledávek

Finanční majetek - ZDP nedefinuje, odvolává se na účetní předpisy - Dlouhodobý – akcie, dluhopisy - Krátkodobý – peníze na pokladně, na běžném účtu, ceniny, cenné papíry krátkodobé - Ocenění - cenné papíry pořizovací cenou, peníze a ceniny jmenovitou hodnotou - Evidence pokladny – pokladní kniha nebo v rámci deníku P a V - Valutová pokladna a devizový účet v DE: - P a V se vedou v cizí měně, na konci roku se přepočítají jednotným kursem (vyhlašuje MF) - P a V se přepočítávají již v průběhu zdaňovacího období kurzem ČNB nebo pevným kurzem - V DE se na konci zdaňovacího období neprovádí přepočet zůstatků valutové pokladny nebo devizového účtu. ! Zákon o omezení plateb v hotovosti č.254/2004 Sb.:  zákaz plateb v hotovosti nad částku 15 000 EUR (témuž příjemci platby v jednom dni)  Kontrolují finanční a celní orgány, pokuta min. 10 000 Kč až do výše 5 mil. Kč – poskytovateli platby i příjemci platby Závazky - Dluhy – vůči dodavatelům, zaměstnancům, zdravotní pojišťovně, OSSZ, FÚ, bance - Ocenění - jmenovitá hodnota - Závazky v cizí měně – pro výdaj lze použít kurz ČNB (aktuální nebo pevný) - dle § 38 ZDP nebo jednotný kurz vyhlašovaný MF po uplynutí kalendářního roku. V DE se na konci zdaňovacího období nepřeceňují závazky v cizí měně. - Evidence – kniha závazků. Evidence příjmů a výdajů - souhrn - Závazná evidence není předepsána, musí obsahovat příjmy a výdaje v členění potřebném pro zjištění základu daně. Deník příjmů a výdajů - Zapisují se operace dle pokladních dokladů a výpisů z bankovních účtů. - Nezapisují se operace, které mají pouze charakter předpisu platby. - Průběžné položky – slouží k zachycení převodu peněz z pokladny na účet a naopak, nebo mezi více běžnými účty.

7

UKÁZKA ŠKOLÍCÍCH MATERIÁLŮ

Recommend Documents