Szállodák költségelmélete
1.Költség, ráfordítás, kiadás 2. Költségek csoportjai 3. Költségek szakmai rendszere 4. Költségszintek 5. Költséggazdálkodás
Dr. Juhász László PhD
1
2
1. Meghatározások Költségcsökkentés helyett bevételnövelés 1.Költség a szolgáltatás teljesítése érdekében felhasznált élőmunka és holtmunka pénzértékben kifejezett összege
2. Ráfordítás nem alaptevékenység ellátása érdekében felmerülő költségek • Egyéb ráfordítás • Rendkívüli ráfordítás • Pénzügyi ráfordítások
3. Kiadás pénzügyi folyamat amikor a költség, ráfordítás kiegyenlítésre kerül költség, ráfordítás – kiadás forgalom - bevétel Dr. Juhász László PhD
2
2. Költségek csoportosítási lehetőségei
3
1. Költségek nem szerinti csoportosítása (anyag, bér, értékcsökkenés)
2. Költségek összetétele szerinti csoportosítás (egyszerű, összetett)
3. Költségek tervezés és elszámolhatóság szerinti csoportjai (közvetlen, közvetett) (viselő - tevékenység, hely – költséghely)
4. Fedezeti számítás és volumenváltozás szerint (állandó, változó, diszkrecionális)
Dr. Juhász László PhD
3
Költség nemek
4
számviteli mérleg eredmény kimutatása Anyagköltség
Bérköltség
Értékcsökkenés
Anyag és igénybevett szolgáltatások
Munkabér és járulékok
egyéb szolgáltatások értéke
Személyi jellegű egyéb 51 számlaosztály
54 számlaosztály
57 számlaosztály
Eredmény kimutatás IV. sor
Eredmény kimutatás V.
VI.-VII.-VIII. sorok
bérköltség
VI. Értékcsökkenési leírás
személyi jellegű kifizetések
VII. Egyéb költségek
TB járulékok
VIII. Egyéb ráfordítások
eladott áruk beszerzési értéke alvállalkozói teljesítések értéke igénybevett anyagjellegű szolgáltatások értéke
Dr. Juhász László PhD
Költség neme a költségeknek a számviteli törvényben (Szt.) rögzített egységes számlakeret 5. számlaosztály számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott címek szerinti csoportosítását jelenti, a tőrvényben tételesen felsorolva
5
Költség összetétele Egyszerű Költség amely tovább nem bontható
Összetett több egyszerű
Költség halmaza reklám
bér
áram
prospektus
alapbér
vízdíj alapdíja
gáz
vásár
pótlékok
gépkocsi lízing díj
víz
reklám felület
prémium
alapdíjak
hirdetés
jutalom
felhasznált
PR anyagok
tisztelet díj
energia személyi alapbér
posta költség TV előfizetési díj vágott virág költsége egy darab ital beszerzési ára
Költségcsoport elemzések Költség gazdálkodás
Egyedi elemzések beszerzési tevékenység Dr. Juhász László PhD
jövedelem gazdálkodás
6
Tervezés szerint Közvetlen költségek Bevételképző tevékenységek ellátásához igénybe vett költség
Közvetett költségek Általános tevékenységek
számított
ellátásához igénybe vett
kalkulált
költség
a bevétel eléréséhez
költség
Szállás
Értékesítés,
általános költségeket
Vendéglátás
Igazgatás, adminisztráció
vetítettjük
Specializáció
Műszak, energia
tevékenységek
Egyéb
üzemegységek
Anyag
Anyag
Személyi
Személyi
Működtetési
Működtetési
közvetlen költségeihez önköltségi ár számításhoz
Dr. Juhász László PhD
Elszámolhatóság szerint költség felmerülési hely költség viselője Tevékenységek
Szervezeti egységek
adott tevékenység ellátására igénybe vett költségek
elkülönített bevételek és költsége üzemegység gazdálkodás beszámoltatás elszámoltatás Forgalmi eljárás Szállás, vendéglátás, specializáció Uniform Account System
Összköltség eljárás
Költségviselő
Költséghely
a termék (és/vagy szolgáltatás), (a tevékenység), amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelynek előállítása (teljesítése) érdekében a költségek felmerülnek (Szt.)
a költségek felmerülésének helye, területileg elhatárolt szervezeti egység vagy részleg (Szt.)
Dr. Juhász László PhD
7
Fedezetszámítás szerint Bevételvolumen változáshoz való viszonya Változó költségek
Állandó költségek
Proporcionális, lineáris azonos ütem jutalék, telefon, ELÁBÉ
nem követi a bevételvolumen változást
Degresszív lassabb ütem bér, fogyóeszköz Progresszív
Eszközbérlések (szőnyeg, nővény, gép) amortizáció internet díj IT software követési díj Artis jus díj
gyorsabb ütem, extra jutalék, sikerdíj Nincs viszonylagos fedezetponthoz állandó (70%) vagy változó (30%) Dr. Juhász László PhD
8
Diszkrecionális költség
9
Kizárólagos – saját belátás szerinti halasztható döntés rövid távon elkerülhető költségek hosszú távon a hiányuk meghatározó problémát okozhat Relevancia sorrend szálloda árbevétel százalékában befektetett eszköz és kis értékű eszközpótlás (5-7%) karbantartás (3-6%) reklám (3-5%) textília pótlás (1-4%) fogyóeszköz pótlás (1-2%) dekoráció (1-2%). Összesen a bevétel 13–29%, de nem mind halasztható el, csak 30-50%-a. Diszkrecionális a bevétel 5-10%-a Dr. Juhász László PhD
9
3. Költségek szakmai rendszere szintjei és felelősségi rendszer Célok, tervek, monitorozás, beszámolás Részleg és (üzlet) vezetők felelősségi és beszámolási szintje Bevételképző tevékenység bevételei és ellátásához igénybe vett költségei Bevétel - közvetlenköltségek (anyag, személyi, anyagi) – közvetlen eredmény
Funkcionális részlegvezetők felelősségi és beszámolási szintje Általános tevékenységek ellátásához igénybe vett erőforrások költségei Értékesítés, igazgatás karbantartás, energia ( anyag, személyi, működtetés) Szállodaigazgató beszámolási szintje Bruttó üzleti tevékenység költségei és eredménye - (GOP) Tulajdonosok és képviseleti vezetők szintje Egyéb ráfordítások Helyi adók - IFA, épületadó, iparűzési Tulajdonosi ráfordítások - biztosítás, bérleti díj névhasználati díj Nettóüzleti tevékenység eredmény - (NOP) Dr. Juhász László PhD
10
4. Költségszintek
11
4.1. Felelőségi szintek Tervezés, monitorozás, beszámolás
4.2. Közvetlen költségek szintjei Tevékenységek, részlegek, üzletek
4.3. Általános költség szintje Részlegek, üzemeltetési költségek
4.4. Egyéb ráfordítások szintje Bruttó üzemeltetési eredmény alatti elszámolási sorok, Helyi adók, vállalkozási döntések, Écs, pénzügyi, rendkívüli
4.5. Tervezési és beszámoltatási rendszer Családi szállodák Önállószállodák Szállodavállalatokhoz tartozó szállodák Dr. Juhász László PhD
11
5. Költséggazdálkodás elmélete
12
1. Költséggazdálkodás mutatószámai 1. Statisztikai mutatószámok 2. Megoszlási viszonyszámok 3. Költségszínt mutatószámok 4. Szakmai mutatószámok 2. Önköltség Egy kiadandó- kiadott szobára jutó RR 28.0000 Ft, ADR 16.0000 Ft 1 szállás közvetlenköltség - 100%-a (elsődleges) 3.000 Ft 2 általános költségek - bevételi részarány 3.000 Ft 3 egyéb ráfordítások - 100% 3.000 Ft 4 teljes 9.000 Ft
Dr. Juhász László PhD
12
Költséggazdálkodás elmélete
13
Fedezetpont számítás Költségnormák
Költséggazdálkodás elemei, prioritás és relevancia elmélete A meghatározó (releváns) javulás érdekében, mindig a legnagyobb (prior) elsőbbségi költségeket vagy mutatókat érdemes elemezni.
Költséggazdálkodás elemei, tevékenységei, lépései 1. Tevékenységek kapacitásának számbavétele 2. Költségcsoportok elemzése 3. Költségszint elemzése 4. Költséghely elemzése 5. Költségösszetétel elemzése Dr. Juhász László PhD
13
Költséggazdálkodás elmélete
14
5.6. Költséggazdálkodás eszközei 5.6.1. Tervezés 5.6.2. Normatívák használata 5.6.3. Kontroling 5.6.4. Elemzés 5.6.5. Folyamatszabályozás 5.6.6. Érvényesítés, utalványozás 5.6.7. Analitikus nyilvántartás 5.6.8. Főkönyvi elszámolás 5.6.9. Informatikai rendszer kialakítása
Dr. Juhász László PhD
14
Válságmenedzsment első lépései Szálláshely szolgáltatok piacvesztésének okai
15
Piacszegmentálás hibája Stratégiai válság Túlzott kínálati ígérvények Helyettesítő termékek Személyzet színvonala Jövőkép hiánya Vezetési, szervezési, gazdálkodási döntések
Piacvesztés vezetői döntései Válság jelei, Átlagár csökken és foglaltság nő, Keresletcsökkenés
Dr. Juhász László PhD
15
Válságmenedzsment vezetői döntései 1. Élőmunka gazdálkodás Létszám - három számítási módszerrel összevetése tényadattal Munkaidő - kihasználtság, szabadságterv, heti beosztás Bér - létszám hatása, motiváció, Mtk és szerződések
2. Piaci-gazdálkodás Speciális akciók - időszakos árképzés - disztribúciója Innovatív szolgáltatások bevezetése – erős reklámmal Szolgáltatás lezárása – szüneteltetése – honlapon átírva
3. Eredménygazdálkodás Diszkrecionális költségek elhagyása
4. Eszközgazdálkodás Eszközpótlás és beruházások leállítása
5. Pénzügyi gazdálkodás Fizetőképesség fenntartása Dr. Juhász László PhD
16
