19. Szállodák költséggazdálkodása Költségek. 2. Csoportosítás Költségek csoportjai. 3. Költségek szakmai rendszere Szakmai szintek

19. Szállodák költséggazdálkodása

„Költségek”

1.Költség meghatározása

„Költség fogalma”

2. Csoportosítás

„Költségek csoportjai”

3. Költségek szakmai rendszere

„Szakmai szintek”

4. Költségszintek

„Költségszint”

5. Költséggazdálkodás

„Költséggazdálkodás”

6. Inspiráció

„CBL”

7. Virtuális szálloda témaköre

„Akciótervek”

8. Ellenőrző kérdések

„Önellenőrzés”

1

Dr. Juhász László PhD

1.Költség meghatározása

„Költség fogalma”

2

1.1.Költség A költség a szolgáltatás teljesítése érdekében felhasznált élő - és holtmunka pénzértékben kifejezett összege. 1.2. Ráfordítások • Egyéb ráfordítás • Rendkívüli ráfordítás • Pénzügyi ráfordítások 1.3. Kiadások Költség és kiadás a gazdálkodási és pénzügyi tervben Költségek csökkentése helyett a bevétel növelés legyen mindig a cél 2


2. Csoportosítási lehetőségek


3

2.1. Költségek nem szerinti csoportosítása 2.1.1. Anyagi jellegű költsége csoportja Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások ellenértéke Egyéb szolgáltatások ellenértéke 2.1.2. Személyi jellegű költségek csoportja Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok 2.1.3. Értékcsökkenés

2.2. Költségek összetétele szerinti csoportosítás 2.2.1. Egyszerű költségek 2.2.2. Összetett költségek


3

1

4

Költség nemek számviteli mérleg eredmény kimutatása

Anyagköltség

Bérköltség

Értékcsökkenés

igénybevett szolgáltatások

Bérjárulékok

egyéb szolgáltatások értéke

Személyi jellegű egyéb 51 számlaosztály

54 számlaosztály

57 számlaosztály

Eredmény kimutatás IV. sor

Eredmény kimutatás V.

VI.-VII.-VIII. sorok

bérköltség

VI. Érték csökkenési leírás

eladott áruk beszerzési értéke alvállalkozói teljesítések értéke

személyi jellegű kifizetések

VII. Egyéb költségek

TB járulékok

VIII. Egyéb ráfordítások Költség neme

igénybevett anyagjellegű szolgáltatások értéke

a költségeknek a számviteli törvényben (Szt.) rögzített egységes számlakeret 5. számlaosztály számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott címek szerinti csoportosítását jelenti, a tőrvényben tételesen felsorolva


5

Költség összetétele Egyszerű

Összetett

Költség amely tovább nem bontható

több egyszerű Költség halmaza reklám

energia személyi alapbér vízdíj alapdíja

prospektus

alapbér

gáz

vásár

pótlékok prémium

víz

reklám felület

alapdíjak

hirdetés

felhasznált

PR anyagok

gépkocsi lízing díj posta költség TV előfizetési díj vágott virág költsége

bér

áram

jutalom tisztelet díj

egy darab ital beszerzési ára

Költségcsoport elemzések

Egyedi elemzések

jövedelem gazdálkodás

Költség gazdálkodás

beszerzési tevékenység Dr. Juhász László PhD

6

Tervezés szerint 1. Közvetlen költségek

Közvetett költségek

Bevételképző tevékenységek ellátásához igénybe vett költség

Általános tevékenységek ellátásához igénybe vett

a bevétel eléréséhez

számított kalkulált

költség

költség

Szállás

Értékesítés,

általános költségeket

Vendéglátás

Igazgatás, adminisztráció

vetítettjük

Specializáció

Műszak, energia

tevékenységek

Egyéb

üzemegységek

Anyag

Anyag

Személyi

Személyi

közvetlen költségeihez

Működtetési

Működtetési

önköltségi ár számításhoz


2

7

Elszámolhatóság szerint 2. költség viselője

költség felmerülési helye

Tevékenységek

Szervezeti egységek

adott tevékenység ellátására igénybe vett költségek Közvetlen költség bevételképző tevékenység szállás, vendéglátás , típus Közvetett költség általános tevékenységek értékesítés, műszak, igazgatás Költségviselő a termék (és/vagy szolgáltatás), (a tevékenység), amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelynek előállítása (teljesítése) érdekében a költségek felmerülnek (Szt.)

elkülönített bevételek és költsége üzemegység gazdálkodás beszámoltatás elszámoltatás szállás földszint - szállás emelet – vendéglátás étterem 1 – étterem 2 – bár 1 A költséghely a költségek felmerülésének helye, területileg elhatárolt szervezeti egység vagy részleg (Szt.)


2. Csoportosítás


8

2.3. Költségek tervezés vagy elszámolhatóság szerinti csoportjai 2.3.1. Közvetlen költségek 2.3.2. Közvetett költségek 2.3.4. Költségviselő szerinti csoportosítás 2.3.5. Költség felmerülési helye szerinti csoportosítás 2.4. Fedezeti számítás és volumenváltozás szerint 2.4.1. Változó költségek 2.4.1.1. Proporcionális, lineáris költségek 2.4.1.2. Degresszív költségek 2.4.1.3. Progresszív költségek 2.4.2. Állandóköltségek 2.4.2.1. Közvetlen, általános, egyéb ráfordítás 2.4.3. Diszkrecionális költségek 2.4.3.1. A diszkrecionális költségek elhagyásának hatásai

8


Fedezetszámítás illetve volumenváltozás szerint Változó költségek Proporcionális, lineáris azonos ütem jutalék, telefon, ELÁBÉ

9

Állandó költségek nem követi amortizáció bérlési díj internet díj

Degresszív

IT software követési díj

lassabb ütem bér, fogyóeszköz Progresszív gyorsabb ütem, extra jutalék, sikerdíj Nincs egyértelmű - Viszonylag állandó áram alapdíj – textília - személyi költség - munkaruha Dr. Juhász László PhD

3

Diszkrecionális költség

10

Kizárólagos – saját belátás szerinti halasztható döntés rövid távon elkerülhető költségek hosszú távon azonban hiányuk meghatározó problémát okozhat Relevancia sorrend szálloda nettóbevétel százalékában befektetett eszköz és kis értékű eszközpótlás (4-7%) karbantartás (3-6%) reklám (3-5%) textília pótlás (1-4%) fogyóeszköz pótlás (1-2%) dekoráció (1-2%). Összesen a bevétel 13–29%, de nem mind halasztható el, csak 30-50%-a. Diszkrecionális a bevétel 5-10%-a 10


3. Költségek szakmai rendszere

„Szakmai szintek”

11

3.1. Szakmai közvetlen költségek 3.1.1. Anyagfelhasználás és közvetített szolgáltatások költsége 3.1.2. Közvetlen személyi költség 3.1.3. Közvetlen anyagi és anyagi jellegű szolgáltatások 3.2. Szakmai funkcionális költségek 3.3. Szakmai egyéb ráfordítások értéke

Cost of Sales, az eladások költsége, anyag és közvetített szolgáltatások, Gross Margin, Árrés


11

Költségek szakmai szintjei és felelősségi rendszer

12

Egységvezetők felelősségi és beszámolási szintje Bevételképző tevékenység bevételei és ellátásához igénybe vett költségei Bevétel - közvetlenköltségek (anyag, személyi, anyagi) – közvetlen eredmény Funkcionális részlegvezetők felelősségi és beszámolási szintje Általános tevékenységek ellátásához igénybe vett erőforrások költségei Értékesítés, igazgatás karbantartás, energia ( anyag, személyi, működtetés) Szállodaigazgató beszámolási szintje Bruttó üzleti tevékenység költségei és eredménye - (GOP) Tulajdonosok és képviseleti vezetők szintje Egyéb ráfordítások Helyi adók - IFA, épületadó, iparűzési Tulajdonosi ráfordítások - biztosítás, bérleti díj névhasználati díj Nettóüzleti tevékenység eredmény - (NOP) Dr. Juhász László PhD

4

4. Költségszintek

„Költségszint”

13

4.1. Felelőségi szintek Részlegek, üzletek, közvetlen, általános, üzemeltetési 4.2. Közvetlen költségek szintjei Tevékenységek, részlegek, üzletek, 4.3. Általános költség szintje Részlegek, üzemeltetési költségek 4.4. Egyéb ráfordítások szintje Bruttó üzemeltetési eredmény alatti elszámolási sorok, Helyi adók, vállalkozási döntések, Écs, pénzügyi, rendkívüli 4.5. Tervezési és beszámoltatási rendszer Családi szállodák Önállószállodák Szállodaláncok és szállodacsoportok szállodái 13


5. Költséggazdálkodás elmélete


14

5.1. Költséggazdálkodás mutatószámai 5.1.1. Statisztikai mutatószámok 5.1.2. Megoszlási viszonyszámok 5.1.3. Költségszínt mutatószámok 5.1.4. Szakmai mutatószámok 5.2. Önköltség Egy kiadott szobára jutó összes szállás közvetlenköltség összes közvetlen költség általános költségek üzemeltetési költségek egyéb ráfordítások összes ráfordítás

- 100%-a (elsődleges) - bevételi részarány szerint - 100%

14



15


5.3. Fedezetpont számítás Egy kiadott szobára jutó változó költség (változó kiadott szoba) Átlagár mínusz egy kiadott szobára jutó változóköltség = Egy kiadott szobára jutó „contribution” számított költség Állandó költség összeg egy szobára jutó számított költség = Fedezet volumen (szobaszám), Fedezetpont százalék (fedezetvolumen kiadható szoba) Bevételküszöb (fedezetvolumen átlagárral) 5.4. Költségnormák Szálloda vagy szállodavállalat tapasztalati szakmai mutatószámai Egy kiadott szobára vagy eladott terítékre, kezelésre jutó mosatási, bekészítési, tisztítószer Egy vendégéjszakára jutó víz költség Közvetlen tevékenység vagy összes bevétel százalékában költségszint leggyakrabban használt normatíva


15

5



16

5.5. Költséggazdálkodás elemei, prioritás és relevancia elmélete A meghatározó (releváns) javulás érdekében, mindig a legnagyobb (prior) elsőbbségi költségeket vagy mutatókat érdemes elemezni. Költséggazdálkodás elemei, tevékenységei, lépései 5.5.1. Tevékenységek kapacitásának számbavétele 5.5.2. Költségcsoportok elemzése 5.5.3. Költségszint elemzése 5.5.4. Költséghely elemzése 5.5.5. Költségösszetétel elemzése

16




17

5.6. Költséggazdálkodás eszközei 5.6.1. Tervezés 5.6.2. Normatívák használata 5.6.3. Kontroling 5.6.4. Elemzés 5.6.5. Folyamatszabályozás 5.6.6. Érvényesítés, utalványozás 5.6.7. Analitikus nyilvántartás 5.6.8. Főkönyvi elszámolás 5.6.9. Informatikai rendszer kialakítása

17




18

5.7. Válságmenedzsment 5.7.1. Szálláshely szolgáltatok piacvesztésének okai Piacszegmentálás hibája Stratégiai válság Túlzott kínálati ígérvények Helyettesítő termékek Személyzet színvonala Jövőkép hiánya Vezetési, szervezési, gazdálkodási döntések 5.7.2. Piacvesztés vezetői döntései Válság jelei, Átlagár és foglaltság, Keresletcsökkenés


18

6



19

5.7.3. Válságmenedzsment vezetői döntései 1. Élőmunka gazdálkodás Létszám - három számítási módszerrel összevetése tényadattal Munkaidő - kihasználtság, szabadságterv, heti beosztás Bér - létszám hatása, motiváció, Mtk és szerződések 2. Piaci-gazdálkodás Speciális akciók - időszakos árképzés - disztribúciója Innovatív szolgáltatások bevezetése – erős reklámmal Szolgáltatás lezárása – szüneteltetése – honlapon átírva 3. Eredménygazdálkodás Diszkrecionális költségek elhagyása 4. Eszközgazdálkodás Eszközpótlás és beruházások leállítása 5. Pénzügyi gazdálkodás Fizetőképesség fenntartása – hitel átütemezés 19


6. Inspiráció

20

„CBL”

6.1. Költségcsökkentés prioritás 6.2. Bevétel és költség gazdálkodás összhangja

20


7. Gyakorlati foglalkozás témaköre

„Akciótervek”

21

7.1. Akcióterv Akciótervek a gyakorlatban


21

7

19. Szállodák költséggazdálkodása Költségek. 2. Csoportosítás Költségek csoportjai. 3. Költségek szakmai rendszere Szakmai szintek

Recommend Documents