6/28/2013
Supply Chain Cost
Hoe start je een discussie met leveranciers over kosten?
Module 13032
www.purspective.com
Should Cost Model Wat is een Should Cost Model? Should Cost Model is een kosten-analyse-methode om een marktconforme prijs te berekenen voor een product of dienst, gebruik makend van publiekelijk beschikbare informatie zoals overheden, bureaus statistiek, jaarverslagen, research studies enz.
www.purspective.com
1
6/28/2013
Should Cost Model Wanneer gebruik je een Should Cost Model •
Als het toeleveringsrisico relatief hoog is en de markt gedomineerd word door de leverancier(s)
•
Om inzicht te krijgen in de kostenstructuur van een product of dienst ter ondersteuning van het onderhandelingsproces
•
Als u onwijs hoge aanbiedingen krijgt van leveranciers
•
Als u op zoek ben naar mogelijkheden om de kosten van de leverancier omlaag te krijgen
•
Om target costing te kunnen invoeren
•
Als u een veiling wilt organiseren met biedingen rond uw berekeningen
•
Om leveranciers uit te nodigen om openheid van zaken te geven www.purspective.com
Opzetten van een Should Cost Model Should Cost Modelen kunnen afgeleid worden van Jaarverslagen Timberland Company Profit / Loss 2003
Timberland Company Balance Sheet 31-12-03
31-12-04
€
€
18,2
57,8
€
79,1
31-12-03
31-12-04
Common stock class A and B Additional paid in capital Retained Earnings
€ € €
€ € €
Cumulative translation adjustment Less treasury stock at cost Total stakeholder equity
€ 0,9€ € 104,5
€ 1,5€ 0,1€ 128,4
€ € €
41,5 4,5 46,0
€ € €
90,8 6,0 96,8
€ € € €
14,1 6,9 2,6 14,0
€ € € €
32,5 10,1 0,7 18,5
€ €
5,8 43,4
€ €
3,7 65,5
Total Liabilities €
89,4
€ 162,3
€ 193,9
€ 290,7
Net Sales Cost of goods sold Gross profit Selling expenses General Sales and Administrative expenses Amortization of goodwill Total operating expenses
2004
291.4 183.5 107.9 57.1 24.2 0.7 82.0
418.9 266.2 152.7 82.6 29.0 0.8 112.4
25.9 5.5 1.3 6.8 19.1 6.1 13.0
40.3 6.3 0.0 6.3 34.0 11.6 22.4
Fixed Assets Stakeholder Equity
Intangible fixed assets Goodwill
18,9
Net Fixed Assets Property, plant + equipment at cost less accumulated depreciation and amortization Net Property, plant, equipment
€ €
25,232,6
€ €
33,545,6
Financial fixed assets Other long term assets, net Total Fixed Assets
€ €
4,6 56,1
€ €
5,8 69,6
€
Cash Accounts receivable Inventories Prepaid Expenses Deferred and refundable income Total Current Assets
€ 1,2 € 54,1 € 70,5 € 4,5 € 7,5 € 137,8
€ 3,3 € 93,2 € 111,4 € 7,6 € 5,6 € 221,1
0,1 55,8 74,1
Long term Liabilities Long term Loans less current maturities Deferred income taxes Total Long term liabilities
Current Assets
0,1 53,7 51,6
Current Liabilities Accounts payable Notes payable to bank Current maturities of long-term Accrued payroll and other expenses Income taxes payable Total current liabilities
Operating income Interest expense Other expenses Total non-operating expenses Income before taxes Provision for income taxes Net Income
Total liabilities and stakeholders Total Assets
€ 193,9
€ 290,7
equity
www.purspective.com
2
6/28/2013
Opzetten van een Should Cost Model Should Cost Modelen kunnen afgeleid worden van Research Studies Month
Hot Rolled Coil
Hot Rolled Plate
jan-12
497 540 556
607 635 638
572 615 635
622 664 682
656 684 699
537 552 542
557 543 521
644 634 622
636 617 594
683 669 645
702 687 663
dec-12
513 514 510 484 470 489
614 615 583 539 524 524
588 589 582 562 550 563
637 639 632 614 601 612
jan-13
497
540
572 582
620 631
feb-12 Mar-2012 apr-12 May-2012 jun-12 jul-12 aug-12 sep-12 Oct-2012 nov-12
Cold Hot Electro- Wire Rod Structural Rolled Dipped zinc Coil (Mesh) Sections Coil Galvanise and Beams d Coil
511 531 feb-13 http://www.meps.co.uk
Rebar
Merchant Bar
669 680 680
542 552 539
617 615 610
542 543 522
682 674 662
535 531 515
610 599 594
654 656 648 628 616 623
514 515 514 504 494 498
644 646 640 630 615 625
499 500 518 510 500 506
591 593 586 564 544 551
633 633
510 497
646 638
513 502
569 556
www.purspective.com
Opzetten van een Should Cost Model Should Cost Modelen kunnen afgeleid worden van Statistische Informatie
G eneral Survey
-y ear-
N ational Accounts
-y ear-
P opulation
-y ear-
E mployment and W ages
-y ear-
Investment of Fixed A ssets
-y ear-
P roduction and Consumption of Energy
-y ear-
G overnm ent Finance
-y ear-
P rice Indices
-y ear-
Rural Households
-y ear-
U rban Households
-y ear-
A griculture
-y ear-
Industry
200 4
Construction
-y ear-
T ransport, P ost and Telecommunication Services
-y ear-
www.purspective.com
3
6/28/2013
Opzetten van een Should Cost Model Een drie-stappen benadering •
Stap 1: Zoek naar Industrie referenties
•
Stap 2: Bereken de kosten van de basis elementen
•
Stap 3: Ontwikkel een should cost structuur
www.purspective.com
Gebruikte termen en definities Element
Definitie
Direct Materiaal (DM)
Stuklijst of Materiaallijst (BOM)
+
Direct Loon (DL)
Product: loonkosten benodigd om het directe materiaal te converteren naar een gereed product (productiewerkers loonkosten) Service: loonkosten benodigd voor het uitvoeren van de activiteiten zoals die in de opdracht zijn beschreven
+
Productie Overhead of Service Overhead (MOH)
Indirecte kosten voor het conversie proces (afschrijving machines, huisvestingskosten, toezicht, energiekosten R&D, etc..)
=
Kostprijs van het product (COGS)
Sub-totaal voor het vervaardigen van het product of leveren van de dienst
+
Algemene-, Verkoop-, en administratiekosten (GSA)
Algemene kosten om de operatie te ondersteunen (Inkoop, Finance, Marketing, Sales, R&D)
+
Winst vóór Belastingen (PBT)
Winst voordat belastingen in mindering worden gebracht (afhankelijk van land-specifieke regels)
=
Prijs
Totaal van alle kostenelementen
www.purspective.com
4
6/28/2013
Waar komt de informatie vandaan? • • • • • •
Voor het publiek toegankelijke websites zoals Bureaus voor statistiek of Census Jaarverslagen Whitepapers Benchmarkgegevens Eigen onderzoek
www.purspective.com
Voorbeeld Detailinformatie 1
www.purspective.com
5
6/28/2013
Voorbeeld Detailinformatie 1
Energiekosten zijn slechts 1,4%
www.purspective.com
Voorbeeld Detailinformatie 1
Marge op Resales is 12,4%
www.purspective.com
6
6/28/2013
Voorbeeld Detailinformatie 2
www.purspective.com
NAICS c ode
332116
Metal stamping
# of Companies 1530
Calculations Money Value Pprod + Sec prod
% of Sales
10.628.996 sales related to c ore activities
100,0%
Materials pts pac k used
4.492.455 Direc t Material component in Sales
42,3%
Production worker wages
1.571.830 Direc t Labor c omponent in Sales Direc t Labor c omponent in Sales
14,8% 14,8%
Contract Work Deprec iation c harges on CAPEX Energy c osts Maintenance and Repair Purc hased Professional /Tec hnic al Servic es Rental c ost buildings Rental c ost for mac hines Retirements (write offs) Waste removal cost
Total fringe benefits Salaries Total other expenses
Subtotal of all c osts Earnings before interest+taxes
362.049 314.528 163.701 88.853 69.642 119.867 20.267 213.205 29.360
Manufac turing Overhead Manufac turing Overhead Manufac turing Overhead Manufac turing Overhead Manufac turing Overhead Manufac turing Overhead Manufac turing Overhead Manufac turing Overhead Manufac turing Overhead Total MOH c omponent in Sales COGS (DM+DL+MOH)
729.040 Related to other employees 966.801 GSA other employees and management 1.059.482 GSA Total GSA 10.201.080 427.916 Total EBIT
3,4% 3,0% 1,5% 0,8% 0,7% 1,1% 0,2% 2,0% 0,3% 13,0% 70,1% 6,9% 9,1% 10,0% 25,9% 96,0% 4,0% www.purspective.com
7
6/28/2013
Metal Stamping Industrie NAICS Metal stamping Direct Materials Direct Labor Manufacturing Overhead Costs of Sales GSA EBIT
332116 % of Sales 42,3% 14,8% 13,0% 70,1% 25,9% 4,0% checksum 100,0%
www.purspective.com
Uitverkopen en toch winst maken
Hoe doen ze dat?
www.purspective.com
8
6/28/2013
Ieder product kent dus dezelfde eenvoudige kosten opbouw • • • • •
Direct materiaal Direct Loon Productie overhead Algemene-, verkoop- en administratiekosten Winst vóór belastingen
Al deze elementen worden uitgedrukt in een percentage van de kostprijs. De kostprijsberekening is altijd Af Fabriek (EXW)
www.purspective.com
Neem nou een spijkerbroek bijvoorbeeld... Bill of Materials: • 1,5 m2 Denimstof • 6 klinknagels • 1 rits • 1 knoop • 1 merklabel • 1 productkaartje • 1 merkplaatje achterop
€ 3,15
Direct Materiaal als % van de totale kosten: 63% Totale kosten van een spijkerbroek zijn: € 3,15 / 0,63 = € 5,00* *) gemiddeld kostenniveau in China / Filipijnen / India
Als de broek in de USA zou zijn gemaakt zou die ongeveer 16 USD hebben gekost. www.purspective.com
9
6/28/2013
Om het plaatje compleet te maken*.. • • • • •
Direct Materiaal 63% = € 3,15 Direct Loon 21% = € 1,05 Productie Overhead 8% = € 0,40 Algemene kosten 4% = € 0,20 Winst 4% = € 0,20
)* wanneer de broeken in Bangladesh worden gemaakt zijn de Materiaalkosten € 1,65 Loonkosten € 0,20 Overheadkosten € 0,20 Algemene kosten € 0,20 Winst € 0,20 Totale kosten € 2,45
www.purspective.com
Maar dan de prijs.... • Victoria Beckham vanaf € 170
• Armani vanaf € 129
• Gap vanaf € 88
• Levis’ vanaf € 39
www.purspective.com
10
6/28/2013
En in de uitverkoop.. • Zelfs bij 70% korting op een Levis’ maken ze dus nog winst.
• Maar als deze kostenberekenings-methodiek voor jeans geldt, kan ik dan alle producten en diensten uitrekenen?
www.purspective.com
Uit principe wel • Voldoende kennis over kostenelementen per industrie is dan wel vereist • De berekeningen zijn ongeveer juist, maar niet absoluut fout • De afwijking kan ongeveer 2% zijn (meestal lager) • De berekeningen zijn zeer goed bruikbaar in de Westerse productiewereld • Voor het (verre) oosten moeten de loonkosten drastisch worden aangepast (raadpleeg hiervoor het CBS van het betreffende land)
www.purspective.com
11
6/28/2013
Voor de snelle rekenaars • Metalen afvalbak bij Overtoom; prijs € 235,00 ex BTW Gewicht 8,5kg Industriegegevens: Metaalverwerkende bedrijven NAICS Metal stamping Direct Materials Direct Labor Manufacturing Overhead Costs of Sales GSA EBIT
332116 % of Sales 42,3% 14,8% 13,0% 70,1% 25,9% 4,0% checksum 100,0%
Beursprijs galvanistaal per kg € 1,95 Wat zou deze bak moeten kosten? www.purspective.com
Uitgerekend..? De bak zou moeten kosten: 8,5 kg * 1,95 = € 16,58 De Direct Materiaalkosten zijn 42,3% De totale kosten zijn dan € 16,58 / 0,423 = € 39,23 Voor de volledigheid: NAICS
332116
Metal stamping % of Sales Direct Materials 42,3% Direct Labor 14,8% Manufacturing Overhead 13,0% Costs of Sales 70,1% GSA 25,9% EBIT 4,0% Should Cost 100,0%
€ € € € € € €
16,58 5,80 5,10 27,48 10,17 1,58 39,23
Waarvoor zou Overtoom de bak hebben ingekocht?? Vuistregel: (Retailprice minus BTW) / 3, dus mogelijk voor € 78,35. (hierin zitten alle transportkosten, invoerrechten e.d) www.purspective.com
12
6/28/2013
Maar alles is toch zeker duurder geworden? Toegegeven; • de loonkosten zijn gestegen!
Daarentegen zijn: • De kosten van Olie gedaald van 140 tot USD 100 per vat
(juli
2008; USD 140)
• De rentekosten op geldleningen gedaald Dat de banken en de oliemaatschappijen dit niet direct vertalen naar hun prijzen en tarieven klopt ook.
• de efficiency in bedrijven is toegenomen Dus eigenlijk zou het antwoord hierop moeten zijn: NEE!
www.purspective.com
De beste indicator voor veranderingen • Veel bedrijven gebruiken conjunctuur-indicatoren van het CBS o.i.d. • Veelal gekoppeld aan loonstijgingen en stijgingen van grondstoffen op de wereldmarkt en inflatie. • Een betere indicator is de Producer Price Index. • Hierin is ook de efficiency in de industrietak verwerkt. Dus als de loonkosten stijgen, maar de efficiency harder stijgt, zouden de loonkosten omlaag moeten. • De verkoper zal dit niet zelf aanbieden. U moet dit zelf maar ontdekken. • In de PPI zijn alle efficiencies meegenomen (uitvalreductie, herstelkosten, fouten e.d.)
www.purspective.com
13
6/28/2013
Voorbeeld hoe kosten gemiddeld zijn gestegen of gedaald
www.purspective.com
Deeloverzicht beschikbare informatie DM
DL
MOH
GSA
PBT
332111
NAICS
Industry Iron and Steel Forging
45%
14%
20%
19%
2%
332116
Metal Stamping
42%
15%
13%
26%
4%
332212
Hand and Edge Tool Manufacturing
33%
16%
19%
29%
3%
332311
49%
11%
15%
22%
3%
332312
Prefabricated Metal Building and Component Manufacturing Fabricated Structural Metal Manufacturing
41%
14%
21%
23%
2%
332313
Plate Work Manufacturing
40%
20%
16%
22%
2%
332321
Metal Window and Door Manufacturing
49%
13%
10%
26%
3%
332322
Sheet Metal Work Manufacturing
40%
17%
17%
23%
2%
332323
Ornamental /Architectural Metal Work Manufacturing
37%
15%
17%
28%
3%
332439
Other Metal Container Manufacturing
50%
14%
15%
19%
3%
332510
Hardware Manufacturing
38%
13%
20%
25%
4%
332612
Spring (Light Gauge) Manufacturing
35%
18%
23%
21%
4%
332618
Other Fabricated Wire Product Manufacturing
40%
15%
19%
23%
3%
332710
Machine Shops
26%
25%
21%
27%
2%
332721
Precision Turned Product Manufacturing
25%
23%
31%
20%
1%
332722
Bolt, Nut, Screw, Rivet, and Washer Manufacturing
33%
16%
28%
21%
3%
www.purspective.com
14
6/28/2013
Wat je met de hele industrie kan, kan ook per leverancier. • De basis hiertoe vormen de Balans, Winst- en Verliesrekening en Kasstroomoverzicht.
Cost Structure Direct Materials Direct Labor (Manufacturing) Overhead Cost of Goods Sold / Cost of Sales General, Sales and Administrative exp Profit Before Taxes Pradeep Metals Ltd. India
2012 65,5% 7,8% 15,8% 89,1% 3,7% 7,2% 100,0%
• Ongeacht een Nederlands of buitenlands bedrijf.
www.purspective.com
Begin daarvoor altijd bij de Bron • Om de kosten in de leverketen te kunnen beoordelen is het gewenst om ook de kosten voor de toeleverancier van uw leverancier in kaart te brengen. • De kosten in de leverketen kunnen explosief stijgen als er meerdere schakels tussen zitten
www.purspective.com
15
6/28/2013
www.purspective.com
16
