Összefoglaló a 2015. évi béren kívüli juttatásokról A Magyar Közlönyben kihirdették az egyes adótörvényekkel kapcsolatos törvények módosítását, amely érintette a béren kívüli juttatások és más munkavállalói juttatások szabályozását is. Az alábbiakban összefoglaljuk ezek változásait, melyek 2015. január 1-jétől lépnek hatályba.
A juttatások 2015-ös törvényi szabályozásának összefoglalója: I.
NINCS VÁLTOZÁS az 51,17%-os adóval adható AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalvány juttatási feltételeiben, így továbbra is felső korlát nélkül, a korábban alkalmazott feltételek mellett adható.
II.
A változások legfőképpen a béren kívüli juttatásokat, azon belül is az ezeket átfogó keretösszeg-rendszert érintik: ¾ új fogalmak kerültek bevezetésre: keretösszeg és rekreációs keretösszeg. ¾ a keretösszegek túllépése esetén keletkező adófizetési kötelezettség bevallásának és megfizetésének szabálya is változott, ez jelentősen megnövelheti a munkáltatók adminisztrációs kötelezettségeit.
III.
Nincs változás az ADÓMENTES juttatások kapcsán.
A Sodexo a „STOP Hunger - Állítsuk meg az éhezést” program keretében támogatja a Gyermekétkeztetési Alapítványt és 2010 óta az Élelmiszerbank Aranyfokozatú Támogatója
A juttatások 2015-ös részletes törvényi változásai: I.
Sodexo AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalvány - egyszerű juttatási szabályok, minimális adminisztráció és széleskörű elkölthetőség
NEM ÉRINTI a Sodexo AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalvány szabályozását a törvény: A Sodexo AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalvány 2015-ben is VÁLTOZATLAN ADÓVONZAT mellett adható és széleskörűen felhasználható juttatási forma. A Sodexo AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalvánnyal a legszükségesebb termékkörök és szolgáltatások elérését biztosítja dolgozói számára: ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾
vegyi áru, szépségápolás, üzemanyag, ruházat, cipő, szállás, vendéglátás, éttermi szolgáltatások, gyógyszer és egészségmegőrzés, könyv és szabadidő élelmiszer (kivéve fogyasztásra kész étel),
Emellett a Sodexo AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalvány adózása és adminisztrációja kedvező és egyszerű, hiszen ¾ egyes meghatározott juttatásként a bérnél 30%-al kedvezőbb adózású, ¾ felső korlát nélkül adható és ¾ nem kell más juttatási elemekkel együtt összevontan vizsgálni a juttatás adóvonzatának megállapításához. A Sodexo AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalvány minden munkavállaló részére azonos feltételekkel és módon, vagy belső szabályzat mentén differenciáltan juttatható. II. BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK – szigorodó szabályok, növekvő adminisztrációs teher és bonyolódó juttatási feltételek A 35,7%-os adózású béren kívüli juttatások adózásával kapcsolatban 1. az egyes elemek együttes alkalmazására vonatkozó „500.000 Ft-os szabály” megszűnik, 2. a helyette bevezetett keretösszegek alacsonyabbak, rendszerük bonyolultabb lesz: az egyes elemekre vonatkozó meglévő egyedi korlátok mellett bevezetésre kerül a keretösszeg és a rekreációs keretösszeg fogalma, 3. kedvezőtlen változások lesznek a keretösszegek túllépésének esetén a juttatások adójának bevallási és megfizetési határidejére vonatkozóan is. A keretösszegek jelentős változására tekintettel, sokkal több munkavállaló lesz érintett, mely a dolgozók tájékoztatását illetően is megnövekedett terhet jelenthet.
2 / 8
1. A béren kívüli juttatások egyedi korlátai és keretösszeg rendszere: A béren kívüli juttatások egyedi korlátainak mértéke 2015-ben is változatlan marad. A juttatások együttes alkalmazására vonatkozóan megszűnik az ún. „500.000 Ft-os szabály” és bevezetésre kerül a keretösszeg, illetve a rekreációs keretösszeg fogalma. Keretösszeg: 35,7%-os adózás mellett összesen legfeljebb 200 000 Ft / fő / év NETTÓ keretösszegig (ez bruttó 271 400 Ft-os keretnek felel meg) juttatható legnépszerűbb béren kívüli juttatások: Juttatás típus
Egyedi értékhatár
Felhasználhatóság
Sodexo ISKOLAKEZDÉSI támogatás utalvány
a minimálbér 30%-áig / gyermek / szülő / év
Tankönyv, taneszköz és ruházati termékek vásárlására
Étkezési ERZSÉBET utalvány
8 000 Ft / hó
Fogyasztásra kész étel, valamint melegkonyhás vendéglátóhelyeken étkezési szolgáltatás vásárlása
Önkéntes Egészségpénztári tagdíj hozzájárulás Önsegélyező pénztári tagdíj hozzájárulás
együttesen a minimálbér 30%-áig / hó
Egészséggel kapcsolatos termékek vásárlása és szolgáltatások igénybevétele Tagok segélyezése szigorúan meghatározott keretek között: szociális célra, egészséggel kapcsolatos termékek beszerzése
Önkéntes Nyugdíjpénztári tagdíj a minimálbér 50%-áig / hó hozzájárulás
A pénztártag a nyugdíjkorhatár elérését követően jogosult szolgáltatásokra
Helyi közlekedési bérlet
a bérlet árának összegéig
Helyi közlekedési bérlet juttatása, vagy a helyi közlekedési bérlet árának térítése
Munkahelyi étkeztetés
12 500 Ft / hó
Munkahelyi étkezdében történő étkeztetés
Rekreációs keretösszeg: 35,7%-os adózás mellett összesen legfeljebb 450 000 Ft / év keretösszegig juttatható béren kívüli juttatások: Juttatás típus
Egyedi értékhatár
Felhasználhatóság
Széchenyi Pihenő Kártya (SzÉP kártya)
összesen 450 000 Ft / év
3 alszámlán, külön felhasználási szabály alá tartozó juttatás
vendéglátás alszámla
szálláshely alszámla
szabadidő alszámla
(alszámlánként értékhatárokkal)
150 000 Ft / év
Felhasználható étterni és mozgó, valamint egyéb vendéglátásra, gyógyfürdő- és strandbelépőre, illetve a szálláshelyszolgáltatással egyidejűleg a szálláshelyen igénybe vehető bármely szolgáltatásra
225 000 Ft / év
Felhasználható szálláshely-szolgáltatásra, belföldi utazásszervezésre, gyógyfürdő- és strandbelépőre, illetve a szálláshelyszolgáltatással egyidejűleg a szálláshelyen igénybe vehető bármely szolgáltatásra
75 000 Ft / év
Egészségügyi szolgáltatásokra, kulturális programokra, sport-, szabadidős- és wellness tevékenységekre, sportrendezvények részvételi díjára, fürdők és élményparkok igénybevételére, belvízi séta- és kirándulóhajókra, idegenvezetésre és szálláshely-szolgáltatásra
A rekreációs keretösszeget a keretösszeggel együtt kell figyelembe venni.
3 / 8
2. A béren kívüli juttatások keretösszegének és rekreációs keretösszegének alkalmazása: A béren kívüli juttatások esetében három lépcsőben kell megállapítani a juttatások adómértékét: a) az egyes juttatási elemek egyéni korlátaira vonatkozóan, b) az ún. keretösszeg szabálya alá eső béren kívüli juttatások összességére vonatkozóan és c) az ún. rekreációs keretösszeg szabálya alá tartozó béren kívüli juttatások összességére vonatkozóan. A keretösszeget és a rekreációs keretösszeget is a munkaviszonyban töltött NAPTÁRI napok számával kell arányosítani. A juttatások adómértékének meghatározásakor fenti szabályokat egymásra épülően kell alkalmazni. Fenti korlátokon és keretösszegeken belül a juttatás adója 35,7%, míg a korláton és/vagy keretösszegeken felüli összegek 51,17% adófizetési kötelezettséget keletkeztetnek.
3. A béren kívüli juttatások adminisztrációját érintő változások: Az egyes elemekre vonatkozó korlátok és a keretösszegek túllépése miatti megállapítási, bevallási és adófizetési kötelezettség keletkezésének ideje változik: ¾ kilépő dolgozók esetében a munkaviszony megszűnésének hónapja kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni a felmerülő többlet terhet. ¾ az egész évben jogviszonyban lévő munkavállalók esetében a korábbi májusban történő bevallási kötelezettség helyett az évzárás hónapja kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni a felmerülő plusz közterheket.
A béren kívüli juttatásokkal kapcsolatos szemléltető példánkat jelen tájékoztatónk mellékletében találja meg.
4 / 8
III. ADÓMENTES JUTTATÁSOK - nincs változás Az alábbi juttatások változatlanul 0%-os adó mellett adhatóak, változatlan adóhatárokkal: Juttatás típus
Egyedi értékhatár
Felhasználhatóság
Sodexo KULTÚRA utalvány
50 000 Ft / fő / év
Sodexo HAJRÁ! utalvány
korlátlanul
Kulturális eseményre szóló belépőjegy / bérlet vásárlására Sportrendezvényre szóló belépőjegy / bérlet vásárlására Az egészségben bekövetkezett negatív változás esetén finanszíroz a gyógyulással kapcsolatos vizsgálatokat, diagnosztikai eljárásokat A biztosítás tárgyát képező és bekövetkezett káresemény alapján szolgáltat Lakásvásárlás, valamint hitelintézettől, vagy munkáltatótól felvett lakáscélú hitel törlesztésére vagy visszafizetésére, illetve akadálymentesítésre.
Sodexo Egészségbiztosítás
Kockázati biztosítások (élet- és egészség) Lakáscélú munkáltatói támogatás
+
kockázati biztosítások együttesen havonta a minimálbér 30%-áig
a vételár 30%-áig, de legfeljebb 5 millió Ft a tárgyévben és az azt megelőző 4 évben, méltányolható lakásigény figyelembe vétele mellett
EGYES MEGHATÁROZOTT JUTTATÁSOK - 51,17% közteher
Juttatás típus
AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalvány
Egyedi értékhatár
Felhasználhatóság
korlátlan értékben
A legszélesebb körben több, mint 44 000 ponton, a legszélesebb termékkínálatra felhasználható utalvány a rajta feltüntetett termékés szolgáltatáskör igénybevételére használható fel.
(több munkavállaló számára belső szabályzat alapján vagy valamennyi munkavállaló számára azonos feltételekkel és módon juttatva)
A béren kívüli juttatások egyedi értékhatár feletti része Az ún. keretösszeg hatálya alá tartozó béren kívüli juttatások együttes összegének 200 000 Ft felett juttatott része Az ún. keretösszeg és rekreációs keretösszeg hatálya alá tartozó béren kívüli juttatások együttes összegének 450 000 Ft feletti része
5 / 8
+
A juttatásokat érintő törvényi változások következményei:
1. A 200 000 Ft-os keretösszeg szabály miatt a 35,7%-os elemek nagyon könnyen azonos adózási kategóriába fognak tartozni az AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalvánnyal 2. Adómentes utalványaink és a Sodexo Egészségbiztosítás egyszerű adminisztráció mellett továbbra is a legkedvezőbb juttatási elemek a dolgozók számára. 3. A komplex keretösszeg és rekreációs keretösszeg szabályokat a Sodexo MOTIVÁLASZTÓ szoftver az Ön számára egyszerűen, ugyanakkor a szabályozásoknak megfelelően kezeli, így minimalizálhatja kockázatait és biztos lehet benne, hogy a jogszabályoknak megfelelően jár el. Ez a biztonság Önnek mindössze havi pár ezer forintba kerül. 4. A Sodexo AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalványnak jövőre még sokkal kényelmesebb és kiszámíthatóbb lesz a kezelése, mint a 35,7%-os elemeknek! A legszükségesebb termékkörök és szolgáltatások elérését biztosítja dolgozói számára: ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾
vegyi áru, szépségápolás, üzemanyag, ruházat, cipő, szállás, vendéglátás, éttermek, gyógyszer és egészségmegőrzés, könyv és szabadidő élelmiszer (kivéve fogyasztásra kész étel)
Emellett az AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalvány adózása és adminisztrációja kedvező és egyszerű, hiszen ¾ egyes meghatározott juttatásként a bérnél 30%-al kedvezőbb adózású, ¾ felső korlát nélkül adható és ¾ nem kell más juttatási elemekkel együtt összevontan vizsgálni a juttatás adóvonzatának megállapításához. A juttatás minden munkavállaló részére azonos feltételekkel és módon, vagy belső szabályzat mentén differenciáltan juttatható. A Sodexo AJÁNDÉK / BEVÁSÁRLÁSI utalványa AZ IGAZÁN HASZNOS ÉS KÖNNYEN TERVEZHETŐ JUTTATÁS 2015-ben!
6 / 8
MELLÉKLET Összefoglaló a 2015. évi dolgozói juttatásokról
Példa a béren kívüli juttatások keretösszegének, illetve rekreációs keretösszegének alkalmazására: 1. Egy munkavállalónk 2014-es cafeteria nyilatkozata az alábbi elemeket és összegeket tartalmazza: éves bérlet* SzÉP kártya Erzsébet utalvány ÖSSZESEN
114 600 Ft (januárban kerül elszámolásra és kifizetésre) 270 000 Ft (minden páros hónapban 45 000 Ft összeg) 96 000 Ft (minden hónapban 8 000 Ft összeg) 480 600 Ft
* az összehasonlíthatóság végett az éves bérlet összegeként már a 2014-es BKK bérlet árat szerepeltetjük
A munkavállalónk a 2014-es szabályok alapján - az igénybe vett béren kívüli juttatások egyéni keretösszegét nem haladja meg, - az ún. „500 000 Ft-os szabály” hatálya alá nem esik. 2. Ugyanezen munkavállalónk 2015-ben ugyanilyen tartalommal nyilatkozik. A nyilatkozata a keretösszeg és a rekreációs keretösszeg szerint csoportosítva: a) 200 000 Ft-os keretösszeg hatálya alá tartozó elemek: éves bérlet* Erzsébet utalvány ÖSSZESEN
114 600 Ft 96 000 Ft 210 600 Ft
A 200 000 Ft keretösszeg 10 600 Ft-os túllépése miatt (10 600 Ft x 1,19 x 0,13=) 1 640 Ft extra közteher fizetési kötelezettség keletkezik. b) 450 000 Ft-os rekreációs keretösszeg hatálya alá tartozó összegek: keretösszeg elemei* SzÉP kártya ÖSSZESEN
200 000 Ft 270 000 Ft 470 000 Ft
* csak a 200 000 Ft-os összeget kell figyelembe venni, ugyanis az e feletti rész extra közteher fizetési kötelezettsége az előző pontban már megállapításra került.
A 450 000 Ft rekreációs keretösszeg 20 000 Ft-os túllépése miatt (20 000 Ft x 1,19 x 0,13=) 3 094 Ft extra közteher fizetési kötelezettség keletkezik. A példa alapján ÖSSZESEN (1 640 + 3 094 Ft=) 4 734 Ft extra közteher fizetési kötelezettség keletkezik, melyet az évzárás hónapjában keletkező kötelezettségként kell bevallani és megfizetni.
7 / 8
3. A 2015-ös cafeteria nyilatkozatot követően, ugyanezen munkavállalónk jogviszonya 2015. március 1-én megszűnik, így éves nyilatkozatából az alábbi tételeket kell figyelembe venni az elszámoláskor: a) 200 000 Ft-os keretösszeg tekintetében: éves bérlet Erzsébet utalvány ÖSSZESEN
114 600 Ft januárban kerül elszámolásra és kifizetésre 16 000 Ft jan – febr hónapokban 8-8 000 Ft összeg 130 600 Ft
Az időszakra jutó keretösszeg Az extra közteher fizetési kötelezettség alapja Extra közteher fizetési kötelezettség
(200 000 Ft / 365 nap x 60=) 32 877 Ft (130 600 – 32 877 =) 97 723 Ft (97 723 * 1,19 * 0,13=) 15 118 Ft
b) a 450 000 Ft-os rekreációs keretösszeg tekintetében: keretösszeg elemei* SzÉP kártya ÖSSZESEN
32 877 Ft 45 000 Ft (februári 45 000 Ft-os juttatás) 77 877 Ft
* csak a 200 000 Ft-os összeg arányos részét kell figyelembe venni, ugyanis az e feletti rész extra közteher fizetési kötelezettsége az előző pontban már megállapításra került.
Az időszakra jutó rekreációs keretösszeg Az extra közteher fizetési kötelezettség alapja Extra közteher fizetési kötelezettség
(450 000 Ft / 365 nap x 60=) 73 973 Ft (77 877 – 73 973 =) 3 904 Ft (3 904 * 1,19 * 0,13=) 604 Ft
A példa alapján ÖSSZESEN (15 118 + 604 Ft=) 15 722 Ft extra közteher fizetési kötelezettség keletkezik, melyet a munkaviszony megszűnésének hónapjában keletkező kötelezettségként kell bevallani és megfizetni.
8 / 8
