Číslo a název projektu
CZ.1.07/1.5.00/34.0378 Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií
Číslo a název šablony
III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
DUM číslo a název
SSOS_EK_3.06 Daňové odpisy
Název školy
Střední škola oděvní a služeb Vizovice
Autor: Ing. Miriam Jandlová Tematický celek: Daňová soustava ČR Cílová skupina: žáci střední školy s výukou ekonomických předmětů Anotace: Materiál má podobu prezentace, pomocí níž se žáci seznámí s výpočty daňových odpisů a zopakují si učivo týkající se opotřebení dlouhodobého majetku. Prezentace obsahuje také úkoly, které má žák vyřešit. Součástí prezentace je i řešení zadaných úkolů. Materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno prosinec 2012 Použité zdroje a odkazy: ŠVARCOVÁ, J. Ekonomie - stručný přehled. Zlín: CEED, 2012.ISBN: 978-80-87301-16-6. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů.
Daňové odpisy a zákon o dani z příjmu
Druhy odpisů dlouhodobého hmotného majetku:
• účetní odpisy – jsou upraveny zákonem o účetnictví. Účetní jednotka si sama stanoví metody výpočtu dle svých potřeb. Cílem účetních odpisů je co nejobjektivněji vyjádřit míru opotřebení dlouhodobého majetku ve firmě. • daňové odpisy – jsou upraveny zákonem o dani z příjmu a stávají se daňovým nákladem, který ovlivňuje výši daně z příjmu podnikatele.
Daňové odpisy Při výpočtu daňových odpisů můžeme použít jednu ze dvou metod ( metodu, kterou si zvolíme, musíme až do konce odpisování dodržet): rovnoměrné odpisování
zrychlené odpisování
Zopakujme si před výpočty ! • • • • • • • • • •
Co jsou to odpisy ? Odpisy vyjadřují opotřebení dlouhodobého majetku . Jaké může být opotřebení dlouhodobého majetku? Opotřebení může být fyzické nebo morální. Co jsou to oprávky? Oprávky jsou součtem odpisů. Jak se vypočítá zůstatková cena? Zůstatková cena = vstupní cena – oprávky Co je to vstupní cena? Vstupní cena je cena, se kterou majetek vstupuje do firmy (např. pořizovací cena při pořízení nákupem)
Odpisové skupiny Dlouhodobý majetek musíme pro potřeby odpisování zařadit do jedné ze šesti odpisových skupin: Odpisová skupina
Doba odpisování Příklad dlouhodobého majetku
1
3 roky
kancelářské potřeby, počítače
2
5 let
auta
3
10 let
turbíny, letadla
4
20 let
domy a budovy ze dřeva
5
30 let
budovy, mosty, dálnice
6
50 let
školy, budovy hotelů
Rovnoměrné odpisy Vzorec pro výpočet : roční odpis = vstupní cena . sazba z tabulky 100 Roční odpisová sazba Odpisová skupina
v prvním roce odpisování
v dalších letech odpisování
pro zvýšenou vstupní cenu
1
20
40
33,3
2
11
22,25
20
3
5,5
10,5
10
4
2,15
5,15
5
5
1,4
3,4
3,4
6
1,02
2,02
2
Zrychlené odpisy Vzorec pro výpočet odpisů v 1. roce: odpis = vstupní cena koeficient z tabulky
Vzorec pro výpočet odpisů v dalších letech: odpis = 2 . zůstatková cena koeficient z tabulky - n n = počet let, kdy se už DM odepisoval Koeficient pro zrychlené odpisování Odpisová skupina
v prvním roce odpisování
v dalších letech odpisování
pro zvýšenou zůstatkovou cenu
1
3
4
3
2
5
6
5
3
10
11
10
4
20
21
20
5
30
31
30
6
50
51
50
AKTA, spol. s r. o. Zlín pořídila v roce 2012 následující DHM:
Inv. Název Pořizovací cena č. 1. Počítač Pentium III 42 000,- Kč 2. Nákladní 620 000,- Kč automobil Liaz
Odpisová skupina 1 2
Způsob odpisování rovnoměrné zrychlené
Úkol: Vypočítejte odpisy, oprávky a zůstatkovou cenu v jednotlivých letech, údaje doplňte do tabulek.
Počítač Pentium III (rovnoměrné odpisy) Rok
Výpočty:
Roční odpis
Oprávky
Zůstatková cena
Nákladní automobil Liaz (zrychlené odpisy) Rok
Výpočty:
Roční odpis
Oprávky
Zůstatková cena
Řešení: Počítač Pentium III (rovnoměrné odpisy) Rok 2012 2013 2014
Roční odpis 8 400 16 800 16 800
Oprávky 8 400 (8 400 + 16 800) 25 200 (8 400 + 16 800 + 16 800) 42 000
Výpočty odpisů: odpis 1. rok = (42 000 . 20) : 100 = 8 400 odpis 2. rok = (42 000 . 40) : 100 = 16 800 odpis 3. rok = (42 000 . 40) : 100 = 16 800
Zůstatková cena (42 000 - 8400) (42 000 – 25 200) (42 000 – 42 000)
33 600 16 800 0
Řešení: Nákladní automobil Liaz (zrychlené odpisy) Rok 2012 2013 2014 2015 2016
Roční odpis 124 000 198 400 148 800 99 200 49 600
Oprávky Zůstatková cena 124 000 496 000 322 400 297 600 471 200 148 800 570 400 49 600 620 000 0
Výpočty odpisů: Odpis 1. rok = 620 000/5 = 124 000 Odpis 2. rok = (2 . 496 000)/ (6-1) = 198 400 Odpis 3. rok = (2 . 297 000)/ (6-2) = 148 800 Odpis 4. rok = (2 . 148 800)/ (6-3) = 99 200 Odpis 5. rok = (2 . 49 600)/ (6-4) = 49 600
Srovnání průběhu rovnoměrného a zrychleného odpisování Pro možnost srovnání si vypočítáme rovnoměrné odpisy u nákladního automobilu Liaz Rok
Roční odpis
Oprávky
Zůstatková cena
2012
68 200
68 200
551 800
2013
137 950
206 150
413 850
2014
137 950
344 100
275 900
2015
137 950
482 050
137 950
2016
137 950
620 000
0
Grafické srovnání průběhu rovnoměrného a zrychleného odpisování nákladního automobilu se vstupní cenou 620 000 Kč 250 000 200 000 150 000 rovnoměrné odpisy Kč zrychlené odpisy Kč
100 000 50 000 0 2012
2013
2014
2015
2016 rok
