Specifiek overeengekomen werkzaamheden Day-1 Solvency II rapportage

Consultatiedocument AUP programma Solvency II

Specifiek overeengekomen werkzaamheden Day-1 Solvency II rapportage De consultatieperiode loopt tot 4 december 12.00 uur

Status AUP programma Solvency II Deze niet regelgevende publicatie, die tot stand gekomen is onder verantwoordelijkheid van het Tripartiete overleg (Verbond van Verzekeraars, DNB, NBA-SVP), beoogt registeraccountants een handvat te geven ter zake van het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de Day-1 Solvency II rapportage. Verwacht wordt dat accountants kennisnemen van dit programma en de overwegingen voor zover relevant voor de opdracht. Deze publicatie is geen NBA-alert of Handreiking en heeft niet de status van beroepsreglementering.

Concept programma Specifiek overeengekomen werkzaamheden Day-1 Solvency II rapportage 2016

Consultatiedocument: Datum: Onderwerp: Van toepassing op:

Status:

Relevante regelgeving:

Specifiek overeengekomen werkzaamheden Day-1 Solvency II rapportage 2016 25 november 2015 Uitvoering van specifiek overeengekomen werkzaamheden voor de Solvency II openingsbalans per 1 januari 2016. Extern accountants die werkzaam zijn bij of verbonden zijn aan een accountantspraktijk die controleopdrachten uitvoeren bij verzekeringsmaatschappijen Consultatiedocument (geen regelgeving). De verantwoordelijkheid ligt bij de vertegenwoordigers in het Tripartiete overleg (Verbond van Verzekeraars, DNB en NBASVP) Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie (COS 4400 opdracht)

2


Inhoudsopgave I.

Governance, rapportage en interne controle

4

II.

IT

4

III.

Market Consistent Balance Sheet (MCBS)

4

IV.

Own Funds

7

V.

Belastingen

8

VI.

SCR en MCR

8

VII.

Consolidatie

16

VIII.

Bijlage 1: voorbeeld opdrachtbrief specifieke werkzaamheden Day-1 reporting

19

3


I.

Governance, rapportage en interne controle 1 Stel vast dat Solvency II documentatie (bijvoorbeeld in de vorm van een manual) aanwezig is, dat deze documentatie intern is beoordeeld en goedgekeurd door het hoogste management orgaan en dat de documentatie tenminste de volgende onderdelen bevat; waarderingsgrondslagen, governance proces en internal control framework. 2 Stel vast dat uit deze documentatie blijkt dat de Solvency II berekeningen worden uitgevoerd overeenkomstig de Solvency II wet- en regelgeving (Directive 2009/138/EC, Regulation 2015/35 (hierna Delegated Acts), de diverse Technical Standards en relevante EIOPA Guidelines). 3 Stel vast dat door de onderneming is vastgesteld dat de QRT’s zijn opgesteld op basis van deze Solvency II documentatie en is toegelicht in de kwalitatieve rapportage aan DNB. 4 Stel vast dat de Day-1 QRT’s zijn afgetekend door het hoogste management orgaan of een vertegenwoordiging daarvan. 5 Stel vast dat er een internal control framework is wat ziet op de totstandkoming van de QRT’s en of dit internal control framework door een onafhankelijke afdeling op opzet, bestaan en werking is beoordeeld. 6 Stel vast dat beleid en procedures zijn gedocumenteerd ten behoeve van het vaststellen van de QRT’s, inclusief een beschrijving en definitie van rollen en verantwoordelijkheden van de betrokken medewerkers, de door management relevant geachte modellen en de bronnen van informatie die gebruikt wordt. 7 Stel vast dat het verantwoordelijk management heeft vastgesteld dat de beschreven validaties en beoordelingen van de Solvency II berekeningen hebben plaatsgevonden overeenkomstig de beschreven interne controleprocedures en dat de berekeningen en uitkomsten zijn geaccordeerd door het verantwoordelijke management. 8 Stel vast dat de onderneming de impact van de toegepaste overgangsregelingen (transitionals) en LTG maatregelen heeft gedocumenteerd dat deze door de directie zijn geaccordeerd en dat een proces is ingericht om na te gaan of aan de voorwaarden voor toepassing van de overgangsmaatregelen en LTG maatregelen is voldaan. 9 Stel vast of de Actuariële Functie binnen de onderneming over haar werkzaamheden met betrekking tot de (Day One) Solvency II balans heeft gerapporteerd aan het bestuur in overeenstemming met artikel 272(5) van de Delegated Acts en afdeling 9 van de EIOPA richtsnoeren inzake het governancesysteem (EIOPA-BoS-14/253 NL).

II.

IT 1 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld dat ITGC controles bestaan rondom de data en modellen die voor de QRT’s gebruikt worden (opnemen onder de afzonderlijke elementen van de QRT’s). 2 Stel vast of interne controles en ITGC’s in opzet, bestaan en werking door de Internal Audit Functie zijn geaudit en ga na welke kwalificatie daarbij is verstrekt..

III.

Market Consistent Balance Sheet (MCBS)

(S.02.01.01 (solo) en S.02.01.02 (group) Balance Sheet) Algemeen 1 Stel vast dat de waarderingsgrondslagen en aannames die de basis vormen voor de Day-1 Solvency II balans door de onderneming gedocumenteerd zijn en zijn toegelicht in de kwalitatieve rapportage aan DNB.

4


2

3

Stel vast dat de rapportage op solo-niveau op basis van een enkelvoudige balans wordt opgesteld. Stel vast dat een analyse is opgesteld en gedocumenteerd van de kwalitatieve en/of kwantitatieve verschillen per line item tussen de (Day-one) Solvency II balans en de Solvency I balans en dat deze verschillen verklaard worden met verwijzing naar de door management van toepassing geachte Solvency II voorschriften of aanwijzingen. a Stel vast dat in deze verschillenanalyse onderscheid is gemaakt tussen herrubriceringsverschillen en waarderingsverschillen. b Stel vast dat geen verschillen zijn opgenomen die verklaard worden door een aanpassing van een going-concernwaarde naar een liquidatiewaarde.

Technische voorzieningen De onderstaande agreed upon procedures dienen uitgevoerd te worden zodat minimaal 80% van de balanswaarde inzake technische voorzieningen, inclusief risicomarge, wordt afgedekt. Voor de resterende balanswaarde (maximaal 20%) dient de accountant aan te geven welke (of welk deel van de) voorzieningen niet zijn betrokken in zijn werkzaamheden. Algemeen 1 Stel vast dat de door de onderneming gehanteerde grondslagen met betrekking tot waardering van de technische voorzieningen in de Solvency II balans zijn vastgelegd, waarbij: a de technische voorzieningen zijn onderverdeeld in homogene risicogroepen, minimaal op het niveau van ‘’lines of business’’ conform artikel 80 van de Directive 2009/138/EC; b de aannames, overwegingen en uitgangspunten die management daarbij heeft gehanteerd nader uiteen zijn gezet; c De grondslagen voor bepaling van de Best Estimate berekening en de Risk Margin per homogene risicogroep nader uitgewerkt en toegelicht zijn; d De grondslagen voorzien in een toelichting van de gehanteerde ‘’contract boundaries’’ per homogene risicogroep of andere gehanteerde classificatie van de technische voorzieningen, met inachtneming van artikel 18 van de Delegated Acts. 2 Stel vast of procedures geformuleerd zijn op basis waarvan is vastgesteld welke data als bepalend wordt beschouwd voor de berekening van de hoogte van de technische voorzieningen (hierna: key data) en dat deze geïdentificeerde key data is gedocumenteerd. 3 Stel vast dat de onderneming voor de geïdentificeerde key datavelden processen en procedures heeft ontwikkeld en gedocumenteerd die voorzien dat het gebruik van deze data in de bepaling van de technische voorzieningen voldoet aan de aspecten zoals verwoord in Artikel 19 van de Delegated Acts en verband houden met de juistheid, volledigheid, tijdigheid en toepasbaarheid van key data in relatie tot de gehanteerde methodologie ter bepaling van de technische voorzieningen. 4 Stel vast of de onderneming een Volatility Adjustment heeft toegepast en deze toepassing en de impact daarvan heeft gedocumenteerd en toegelicht in de kwalitatieve rapportage aan DNB. Best estimate 5 Stel vast dat door de onderneming procedures zijn ontwikkeld en gedocumenteerd die erin voorzien dat de grondslagen (assumptions) die gebruikt worden bij de berekening van de ‘’Best Estimate’’ voldoen aan de volgende punten: a De veronderstellingen worden toegelicht. b De omstandigheden waaronder de veronderstellingen niet meer passend zullen zijn, zijn omschreven. c De gehanteerde veronderstellingen zijn gebaseerd op de door het management geformuleerde specifieke karakteristieken van de betrokken verzekeringscontracten d De veronderstellingen stelselmatig en consistent toegepast worden

5


e De veronderstellingen de onzekerheden reflecteren die aan de cashflows van de betrokken verzekeringscontracten ten grondslag liggen. f De veronderstellingen een proces van interne of externe review hebben doorlopen, voordat zij formeel worden goedgekeurd door senior management. 6 Stel vast dat de cash flow projecties die de basis vormen voor de Best Estimate berekening de elementen in acht nemen zoals opgenomen in artikelen 28 tot en met 36 van de Delegated Acts. 7 Stel vast dat de cashflow projecties onderworpen zijn geweest aan een proces van modelvalidatie die onafhankelijk is ten opzichte van degenen die de cash flow projecties hebben opgesteld voordat zij formeel door senior management zijn goedgekeurd. 8 Stel vast dat door de onderneming een analyse is opgesteld op basis van uitgaande herverzekeringscontracten ten aanzien van het effect van herverzekering op bruto kasstromen, herverzekerde kasstromen en netto kasstromen, ter onderbouwing van de best estimate liability na herverzekering. 9 Stel vast dat de onderneming een proces heeft ingericht en gedocumenteerd op basis waarvan alle relevante contractuele opties en financiële garanties zijn geïdentificeerd alsmede de factoren die indicatief zijn voor mate waarin polishouders van deze opties gebruik maken c.q de waarde van de garantie realiseren. 10 Stel vast of de grondslagen van waardering van de geïdentificeerde contractuele opties en financiële garanties zijn gedocumenteerd met inachtneming van de voorschriften zoals opgenomen in Guidelines 35-37, 53 en 54 van de EIOPA Guidelines on valuation of technical provisions (EIOPA BoS-14-166) en de Delegated Acts (artikel 26 en 32). Risk margin 11 Stel vast dat door de onderneming procedures zijn ontwikkeld en gedocumenteerd die erin voorzien dat de grondslagen (assumptions) die gebruikt worden bij de berekening van de “Risk Margin” voldoen aan de volgende punten: a De veronderstellingen en gehanteerde methode worden toegelicht. b De omstandigheden waaronder de veronderstellingen niet meer passend zullen zijn, zijn omschreven. c De gehanteerde veronderstellingen zijn gebaseerd op de door het management geformuleerde specifieke karakteristieken van de betrokken verzekeringscontracten d De veronderstellingen stelselmatig en consistent toegepast worden e De veronderstellingen de onzekerheden reflecteren die aan de cashflows van de betrokken verzekeringscontracten ten grondslag liggen. f De veronderstellingen een proces van interne of externe review hebben doorlopen, voordat zij formeel worden goedgekeurd door senior management. 12 Stel vast dat door de onderneming gedocumenteerd is dat de grondslagen voor berekening van de Risk Margin per homogene risicogroep zijn opgesteld met inachtneming van Artikel 77 van de Directive en 37 van de Delegated Acts en de volgende elementen bevat: a de totale Risk Margin is berekend als de som van de present value van de cost of capital in ieder toekomstig jaar totdat de verplichtingen zijn beëindigd. b bij de bepaling van de present value van de cost of capital de basis risk free interest rate wordt gebruikt zonder toepassing van een volatility adjustment of matching adjustment. c de gehanteerde cost of capital 6% bedraagt. d de Risk Marge is gebaseerd op het concept van een ‘’reference undertaking’’ zoals bedoeld in art 38 van de Delegated Acts. e dat indien het management gekozen heeft voor een versimpelde berekening van de Risk Margin (vanwege proportionaliteit ingevolge Art 58 van de Delegated Acts) het besluit hiertoe en de daarbij in acht genomen afwegingen gedocumenteerd zijn.

6


13 Stel vast dat de Risk Margin calculaties/methodologie onderworpen zijn geweest aan een proces van interne validatie die onafhankelijk is ten opzichte van degenen die de Risk Margin calculaties/methodology hebben opgesteld, voordat zij formeel door senior management zijn goedgekeurd. Overige assets en liabilities (niet zijnde technische voorzieningen) 1 Stel vast dat beleid en procedures zijn gedocumenteerd die voorzien dat beleggingen worden gewaardeerd met gebruik van ‘’quoted’’ prijzen daar waar deze beschikbaar zijn in overeenstemming met de fair value hiërarchie zoals opgenomen in de Delegated Acts artikel 10. 2 Neem kennis van de door de onderneming gehanteerde waarderingsgrondslagen voor Solvency II doeleinden en stel op basis van de beschrijvingen van de onderneming vast dat: a Goodwill en andere immateriële vaste activa op nul zijn gewaardeerd. b De grondslagen niet voorzien in waardering op basis van (geamortiseerde) kostprijs of aflossingswaarde respectievelijk lagere marktwaarde voor financiële activa en passiva c Beleggingen in onroerend goed, gebouwen en terreinen worden gewaardeerd op basis van het fair value model zoals beschreven in IAS 40. d Financiële verplichtingen worden gewaardeerd zonder aanpassing voor ‘’own credit spread’’. e Financial lease assets worden gewaardeerd op basis van marktwaarde, de disconteringswaarde van de minimale leasebetalingen worden gewaardeerd op basis van naar de visie van het management markt consistente inputs zonder een aanpassing voor ‘’own credit spread’’. f De pensioenverplichtingen in de Solvency II balans wordt gewaardeerd conform IAS 19R grondslagen. 3 Stel vast dat een proces is ingericht dat voorziet in de identificatie van materiele voorwaardelijke verplichtingen en dat door de onderneming geïdentificeerde materiele voorwaardelijke verplichtingen in de Solvency II balans worden gewaardeerd op basis van de door het management verwachte toekomstige cash flows die nodig zijn om de verplichting af te wikkelen gebruikmakend van een risicovrije interest voet.

IV.

Own Funds

(S.23.01.01 (solo) en S.23.01.04 (group) Own Funds) 1 Stel vast dat door de onderneming een aansluiting is gemaakt tussen het eigen vermogen in de Solvency I balans, de statutaire jaarrekening en de Excess of assets over liabilities volgend uit de Solvency II balans, waarbij verschillen zijn geanalyseerd en zijn gedocumenteerd. 2 Stel vast dat voor opgenomen Ancillary Own Fund items goedkeuring is verkregen van DNB 3 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd op welke wijze tiering van Own Fund items heeft plaatsgevonden overeenkomstig artikelen 93 tot en met 97 van de Solvency II Directive en artikelen 69 tot en met 79 van de Delegated Acts,. 4 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd dat Eligible Own Funds is bepaald rekening houdend met de tiering limieten zoals opgenomen in artikelen 98 en 99 van de Solvency II Directive en artikel 82 van de Delegated Acts.: 5 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd op welke wijze overgangsregelingen ten aanzien van het bestaand aanvullend kapitaal in Solvency I worden toegepast bij de toewijzing aan de Tiers in Solvency II. a Stel vast dat de onderneming hierbij heeft bepaald dat toewijzing van het hoger aanvullend kapitaal (Solvency I) aan Tier 1 en Tier 2 (Solvency II) voldoet aan de criteria conform artikel 308 ter, lid 9, van Omnibus II; b Stel vast dat de onderneming hierbij heeft bepaald dat toewijzing van het lager aanvullend kapitaal (Solvency I) aan Tier 2 (Solvency II) voldoet aan de criteria conform artikel 308 ter, lid 10 van Omnibus II.

7


c Stel vast dat de onderneming hierbij heeft bepaald dat Solvency II limieten ten aanzien van de Tiers ook correct worden toegepast op de vermogensbestanddelen die via de overgangsregelingen meetellen als aanwezig eigen vermogen.

V.

Belastingen

(S.02.01.s (solo) en S.02.01.t (group) Balance Sheet) (S.23.01.s (solo) en S.23.01.t (group) Own Funds) (S.25.01.s (solo) en S.25.01.t (group) Solvency Capital Requirement – only SF) 1 Stel vast dat verschillen in waardering tussen de Solvency II balans en de statutaire balans zijn betrokken bij de berekening van de latente belastingen over de verschillen. 2 Stel vast dat de berekening van de latente belastingen intern is getoetst aan de van toepassing zijnde regels voor de berekening en verslaggeving van belastingen zoals opgenomen in IAS 12. 3 Stel de aanwezigheid vast van een fiscale winstprognose voor de komende jaren en accordering van deze fiscale winstprognose door de directie. 4 Stel de aanwezigheid vast van een fiscale winstprognose voor de komende jaren na verwerking van de schok. 5 Stel vast dat door de onderneming een analyse is gemaakt van het effect van een schok op de berekening van de latente belastingpositie. 6 Stel vast of de onderneming eventuele achterwaartse fiscale verliescompensatie in aanmerking heeft genomen aan de hand van de meest recente aangifte vennootschapsbelasting. 7 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd op welke wijze de Q&A documentatie van DNB inzake belastingen is toegepast.

VI.

SCR en MCR

De onderstaande werkzaamheden zijn beschreven voor de berekeningen volgens de standaardformule. Daarnaast dient de accountant die werkstappen uit te voeren die betrekking hebben op het rapportageproces van de SCR en MCR (PIM) voor instellingen die een (partieel) intern model toepassen, gebruik makend van de beschikbare intern model documentatie in plaats van de Solvency II standaardformule. Hierbij vallen de opzet en werking van het intern model niet onder de scope van de opdracht. SCR (S.25.01.01 (solo) en S.25.01.04 (group) Solvency Capital Requirement – only SF) Algemeen – high-level 1 Stel vast dat documentatie aanwezig is waaruit blijkt dat de SCR berekeningen worden uitgevoerd overeenkomstig de Solvency II wet- en regelgeving. 2 Stel vast dat de onderneming een ‘verschillen-analyse’ heeft uitgevoerd op de uitkomst van de SCR-berekeningen per submodule (bijvoorbeeld beoordeling huidige uitkomsten met die van voorgaande berekeningen) en dat mutaties worden verklaard. 3 Stel vast dat de onderneming documentatie heeft opgesteld waarin de redelijkheid is geanalyseerd van de bruto naar netto SCR berekening voor het betreffende risico. 4 Stel vast dat bij de berekening van de SCR de interne controle procedures bestaan en overeenkomen met de interne controle procedures zoals zijn beschreven voor de SCR berekening; het betreft zowel geautomatiseerde berekeningen als manuele correcties daarop.

8


Marktrisico 1 Stel vast dat de onderneming heeft bepaald en gedocumenteerd welke sub-modules met betrekking tot marktrisico van toepassing zijn. 2 Stel vast dat intern een aansluiting is gemaakt tussen de Solvency II balans en de lijst van activa en het overzicht van derivaten, en stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de activa en passiva zijn toegewezen aan de van toepassing zijnde submodules voor de berekening van het marktrisico. 3 Stel vast dat de onderneming de juistheid en volledigheid heeft vastgesteld en gedocumenteerd van de input data, inclusief markt data, die wordt gebruikt voor het uitvoeren van de schokken met betrekking tot de activa en verplichtingen, en stel, waar van toepassing, de consistentie vast van deze input data met de input data die gebruikt is voor de bepaling van de Solvency II balans. 4 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de overall SCR market risk en de net SCR-market risk op de juiste manier is berekend, gebaseerd op de voorgeschreven correlatie matrix. Interest rate risk 1 Stel vast dat de SCR is berekend voor de activa en verplichtingen waar het interest rate risk van toepassing is. 2 Stel vast dat de schokken die zijn toegepast voor de SCR berekening overeenkomstig artikel 165 tot en met 167 van de Delegated Acts en Guideline 4 van de EIOPA Guidelines on the treatment of market and counterparty risk exposures (EIOPA-BoS-14/174) zijn. . 3 Stel vast dat de methode en gebruikte parameters gebruikt voor de waardering van activa en verplichtingen onder stress scenario’s overeenkomen met de Solvency II wet- en regelgeving. 4 Stel vast dat de methode en parameters gebruikt voor de waardering van technische voorzieningen onder stress scenario’s consistent zijn met de berekening van de Best Estimate en de andere risk modules (underwriting risk) inclusief, indien van toepassing, de 12-maands nieuwe productie veronderstellingen voor schadeverzekeraars. 5 Stel vast dat de methode en parameters gebruikt voor de waardering van overige verplichtingen onder stress scenario’s overeenkomen met de Solvency II wet- en regelgeving, inclusief de aansluiting naar de Solvency II balans. 6 Stel vast dat, indien vereenvoudigingen worden toegepast, deze door de instelling zijn onderbouwd. . Equity risk 1 Stel vast dat de SCR is berekend voor de activa en verplichtingen waar het equity risk van toepassing is. 2 Stel vast dat de categorisering die wordt toegepast voor de ‘equity’ portefeuille overeenkomstig de technische specificaties zijn, inclusief strategische/ non-strategische participaties, type 1 versus type 2 beleggingen). 3 Stel vast dat de instelling documenteert en aantoont dat aan de voorwaarden voor strategische voorwaarden is voldaan, zoals opgenomen in artikel 171 van de Delegated Acts en Guideline 3 van de EIOPA Guidelines on treatment of related undertakings (EIOPA-BoS-14/170). 4 Stel vast dat de methode en parameters gebruikt voor de waardering van activa en verplichtingen onder stress scenario’s overeenkomt met de Solvency II wet- en regelgeving.

9


5 Stel vast dat indien vereenvoudigingen worden toegepast, deze door de instelling zijn onderbouwd. . 6 Stel vast of de overgangsmaatregel voor aandelenrisico wordt toegepast (artikel 308b, lid 13 van de Directive en artikel 173 van de Delegated Acts) en zo ja, dat de toepassing daarvan wordt gedocumenteerd en gerapporteerd aan DNB. Property risk 1 Stel vast dat de SCR is berekend voor de activa en verplichtingen waar het property risk van toepassing is. 2 Stel vast dat de methode en parameters gebruikt voor de waardering van activa en verplichtingen onder stress scenario’s overeenkomen met de Solvency II wet- en regelgeving . 3 Stel vast dat indien vereenvoudigingen worden toegepast, deze door de instelling zijn onderbouwd. Spread risk 1 Stel vast dat de SCR is berekend voor de activa en verplichtingen waar het spread risk van toepassing is. 2 Stel vast dat de categorisering (obligaties en leningen (corporate versus overheids gegarandeerd), structured credit products en credit derivaten) die wordt toegepast overeenkomstig de technische specificaties zijn. 3 Stel vast dat de juistheid van de input data, zoals credit ratings en looptijden, intern is beoordeeld op consistentie met de lijst van activa en derivaten. 4 Stel vast dat de methode en parameters gebruikt voor de waardering van activa en verplichtingen onder stress scenario’s overeenkomen met de Solvency II wet- en regelgeving. 5 Stel vast dat indien vereenvoudigingen worden toegepast, deze door de instelling zijn onderbouwd. Currency risk 1 Stel vast dat de SCR is berekend voor de activa en verplichtingen waar het currency risk van toepassing is en dat deze zijn berekend overeenkomstig de technische specificaties zoals gegeven door EIOPA. 2 Stel vast dat de schokken die zijn toegepast voor de SCR berekening overeenkomstig de Delegated Acts (artikel 188) zijn. 3 Stel vast dat waar currency hedging en/of andere strategieën zijn toegepast om het risico te mitigeren mee zijn genomen ter vaststelling van een lager kapitaalvereiste. Stel hierbij tevens vast dat de onderlinggende documentatie ter onderbouwing van het lagere kapitaalvereiste aanwezig is. 4 Stel vast dat indien vereenvoudigingen worden toegepast, deze door de instelling zijn onderbouwd. Concentration risk 1 Stel vast dat de SCR is berekend voor de activa waar het concentration risk van toepassing is en dat deze zijn berekend overeenkomstig de Delegated Acts. 2 Stel vast dat de toegepaste methode met betrekking tot de groepering in het kader van het concentratie risico in overstemming zijn met de technische specificaties.

10


3 Stel vast dat de onderneming de kwaliteit van de key-input variabelen heeft vastgesteld en heeft gedocumenteerd. 4 Stel vast dat de schokken die zijn toegepast voor de SCR berekening overeenkomstig Delegated Acts zijn. 5 Stel vast dat indien vereenvoudigingen worden toegepast, deze door de instelling zijn onderbouwd. Counterparty Default risk 1 Stel vast dat de SCR voor Counterparty Default Risk is berekend op basis van de balansonderdelen waarvoor dit risicotype van toepassing is. 2 Stel vast dat de onderverdeling in Type 1 en Type 2 exposures overeenkomstig de Delegated Acts is gemaakt. 3 Stel vast dat de exposure per tegenpartij bepaald is, en dat verschillende exposures naar dezelfde tegenpartij worden beschouwd als één enkele exposure (“single name exposure”). 4 Stel vast, wanneer er hypotheken op de balans staan dat door de onderneming een analyse is gemaakt van de kenmerken van de hypotheekportefeuille om te verifiëren dat de portefeuille voldoet aan de kenmerken van artikel 191 van de Delegated Acts zodat de kapitaalsvereiste op de hypotheken onder deze module moet worden berekend. 5 Stel vast dat de onderneming de methoden en gebruikte parameters voor het bepalen van de waarde van de portefeuille in een stress situatie heeft beoordeeld. 6 Stel vast dat de onderneming het risk-mitigating effect heeft vastgesteld conform artikel 196 van de Delegated Acts. Intangible asset risk 1 Stel vast dat de SCR voor Intangible Asset Risk is berekend op basis van de balansonderdelen waarvoor dit risicotype van toepassing is. 2 Stel vast dat de onderneming de methoden en gebruikte parameter(s) voor het bepalen van de waarde van de portefeuille in een stress situatie heeft beoordeeld. Insurance Risk Life 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd welke sub-modules met betrekking tot Life underwriting Risk van toepassing zijn. 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de overall SCR Life en de net SCR-Life op de juiste manier is berekend, met inachtneming van de voorgeschreven correlatie matrix in de Delegated Acts. 3 Stel vast dat de onderneming een beoordeling heeft uitgevoerd op de plausibiliteit van de uitkomst van de SCR Life berekening. 4 In het geval dat vereenvoudigde formules zijn toegepast voor één of meerdere sub-modules, stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat aan de simplificatie criteria is voldaan. 5 In het geval vereenvoudigde formules zijn toegepast voor één of meerdere sub-modules, stel vast dat de juiste formule is toegepast. SCR Life Mortality 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd welke polissen of portfolio’s onderhevig zijn aan Life Mortality Risk 11


2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de sub-module SCR Life Mortality is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar mortality risk van toepassing is. 3 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR Life Mortality uit de Delegated Acts is toegepast. SCR Life Longevity 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd welke polissen onderhevig zijn aan Life Longevity Risk 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de sub-module SCR Life Longevity is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar longevity risk van toepassing is. 3 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR Life Long uit de Delegated Acts is toegepast. SCR Life Lapse 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd dat de sub-module SCR Life Lapse is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar lapse risk van toepassing is. 2 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR Life Lapse uit de Delegated Acts is toegepast. SCR Life Expenses 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd dat de sub-module SCR Life Expenses is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar Expense risk van toepassing is. 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de sub-module SCR Life Expenses is berekend voor alle variabele kosten en rekening houdt met realistische acties van management met betrekking tot kapitaalbeslagen. 3 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR Life Expenses uit de Delegated Acts is toegepast. SCR Life Revision 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd welke polissen onderhevig zijn aan Life Revision Risk 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de sub-module SCR Life Revision is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar Revision risk van toepassing is. 3 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR Life Revision uit de Delegated Acts is toegepast. SCR Life Catastrophe 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd dat de sub-module SCR Life Catastrophe is berekend voor de (her)verzekeringspolissen waar catastrophe risk van toepassing is. 2 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR Life Catastrophe uit de Delegated Acts is toegepast. Insurance Risk non-life Premie- en reserverisico 1 Stel vast dat de onderneming de berekening van de kapitaalvereiste voor premie- en reserverisico heeft berekend conform de vereisten zoals vervat in artikel 115, 116 en 117 van de Delegated Acts.

12


2 Stel vast dat de berekeningen zijn verricht voor alle (van toepassing zijnde) segmenten zoals opgenomen in bijlage II van de Delegated Acts. 3 Stel vast dat de input voor de ‘volumemaatstaf’ premie en reserve voldoet aan de vereisten in artikel 116 lid 5, respectievelijk artikel 116 lid 6 van de Delegated Acts. 4 Stel vast dat de input voor de volumemaatstaven premie- en reserverisico zichtbaar is aangesloten met de polis en/of schade administratiesystemen en dat verschillen zijn verklaard en opgelost. Vervalrisico 1 Stel vast dat de kapitaalvereiste is berekend op basis van het verlies van kernvermogen door een combinatie van de volgende onmiddellijke gebeurtenissen (conform artikel 118 van de Delegated Acts: a Stopzetting van 40% van de verzekeringsovereenkomsten waarvoor stopzetting in een stijging van de technische voorzieningen (exclusief de risicomarge) zou resulteren; en b Een daling van 40% van de bij de berekening van de technische voorzieningen veronderstelde aantal toekomstige polissen waarvoor herverzekeringen zijn ingekocht. 2 Stel vast dat bij het bepalen van het verlies van kernvermogen onder procedure 1 a, de onderneming dit baseert op het scenario zoals vastgelegd in artikel 118 lid 3 van de Delegated Acts. 3 Stel vast dat de input van de berekening aansluit met de polisadministratiesystemen en dat de verschillen zijn verklaard en opgelost. Rampenrisico 1 Stel vast dat de kapitaalvereisten voor het rampenrisico is berekend conform de voorschriften zoals vervat in artikel 119 tot en met artikel 135 van de Delegated Acts. 2 Stel vast dat de input voor de berekening zichtbaar is aangesloten met de polis en/of schade administratiesystemen en dat verschillen zijn verklaard en opgelost. 3 Stel vast dat de uitkomst van de berekening beoordeeld is op redelijkheid door vergelijking met de uitkomsten van vorige perioden. Insurance Risk Health 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd welke modules (Similar to Life Technique Health, Non- Similar to Life Technique Health en CAT) en de sub-modules met betrekking tot Health underwriting Risk van toepassing zijn. 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de overall SCR Health en de net SCR-Health op de juiste manier is berekend, met inachtneming van de voorgeschreven correlatiematrix. 3 Stel, in het geval dat vereenvoudigde formules zijn toegepast voor één of meerdere submodules, vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat aan de simplificatiecriteria is voldaan. 4 Stel, in het geval vereenvoudigde formules zijn toegepast voor één of meerdere sub-modules, vast dat de juiste formule is toegepast. SIMILAR TO LIFE TECHNIQUE HEALTH SCR SLT Health Mortality

13


1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd welke polissen of portfolio’s onderhevig zijn aan SLT Health Mortality Risk 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de sub-module SCR SLT Health Mortality is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar mortality risk van toepassing is. 3 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR SLT Health Mortality uit de Delegated Acts is toegepast. SCR SLT Health Longevity 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd welke polissen onderhevig zijn aan SLT Health Longevity Risk 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de sub-module SCR SLT Health Longevity is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar longevity risk van toepassing is. 3 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR SLT Health Long uit de Delegated Acts is toegepast. SCR SLT Health Disability / Morbidity 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd welke polissen of portfolio’s onderhevig zijn aan SLT Health Disability / Morbidity Risk 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de sub-module SCR SLT Health Disability / Morbidity is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar Disability / Morbidity risk van toepassing is. 3 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR SLT Health Disability / Morbidity uit de Delegated Acts is toegepast. SCR SLT Health Lapse 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd dat de sub-module SCR SLT Health Lapse is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar lapse risk van toepassing is. 2 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR SLT Health Lapse uit de Delegated Acts is toegepast. SCR SLT Health Expenses 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd dat de sub-module SCR SLT Health Expenses is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar Expense risk van toepassing is. 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de sub-module SCR SLT Health Expenses is berekend voor alle variabele kosten en rekening houdt met realistische acties van management met betrekking tot kostenbijdragen/loadings. 3 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR SLT Health Expenses uit de Delegated Acts is toegepast. SCR SLT Health Revision 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd welke polissen onderhevig zijn aan SLT Health Revision Risk 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de sub-module SCR SLT Health Revision is berekend voor alle (her)verzekeringspolissen waar Revision risk van toepassing is.

14


3 Stel vast dat de voorgeschreven schok voor SCR SLT Health Revision uit de Delegated Acts is toegepast. NON-SIMILAR TO LIFE TECHNIQUE HEALTH SCR Non-SLT Health Premium Reserve 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd welke polissen of portfolio’s onderhevig zijn aan SCR Non-SLT Health Premium Reserve 2 Stel vast dat de onderneming de berekening van de kapitaalvereiste voor premie- en reserverisico heeft berekend conform de vereisten zoals vervat in artikel 147, 148 en 149 van de Delegated Acts. 3 Stel vast dat de input voor de ‘volumemaatstaf’ premie en reserve voldoet aan de vereisten in artikel 147 van de Delegated Acts en dat is gedocumenteerd op welke wijze de Q&A van DNB inzake de volumemaat voor lopend premierisico is toegepast. 4 Stel vast dat de input voor de volumemaatstaven premie- en reserverisico zichtbaar is aangesloten met de polis en/of schade administratiesystemen en dat verschillen zijn verklaard en opgelost. SCR Non-SLT Health Lapse 1 Stel vast dat de kapitaalvereiste is berekend op basis van het verlies van kernvermogen door een combinatie van de volgende onmiddellijke gebeurtenissen (conform artikel 150 van de Delegated Acts), dan wel conform de Q&A van DNB inzake het vervalrisico voor de basiszorgverzekering, waar van toepassing: a Stopzetting van 40% van de verzekeringsovereenkomsten waarvoor stopzetting in een stijging van de technische voorzieningen (exclusief de risicomarge) zou resulteren; en b Een daling van 40% van de bij de berekening van de technische voorzieningen veronderstelde aantal toekomstige polissen waarvoor herverzekeringen zijn ingekocht. 2 Stel vast dat bij het bepalen van het verlies van kernvermogen onder procedure 1 a, de onderneming dit baseert op het scenario zoals vastgelegd in artikel 150 lid 3 van de Delegated Acts. 3 Stel vast dat de input van de berekening aansluit met de polis administratiesystemen en dat de verschillen zijn verklaard en opgelost. CATASTROPHE HEALTH SCR Health Catastrophe 1 Stel vast dat de kapitaalvereisten voor het Health Catastrophe is berekend conform de voorschriften zoals vervat in artikel 160, 161, 162 en 163 van de Delegated Acts. 2 Stel vast dat de input voor de berekening zichtbaar is aangesloten met de polis- en/of schade administratiesystemen en dat verschillen zijn verklaard en opgelost. Risicolimiteringstechnieken (herverzekering) 1 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat bij de toepassing van de risicolimiteringstechnieken de juiste methodes en aannames worden gebruikt zoals aangegeven in artikel 208 van de Delegated Acts. 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat bij berekening van de SCR de van toepassing zijnde risicolimiteringstechnieken voldoen aan de kwalitatieve criteria volgens artikel 209 van de Delegated Acts. 15


3 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat bij de contractuele regelingen die gelden voor de risicolimiteringstechniek sprake is van een effectieve cessie van het verzekeringstechnisch risico conform arikel 210 van de Delegated Acts. 4 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld en gedocumenteerd dat de categorisering van de risicolimiteringstechnieken (herverzekeringsovereenkomsten, special purpose vehicles en financiële risicolimiteringstechnieken) conform de technische specificaties zijn bepaald en bij de juiste sub-modules (e.g. verzekeringstechnisch risico of marktrisico) worden toegepast. 5 Stel vast dat de onderneming de juistheid van de input data, resulterend uit de van toepassing zijnde contractuele regelingen (traditioneel en finite) inclusief de bijbehorende rekenregels en afgegeven dekkingen, heeft beoordeeld op plausibiliteit met betrekking tot de originele verzekeringstechnische risico’s. 6 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld dat bij de berekening van de SCR de status van de tegenpartij correct is bepaald en dat de zekerheidsovereenkomsten en garanties uit hoofde van de risicolimiteringstechniek voldoen aan de criteria volgens artikelen 214 en 215 van de Delegated Acts. 7 Stel vast dat de onderneming een beoordeling heeft uitgevoerd op de methode en de gebruikte parameters van de risicolimiteringstechnieken die worden gebruikt voor de waardering van activa en verplichtingen onder stress scenario’s (e.g. catastrophescenario’s) overeenkomstig de Solvency II richtlijnen / technische specificaties zoals gegeven door EIOPA. 8 Stel vast dat de onderneming een beoordeling heeft uitgevoerd op de toegepaste ‘vereenvoudigingen’ ten aanzien van de contractuele rekenregels (bijvoorbeeld bepaling best estimate) en de overwegingen en onderbouwing waarom deze simplificaties kunnen worden toegepast, heeft gedocumenteerd. 9 Stel vast dat de onderneming een beoordeling heeft uitgevoerd op de consistentie van de calculatieslagen uit hoofde van de risicolimiteringstechniek die worden gebruikt bij de huidige SCR-berekening met de calculatieslagen van voorgaande SCR-berekeningen. Operational Risk 1 Stel vast dat de hoogte van het kapitaal voor operationeel risico gebaseerd is op de Delegated Acts (artikel 204) . 2 Stel vast dat de onderneming de methode en gebruikte parameter(s) voor het bepalen van het vereiste kapitaal voor operationeel risico heeft gedocumenteerd en beoordeeld. 3 Stel vast dat in de berekening van van de hoogte van het kapitaal voor operationeel risico rekening is gehouden met de risicomarge, herverzekering en SPV’s. MCR (S.28.01.s Minimum Capital Requirement – Non-composite) (S.28.02.s Minimum Capital Requirement – Composite) Algemeen – high-level 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd op welke wijze wordt geborgd dat MCR berekeningen worden uitgevoerd overeenkomstig de Delegated Acts. 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld dat de beschreven validaties en beoordelingen van de MCR berekeningen hebben plaatsgevonden overeenkomstig de beschreven interne controleprocedures (governance) en zijn geaccordeerd door het verantwoordelijke management.

VII. Consolidatie (S.32.01.01 Entities in scope of the group) (S.02.01.04 Balance sheet)

16


(S.23.01.04 Own Funds) (S.25.01.04 Solvency Capital Requirement – Only SF) Algemeen 1 Stel vast dat de onderneming heeft gedocumenteerd wat voor type groep het is (gemengde financiële holding, verzekeringsholding, gemengde verzekeringsholding of een deelnemende verzekeraar). 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld dat de groepsstructuur op juiste wijze toegelicht in de technische specificaties (naam rechtspersoon, statutaire zetel, financieel belang, aard van activiteiten). 3 Stel vast dat de opzet van het proces van samenstellen, analyseren, valideren en goedkeuren van de Group Reporting (Group Own Funds en Group SCR) is gedocumenteerd door de onderneming en ga na of door de onderneming key controls zijn gedefinieerd (opzet). 4 Stel vast dat de door de onderneming geïdentificeerde key controls zijn geïmplementeerd (bestaan). Consolidatie criteria / Scope van de Group solvency assessment 1 Stel vast dat door de onderneming een analyse is uitgevoerd en gedocumenteerd waarin voor iedere rechtspersoon van de groep is aangegeven welke consolidatiemethode is toegepast bij het samenstellen van de Group Reporting. Stel vast dat de argumentatie van deze classificatie is gedocumenteerd, waarbij de volgende elementen zijn opgenomen: a Mate van zeggenschap b Land waarin de rechtspersoon gevestigd is en het daarmee samenhangende toezichtsregime c Aard van de onderneming 2 Stel vast dat de onderneming bij de Group Reporting de juiste Solvency II Consolidatie methode heeft gehanteerd voor methode 1 (conform artikel 328-336 van de Delegated Acts): a Full/proportional consolidation (Solvency II Capital Calculations) b Proportional share of own funds (Share in other sectoral rules (Basel, IORP)) c Adjusted Equity Method (Associate - insurance) d Quoted Market Price (Associate – non insurance) e Equity / Security (Investment) Berekening van geconsolideerde informatie 1 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld dat de berekening van de geconsolideerde informatie: a is uitgevoerd op het niveau van de in de EU gezetelde verzekeringsmaatschappij, verzekeringsholdingmaatschappij of gemengde financiële holdingmaatschappij. b de financiële gegevens bevat van de groep zoals beschreven in de Consolidation Criteria van de Delegated Acts en Guidelines Group Solvency (BoS 14-181) zoals opgesteld door EIOPA. 2 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld dat in de groepsrapportage eliminatie heeft plaatsgevonden van intra-group transacties in de balans, technische voorzieningen en de SCR. 3 Stel vast dat de onderneming heeft vastgesteld dat in de groepsrapportage eliminatie heeft plaatsgevonden van de intra-group herverzekeringsactiviteiten. Group Own Funds 1 Stel vast dat door de onderneming is vastgesteld dat de Group Eligible Own Funds de som is van de volgende componenten: a De Own Funds die in aanmerking komt voor de SCR van de Holdingmaatschappij. b Het relatieve aandeel van de moedermaatschappij in de Own Funds van dochterondernemingen die in aanmerking komt voor de SCR van de betreffende verzekeringsmaatschappij, de verzekeringsholdingmaatschappij of gemengde financiële holdingmaatschappij 17


c Het relatieve aandeel van de Own Funds van kredietinstellingen, investeringsmaatschappijen, financiële instituten en andere maatschappijen conform de voorwaarden van Directive 2003/41/EC. 2 Stel vast dat de Eligible Own Funds op groepniveau berekend zijn met in achtneming van: a Eliminatie van intra-group transactie in de berekening van de Group Own Funds. b Classificatie van de Group Own Funds naar Tiers. c Eliminatie van Group adjustments (niet beschikbaar Own Funds op Groep/Solo-niveau zijn afgetrokken van Group Own Funds). d Classificatie van Eligible Own Funds volgens dezelfde principes naar Tiers heeft plaatsgevonden als op solo niveau. 3 Stel vast dat in de berekening van de Group Own Funds door de onderneming rekening is gehouden met de beschikbaarheid/overdraagbaarheid van de Own Funds van iedere juridische entiteit van de Group waarbij een periode van 9 maanden in de analyse is betrokken . Stel vast dat bij de berekening van de Eligble Own Funds rekening is gehouden met het minderheidsbelang zoals dat is toegelicht in de technische specificaties van de Group Reporting. SCR en Minimum Group SCR 1 Stel vast dat de Group SCR bestaat uit de volgende componenten: a De SCR van de Holdingmaatschappij. b Het relatieve aandeel van de SCR van de in de groep betrokken verzekeringsmaatschappijen. c Het relatieve aandeel van de kapitaalvereisten voor kredietinstellingen, investeringsmaatschappijen, financiële instellingen, en andere maatschappijen conform de voorwaarden van Directive 2003/41/EC 2 In het geval de consolidatie methode of een combinatie van methoden is gehanteerd (niet alleen de deductie en aggregatie methode), stel vast dat het minimum van de geconsolideerde SCR is berekend op basis van: a De MCR van de Holdingmaatschappij. b Het relatieve aandeel van de MCR van de in de groep betrokken verzekeringsmaatschappijen. 3 Stel vast dat in de berekening van de geconsolideerde SCR, bij de MCR van de solo entiteiten, rekening is gehouden met de corridor of absolute/minimum grenswaarde.

18


VIII. Bijlage 1: voorbeeld opdrachtbrief specifieke werkzaamheden Day-1 reporting VERTROUWELIJK Cliënt1 T.a.v. Naam Adres POSTCODE PLAATS

Plaats, datum

Kenmerk

Opdrachtbevestiging tot het verrichten van specifieke werkzaamheden op de Day-1 Solvency II rapportage

Geachte …, Naar aanleiding van ons plezierig gesprek op …, waarin u ons de opdracht heeft gegeven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden in het kader van de day-one reporting Solvency II bevestigen wij met deze brief dat wij deze opdracht graag aanvaarden. Deze brief is bedoeld om de voorwaarden en de doelstelling van de aan ons verstrekte opdracht en de aard en beperking van onze dienstverlening te bevestigen. In deze brief leggen wij ook de belangrijkste punten van ons gesprek nog eens vast. Wij hebben deze punten samengevat in de volgende paragrafen: 1 Verantwoordelijkheden (naam accountant) (hierna:”(naam accountant)” of “wij”) 2 Verantwoordelijkheden van … (klant) 3 Rapportage door (naam accountant) 4 Honorarium 5 Overige afspraken 6 Bevestiging Verantwoordelijkheden (naam accountant) Opdracht Wij zullen de opdracht uitvoeren en over de uitkomsten rapporteren in overeenstemming met de Controleen overige standaarden (COS) 4400 Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie. De aard van de hierna beschreven uit te voeren werkzaamheden houdt in dat op de genoemde financiële informatie geen accountantscontrole zal worden toegepast, terwijl tevens geen beoordelingsopdracht zal worden uitgevoerd. Eén en ander impliceert dat aan onze rapportage geen zekerheid met betrekking tot de getrouwheid van dit cijfermateriaal kan worden ontleend. Beroepsvoorschriften Wij verrichten onze specifieke werkzaamheden in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder Standaard (COS) 4400. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen die zijn te raadplegen op de website van de beroepsorganisatie www.nba.nl. (Optioneel: 1

Deze opdrachtbevestiging heeft betrekking op een BV/NV. Bij een coöperatie, onderlinge waarborgmaatschappij, vereniging, stichting, eenmanszaak of VOF dient de tekst van de brief te worden aangepast aan de geldende situatie.

19


Indien u prijs stelt op een exemplaar van de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA) kunnen wij u die toesturen.) In het kader van de Wwft maken wij u erop attent dat wij verplicht zijn een verrichte of voorgenomen ongebruikelijke transactie voor zover die wordt gesignaleerd in het kader van onze normale werkzaamheden, te melden aan de Financial Intelligence Unit Nederland te Zoetermeer. Van een dergelijke melding mogen wij u geen mededeling doen. Werkzaamheden Wij zijn met u overeengekomen de specifieke werkzaamheden te verrichten zoals in de bijlage bij deze opdrachtbrief opgenomen. Bij het bepalen van de aard en de omvang van de uit te voeren specifieke werkzaamheden in het kader van de day-one reporting Solvency II is De Nederlandsche Bank (“DNB”) betrokken geweest. De basis voor deze werkzaamheden ligt in artikel 3:17 van de Wft (beheerste en integere bedrijfsvoering). De werkzaamheden zijn onderdeel van een beheerste bedrijfsvoering omtrent de rapportages aan de toezichthouder en bereiden verzekeraars voor op de volledige accountantsverklaring inzake getrouwheid van de Solvency II rapportages over het boekjaar 2016. Onafhankelijkheid2 Nederlands recht vereist dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze cliënten. Dit betekent dat op een aantal vormen van overige dienstverlening aanvullende voorwaarden van toepassing zijn en dat voor sommige soorten van overige dienstverlening beperkingen gelden. Wij zullen in voorkomende gevallen deze voorwaarden en/of eventuele beperkingen met u bespreken. Om onze onafhankelijkheid op efficiënte wijze blijvend te kunnen waarborgen verzoeken wij u ons te informeren over (wijzigingen in) uw juridische structuur, de namen van uw directe en indirecte aandeelhouders, alsook van alle overige (groeps)maatschappijen en gelieerde maatschappijen waarmee … (klant) direct of indirect is verbonden, waarbij tevens wordt aangegeven welke (groeps)maatschappijen of aandeelhouders een notering hebben aan een aandelenbeurs. Wijzigingen in de (juridische) (groeps)samenstelling of structuur kunnen met zich meebrengen dat wij genoodzaakt zijn de verlening van bepaalde diensten aan … (klant) te beëindigen. Team (naam accountant) In onze offerte is het team aan u voorgesteld. (ofwel: Het team bestaat uit de volgende personen:) Wij zullen met dit team onze opdracht uitvoeren. Ondergetekende is verantwoordelijk voor de uitvoering van de opdracht. Indien omstandigheden en/of de aard van de opdracht aanleiding geven tot aanpassing of uitbreiding van het team zullen wij terstond met u in overleg treden. Verantwoordelijkheden van … (cliënt) Beschikbaarheid informatie Voor een efficiënte uitvoering van de opdracht is het noodzakelijk dat u zorgdraagt voor de beschikbaarheid van alle voor ons onderzoek benodigde informatie, correspondentie en bestanden. In overleg met u zal in de voorbereiding worden bepaald welke informatie dit betreft. Beschikbaarheid personeel Eveneens dient u zorg te dragen dat de verantwoordelijke functionarissen volledig en tijdig ter beschikking staan voor het uitwisselen van deze informatie. Tevens willen wij aangeven dat wij, indien noodzakelijk, een beroep doen op één of meerdere van uw medewerkers en hun specifieke kennis ten aanzien van: • … • … • … 2

Bij een langdurige opdracht kan onafhankelijkheid een rol spelen als er een wijziging in de structuur optreedt.

20


Wij denken hierbij aan de volgende medewerkers: • … • … • … Rapportage door (naam accountant) De uitkomsten van onze werkzaamheden zullen wij rapporteren in de vorm van een rapport van (feitelijke) bevindingen. Dit rapport is uitsluitend voor u en DNB bestemd en het rapport (of delen daaruit) mag zonder onze uitdrukkelijke toestemming vooraf niet aan derden ter beschikking worden gesteld. Honorarium Wij baseren het in rekening te brengen bedrag op de door ons team bestede tijd, de bijbehorende tarieven en eventuele bijkomende kosten. De verrichte werkzaamheden factureren wij in twee of drie delen. De eerste nota(’s) zullen voorschotfacturen zijn. Bij de slotnota zullen wij een specificatie van de bestede uren en kosten voegen. Rekening houdend met de ervaringen over de afgelopen jaren en de geschatte ontwikkeling van de tarieven van onze teamleden, schatten wij de kosten voor het in deze brief beschreven geheel van werkzaamheden op circa € …. (Wij merken op dat hierbij geen rekening gehouden is met ….) (Deze schatting voor de reguliere werkzaamheden is als volgt opgebouwd: • … • … • …) Indien zich tijdens onze werkzaamheden omstandigheden voordoen die kunnen leiden tot belangrijke extra kosten dan zullen wij daarover direct contact met u opnemen. Overige afspraken Tijdsfasering …3 Algemene voorwaarden Op onze werkzaamheden zijn de Algemene voorwaarden (nader in te vullen) van toepassing, welke voorwaarden als bijlage bij deze opdrachtbrief zijn gevoegd. In geval van inconsistentie tussen deze opdrachtbrief en de algemene voorwaarden, prevaleert het bepaalde in deze opdrachtbrief. Indien een onderdeel in deze opdrachtbrief of in de algemene voorwaarden nietig zou zijn of vernietigd wordt, zullen de overige onderdelen volledig van kracht blijven. Bevestiging U ontvangt deze brief in tweevoud. Als blijk van uw instemming met deze opdrachtbevestiging verzoeken wij u een exemplaar te ondertekenen en naar ons terug te sturen. Het origineel van de brief kunt u behouden voor uw archief. Zodra wij het door u getekende exemplaar van de brief hebben terugontvangen, zullen wij contact met u opnemen om afspraken te maken over de aanvang van onze werkzaamheden. Ten slotte vermelden wij nog dat deze opdrachtbevestiging van kracht blijft totdat de opdracht wordt beëindigd of gewijzigd, dan wel door een andere wordt vervangen. 3

Optioneel: hier opnemen de met klant afgesproken deadlines en time tables.

21


Wij zien met vertrouwen uit naar een prettige relatie. Hoogachtend, (naam accountant)

(Naam partner)

Kopie aan: Bijlagen:

- Werkprogramma specifiek overeengekomen werkzaamheden day 1 reporting Solvency II

Voor akkoord: Naam cliënt:

(Naam bestuurder) Bestuurder Datum:

22

Specifiek overeengekomen werkzaamheden Day-1 Solvency II rapportage

Recommend Documents