SKRIPSI ANALISIS PERLAKUAN ZAKAT DALAM PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI “Studi komparasi antara Peraturan Perpajakan Indonesia dengan Malaysia”
Diajukan sebagai salah satu syarat Untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi Universitas Indonesia
Disusun Oleh : NURFITRIANA N P M. 0604007387
DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA DEPOK, 2008
Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
UNIVERSITAS INDONESIA FAKULTAS EKONOMI DEPARTEMEN AKUNTANSI
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI Nama
: Nurfitriana
Nomor Mahasiswa
: 0604007387
Departemen
: Akuntansi
Konsentrasi
:
Judul Karya Akhir
:
-
Analisis Perlakuan Zakat Dalam Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi
“ Studi Komparasi Antara Peraturan Perpajakan Indonesia Dengan Malaysia”
Tanggal
:
Ketua/ Sekretaris Departemen
( Dr. Chaerul D. Djakman )
Tanggal
:
Pembimbing Skripsi
( Dr. Dwi Martani )
Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
UNIVERSITAS INDONESIA FAKULTAS EKONOMI DEPARTEMEN AKUNTANSI
LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN KARYA AKHIR
Yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
: Nurfitriana
Nomor Mahasiswa
: 0604007387
Departemen
: Akuntansi
Konsentrasi
:
-
Menyatakan karya akhir dengan judul: Analisis Perlakuan Zakat Dalam Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi “ Studi Komparasi Antara Peraturan Perpajakan Indonesia Dengan Malaysia”
Adalah benar merupakan karya akhir/skripsi yang saya susun sendiri dan belum pernah dibuat sebelumnya oleh orang lain, baik judul maupun isinya. Karya akhir ini bukan merupakan hasil plagiat atau penjiplakan atas hasil karya orang lain.
Demikianlah pernyatan ini saya buat dengan sadar dan sejujur-jujurnya.
Depok, 10 April 2008 Yang membuat pernyataan,
Nurfitriana
Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayahnya sehingga penulis dapat menyelesaikan karya tulis ini dalam bentuk skripsi. Shalawat dan salam senantiasa tercurah lepada Nabi Muhammad SAW yang telah membawa umatnya ke jalan yang diridhai Allah SWT. Dalam penulisan skripsi ini penulis menyadari sepenuhnya bahwa banyak terdapat kekurangan. Skripsi ini merupakan hasil karya penulis yang tidak lepas dari bantuan dan dukungan dari berbagai pihak. Maka sepantasnyalah penulis mengucapakan terimakasih yang sedalam-dalamnya kepada: 1. Bpk Bambang P.S. Brodjonegoro , selaku Dekan FEUI. 2. Bpk. Chaerul D. Djakman selaku ketua jurusan Departemen Akuntansi FEUI 3. Ibu Dwi Martani selaku pembimbing skripsi yang telah meluangkan waktu, tenaga dan pikiran untuk membimbing penulis. 4. Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi jurusan Akuntansi yang secara langsung telah mengajarkan dan membimbing penulis selama menjalani perkuliahan di Fakultas Eknomi. 5. Ibu Irawati, selaku Staf Humas Dirjen pajak RI, yang telah membantu penulis melakukan riset dan wawancara 6. Bapak Aditya Wibisono selaku KaSubDit Potensi Penerimaan Dirjen Pajak RI yang telah bersedia meluangkan waktu untuk diwawancarai dan mencarikan data yang dibutuhkan penulis. 7. KaSubDit Pemberdayaan Zakat, Dirjen Bimbingan Masyarakat Islam Depat. Agama Republik Indonesia. 8. Bpk. Djoko Sunggoro selaku Humas Dompet Dhuafa Republika yang telah bersedia diwawancarai dan memberikan data yang dibutuhkan penulis. i Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
9. Bpk. Syarifudin Hamid selaku Sekretariat Forum zakat yang telah memberikan data bagi penulis. 10. Ayah dan Ibu, kakak serta adik-adik saya yang telah memberikan motivasi serta doa dalam menunjang studi penulis. 11. Teman-teman di Beastudi etos yang telah memberikan dukungan dan semangat bagi penulis selama menjalani perkuliahan di FEUI. 12. Rekan-rekan Mahasiswa Fakultas Ekonomi jurusan Akuntansi FEUI khususnya angkatan 2004 dan 2003 yang telah banyak memberikan dorongan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Semoga semua jasa dan kebaikan tiap pribadi akan mendapatkan keberkahan dan keridhaan Allah SWT. Akhirnya kepada Allah SWT penulis berserah diri memberikan manfaat bagi para pembaca yang budiman dan khususnya penulis pribadi.
Jakarta, 10 April 2008
NURFITRIANA
ii Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
DAFTAR ISI Kata Pengantar
i
Abstraksi
iii
Daftar Isi
v
Daftar Tabel
viii
Daftar Gambar
ix
Daftar Lampiran
x
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian
1
B.Pokok Permasalahan
6
C. Ruang Lingkup Penelitian
7
D. Tujuan Penelitian
7
E. Metode Penelitian
8
F. Sistematika Pembahasan
9
BAB II LANDASAN TEORI A. Zakat Penghasilan sebagai Pengurang Penghasilan Kena Pajak 1. Pajak Penghasilan
11
2. Objek Pajak
13
3. Biaya-biaya sebagai Pengurang Penghasilan
14
4. Tax Credit and Prepayment
15
B. Pemahaman tentang Zakat 1 Pengertian Zakat
17
2. Sasaran Zakat
18 v Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
3. Fungsi Zakat
19
4. Jenis Zakat
21
a. Zakat Nafs (Zakat Fitrah/Jiwa)
21
b. Zakat Maal (harta)
21
1) Pengertian Maal (Harta)
21
2) Syarat-syarat Kekayaan yang wajib dizakati
21
3) Harta (maal) yang Wajib dizakati
22
c. Zakat Profesi 1) Dasar Hukum
24
2) Hasil Profesi
25
a) Nisab Zakat Profesi
26
b) Kadar Zakat Profesi
27
C. Persamaan dan Perbedaan antara Zakat dan Pajak
28
D. Pembayaran Pajak Dipandang dari Syariah Islam
31
BAB III ANALISIS PERBANDINGAN KELEMBAGAAN A. Pengelolaan dan Penghimpunan Dana Zakat di Negara Indonesia 1) Lembaga Pengelola Zakat di Indonesia
32
2) Pemanfaatan dan Pengelolaan Dana Zakat di Indonesia
36
B. Pengelolaan dan Penghimpunan Dana Zakat di Negara Malaysia 1) Lembaga Pengelola Zakat di Malaysia
39
2) Pemanfaatan dan Pengelolaan dana zakat di Malaysia
42
C. Perbedaan Lembaga Pengelolaan Zakat antara Indonesia dengan Malaysia
44
vi Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
IBAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
45
B. Perbandingan Ketentuan Zakat dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan antara Indonesia dengan Malaysia
51
B. Analisis Perbandingan Perolehan Jumlah Hasil Pajak dan Zakat antara Indonesia dan Malaysia
56
C. Analisis Pengaruh Zakat Terhadap Perekonomian
59
D. Analisis Teoritis
59
1. Analisis zakat penghasilan sebagai pengurang penghasilan kena pajak
61
2. Analisis zakat penghasilan sebagai kredit pajak
63
E. Analisis Insentivitas Pola Perlakuan Zakat Terhadap Wajib Pajak
65
F. Analisis Ilustrasi Kasus
71
G. Analisis dari Sumber dan Hasil Wawancara
71
1. Analisis Hasil Wawancara Perlakuan Zakat sebagai Pengurang PKP
73
2. Analisis Hasil Wawancara Perlakuan Zakat sebagai Kredit Pajak
BAB V PENUTUP A. Kesimpulan
78
B. Saran-saran
81
C. Keterbatasan Penelitian
83
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
vii Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
DAFTAR TABEL
Nomor
Teks
Hal
Tabel 2.1
Perbedaan Zakat dan Pajak
30
Tabel 3.1
Data Badan Amil Zakat Daerah
33
Tabel 3.2
Perolehan Jumlah zakat Malaysia
41
Tabel 3.3
Perbedaan Lembaga Zakat Di Indonesia Dengan Malaysia
44
Tabel 4.1
Perbedaan Perlakuan Zakat dalam Perhitungan PPh antara Indonesia
47
dengan Malaysia Tabel 4.2
Perbandingan Perhitungan Pajak Antara Indonesia dan Malaysia
49
Tabel 4.3
Ringkasan hasil Pajak dan Zakat Negara Malaysia Tahun 2000-2006
52
Tabel 4.4
Ringkasan hasil Pajak dan Zakat Negara Indonesia Tahun 2000-2006
52
Tabel 4.5
Zakat atas Penghasilan Menurut Data Pajak
69
Tabel 4.6
Jumlah Zakat Berdasarkan Data Forum Zakat
70
viii Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
DAFTAR GAMBAR
Nomor
Teks
Hal
Gambar 4.1
Perolehan Jumlah zakat dan Pajak antara Indonesia dan Malaysia
53
Gambar 4.2
Pengaruh Zakat terhadap Perekonomian
58
ix Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
DAFTAR LAMPIRAN
1. Data Pajak Indonesia 2. Data Penerimaan Dalam Negeri Indonesia 3. Data Hasil Pajak Malaysia 4. Data Kemiskinan Indonesia tahun 2006 5. Data Kemiskinan Malaysia 1990-2004 6. KMK No. 545/ KMK. 04/2000 tentang Tata cara Pemeriksaan Pajak. 7. KDJP 163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat penghasilan dalam perhitungan PKP 8. Tabel Nisab Zakat 9. Formulir Bukti Setor Zakat Malaysia 10. Formulir Bukti Setor Zakat Indonesia 11. Bagan Organisasi PPZ MAIWP 12. Bagan Organisasi MAIWP 13. Bagan Organisasi Pentadbiran Zakat Malaysia 14. Data BAZDA 15. Lampiran Wawancara 16. Surat Izin Penelitian
x Analisis perlakuan ...,Nurfitriana, FE UI, 2008
