ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PADA PT. FITRA WIKA PEKANBARU
SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mengikuti Ujian Oral Comprehensive Strata 1 Pada Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan syarif Kasim Riau
Disusunoleh : NAMA : MARDONA NIM : 10973005811
JURUSAN AKUNTANSI S1 FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERISULTAN SYARIF KASIM RIAU PEKANBARU 2014
ABSTRAK ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PADA PT. FITRA WIKA PEKANBARU OLEH: MARDONA
Penelitian ini dilakukan pada PT. Fitra Wika yang berkedudukan di jalan balam pekanbaru. PT. Fitra Wika merupakan salah satu perusahaan yang bergerak dibidang pengaspalan jalan. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui perhitungan pajak penghasilan pada PT. Fitra Wika Pekanbaru telah sesuai dengan undang-undang perpajakan. Adapun jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dan data sekunder. Data primer berupa keterangan lisan dari kepala bagian perpajakan dan akuntansi mengenai hal yang berhubungan dengan penulis teliti. Dan data sekunder berupa stuktur organisasi dan kegiatan usaha perusahaan serta data pembukuan seperti laporan perhitungan laba rugi, neraca dan SPT tahunan. Adapun permasalahan yang ditemukan penulis pada penelitian adalah PT. Fitra Wika mengelompokkan aktiva tetap tidak sesuai dengan undang-undang perpajakan seperti : Kendaraan Mobil Mitsubishi Pajero dan Kijang LGX dimasukkan kedalam kelompok I dengan tarif sebesar 50%, sedangkan menurut undang-undang perpajakan, kendaraan seperti mobil, bus, truk dan sejenisnya termasuk kedalam kelompok II dengan tarif sebesar 25% saldo menurun. Kekeliruan tersebut mempengaruhi perlakuan biaya penyusutan dalam perhitungan pajak terhutang. Disamping itu perusahaan juga memasukkan biaya-biaya yang tidak boleh dimasukkan sebagai pengurang penghasilan kena pajak sesuai dengan peraturan perpajakan nomor 36 tahun 2008, yaitu Dalam laporan laba rugi perusahaan terlampir, ternyata terdapat biaya sumbangan yang digunakan untuk kegiatan yang diadakan oleh mahasiswa, LSM, dan proposal pemuda setempat sebesar Rp.2.000.000,-. Oleh karena itu biaya sumbangan tersebut tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan. dalam laporan laba rugi perusahaan terlampir ternyata terdapat adanya pembebanan biaya entertainment sebesar Rp.2.500.000,yang tidak ada dilampirkan daftar nominatifnya, sehingga mempengaruhi perhitungan pajak pada akhir tahun. Setelah dilakukan koreksi fiskal, laba perusahaan sebelum pajak meningkat, yaitu dari laba Rp. 89.046.940 menjadi Rp. 339.995.509. laba setelah pajak juga meningkat yaitu dari laba Rp. 66.785.205 menjadi Rp. 272.496.622. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa PT. Fitra Wika belum melaksanakan perhitungan pajak penghasilan sesuai dengan undang-undang perpajakan nomor 36 tahun 2008 yaitu perusahaan harus melakukan koreksi positif terhadap biaya entertainment dan biaya sumbangan. Dan melakukan koreksi negatif untuk biaya penyusutan. Kata kunci: Undang-undang Pajak Penghasilan nomor 36 tahun 2008, Aktiva Tetap, Biaya Entertainment dan Biaya Sumbangan. i
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb Alhamdulillahi Rabbil’Alamin, Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT, karena dengan limpahan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan studi dan menyelesaikan skripsi ini dengan judul ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PADA PT. FITRA WIKA PEKANBARU. Sebagai salah satu persyaratan menyelesaikan Pendidikan Strata I (S1) Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial pada Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. Dalam menyelesaikan penulisan skripsi ini, segala upaya maksimal telah penulis berikan dan lakukan untuk mendapatkan hasil yang terbaik agar kelak dapat bermanfaat bagi berbagai pihak yang memerlukan. Oleh sebab itu dalam kesempatan ini penulis menyampaikan rasa terima kasih yang setulusnya kepada berbagai pihak yang telah memberikan bantuan, usaha, bimbingan serta dorongan baik secara moral maupun spiritual, sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik dan tepat waktu, penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada : 1. Bapak Prof.Dr.H.M.Nazir selaku Rektor Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau.
ii
2. Bapak Dr. Mahendra Romus, SP,M.Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau beserta Bapak pembantu Dekan I,II dan III Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial. 3. Bapak Dony Martias, SE.MM selaku Ketua Jurusan Akuntansi yang telah banyak membantu, mengarahkan, membimbing serta memberikan saran kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini. 4. Bapak Khairil Henry, SE, M.Si, Ak selaku dosen konsultasi proposal sekaligus pembimbing skripsi yang telah banyak membantu, mengarahkan, membimbing serta memberikan saran kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini. 5. Bapak, Ibu dan Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau yang telah meluangkan waktu dan kesempatan untuk memberikan ilmu dan pengetahuan selama proses perkuliahan maupun dalam penulisan skripsi ini. 6. Seluruh Staf dan Karyawan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial yang telah memberikan dukungan dan do’a kepada penulis. 7. Bapak Yuyun Hidayat, ST, Msc selaku direktur utama PT. Fitra Wika, Pak Rinto sebagai bagian perpajakan, Bu Eka selaku Accaunting yang memberikan dukungan dan kemudahan dalam penelitian ini. 8. Orang tuaku tercinta Ayahanda Kasim H.Is dan Ibunda Sanimar yang selalu mendo’akan peneliti dan memberikan dukungan moral maupun moril. Terima kasih untuk semua Pengorbanan, Kesabaran, Nasehat, Do’a, Cinta dan Kasih Sayang yang tiada henti Ayah dan Ibu berikan kepada peneliti sehingga dapat iii
menghantarkan peneliti pada cita-cita yang di inginkan. Tiada balasan setimpal apa pun yang dapat peneliti berikan kecuali istiqomah tetap selalu berdo’a untuk Ayah dan Ibu semoga selalu berada dalam Naungan Ridho Allah SWT. 9. Seluruh keluarga besar yang telah banyak memberi dukungan moril dan do’a kepada peneliti. 10. Teman-teman Akuntansi B angkatan 2009, Rifayani SE, Seskawati SE, Ony Ambarwati, Nurianti SE, dan yang lainnya yang tidak mungkin penulis sebutkan satu persatu yang telah memberikan semangat dan do’a kepada penulis. 11. Seluruh Temen-temen Kosentrasi Perpajakan 2009 dan yang tidak mungkin dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah memberikan motivasi, saran dan do’a selama penulisan maupun mengikuti perkuliahan. Setiap keringat dan air mata yang ku teteskan tak akan pernah menjadi siasia jika aku dapat bangkit dan memberikan bukti. Akhirnya kepada Allah SWT saya memohon ampun dan memanjatkan doa semoga diberi limpahan rahmat dan rezekinya, serta memberikan kemudahan bagi kita semua dalam melaksanakan kebaikan dan amal sholeh. Amin. Wassalamu’alaikum warahmatullahi wabarakatuh. Pekanbaru, September 2013 Penulis,
MARDONA iv
DAFTAR ISI
Halaman ABSTRAK………………………………………..............................................
i
KATA PENGANTAR…………………………………………………………
ii
DAFTAR ISI………………………………………………………..…………
vi
DAFTAR TABEL………………………………………………………….….
ix
DAFTAR GAMBAR………………………………………………………….
x
BAB I PENDAHULUAN…………………………………………………......
1
1.1 Latar Belakang Masalah………………………………………….
1
1.2 Perumusan Masalah………………………………………………
5
1.3 Tujuan Penelitian………………………………………………….
6
1.4 Manfaat Penelitian………………………………………………..
6
1.5 Metodologi Penelitian………………………………………….….
6
1.5.1 Lokasi Penelitian………………………………………….….
6
1.5.2 Jenis dan Sumber Data……………………………………...
6
1.5.3 Teknik Pengumpulan Data…………………………………..
7
1.5.4 Analisi Data………………………………………………….
7
1.6 Sistematika Penulisan …………………………………………….
7
BAB II LANDASAN TEORI…………………………………………………
9
2.1 Perpajakan…………......................................................................
9
2.1.1 Pengertian Pajak…………….………………....................
9
2.1.2 Fungsi Pajak…………………………………...................
11
2.1.3 Biaya Entertainment………………………………………
12
2.1.4 Penyusutan………………………………………………..
14
2.1.5 Subjek Dan Objek Pajak…………………………………..
17
2.1.6 yang tidak termasuk subjek pajak…………………………
18
vi
2.1.7 Objek Pajak……………………………………………….
18
2.1.8 Tarif Pajak Penghasilan…………………………………...
21
2.1.9 Undang-undang Pajak Penghasilan………………………
22
2.1.10 Rekonsiliasi Pajak………………………………………...
28
2.2 Akuntansi Pajak………………………………………………….
28
2.2.1 Definisi Akuntansi Pajak…………………………………
28
2.2.2
31
Tujuan Laporan Keuangan ………………………………
2.2.3 Kewajiban Perpajakan……………………………………
32
2.2.4 Pengelompokkan aktiva tetap dan penyusutan……..........
33
2.2.5 Pajak dalam Islam………………………………………...
39
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN………………………….
41
3.1 Sejarah Singkat Dan Masa Perkembangan Perusahaan…………
41
3.2 Visi dan Misi Perusahaan… ……………………………………
42
3.2.1 Visi Perusahaan………............................................................
42
3.2.2 Misi Perusahaan……………………………………………….
43
3.2.3 Struktur Organisasi Perusahaan………………………………
43
3.2.4 Uraian Tugas dan Tanggung Jawab………………………….
44
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN...…………………...
48
4.1 Subjek Pajak …………..………………………………………….
48
4.2 Objek Pajak……………………………………………………….
48
4.3 Biaya yang tidak boleh sebagai pengurang penghasilan …………
48
BAB V PENUTUP……....................................................................................
55
5.1 Kesimpulan………………………….…………………………....
55
5.2 Saran……………………………………………………………...
55
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
vii
Daftar Tabel Daftar Tabel Tabel II.1
Daftar Normatif Biaya Entertainment . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Tabel II.2
Jurnal Pembayaran Biaya Entertainment
Tabel II.3
Daftar Tarif Pajak Menurut Pajak Penghasilan . . . . . . . . . . . . . 21
Tabel II.4
Daftar Kelompok dan Tarif Penyusutan Harta Berwujud . . . . . 34
Tabel II.5
Jenis Harta yang termasuk dalam kelompok 1. . . . . . . . . . . . . . 35
Tabel II.6
Jenis Harta Berwujud Kelompok 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Tabel II.7
Jenis Harta Berwujud Kelompok 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Tabel II.8
Jenis Harta Berwujud Kelompok 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
viii
. . . . . . . . . . . . . 14
ix
