SKRIPSI ANALISIS AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN BADAN PASAL 29 PADA PT. UMARAI RIAU CONSULTAN DI PEKANBARU Diajukan sebagai Salah Satu Syarat untuk Mengikuti Ujian Oral Compreshensive Sarjana Lengkap pada Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Uin Suska Riau
Disusun Oleh:
ADI SALMAN 10973007114 AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERISULTAN SYARIF KASIM RIAU PEKANBARU 2013
ABSTRAK Analisis Akuntansi Pajak Penghasilan Badan Pasal 29 Pada PT. Umarai Riau Consultan Di Pekanbaru
Oleh: Adi Salman PT. Umarai Riau Consultan merupakan salah satu perusahaan yang bergerak dibidang jasa konsultasi, terutama bidang lingkungan hidup yang terletak di perumahan Villa Permata Permai Blok K No. 8 Pekanbaru. Dari uraian latar belakang masalah dapat permasalahannya antara lain perusahaan memasukkan beberapa biaya yang tidak boleh dimasukkan sebagai pengurang penghasilan kena pajak sesuai dengan peraturan perpajakan, yaitu biaya sumbangan, biaya entertainment, dan biaya natura. Kemudian perusahaan masih belum menggunakan tarif efektif PPh badan yang berlaku. Adapun tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah penghitungan pajak penghasilan yang diterapkan PT. Umarai Riau Consultan telah sesuai dengan peraturan perpajakan. Sedangkan jenis dan sumber data yang digunakan penulis adalah data primer dan data skunder dengan teknik pengumpulan data yaitu dengan metode wawancara serta dokumentasi dan data yg diperoleh di analisis secara deskriptif. Dari hasil penelitian dan pembahasan yang telah dilakukan, dapat disimpulkan bahwa PT. Umarai Riau Consultan belum melaksanakan perhitungan pajak penghasilan sebagaimana yang telah diatur dalam Undangundang perpajakan.
Kata Kunci: Biaya Entertainment, Biaya Natura, Biaya Sumbangan, Tarif Efektif PPh Badan
i
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim Alhamdulillahirrobbil’alamin, segala puji bagi Allah SWT berkat rahmat dan hidayahnya serta pertolongannya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “Analisis Akuntansi Pajak penghasilan Badan Pasal 29 pada PT Umarai Riau Consultan”. Shalawat dan Salam tidak lupa penulis hantarkan kepada junjungan alam Nabi besar Muhammad SAW yang mana telah membawa kita dari alam kegelapan dan kebodohan menuju alam yang terang benderang dan penuh ilmu pengetahuan seperti yang kita rasakan sekarang ini. Dalam skripsi ini, penulis telah banyak mendapat bantuan baik dari segi moril maupun materil serta didukung dengan fasilitas yang memadai dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan seuntai kata terima kasih yang setinggi-tingginya untuk: 1.
Ayah tercinta (Agus Salim) dan Ibu tercinta (Yulidar), terima kasih atas kasih sayang yang telah engkau berikan dari mulai aku di kandung hingga aku bernafas didunia sekarang, jasa dan pengorbanan ayah dan ibu tak tergantikan oleh apapun di dunia ini, semoga ayah dan ibu selalu diberikan kesehatan dan kebahagian di dunia dan akhirat. Amiin...
2.
Kakak tercinta (Yulinarni, Amd. Keb.) dan Abang tercinta ( Asbullah M.Pd ) terima kasih atas dukungan dan semangat yang tiada henti kepada penulis.
ii
3.
Bapak rektor UIN SUSKA Riau (Prof. DR. M. Nazir MA) beserta staf.
4.
Bapak Mahendra Ramos, SP, M.EC. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial UIN SUSKA Riau.
5.
Bapak Dony Martias SE, MM. Selaku ketua jurusan Akuntansi.
6.
Ibuk Desrir Miftah, SE, MM, Ak selaku sekretaris jurusan Akuntansi.
7.
Ibuk Eni Noviarni, SE, M.Si, Ak selaku penasehat akdemis.
8.
Bapak Andi Irfan, SE, MM, Ak selaku pembimbing proposal.
9.
Ibuk Nelsi Arisandi, SE, M.Ak, Ak. Selaku pembimbing skripsi yang telah memberikan banyak bantuan dan masukan serta arahan dan motivasi dalam penyelesaian skripsi ini.
10. Bapak/ ibu dosen serta karyawan/i Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial yang telah sabar memberikan bimbingan serta ilmu pengetahuan selama penulis melaksanakan perkuliahan. 11. Terima kasih rekan-rekan Ak D 09 ( Ridho, Adhit, Endah, Yuli, Arfan, Zulfikar ) dan khususnya konsentrasi akuntansi perpajakan ( Eko, Amel, Evizal, Salman ) serta anggota genk GPS ( Hendy, Reza, Dedi, Zainal ) yang telah memberikan informasi dan semangat untuk menyelesaikan perkuliahan. 12. Terima kasih untuk Rahmadona Sanjaya yang telah banyak memotivasi dan memberi dukungam kepada penulis. 13. Terima kasih untuk semua sanak saudara serta rekan-rekan yang tak bisa di ucapkan satu persatu.
iii
Pada akhirnya penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari apa yang diharapkan, sehingga memerlukan penyempurnaan sedemikian rupa. Sebab dalam kajian ilmiah terdapat kelemahan dan kekurangan baik dari segi tulisan maupun rujukan yang diperlukan serta analisis dan interprestasi yang diberikan. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran dalam rangka penyempurnaan penulisan skripsi ini. Akhir atas segala bantuan semua pihak, penulis ucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya, semoga semua ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Amin ya robbal’alamiin
Pekanbaru, 07 Maret 2014
Adi Salman
iv
DAFTAR ISI
ABSTRAK
i
KATA PENGANTAR
ii
DAFTAR ISI
v
DAFTAR TABEL
vii
DAFTAR GAMBAR
viii
BAB I PENDAHULUAN
1
1.1
Latar Belakang
1
1.2
Perumusan Masalah
4
1.3
Tujuan dan Manfaat Penelitian
4
1.4
Metode penelitian
5
1.5
Sistematika Penulisan
6
BAB II TELAAH PUSTAKA
8
2.1
Pengertian Pajak
8
2.2
Pengertian Pendapatan
10
2.3
Pengertian Pajak Penghasilan
10
2.4
Deductible Expense dan Non Deductible Exspense
11
2.5
Biaya Entertainment
13
2.6
Biaya Sumbangan
14
v
2.7
Biaya Natura
15
2.8
Tarif Pajak Penghasilan
16
2.9
Subjek Pajak dan Objek Pajak
19
2.10 Biaya-Biaya yang Diperkenankan dan yang Tidak Diperkenankan sebagai pengurang penghasilan dalam Undang-Undang Perpajakan
27
2.11 Akuntansi Pajak
33
2.12 Pajak Dalam Islam
43
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
47
3.1
Sejarah Singkat Perusahaan
47
3.2
Visi dan Misi Perusahaan
48
3.3
Struktur perusahaan
49
BAB IV HASIL PENELITIAN
52
4.1
Perhitungan laba rugi yang dilakukan perusahaan
4.2
Perhitungan laba rugi menurut Undang-Undang perpajakan
52
54
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
60
5.1
Kesimpulan
60
5.2
Saran
61
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN BIOGRAFI
vi
DAFTAR TABEL TABEL 2.1
Daftar Deductible Expense dan Non Deductible Expense
12
TABEL 2.2
Daftar Nominatif Biaya Entertainment
13
TABEL 2.3
Jurnal Pada Saat Pembayaran Biaya Entertainment
14
TABEL 2.4
Jurnal Pembayaran Biaya Sumbangan
15
TABEL 2.5
Jurnal Pembayaran Biaya Natura
15
TABEL 2.6
Daftar Perubahan Tarif PPh
16
TABEL 2.7
Tarif Pajak Umum
17
TABEL 2.8
Perhitungan PPh Pasal 21
33
TABEL 2.9
Jurnal Pembayaran Gaji
34
TABEL 2.10 Jurnal Pembayaran PPh Pasal 21
34
TABEL 2.11 Jurnal PPh Pasal 22
37
TABEL 2.12 Jurnal Pemotongan PPh Pasal 23
38
TABEL 2.13 Jurnal Pembayaran PPh Pasal 23
38
TABEL 2.14 Jurnal Pembayaran PPh Pasal 25
41
TABEL 2.15 Jurnal Pemotongan PPh Pasal 26
41
TABEL 2.16 Jurnal Pembayaran PPh Pasal 26
42
TABEL 2.17 Jurnal Pengakuan PPh Pasal 29
42
TABEL 2.18 Jurnal Pembayaran PPh Pasal 29
42
TABEL 2.19 Persamaan dan Perbedaan Pajak dengan Zakat
46
TABEL 4.1
Laporan Koreksi Fiskal
57
TABEL 4.2
Perbandingan Pajak Terutang
59
vii
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR 3.1 Struktur Organisasi PT. Umarai Riau Consultan
viii
49
