KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA

UNIVERSITAS INDONESIA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM SARJANA

SKRIPSI

KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA oleh FARID WAJDI 0904117021

Diajukan sebagai salah satu syarat dalam memperoleh gelar Sarjana Sosial dalam bidang Ilmu Administrasi Depok, 2008

Kajian Penerapan Zakat ..., Farid Wajdi, FISIP UI, 2008


ii


iii


iv

LEMBAR PERSEMBAHAN

“Ambilah zakat dari sebagian harta mereka, dengan zakat itu kamu membersihkan dan mensucikan jiwa mereka dan mendoalah untuk mereka. Sesungguhnya doa kamu itu (menjadi) ketentraman jiwa bagi mereka. Dan Alah Maha Mendengar lagi Maha Mengetahui” (At Taubah ayat 103)

“Skripsi ini bukanlah akhir dari sebuah perjalanan, tetapi awal suatu pencapaian cita-cita yang lebih tinggi…”


vi

KATA PENGANTAR

Alhamdulillahirabbil’aalamiin.. Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT., karena atas berkat Rahmat dan Karunia-Nya penulis pada akhirnya dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “Kajian Penerapan Zakat Sebagai Kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia”. Adapun Penulisan Skripsi ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Sosial dalam bidang Ilmu administrasi Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah membantu kelancaran penyelesaian Skripsi mulai dari penentuan tema, pencarian data, wawancara mendalam, sampai kepada analisis hasil penelitian dan pembuatan simpulan serta saran. Tanpa bantuan berbagai pihak tersebut, mustahil penulis dapat menyelesaikan skripsi ini sesuai waktu yang telah ditentukan. Terima kasih penulis ucapkan kepada: 1. Prof. Dr. Bambang Shergi Lhaksomono selaku Dekan FISIP UI. 2. Prof. Dr. Eko Prasojo, Mag. Rer. Publ. selaku Ketua Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI. 3. Dr. Roy V. Salomo, M.Soc.Sc. selaku Ketua Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI. 4. Drs. Achmad Lutfi, M.Si. selaku Sekretaris Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI dan juga sekretaris sidang skripsi penulis. 5. Dra. Titi M. Putranti, M.Si. selaku Ketua Sidang Skripsi. 6. Dr. Haula Rosdiana, M.Si. selaku Penguji Ahli Sidang Skripsi. 7. Dra. Inayati M.Si., selaku pembimbing skripsi atas bimbingan, saran, dan nasihat yang sangat membantu dalam proses penyusunan skripsi ini serta kesediannya untuk selalu meluangkan waktu berkonsultasi. 8. Dra. Novita Ikasari, M. Comm Selaku Pembimbing Akademis atas bimbingannya selama penulis kuliah di Administrasi fiskal FISIP UI.


vii

9. Seluruh Staf pengajar Pengantar Akuntansi, Mba Retno, Mba Milla, Mba Ina, Mba Eri, mba Nonov, dan para asisten untuk pengalaman yang sangat berharga selama penulis menjadi asisten pengajar. 10. Prof. Dr. KH. Didin Hafidhuddin, M.Sc., Bapak Hapid Abdul gafur, Irfan Syauqi beik, SP., M.Sc., dan Dr. Haula Rosdiana, M.Si., yang telah bersedia menjadi narasumber dari penelitian ini. 11. Rekan-rekan penulis yang ada di Administrasi Fiskal FISIP UI 2004, Tedi untuk bantuannya dalam penyelesaian skripsi ini, Taufan yang bersama penulis merasakan pengalaman magang yang luar biasa, serta temanteman Fiskal ’04 lainnya dan rekan-rekan Administrasi 2004 yang telah menjadi tempat bertukar ide, pengalaman, dan pengetahuan mengenai penyusunan skripsi ini. 12. Keluarga Besar SM FISIP UI 2005-2006 dan 2006-2007, serta BEM FISIP UI 2007-2008 atas pengalaman berharga yang penulis dapatkan selama bergabung di dalam organisasi tersebut. 13. Keluarga tercinta, Bapak, Mama, Kak Lia, Kak Lutfi, atas dukungannya yang tiada henti, pemberi semangat di saat jiwa dan hati lelah dan selalu menyertakan doanya disetiap langkah yang penulis tempuh, Adikku Fauziah atas bantuannya dalam menyelesaikan skripsi ini, serta Rini atas dorongan motivasi dan pengertiannya.

Terakhir, sebagai manusia yang tak mungkin luput dari khilaf dan salah, penulis

ingin

menyampaikan

permohonan

maaf

setulus-tulusnya

atas

kekurangan yang mungkin ada dalam penulisan skripsi dan atas kesalahan yang penulis lakukan kepada berbagai pihak selama perencanaan, pelaksanaan, sampai saat penulisan skiripsi. Penulis Juga selalu membuka diri dan mengharapkan kritik serta saran demi perbaikan di masa depan. Semoga skripsi ini dapat berguna bagi penulis secara pribadi, dan dapat menambah wawasan, menjadi sumber informasi, serta inspirasi bagi mahasiswa lain terkait dengan tema yang penulis bahas.

Depok, Juni 2008

Farid Wajdi


viii

DAFTAR ISI

Halaman HALAMAN JUDUL …….…..……………..……………………………….... i LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN ……………………………………. ii LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ……………………………………... iii LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ………….………………...……….... iv ABSTRACT …………………...………………………….…….................… v LEMBAR PERSEMBAHAN ................................................................... vi KATA PENGANTAR …………………..………………………………...... vii DAFTAR ISI …………..…………………………………………………….. ix DAFTAR TABEL ……………………………………………….................. xi DAFTAR GAMBAR ………………………………………………………... xii DAFTAR LAMPIRAN …………………………………………………….... xiii BAB I

BAB II

PENDAHULUAN A. Latar Belakang masalah ........... …………………………….. B. Permasalahan …………………………………………......... C. Tujuan Penelitian ……………………………………………. D. Signifikansi Penelitian ………………………………………. E. Sistematika Penulisan ……………………………….……… KERANGKA PEMIKIRAN DAN METODE PENELITIAN A. Tinjauan Literatur A.1 Penelitian Terdahulu ................................................ A.2 Fungsi Pemerintah ……………………………………. A.3 Konsep Pajak …………………………………………. A.4 Konsep Zakat …………………………………………. A.5 Persamaan dan Perbedaan Pajak dan Zakat ........... B. Kerangka Pemikiran .......................................................... C. Metode Penelitian C.1 Pendekatan Penelitian ……………………………….. C.2 Jenis penelitian ……………………………………….. C.3 Hipotesis kerja ………………………………...………. C.4 Narasumber .............. ………………………………... C.5 Proses Penelitian ……………………………………... C.6 Penentuan site penelitian ……………………………. C.7 Keterbatasan Penelitian ………………………………

BAB III SISTEM PERPAJAKAN DAN PENGELOLAAN ZAKAT DI MALAYSIA SERTA PERLAKUAN ZAKAT TERHADAP PAJAK DALAM PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN DI INDONESIA A. Sistem Perpajakan di Malaysia .…………………………… B. Sistem Pengelolaan zakat di Malaysia ……………………. C. Penerapan Kebijakan Zakat Sebagai Pengurang Pajak di Malaysia …........................................................................ D. Perlakuan zakat terhadap Pajak dalam Peraturan Perundang-undangan di Indonesia .........................……….


1 9 11 11 12

15 16 19 27 36 40 41 41 47 47 48 49 49

51 67 80 80

ix

BAB IV KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA A. Perbedaan Pengelolaan Zakat dan Pajak di Malaysia dan Indonesia A.1 Perbedaan Pengelolaan Zakat di Malaysia dan Indonesia ................................................................ A.2 Perbedaan Pengelolaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ........................................................... B. Justifikasi Penerapan Zakat Sebagai Kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia B.1 Membantu Melaksanakan Kewajiban Pemerintah dalam Meningkatkan Kesejahteraan Rakyat ............ B.2 Meningkatkan Penerimaan dari Sektor Pajak dan Zakat ........................................................................ B.3 Menghilangkan Kewajiban Ganda yang Harus Dipikul Umat Islam ................................................... C. Kendala yang Dihadapi dalam Penerapan Zakat Sebagai kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia C.1 Struktur Kelembagaan ............................................. C.2 Ketiadaan Sanksi ..................................................... C.3 Faktor Internal Wajib Pajak ...................................... C.4 Political Will Pemerintah ........................................ C.5 Isu Keagamaan ........................................................ C.6 Sistem Pengadministrasian ...................................... BAB V

SIMPULAN DAN SARAN A. Simpulan ……………………………………………………... B. Saran …………………………………………………............

88 96

104 115 121

130 139 141 143 145 147

150 151

DAFTAR PUSTAKA DAFTAR RIWAYAT HIDUP LAMPIRAN-LAMPIRAN


x

DAFTAR TABEL Hal Tabel I.1

Kontribusi Pajak Terhadap APBN

4

Tabel I.2

Penerimaan Pajak dan Zakat di Malaysia tahun 2001-2005

8

Tabel III.1

Tarif pajak Penghasilan Individu di Malaysia

62

Tabel III.2

Tarif PPh Bersifat Final untuk Subjek pajak Luar Negeri

63

Tabel III.3

Biaya Pengurang Pajak Penghasilan Individu

64

Tabel III.4

Jenis Sumber Zakat Yang di Pungut Oleh Setiap negara

77

bagian Tabel IV.1

Perbedaan Pengelolaan Zakat di Malaysia dan Indonesia

89

Tabel IV.2

Perbedaan Pajak di Malaysia dan Indonsia

97

Tabel IV.3

Jumlah Penduduk Miskin di Indonesia tahun 1998-2007

105

Table IV.4

Perbandingan Total Belanja, Pembayaran Bunga Utang, 106 dan Bantuan Sosial terhadap Total Belanja Negara dalam APBN

Table IV.5

Perbandingan Total Konsumsi Pemerintah, Pembayaran 108 Bunga Hutang, dan Bantuan Sosial Terhadap Penerimaan Pajak dalam APBN

Tabel IV.6

Perhitungan Zakat Sebagai Biaya Dan Kredit Pajak


118

xi

DAFTAR GAMBAR Hal Gambar II.1

Kerangka Pemikiran Skripsi

40

Gambar III.1

Struktur Organisasi Lembaga Hasil Dalam Negeri

55

Malaysia Gambar III.2

Struktur Pengelolaan Zakat di malaysia

68

Gambar III.3

Struktur Organsasi Jabatan Wakaf, Zakat, dan Haji

73

Gambar IV.1

Pergeseran Kurva Permintaan dan Penawaran

115

sebagai Akibat Pengaruh Zakat


xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran I

Pedoman Wawancara

Lampiran II

Hasil Wawancara dengan Prof. Dr. Didin Hafidhuddin, M.sc

Lampiran III

Hasil Wawancara dengan Hapid Abdul gafur

Lampiran IV

Hasil Wawancara dengan Irfan Syauqi Beik, SP., M.Sc

Lampiran V

Hasil Wawancara dengan Dr. Haula Rosdiana


xiii

KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA

Recommend Documents