ANALISIS PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PAJAK PENGHASILAN UNTUK WAJIB PAJAK BADAN (Studi Kasus pada BPR Syariah Kota Mojokerto)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh: Nofia Lathifatul Azizah 201110170311096
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2016
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT., atas segala limpahan, rahmat, dan hidayah- Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir skripsi yang berjudul “Analisis Penerapan Zakat sebagai Pengurang Pajak Penghasilan untuk Wajib Pajak Badan (Studi Kasus pada BPR Syariah Kota Mojokerto)” dengan lancar. Penulis menyadari sepenuhnya, tanpa bimbingan dan motivasi dari berbagai pihak, tugas akhir skripsi ini tidak akan dapat diselesaikan dengan baik. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang tulus kepada: 1. Dr.Idah Zuhroh, M.M Dekan Fakultas Ekonomi yang telah memberikan izin penelitian untuk penyusunan skripsi. 2. Dra. Siti Zubaidah, M.M, Ak., Ketua Jurusan Pendidikan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Lawang. 3. Ihyaul Ulum, Dr. M.Si, Ak., CA dan Gina Harventy, SE, M.Si, AK., CA selaku pembimbing skripsi. 4. Terimakasih kepada Drs. H.F.Yahya dan Hj.Umi hanik sebagai kedua orangtua yang selalu mendoakan yang terbaik untuk anak-anaknya. 5. Terimakasih kepada Abdul Haris Munandar, Sp. dan Keluarga yang telah mendukung saya dan mendo`akan. 6. Terimahkasih teman – teman yang telah memberikan banyak motivasi dan dukungannya untuk menyelesaikan skripsi ini.
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti, oleh karena itu peneliti mengharpkan saran yang membangun agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkannya. Malang, Juli 2016 Penulis,
DAFTAR ISI JUDUL ..................................................................................................................... i LEMBAR PENGESAHAN .................................................................................... ii KATA PENGANTAR ........................................................................................... iv PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ........................................................ vi ABSTRAK ............................................................................................................ vii ABSTRACT ........................................................................................................... viii DAFTAR ISI .......................................................................................................... ix BAB I ...................................................................................................................... 1 PENDAHULUAN................................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang ............................................................................. 1 1.2 Rumusan Masalah ............................................................................. 4 Tujuan Penelitian ............................................................................. 5 1.3 1.4 Pembatasan Masalah ............................................................................. 5 1.5 Manfaat Penelitian ............................................................................. 5 BAB II ..................................................................................................................... 7 TINJAUAN PUISTAKA ........................................................................................ 7 2.1 Penelitian Terdahulu ............................................................................. 7 2.2 Pajak ........................................................................... 10 2.2.1. Definisi Pajak .................................................................................. 10 2.2.2. Fungsi Pajak .................................................................................... 11 2.2.3. Sistem Pelaksanaan Pemungutan Pajak .......................................... 13 2.2.4. Pembagian Pajak ............................................................................. 14 2.2.5. Pajak Penghasilan............................................................................ 16 2.2.6. Tarif Pajak Penghasilan Badan ....................................................... 22 Laporan Keuangan Fiskal dan Komersial .................................................. 23 2.3 2.4 Zakat ........................................................................... 24 2.4.1 Konsep Zakat .................................................................................. 24 2.4.2 Pengertian Zakat.............................................................................. 24 2.4.3 Sumber Hukum Zakat ..................................................................... 24 2.4.4 Syarat Kekayaan Wajib Zakat ......................................................... 25 2.4.5 Kekayaan Yang Wajib DiZakati ..................................................... 27 2.5 Metode Perhitungan Zakat pada Perusahaan ............................................. 30 Jenis zakat sebagai pengurang penghasilan kena pajak............................ 32 2.6 2.7 Kedudukan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena Pajak ............. 33 2.8 Syarat zakat sebagai pengurang pajak ........................................................ 34 2.9 Faktor – faktor penghambat zakat sebagai pengurang pajak ................... 35 BAB III.................................................................................................................. 37 METODE PENELITIAN ...................................................................................... 37 3.1 Lokasi Penelitian ........................................................................... 37 3.2 Jenis Penelitian ........................................................................... 37 3.3 Jenis dan Sumber Data ........................................................................... 37 3.3.1 Jenis Data Dan Sumber Data........................................................... 37 3.4 Metode Pengumpulan Data ......................................................................... 38 3.5 Teknik Analisis Data. ........................................................................... 39
BAB IV ................................................................................................................. 40 PEMBAHASAN ................................................................................................... 40 4.1 Gambaran Umum Perusahaan ..................................................................... 40 4.1.1 Profil BPR Syariah Kota Mojokerto ............................................... 40 4.1.2 Visi dan Misi PT. BPR Syariah Kota Mojokerto. ........................... 41 4.1.3 Produk dan Layanan ........................................................................ 41 4.2 Hasil Penelitian ........................................................................... 42 4.2.1 Jenis Zakat yang dibayarkan pada BPR Syariah Kota Mojokerto .. 42 4.2.2 Evaluasi zakat yang menjadi pengurang Penghasilan Kena Pajak . 44 4.2.3 Perhitungan Pajak Penghasilan dengan zakat sebagai pengurang pada ................................................................................................. 45 4.3 Hasil Pembahasan ........................................................................... 49 BAB V ................................................................................................................... 51 PENUTUP ............................................................................................................. 51 5.1. Kesimpulan ........................................................................... 51 5.2. Keterbatasan Penelitian ........................................................................... 52 5.3. Saran ........................................................................... 52 Daftar Pustaka ....................................................................................................... 54 LAMPIRAN .......................................................................................................... 56
Daftar Pustaka Adriani, P. D. P. J. A. 2003. Pengantar Ilmu Hukum Pajak. Brotodiharjo. Andriani, S., dan F. Fathya. 2013. "Zakat Sebagai Pengurang Pajak Penghasilan Pada Badan Amil Zakat". JRAK, Vol. 4, No. 1, hlm: 13-32. Asnaini. 2015. "Optimalisasi Zakat Dalam Ekonomi Islam (Studi terhadap Sumber Zakat dan Pengembangannya di Indonesia)". Al-‘Adl, Vol. 8, No. 2, hlm: 1-17. Basri, H. 2009. "Implementasi Undang - Undang nomor 38 tahun 1999 tentang pengelolaan zakat dan undang - undang nomor 17 tahun 2000 tentang pajak penghasilan pada wajib zakat dan pajak di kabupaten gersik". jipptumg, Vol. 6, No. 2, hlm. Bungin, B. 2004. metode penelitian kualitatif. Jakarta: Raja Grafindo Persada. Cahyono, A. T., dan E. E. Putri. 2012. "Penerapan Zakat Sebagai Perencanaan Pajak Untuk Efisiensi PPH Badan Pada PT.Alwan Zahira". EKSIS, Vol. 8, No. 1, hlm: 2001-2181. DirekturJenderalPajak. Nomor PER-6/PJ/2011. Pasal 1 huruf a,Peraturan Direktur Jenderal Pajak tentang Pelaksanaan dan Pembuatan Bukti Pembayaran Atas Zakat Atau Sumbangan Keagamaan yang Sifatnya Wajib yang Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto. Gusfahmi. 2010. Pajak Menurut Syari`ah. C. kedua. Jakarta: Rajawali Pers. Hamidi. 2004. Metode Penelitian Kualitatif. Malang: UMM Press. Harahap, S. S. 2001. Menuju perumusan teori akuntansi islam. R. Pers. jakarta: Pustaka Quantum. Hikmah, N. 2014. "Mekanisme zakat sebagai pengurang pajak (Studi Analisis Tentang Pengelolaan Zakat Menurut UU No.23 Tahun 2011 Dan Fiqih zakat)". Prosiding SNaPP2014 Sosial, Ekonomi, dan Humaniora, Vol. 4, No. 1, hlm: 20899-23590. KementrianKeuanganRepublikIndonesia. 2013. Ketetentuan Umum dan Tata cara perpajakan. Jakarta selatan: Direktorat Jenderal Pajak. Kristin, A., dan U. K. Umah. 2011. "Penerapan Akuntansi Zakat Pada Lembaga Amil Zakat (Studi Pada LAZ DPU DT. Cabang Semarang)". VALUE ADDED, Vol. 7, No. 2, hlm: 68-97. Mardiasmo. 2009. Perpajakan. Yogyakarta: Andi. ———. 2011. perpajakan. Yogyakarta: Andi.
Muktiyanto, A., dan Hendrian. 2008. "Zakat Sebagai Pengurang Pajak". Organisasi dan Manajemen, Vol. 4, No. 2, hlm: 100-112. PPnomor46. 2013. Tentang PPh Atas Penghasilan dari usaha Yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki Peredaran Bruto Tertentu. Qardhawi, Y. A. 1999. Hukum Zakat. jakarta: Litera Antarnusa. SE-66/PJ/2010. 2010. Tentang Penegasan Atas Pelaksanaan Pasal 31e Ayat 1 Undang Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang PPh. Setyawan, S. 2013. Perpajakan. Malang. Suprayitno, E., R. A. Kader, dan A. Harun. 2013. "Zakat sebagai pengurang pajak dan pengaruhnya terhadap penerimaan pajak di Semenanjung Malaysia". Penelitian Sosial Keagamaan, Vol. 7, No. 1, hlm. Tulus. 2006. Pedoman Zakat. Jakarta: Departemen Agama. UndangUndangNo36. 2008. Pasal 17 dan 31e Tentang Pajak Penghasilan. Widarno, B. 2006. "Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena Pajak". Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi, Vol. 5, No. 1, hlm: 77-88.
