SKRIPSI
ANALISIS KOREKSI FISKAL UNTUK MENGHITUNG BESARNYA PPH TERUTANG PADA PT PERKEBUNAN NUSANTARA III (PERSERO) MEDAN
OLEH:
ABDA DARMINTA SIREGAR 070503102
PROGRAM STUDI STRATA 1 AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2011
1
2
PERNYATAAN Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi saya yang berjudul Analisis Koreksi Fiskal Untuk Menghitung Besarnya PPh Terutang pada PT Perkebunan Nusantara III (persero) Medan adalah benar hasil karya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasikan atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi Program Studi Strata 1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh telah dinyatakan dengan jelas dan benar apa adanya. Apabila kemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh pihak Universitas Sumatera Utara.
Medan, Juni 2011 Yang membuat pernyataan
Abda Darminta Siregar NIM. 070503102
3
KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas segala berkat dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi dengan judul Analisis Koreksi Fiskal Untuk Menghitung Besarnya PPh Terutang pada PT Perkebunan Nusantara III (persero) Medan. Penulisan skripsi ini guna memenuhi syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak sempurna, baik dari teknik penulisan, penggunaan kalimat, dan maupun segi ilmiahnya. Hal ini disebabkan oleh pengetahuan dan kurangnya pengalaman penulis. Namun penulis telah berusaha mewujudkan penulisan skripsi ini semaksimal mungkin, dan dengan hati yang terbuka penulis menerima kritik dan saran dari pembaca untuk penyempurnaan pada masa yang akan datang. Penulis juga menyadari bahwa skripsi ini tidak dapat diselesaikan tanpa bantuan beberapa pihak, sehingga penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1.
Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
2.
Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Strata 1 Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak selaku Sekretaris Program Studi Strata 1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
4
3.
Bapak Drs. Arifin Hamzah, MM, Ak selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu dan memberikan sumbangan pemikirannya dalam mengarahkan dan membimbing penulis sehingga dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini.
4.
Bapak Drs. Syahelmi, M.Si, Ak selaku Dosen Pembanding dan Penguji I dan Bapak Drs. Rustam, M.Si, Ak selaku Dosen Pembanding dan Penguji II yang bersedia memberikan sumbangan saran dan pemikiran dalam penulisan skripsi ini.
5.
Bapak Pimpinan PT Perkebunan Nusantara III (persero) Medan, dan seluruh staff yang banyak membantu memberikan data – data yang dibutuhkan penulis dalam penulisan skripsi ini.
6.
Orang tua saya yang tercinta, Ayahanda Ir. R. Siregar dan Ibunda R. Batubara serta saudara – saudara saya yang banyak memberikan dorongan dalam penyelesaian skripsi ini. Semoga penulisan skripsi ini akan berguna dan bermanfaat bagi para
pembaca. Akhir kata penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Medan, Juni 2011 Penulis
Abda D. Siregar NIM: 07050310
5
ABSTRAK Penelitian ini berjudul Analisis Koreksi Fiskal Untuk Menghitung Besarnya PPh Terutang pada PT Perkebunan Nusantara III (persero) Medan. Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisa perbedaan penghasilan kena pajak jika dibandingkan antara laporan keuangan menurut standar Akuntansi Keuangan dan Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008, Untuk mengetahui besarnya perbedaan pengakuan penghasilan dan beban antara laporan keuangan komersial dan fiskal yang disusun oleh perusahaan serta menghitung PPh yang terutang. Untuk memecahkan masalah dan pencapaian tujuan, peneliti menggunakan metode penelitian deskriptif yang bertujuan untuk mencari, mendapatkan dan mengumpulkan sejumlah data untuk mendapatkan gambaran fakta-fakta yang jelas tentang hal keadaan yang ada pada perusahaan. Analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah melakukan analisis kualitatif terhadap koreksi fiskal pada laporan keuangan yang diatur menurut Standar Akuntansi Keuangan dan Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008. Jenis data yang digunakan adalah data primer berupa laporan keuangan perusahaan, koreksi fiskal dalam laporan keuangan, daftar pendapatan lain – lain, daftar beban lain –lain dan data sekunder berupa Undang – Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008. Setelah dilakukan penganalisaan, dapat disimpulkan bahwa PT Perkebunan Nusantara III (persero) Medan telah membuat koreksi fiskal untuk menghitung besarnya pajak penghasilan. Koreksi fiskal disebabkan adanya perbedaan temporer dan perbedaan tetap antara Laporan keuangan yang disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan dan Undang – Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008.
Kata kunci : Koreksi Fiskal, Pajak penghasilan badan
6
ABSTRACT This study entitled Analysis of Fiscal Correction Due To Calculate The amount of income tax on the PT Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan. The purpose of this research was to analyze differences in taxable income in comparison between the financial statements by the Standards of Financial Accounting and Income Tax Act No. 36 of 2008, To know the level of income and expense recognition of differences between financial reporting and tax prepared by the enterprise and calculate income tax owed. To solve problems and achieving goals, the researcher used the descriptive research method that aims to seek, receive and collect some data to get a picture of the facts are clear about the existing situation in the company. The analysis used in this study is to conduct qualitative analysis of fiscal correction in the financial statements are governed by the Financial Accounting Standards and Income Tax Act No. 36 of 2008. Types of data used is the primary data in the form of corporate financial reporting, fiscal correction in the financial statements, a list of other income - other, a list of other expenses and secondary data in the form of Law - Income Tax Act No. 36 of 2008. After analyzing, it can be concluded that the PT Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan fiscal correction has been made to calculate the amount of income tax. Fiscal correction due to different temporary and permanent differences between financial statements prepared under the Financial Accounting Standards and the Law - Income Tax Act No. 36 of 2008.
Keywords: Fiscal Correction, Corporate Income Tax
7
DAFTAR ISI PERNYATAAN ..................................................................................................... i KATA PENGANTAR ........................................................................................... ii ABSTRAK ............................................................................................................. v ABSTRACT ........................................................................................................... vi DAFTAR ISI .......................................................................................................... vii DAFTAR TABEL ................................................................................................. x DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. xi DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... xii BAB I
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah .................................................................. 1 B. Perumusan Masalah ........................................................................ 5 C. Tujuan Penelitian ............................................................................ 5 D. Manfaat Penelitian .......................................................................... 5
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Teoritis ............................................................................. 7 1. Laporan
Keuangan
Komersial
dan
Laporan
Keuangan Fiskal .................................................................. 7
8
a. Definisi Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal ............................................. 7 b. Hubungan
Antara
Laporan
Keuangan
Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal ..................... 7 c. Perbedaan
Konsep
Laporan
Keuangan
Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal ..................... 9 2. Rekonsiliasi Fiskal .............................................................. 14 a. Definisi Rekonsiliasi Fiskal .......................................... 14 b. Jenis – Jenis Rekonsiliasi Fiskal ................................... 15 3. Ketentuan Umum Pajak Penghasilan (PPh) ........................ 17 a. Subjek Pajak .................................................................. 19 b. Objek Pajak ................................................................... 22 c. Tarif Pajak ..................................................................... 27 B. Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................................ 27 C. Kerangka Konseptual ...................................................................... 30 BAB III
METODOLOGI PENELITIAN A. Tempat dan Waktu Penelitian ......................................................... 32 B. Desain Penelitian ............................................................................. 32 C. Jenis dan Sumber Data .................................................................... 32 D. Teknik dan Pengumpulan Data ....................................................... 33 E. Metode Analisis Data ...................................................................... 34
BAB IV
HASIL PENELITIAN
9
A. Data Penelitian ................................................................................ 35 1. Gambaran Umum PT Perkebunan Nusantara III Medan.................................................................................. 35 a. Sejarah Singkat Perusahaan .................................... 35 b. Struktur Organisasi Perusahaan .............................. 37 c. Kegiatan Usaha ....................................................... 43 2. Laporan Keuangan PT Perkebunan Nusantara III Medan .................................................................................. 45 B. Koreksi Fiskal ................................................................................. 49 C. Penghitungan PPh Badan ................................................................ 50 D. Analisa Hasil Penelitian .................................................................. 52 BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ..................................................................................... 61 B. Saran ................................................................................................ 62
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................ 64 LAMPIRAN ........................................................................................................... 65
10
DAFTAR TABEL Nomor
Judul
Tabel 2.1
Kelompok Harta Berwujud, Metode, serta Tarif
Halaman
Penyusutan ...................................................................................... 12 Tabel 2.2
Kelompok Harta Tak Berwujud, Metode, serta Tarif Amortisasi ....................................................................................... 13
Tabel 2.3
Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................................ 28
Tabel 4.1
Neraca PT Perkebunan Nusantara III Medan Tahun 2009 ................................................................................................. 45
Tabel 4.2
Laporan Laba-Rugi PT Perkebunan Nusantara III Medan Tahun 2009 ......................................................................... 48
Tabel 4.3
Penyusutan Aset Tetap Berdasarkan Komersial ............................. 53
Tabel 4.4
Penyusutan Aset Tetap Berdasarkan Fiskal .................................... 54
Tabel 4.5
Daftar Penyusutan Aktiva Lain – Lain Menurut Komersial ........................................................................................ 57
Tabel 4.6
Daftar Penyusutan Aktiva Lain – Lain Menurut Fiskal .................. 57
11
DAFTAR GAMBAR Nomor
Judul
Halaman
Gambar 2.1
Kerangka Konseptual .................................................................. 28
Gambar 4.1
Koreksi Fiskal PT Perkebunan Nusantara III Medan Tahun 2009 .................................................................................. 49
12
DAFTAR LAMPIRAN Nomor
Judul
Lampiran 1
Struktur Organisasi PT Perkebunan Nusantara III
Halaman
(persero) Medan .......................................................................... 65 Lampiran 2
Daftar Pertanyaan Wawancara.................................................... 66
