PENERAPAN KOREKSI FISKAL, PERHITUNGAN PPH TERUTANG DAN PERHITUNGAN ANGSURAN PPH PASAL 25 PADA PT. CPB TAHUN 2015
Oleh : NI KADEK CITRA PRIMA BRAHMANTI NIM : 1306043001
Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016
i
HALAMAN PENGESAHAN
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal : ………………..
Tim Penguji:
Tanda Tangan
1.
Ketua
: Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak.
……………..
2.
Sekretaris
: I Ketut Jati, SE., M.Si., Ak.
……………..
Mengetahui, Ketua Program
Pembimbing
Drs. I Komang Ardana, MM.
Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak.
NIP. 1956102 198403 1 003
NIP. 19791102 200501 2 001
ii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha Esa karena berkat rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) yang berjudul “Penerapan Koreksi Fiskal, Perhitungan PPh Terutang dan Perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Pada PT. CPB Tahun 2015”. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi (TAS) ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada : 1.
Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE., M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
2.
Ibu Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE., MS., selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
3.
Bapak Drs. I Komang Ardana, MM., selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
4.
Ibu Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu untuk memberikan pengarahan dan bimbingan yang sangat bermanfaat bagi penulis sampai dengan selesainya Tugas Akhir Studi (TAS) ini.
5.
Bapak I Ketut Jati, SE., M.Si., Ak., selaku Pembimbing Akademik yang selalu senantiasa membimbing penulis selama menjadi mahasiswa di Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
6.
Bapak dan Ibu Dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
7.
Seluruh Staf Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membantu penulis selama di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
iii
8.
Bapak I Wayan Sutha Naya, SH., selaku Pimpinan Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya, SH. yang telah memberikan kesempatan penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL) pada instansi yang bersangkutan.
9.
Seluruh staf Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya, SH., yang telah banyak membantu penulis selama melaksanakan Pratik Kerja Lapangan (PKL).
10.
Orang Tua tercinta, I Made Waskita dan Ni Ketut Suri atas kasih sayang, kepercayaan, dan dukungan yang tak pernah putus serta selalu menyertakan nama penulis dalam setiap doanya. Kakak kandung penulis, I Wayan Prana Kusuma Yoga yang selalu memberikan semangat pada penulis dalam penyelesaian Tugas Akhir Studi (TAS).
11.
Teman dekat penulis, I Gde Denny Dharma Putra yang selalu membantu dan mendampingi penulis selama proses penyelesaian Tugas Akhir Studi (TAS).
12.
Sahabat terbaik penulis, Anak Agung Ayu Mega Wati yang selalu memberikan semangat dan canda-tawa kepada penulis.
13.
Sahabat-sahabat seperjuangan penulis, Rima, Indrayuni, Tika, dan Ayu Ariati yang selalu memberikan dukungan kepada penulis.
14.
Teman-teman penulis di Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana angkatan 2013 yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu karena penulis tidak ingin ada yang terlupakan. Terimakasih atas semua kenangan dan pengalaman berharga yang diberikan selama 3 tahun ini. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir
Studi ini, masih banyak terdapat kesalahan dan kekurangan yang disebabkan karena keterbatasan kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian Tugas Akhir Studi ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan. Denpasar,
Juni 2016
Penulis iv
Judul
:
Penerapan Koreksi Fiskal, Perhitungan PPh Terutang, dan Perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Pada PT. CPB Tahun 2015
Nama
:
Ni Kadek Citra Prima Brahmanti
NIM
:
1306043001 ABSTRAK
Perusahaan yang menjadi objek penelitian ini adalah perusahaan PT. CPB. PT. CPB adalah perusahaan yang bergerak di bidang rumah sakit, yang memberikan pelayanan kesehatan kepada masyarakat umum. Dikarenakan laporan keuangan PT. CPB (khususnya Laporan Laba/Rugi) disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) dan belum dilakukan rekonsiliasi (koreksi) fiskal, maka PT. CPB harus melakukan rekonsiliasi fiskal atas laporan keuangan tersebut untuk menghitung PPh terutang di tahun 2015, serta menghitung besarnya angsuran PPh Pasal 25 tahun berikutnya (2016). Penelitian ini ditujukan untuk mengetahui penerapan koreksi fiskal atas laporan keuangan komersial, perhitungan PPh terutang, dan perhitungan angsuran PPh pasal 25 pada PT. CPB tahun 2015. Dalam penelitian yang dilakukan, jenis data yang digunakan adalah data kuantitatif dan data kualitatif. Sumber data yang digunakan adalah data sekunder. Semua data tersebut dikumpulkan dengan menggunakan metode wawancara dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis kuantitatif. Berdasarkan penelitian tersebut, dapat disimpulkan bahwa dari laporan keuangan yang dibuat oleh PT. CPB perlu dilakukan rekonsilasi fiskal agar sesuai dengan Peraturan Undang-Undang Perpajakan atau Ketentuan Pajak lainnya. Total koreksi fiskal positifnya adalah sebesar Rp. 392.876.167, total koreksi fiskal negatifnya adalah sebesar Rp. 439.530.367, PPh terutang PT. CPB tahun 2015 adalah sebesar Rp. 2.691.821.000, PPh Kurang/Lebih Bayarnya adalah sebesar Rp. 5.524.250, dan Angsuran PPh Pasal 25 tahun berikutnya adalah sebesar Rp. 224.318.416. Kata kunci: Koreksi Fiskal, PPh Terutang, Angsuran PPh Pasal 25
v
DAFTAR ISI
JUDUL .......................................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................
ii
KATA PENGANTAR ...............................................................................
iii
ABSTRAK ................................................................................................
v
DAFTAR ISI ..............................................................................................
vi
DAFTAR TABEL ....................................................................................
viii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................
ix
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................
x
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................
1
1.2 Tujuan Penelitian ..............................................................
3
1.3 Kegunaan Penelitian .........................................................
3
1.4 Sistematika Penyajian .......................................................
4
KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori ..................................................................
5
2.1.1
Pengertian Pajak ...................................................
5
2.1.2
Fungsi Pajak .........................................................
6
2.1.3
Sistem Pemungutan Pajak ....................................
6
2.1.4
Pajak Penghasilan .................................................
7
2.1.5
Subjek Pajak ..........................................................
8
2.1.6
Objek Pajak Penghasilan ......................................
9
2.1.7
Yang Tidak Termasuk Objek Pajak ......................
10
2.1.8
Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 ............
13
2.1.9
Koreksi Fiskal ......................................................
15
2.1.10 Koreksi Fiskal Positif & Negatif ...........................
17
2.1.11 Beban Yang Boleh Dikurangkan...........................
18
2.1.12 Beban Yang Tidak Boleh Dikurangkan ...............
21
2.1.13 Pajak Penghasilan Pasal 25 ...................................
23
vi
BAB III
BAB IV
BAB V
METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian ...............................................................
25
3.2 Objek Penelitian ................................................................
25
3.3 Identifikasi Variabel .........................................................
25
3.4 Definisi Operasional Variabel ..........................................
25
3.5 Jenis dan Sumber Data ......................................................
27
3.6 Metode Pengumpulan Data ..............................................
28
3.7 Teknik Analisis Data ........................................................
28
PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian ......
30
4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ............................................
35
SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan ...........................................................................
48
5.2 Saran ..................................................................................
49
DAFTAR RUJUKAN Lampiran
vii
DAFTAR TABEL
No.
Tabel
Halaman
4.1
Rekonsiliasi Fiskal PT. CPB Tahun 2015 .............................
4.2
Pengelompokkan Harta Berwujud, Masa Manfaat serta Tarif Penyusutan dengan Metode Garis Lurus ......................
viii
39
44
DAFTAR GAMBAR
No.
Gambar
Halaman
4.1
Struktur Organisasi PT. CPB ................................................
ix
31
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1
Lampiraan 2
Laporan Laba/Rugi PT. CPB Tahun 2014 SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan 1771
x
