KOREKSI FISKAL TERHADAP LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG PADA PT. ABC TAHUN 2015
Oleh : NI WAYAN YANNA KRISMA PRASANTI NIM : 1306043017
Tugas Akhir ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016
i
HALAMAN PENGESAHAN Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal: ………………..
Tim Penguji:
Tanda Tangan
1. Ketua
: Naniek Noviari, SE.,M.Si.,Ak
……………..
2. Sekretaris
: I Ketut Jati, SE.,M.Si.,Ak
……………..
Mengetahui,
Mengetahui,
Ketua Program
Pembimbing
Naniek Noviari, SE.,M.Si.Ak
Drs. I Komang Ardana, M.M
NIP. 19561021984031003
NIP. 197911022005012001
ii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Bapa di Surga, Tuhan Yesus Kristus karena berkat rahmat dan kasih-Nya penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) yang berjudul “Koreksi Fiskal Terhadap Laporan Keuangan Untuk Menghitung Pajak Penghasilan Terutang Pada PT. ABC Tahun 2015” dengan lancar dan tepat waktu. Penulisan Tugas Akhir Studi (TAS) ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada. 1.
Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
2.
Ibu Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE., M.Si, selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
3.
Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. Selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universita Udayana.
4.
Ibu Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak, selaku dosen pembimbing yang telah banyak memberikan kritik, saran, bantuan dan bimbingan yang sangat bermanfaat bagi penulis untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) ini.
5.
Bapak I Ketut Jati, SE., M.Si., Ak, Selaku dosen Pembimbing Akademik yang selalu senantiasa membimbing penulis selama menjadi mahasiswa di
iii
Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 6.
Seluruh dosen pengajar Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Udayana yang telah banyak membimbing penulis sejak awal hingga akhir masa pendidikan di Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
7.
Seluruh Staf Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Udayana yang telah banyak membantu penulis selama di Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
8.
Bapak I Dewa Made Partika, SE., M.Com., BKP selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak I Dewa Made Partika, SE., M.Com., BKP yang telah memberikan kesempatan penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL) pada instansi yang bersangkutan.
9.
Seluruh karyawan dan karyawati Kantor Konsultan Pajak I Dewa Made Partika, SE., M.Com., BKP. yang telah banyak membantu penulis selama melaksanakan Pratik Kerja Lapangan (PKL).
10.
Orang Tua terkasih, I Ketut Mariana dan Ni Nengah Kartini atas kasih sayang, kepercayaan, dan dukungan yang tak pernah putus serta selalu menyertakan nama penulis dalam setiap doanya. Adik – adik penulis I Made Ananda Krisma Witala yang sedang menuntut ilmu di SMA Negeri 3 Denpasar Dan Ni Nyoman Gauri Krisma Sangkari yang selalu memberikan semangat dan tawa pada penulis dalam penyelesaian Tugas Akhir Studi (TAS).
iv
11.
Sahabat seperjuangan penulis di Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana angkatan 2013 yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu karena penulis tidak ingin ada yang terlupakan. Terimakasih atas semua kenangan dan pengalaman berharga yang diberikan selama 3 tahun
Penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun dari berbagai pihak agar Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat lebih lagi dan untuk kepentingan penelitian yang akan dilakukan selanjutnya. Akhir kata dengan kerendahan hati, penulis berharap Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat bermanfaat bagi semua pihak.
Denpasar,
Mei 2016
Penulis
v
Judul
:
Koreksi Fiskal Terhadap laporan Keuangan Untuk Menghitung Pajak Penghasilan Terutang Pada PT. ABC Tahun 2015
Nama
:
Ni Wayan Yanna Krisma Prasanti
NIM
:
1306043017 ABSTRAK
Koreksi fiskal adalah koreksi atau penyesuaian yang harus dilakukan oleh wajib pajak sebelum menghitung pajak Penghasilan bagi wajib pajak badan dan wajib pajak orang pribadi (yang menggunakan pembukuan dalam menghitung penghasilan kena pajak). Koreksi tersebut dilakukan terhadap laba akuntansi untuk mendapatkan besarnya pendapatan kena pajak. Dalam penelitian ini jenis data yang digunakan adalah data kuantitatif dan data kualitatif sumber data yang digunakan adalah data primer berupa laporan laba/rugi tahun 2014 dan struktur organisasi PT. ABC. Semua data tersebut dikumpulkan dengan menggunakan metode dokumentasi teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah berupa peraturan pemerintah nomor 46 tahun 2013 dan laporan laba/rugi komersial tahun 2014. Berdasarkan penelitian ini, Pada tahun 2015 PT. ABC dalam perhitungan pajak penghasilan terutang mengikuti skema biasa. Koreksi positif sebesar Rp 238.086.080,24 dan koreksi negatif sebesar Rp 54.836.719,00. Sehingga laba fiskal setelah pajak sebesar Rp 1.953.306.524,00 dan pajak penghasilan terutang sebesar Rp Rp 347. 025.884,00.
Kata kunci: Koreksi Fiskal, Perhitungan, PPh terutang
vi
DAFTAR ISI
JUDUL…………………………………………………………………….. LEMBAR PENGESAHAN………………………………………………. KATA PENGANTAR……………………………………………………. ABSTRAK…………………………………………………….………….. DAFTAR ISI……………………………………………………………… DAFTAR GAMBAR……………………………………………………... DAFTAR TABEL………………………………………………………... BAB I
BAB II
BAB III
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah…………………….…………….. 1.2 Tujuan dan Kegunaan Penelitian………………………….. 1.2.1 Tujuan Penelitian……………………………………. 1.2.2 Kegunaan Penelitian………………………………… 1.3 Sistematika Penyajian……………………………………..
i ii iii vi vii ix x
1 3 3 4 4
KAJIAN PUSTAKA………………………………………..... 2.1 Landasan Teori…………………………………………..... 2.1.1 Pengertian Laporan Keuangan …………………….. 2.1.2 Pengertian Pajak ………………… ……………….. 2.1.3 Fungsi Pajak ………………………………………. 2.1.4 Jenis Pajak ……………….……………….……….. 2.1.5 Pengertian Pajak Penghasilan………….………..……………………. 2.1.6 Pengakuan Penghasilan dan Biaya Menurut UndangUndang Perpajakan.…………….….…….………………….. 2.1.7 Penghasilan Kena Pajak dan Tarif PPh Badan ……. 2.1.8 Koreksi Fiskal Terhadap Laporan Keuangan Komersial……….………………………………….
10
METODE PENELITIAN…….………..…………………….. 3.1 Lokasi Penelitian……………………..…….……………... 3.2 Objek Penelitian…………………….………….…………. 3.3 Jenis dan Sumber Data…………………….……………… 3.3.1 Jenis Data………………………………….…….…. 3.3.2 Sumber Data…………………………………...…… 3.4 Metode Pengumpulan Data……………………….…..…...
30 30 30 30 30 30 31
vii
6 6 6 8 8 9
12 27
28
BAB IV
BAB V
3.5 Teknik Analisis Data………………………………….……
31
PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN…………….………. 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian…....... 4.1.1 Sejarah Berdirinya PT ABC....................................... 4.1.2 Struktur Organisasi PT. ABC ……………………… 4.1.3 Bidang Tugas/Kegiatan Instusi…………………………….………………… 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian……………..……………..… 4.2.1 Analisis PP 46 Tahun 2013 ………………………… 4.2.2Penentuan Akun dalam Laporan Laba/Rugi Komersial untuk Periode yang berakhir pada 31 Desember 2015 …………………………….. 4.2.3Perhitungan Besarnya PKP untuk Menentukan PPh Terutang Tahun 2015 pada PT. ABC …………………………...
33 33 33 34
SIMPULAN DAN SARAN……………..………………….…. 5.1 Simpulan…………………………………………….….…. 5.2 Saran…………………………………………………..…...
53 53 54
DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN
viii
33 34 36
37
46
DAFTAR GAMBAR
No.
Gambar
Halaman
4.1
Struktur Organisasi PT. ABC.……………………………………… 36
ix
DAFTAR TABEL
No.
Tabel
Halaman
2.1
Penyusutan harta berwujud ………......................................
23
2.2
Tarif amortisasi aktiva tidak berwujud..................................
25
4.1
Laporan Laba/Rugi Komersial Periode 31 Des 2015............
50
4.2
Rekonsiliasi Fiskal Laporan Laba Rugi (Komersial)...........
53
x
