PENERAPAN KOREKSI FISKAL LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL DAN PENGARUHNYA TERHADAP BEBAN PAJAK TERUTANG PADA PT. ADHIUSAHA KENCANA LESTARI SURABAYA
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya
Oleh
:
NUR KHOMARIYA NPM : 29133069
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2013
i
PENERAPAN KOREKSI FISKAL LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL DAN PENGARUHNYA TERHADAP BEBAN PAJAK TERUTANG PADA PT. ADHIUSAHA KENCANA LESTARI SURABAYA
NAMA
: NUR KHOMARIYA
FAKULTAS
: EKONOMI
JURUSAN
: AKUNTANSI
NPM
: 29133069
DISETUJUI dan DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING
Drs. Ec, Koes Soeparno,Ak
ii
SKRIPSI PENERAPAN KOREKSI FISKAL LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL DAN PENGARUHNYA TERHADAP BEBAN PAJAK TERUTANG PADA PT. ADHIUSAHA KENCANA LESTARI SURABAYA
Dipersiapkan dan disusun Oleh :
NUR KHOMARIYA NPM : 29.133.069
Tim Penguji Skripsi : 1. Ketua
: Dr. Soenarmi,SE,MM.
(
)
(
)
(
)
(
)
(Dekan Fakultas Ekonomi)
2. Sekretaris
: Aminatuzzuhro,SE,M.Si (Ketua Program Studi)
3. Anggota
: 1.Heru Tjahjono,SE.M.Ak. (Dosen Penguji I)
2. Anthony,SE.MSA. (Dosen Penguji II)
iii
“PENERAPAN KOREKSI FISKAL LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL DAN PENGARUHNYA TERHADAP BEBAN PAJAK TERUTANG PADA PT. ADHIUSAHA KENCANA LESTARI DI SURABAYA” NUR KHOMARIYA NPM. 29133069 ABSTRAKSI Tujuan pertama dari penelitian ini adalah untuk menjelaskan bahwa tax planning yang baik dapat dijadikan suatu upaya dalam melaksanakan kewajiban perpajakan yang berlaku. Tujuan terakhir adalah untuk mengetahui perhitungan pajak penghasilan badan yang dilakukan oleh perusahaan PT. Adhiusaha Kencana Lestari di Surabaya dan untuk membandingkan perhitungan pajak penghasilan badan atas laporan keuangan komersial yang dilakukan oleh perusahaan dengan undang-undang perpajakan. Sedangkan metode analisa yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisa kuantitatif. Berupa studi kasus yang bertujuan untuk menjelaskan penerapan akutansi pajak penghasilan dalam bentuk angka-angka. Dengan menggunakan sampel besarnya angsuran PPh Pasal 25 dan 29. Hasil yang diperoleh laporan keuangan perusahaan, menunjukkan bahwa perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan yang dilakukan perusahaan belum sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan No. 36 Tahun 2008, dimana terdapat perbedaan dalam perhitungan pajak penghasilan kekurangan PPh terutang dari pelaporan keuangan fiskal lebih besar dari kewajiban pajak tentang laporan keuangan komersial. Pengaruhnya dari pelaksanaan koreksi fiskal pada PT. Adhiusaha Kencana Lestari di Surabaya, yang menunjukkan bahwa dalam perhitungannya PPh Pasal 29 terdapat PPh yang kurang sebesar Rp. 7.220.150 dan PPh Pasal 25 terdapat PPh yang kurang bayar sebesar Rp. 601.679,17. Pada penelitian kali ini suatu metode penyusutan dikatakan efisien dalam meminimalkan beban pajak terutang apabila setelah dilakukan perhitungan dan Tax Planning terhadap kedua metode penyusutan (Metode Garis Lurus dan Metode Saldo Menurun) dapat diketahui besarnya jumlah Penghasilan Kena Pajak dan jumlah PPh terutangnya. Apabila setelah dilakukan perhitungan dan Tax Planning terhadap metode penyusutan Metode Garis Lurus jumlah PPh terutang yang harus di tanggung oleh perusahaan lebih kecil jika dibandingkan dengan Metode Saldo Menurun dan sebelum dilaksanakannya Tax Planning, maka dapat dikatakan Metode Garis Lurus yang paling tepat dan efisien untuk meminimalkan beban pajak yang terutang, demikian pula sebaliknya. Kata kunci: Koreksi Fiskal, Laporan Keuangan Komersial, PPh Badan Pasal 25
iv
KATA PENGANTAR
Dengan memanjatkan puji syukur kepada Allah SWT. Yang telah melimpahkan rahmat dan hidayahnya kepada kita semua, serta memberi kemudahan dan pertolongan kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang sederhana ini dengan judul “PENERAPAN KOREKSI FISKAL LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL DAN PENGARUHNYA TERHADAP BEBAN PAJAK TERUTANG PADA PT. ADHIUSAHA KENCANA LESTARI SURABAYA” Maksud dari penyusunan skripsi ini adalah untuk melengkapi syarat-syarat untuk mendapatkan gelar sarjana ekonomi program Strata-1 (S1) di lingkungan fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Wijaya Putra Surabaya. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih yang tak terhingga terutama kepada: 1. Bapak H.Budi Endarto,SH.,M.Hum, selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 2. Ibu Dr.Soenarmi,SE,MM. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 3. Ibu Aminatuzzuhro,SE,M.Si. Selaku Kepala Program Studi Akuntansi Universitas Wijaya Putra. 4. Bapak Drs,Ec,Koes Soeparno,Ak. Selaku Pembimbing yang secara tekun dan sabar memberikan bimbingan penyelesaian skripsi ini. 5. Terima Kasih kepada Allah SWT yang telah memberikan hidayah, kesehatan, rezeki, serta kemudahan, dan Alhamdulillah telah selesai skripsi ini.
v
6. Untuk kedua Orang Tuaku terimakasih sudah membesarkanku selama ini hingga sekarang aku sudah berhasil, yang tak henti-hentinya memberikan nasehat,dorongan, dan semangat baik secara materi maupun moril serta kasih sayangnya dan terimakasih atas doanya selama ini. 7. Untuk adek tercinta ku terima kasih yang telah ikut berpartisipasi dalam menyelesaikan skripsi ini dan memberikan semangat. 8. Untuk Herdian Firmansyah terima kasih yang tak henti-hentinya memberikan nasehat, dorongan dan semangat serta kasih sayangnya dan juga doanya. 9. Untuk Teman-teman kantor terima kasih sudah memberikan semangat, dorongan, dan nasehat serta Teman-temanku Fakultas Ekonomi Jurusan Akutansi dalam penyelesaian penulisan skripsi ini. 10. Serta semua Pihak yang tidak bisa di sebutkan satu persatu yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan penulisan skripsi ini. Semoga ALLAH SWT memberikan balasan atas segala bantuan yang telah diberikan. Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna baik materi maupun bahasanya,oleh karena itu sangat diharapkan adanya kritikdan saran yang sifatnya membangun demi kesempurnaan skripsi ini
Surabaya, Juli 2013
Penulis
vi
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .............................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN ...............................................................................
ii
LEMBAR PENGESAHAN ....................................................................................
iii
ABSTRAKSI .........................................................................................................
iv
KATA PENGANTAR ...........................................................................................
v
DAFTAR ISI ..........................................................................................................
vii
DAFTAR TABEL ..................................................................................................
xi
DAFTAR GAMBAR .............................................................................................
xii
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah ..............................................................
1
1.2. Rumusan Masalah ........................................................................
5
1.3. Tujuan Penelitian .........................................................................
6
1.4. Manfaat Penelitian .......................................................................
6
TELAAH PUSTAKA 2.1. Landasan Teori .............................................................................
8
2.1.1. Dasar-Dasar Perpajakan ...................................................
8
2.1.2. Pengertian Pajak ...............................................................
8
2.1.3. Fungsi Pajak .....................................................................
9
2.1.4. Pajak Penghasilan .............................................................
10
2.1.5. Dasar Hukum Pajak Penghasilan .....................................
11
vii
2.1.6. Subjek Pajak Penghasilan .................................................
11
2.1.7. Yang Menjadi Subjek Pajak Penghasilan .........................
12
2.1.8. Subjek Pajak yang Dikecualikan .......................................
13
2.1.9. Penghasilan Kena Pajak ....................................................
14
2.1.10. Tarif Pajak .........................................................................
15
2.1.11. Penghasilan dan Biaya Menurut SAK...............................
17
2.1.12. Penghasilan dan Biaya Menurut UU Perpajakan ..............
18
2.1.13. Objek Pajak Penghasilan ...................................................
19
2.1.14. Koreksi Fiskal ...................................................................
25
2.1.15. Perbedaan Koreksi Fiskal ..................................................
26
2.1.16. Laporan Keuangan ............................................................
30
2.1.17. PPh Badan Ditinjau Dari UU No. 36 Tahun 2008 ............
35
2.1.18. Formula Umum Perhitungan Pajak Penghasilan Badan ...
42
2.1.19. Manajemen Pajak ..............................................................
43
2.2. Penelitian Terdahulu ....................................................................
44
2.3. Kerangka Konseptual ...................................................................
45
BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Jenis Penelitian .............................................................................
47
3.2. Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel ..................................
47
3.2.1. Populasi ............................................................................
47
3.2.2. Sampel .............................................................................
48
3.3. Variabel dan Definisi Operasional Variabel ................................
49
3.3.1
Identifikasi Variabel .........................................................
viii
49
3.3.2
Definisi Operasional Variabel ..........................................
50
3.4. Jenis dan Sumber Data .................................................................
51
3.4.1. Jenis Data .........................................................................
51
3.4.2. Sumber Data .....................................................................
52
3.5. Lokasi dan Waktu Penelitian .......................................................
52
3.5.1. Lokasi penelitian ..............................................................
52
3.5.2. Waktu Penelitian ..............................................................
52
3.6. Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian ..................
53
3.7. Teknik Keabsahan Data ...............................................................
54
3.7.1. Uji Validitas .....................................................................
54
3.7.2. Reliabilitas Instrumen Penelitian ......................................
54
3.8. Teknik Analisa Data ....................................................................
55
3.9. Langkah-Langkah Penelitian .......................................................
57
BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISA DATA 4.1. Penyajian Data .............................................................................
58
4.1.1. Sejarah Singkat Perusahaan .............................................
58
4.1.2. Struktur Organisasi Perusahaan .......................................
60
4.1.3. Tujuan Perusahaan ...........................................................
66
4.1.4. Aktifitas Perusahaan .........................................................
68
4.2. Analisa Data
.............................................................................
68
4.2.1 Perhitungan PPh Badan Menurut PT. Adhiusaha Kencana Lestari ........................................
ix
73
4.2.1 Perhitungan PPh Badan Menurut Undang-Undang Perpajakan No. 36 Tahun 2008 ............. 4.3. Interprestasi BAB V
.............................................................................
78 90
KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan ..................................................................................
92
5.2. Saran ............................................................................................
92
DAFTAR PUSTAKA
x
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Laporan Neraca Per 31 Desember Tahun 2011 ................................
69
Tabel 4.2 Laporan Laba Rugi Per 31 Desember Tahun 2011 ...........................
71
Tabel 4.3 Hasil Perhitungan Penyusutan Aktiva Tetap ...................................
77
Tabel 4.4 Hasil Perhitungan Penyusutan Aktiva Tetap Menurut ......................
80
Tabel 4.5 Perbandingan Beban Penyusutan Menurut Perusahaan .....................
81
Tabel 4.6 Rekonsiliasi Fiskal Laporan Laba Rugi Tahun 2011 .......................
82
Tabel 4.7 Perbandingan Perhitungan PPh Lebih (Kurang) Bayar ..................
88
Tabel 4.8 Laporan Neraca Fiskal Per 31 Desember Tahun 2011 ......................
89
xi
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 : Skema Kerangka Konseptual .......................................................
45
Gambar 3.1 : Bagan Arus Kegiatan Penelitian ..................................................
57
Gambar 4.1 : Strukturn Organisasi Perusahaan .................................................
62
xii
xiii
