REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG PADA PT. KERAMIKA INDONESIA ASSOSIASI. Tbk TAHUN 2005, 2006, 2007
SKRIPSI
Oleh CHRISTIAN SUSANTO (0900820856)
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009
REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG PADA PT. KERAMIKA INDONESIA ASSOSIASI. Tbk TAHUN 2005, 2006, 2007
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1
Oleh
Christian Susanto 0900820856
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia dan rahmat-Nya yang telah dilimpahkan kepada penulis, sehingga penulis mampu menyusun dan menyelesaikan skripsi yang berjudul “Rekonsiliasi Laporan Keuangan Fiskal Untuk Menghitung Jumlah Pajak Terutang Pada PT. Keramika Indonesia Assosiasi. Tbk. Tahun 2005, 2006, 2007”.Adapun skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari bahawa dalam proses penulisan skipsi ini, penulis banyak menerima bantuan dan dorongan dari berbagai pihak yang tidak ternilai harganya. Pada kesempatan ini penulis dengan segala kerendahan hati ingin mengucapkan terimakasih kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis dalam penyusunan skripsi ini, secara langsung maupun tidak langsung, yaitu : 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.Sc., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara 2. Bapak Engkos Ahmad Kuncoro, SE., MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 3. Ibu Ersa Triwahyuni, SE., M. Acc, selaku Ketua Jurusan Program Studi Akuntansi. 4. Ibu Rindang Widuri, S.kom, MM, selaku Sekretaris Jurusan Program Studi Akuntansi. vi
5. Bapak Murtedjo, SE., AK., MM, selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu dan tenaga untuk memberikan bimbingan kepada penulis dalam proses penulisan skripsi ini. 6. Seluruh Dosen pengajar di BINUS, terutama dosen-dosen di jurusan akuntansi, yang telah memberikan ilmu-ilmu sebagai bekal untuk penyusunan skripsi. 7. Bapak Rico Susilo, selaku Presiden Direktur PT. Keramika Indonesia Assosiasi. Tbk yang menyediakan dan memberikan bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis selama melakukan penelitian. 8. Kepada Papa dan Mama yang aku cintai, Kakak-kakakku Ferry dan Yuli, yang telah memberikan dorongan moriil dan maupun materiil kepada penulis 9. Kepada Mawan dan Vicha, yang banyak memberikan tips dan trik dalam menulis skripsi 10. Teman-temanku Abu, Dinand, Ezra, Herli, Dini, Kevin, Jo, Roi, Ibnu, Eky, Nancy, Liyen, Julie dan semua temanku yang tidak bisa disebutkan satu-persatu. Penulis sangat berterimakasih atas kebersamaan kita. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari kesempurnaan, untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk menyempurnakan skripsi ini. Penulis memohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi seluruh pihak yang membutuhkan. Jakarta, 10 Juli 2009 Penulis
(Christian Susanto)
vii
DAFTAR ISI
Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam........................................................................................................i Tanda Persetujuan Skripsi.................................................................................................ii Halaman Persetujuan Hardcover.......................................................................................iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji……………………………………………………iv Abstrak..............................................................................................................................v Kata Pengantar..................................................................................................................vi Daftar Isi..........................................................................................................................viii Daftar Tabel......................................................................................................................xi Daftar Gambar.................................................................................................................xii BAB I PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian................................................................................1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian................................................................................3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian........................................................................3 I.4 Metodologi Penelitian......................................................................................4 I.5 Sistematika Pembahasan..................................................................................5 BAB II LANDASAN TEORI II.1 Gambaran Umum Pajak..................................................................................7 II.1.1 Pengertian Pajak...............................................................................7 II.1.2 Fungsi Pajak.....................................................................................7 viii
II.1.3 Sistem Pemungutan Pajak................................................................8 II.2 Pengertian Pajak Penghasilan..........................................................................9 II.2.1 Subjek Pajak Penghasilan..............................................................10 II.2.2 Objek Pajak Penghasilan................................................................12 II.2.3 Bukan Objek Pajak Penghasilan.....................................................14 II.2.4 Tarif Pajak Penghasilan..................................................................17 II.2.5 Penghasilan yang Dikenakan Pajak Final......................................18 II.3 Biaya..............................................................................................................19 II.3.1 Biaya yang Boleh Dikurangkan.....................................................19 II.3.2 Biaya yang Tidak Boleh Dikurangkan...........................................24 II.4 Kompensasi Kerugian...................................................................................26 II.5 Rekonsiliasi Fiskal........................................................................................26 II.6 Kredit Pajak...................................................................................................28 BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN III.1 Sejarah Singkat Perusahaan.........................................................................31 III.2 Tujuan dan Kegiatan Perusahaan.................................................................32 III.2.1 Tujuan Perusahaan........................................................................32 III.2.2 Kegiatan Perusahaan.....................................................................33 III.3 Struktur Organisasi......................................................................................34 III.3.1 Uraian Tugas dan Tanggung Jawab..............................................36 III.4 Kebijakan Akuntansi....................................................................................38 III.5 Penyajian Laporan Keuangan Perusahaan...................................................46 III.5.1 Penyajian Laporan Keuangan Perusahaan Tahun 2005................48 III.5.2 Penyajian Laporan Keuangan Perusahaan Tahun 2006................51 III.5.3 Penyajian Laporan Keuangan Perusahaan Tahun 2007................54 ix
BAB IV REKONSILIASI KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PADA PT. KERAMIKA INDONESIA ASSOSIASI. Tbk IV.1 Laba Rugi Secara Komersial.......................................................................57 IV.2 Laba Rugi Secara Fiskal..............................................................................59 IV.2.1 Rekonsiliasi Fiskal........................................................................60 IV.2.2 Perbedaan Temporer.....................................................................65 IV.2.3 Perbedaan Permanen.....................................................................70 IV.3 Rekonsiliasi Laporan Laba/Rugi Komersial Menjadi Laporan Laba/Rugi Fiskal.........................................................................76 IV.4 Perhitungan Pajak Lebih Bayar atau Kurang Bayar...................................87 IV.4.1 Perhitungan Pajak Lebih Bayar atau Kurang Bayar Tahun 2005…………………………………….………………87 IV.4.2 Perhitungan Pajak Lebih Bayar atau Kurang Bayar Tahun 2006…………………………………………………….87 IV.4.3 Perhitungan Pajak Lebih Bayar atau Kurang Bayar Tahun 2007…………………………………………………….89 IV.5 Penyampaian SPT Tahunan oleh PT. KIA.................................................89 IV.6 Pajak Tangguhan........................................................................................90 BAB V SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan......................................................................................................95 V.2 Saran............................................................................................................97 Lampiran-lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian
x
Daftar Riwayat Hidup
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
III.1 Neraca Tahun 2005 PT. KIA
48
III.2 Laporan Laba Rugi Tahun 2005 PT. KIA
50
III.3 Neraca Tahun 2006 PT. KIA
51
III.4 Laporan Laba Rugi Tahun 2006 PT. KIA
53
III.5 Neraca Tahun 2007 PT. KIA
54
III.6 Laporan Laba Rugi Tahun 2007 PT. KIA
56
IV.I Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi Fiskal Tahun 2005
74
IV.II Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi Fiskal Tahun 2006
77
IV.III Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi Fiskal Tahun 2007
80
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
III.1 Struktur Organisasi PT. KIA
35
xii
