KOREKSI FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PADA PERUSAHAAN DISTRIBUTOR ELEKTRONIK PT. METROKOM JAYA SURABAYA SKRIPSI
Oleh: ASMAUL KUSNAH NPM: 10133044
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014
KOREKSI FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PADA PERUSAHAAN DISTRIBUTOR ELEKTRONIK PT. METROKOM JAYA SURABAYA
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya
Oleh : ASMAUL KUSNAH NPM: 10133044
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014 ii
iii
iv
HALAMAN MOTTO
Pendidikan bukanlan proses mengisi wadah yag kosong. Pendidikan adalah proses menyalakan api pikiran.
(WB Yeats)
”Education is the ability to listen to almost anything without losing your temper or your self confidence”.
(John Jay Chapman)
“Pengetahuan yang benar tidak diukur dari seberapa banyak anda menghafal dan seberapa banyak yang mampu anda jelaskan, melainkan pengetahuan yang benar adalah ekspresi kesalehan (melindungi diri dari apa yang Allah larang dan bertindak atas apa yang Allah amanatkan).” (diriwayatkan oleh: Abu Na’im)
v
KOREKSI FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PADA PERUSAHAAN DISTRIBUTOR ELEKTRONIK PT. METROKOM JAYA
ABSTRAK Penelitian ini dilaksanakan pada PT. Metrokom Jaya di Surabaya. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana penerapan koreksi fiskal pada PT. Metrokom Jaya, serta untuk menentukan berapa besar pajak terutang untuk tahun 2012. Metode penelitian yang digunakan adalah penelitian deskriptif. Untuk memperoleh data yang diperlukan dalam penulisan ini, penulis melakukan kegiatan pengumpulan data dengan cara wawancara, dokumentasi, dan studi kepustakaan. Data yang terkumpul kemudian dianalisa berdasarkan metode analisis deskriptif komparatif. Jenis data yang digunakan adalah data primer dan data skunder. Koreksi positif akan menambah penghasilan kena pajak, sedangkan koreksi negatif akan mengurangi penghasilan kena pajak. Hasil penelitian ini menyimpulkan bahwa terdapat perbedaan antara labarugi menurut komersial dengan laba rugi menurut fiskal sehingga menimbulkan perbedaan besarnya pajak terutang untuk tahun 2012 sebesar 6,68%. Perbedaan ini terjadi karena adanya koreksi fiskal terhadap biaya-biaya dan pendapatan dalam laporan keuangan komersial berdasarkan peraturan perpajakan.
Kata Kunci : Koreksi Fiskal, Pajak Penghasilan, dan Pajak Terutang
vi
THE FISCAL CORRECTION TO CALCULATE THE TAX PAYABLE ON ELECTRONIC DISTRIBUTION COMPANY PT METROKOM JAYA. ABSTRACT
This research was carried out at PTMetrokom Jaya in Surabaya. The purpose of this research is to study how the application of fiscal correction on PT Metrokom Jaya, as well as to determine how large the tax payable for the year 2012. The research method used is descriptive research. To obtain the data required in the writing, the author did data collection activities by way of interviews, documentation, and library studies. The Data collected was then analysed based on the descriptive analysis of the comparative method. The type of the data being used isthe primary data and the data of skunder. Positive correction will increase taxable income, where as negative correction would reduce taxable income. Results of this study concluded that there is a difference between the profit-loss statetment according to the commercial with the fiscal income, according to the magnitude of the difference giving rise to amount of tax payable for the year 2012 of 6,68%. This difference occurs because of the fiscal correction against the costs and revenues in the commercial financial reports based on taxation.
Keywords: Correction Of Fiscal, Tax Income, and Tax Payable
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telahmelimpahkan rahmat, taufiq, dan hidayath-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “Koreksi Fiskal untuk Menghitung Pajak Terutang pada PT. Metrokom Jayadi Surabaya”,tepat pada waktunya. Adapun penyusunan skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. Dengan terselesaikannya susunan skripsi ini, penulis menyadari banyak sekali pihak yang terlibat dan membantu penulis untuk menyelesaikan skripsi ini, karena itu dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah ikut mendukung dan membantu penulisan skripsi ini hingga selesai, yaitu kepada: 1. Bapak H. Budi Endarto, SH., M.Hum selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE., MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi yang selalu membimbing, menasehati supaya dapat menjadi mahasiswa yang terbaik 4. Bapak Antoni SE.M.SA selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktunya untuk membantu dan mengarahkan penulis dalam viii
penyusunan skripsi ini mulai awal sampai selesai 5. Segenap Dosen dan seluruh Staf Universitas Wijaya Putra khususnya Fakultas Ekonomi yang telah membantu penulis selama mengikuti perkuliahan 6. Semua teman-teman di kelas Akuntansi angkatan 2010, terima kasih atas semangatnya, semoga persahabatan kita tetap abadi 7. Bapak Pimpinan beserta staf karyawan PT. Metrokom Jaya yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang diperlukan guna menunjang penulisan ini 8. Khusus kepada Ayah dan Ibu
tercinta, serta keluargaku yang banyak
memberikan dukungan, bimbingan, pengorbanan serta kasih sayang dan doa yang sangat
berharga
kepada penulis
selama menuntut
ilmu
dan
menyelesaikan pendidikan ini 9. Untuk sahabat-sahabat terbaikku Sholeha, Andriani, Faidah dan teman-teman lain yang tidak bisa disebutkan satu-persatu. Terima kasih atas segala kebersamaan, pengalaman, seluruh bantuan, dukungan, saran, dan masukan sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 10. Dan kepada semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu-persatu yang telah memberikan bantuan baik secara langsung maupun tidak langsung hingga terselesaikannya skripsi ini. Semoga Allah SWT memberikan balasan yang berlipat ganda kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
ix
Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dari penulisan skripsi ini, mengingat kurangnya pengetahuan dan pengalaman penulis. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan. Akhir kata, penulis berharap agar kelak skripsi ini dapat bermanfaat baik buat teman-teman, adik-adik dan siapa saja yang membaca dan membutuhkannya.
Penulis Surabaya, Juni 2014
x
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL .......................................................................................
ii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .............................................
iii
HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................
iv
HALAMAN MOTTO………………………………………………………. .
v
ABSTRAK ......................................................................................................
vi
KATA PENGANTAR ....................................................................................
viii
DAFTAR ISI ...................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ...........................................................................................
xv
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................
xvi
DAFTAR LAMPIRAN………………………………………………………. xvii BAB I
BAB II
PENDAHULUAN .........................................................................
1
1.1 Latar Belakang .........................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah ....................................................................
5
1.3 Tujuan Penelitian ......................................................................
6
1.4 Manfaat Penelitian ....................................................................
6
TELAAH PUSTAKA ...................................................................
8
2.1 Landasan Teori .........................................................................
8
2.1.1 Pengertian Pajak .....................................................................
8
2.1.2 Pajak Penghasilan ...................................................................
8
2.1.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan Badan ...................................
9
2.1.2.2 Subjek Pajak Penghasilan Badan .........................................
10
2.1.2.3 Kewajiban Subjek Pajak Badan ...........................................
11
2.1.2.4 Bukan Termasuk Subjek Pajak Penghasilan Badan ............
13
xi
2.1.2.5 Objek Pajak Penghasilan Badan ..........................................
14
2.1.2.6 Bukan Termasuk Objek Pajak Penghasilan Badan..............
17
2.1.3 Penghasilan dan Biaya ............................................................
20
2.1.3.1 Penghasilan ..........................................................................
20
2.1.3.2 Pengakuan Penghasilan .......................................................
21
2.1.3.3 Biaya ....................................................................................
21
2.1.3.4 Pengakuan Biaya .................................................................
22
2.1.3.5 Biaya yang Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto .....
22
2.1.3.6 Biaya yang Tidak Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto...................................................................................
25
2.1.3.7 Biaya yang Boleh Dikurangkan Sebesar 50% .....................
27
2.1.4 Laporan Keuangan ..................................................................
28
2.1.4.1 Pengertian Laporan Keuangan Komersial ...........................
28
2.1.4.2 Pengertian Laporan Keuangan Fiskal ..................................
28
2.1.5 Koreksi Fiskal Atas Laporan Keuangan .................................
29
2.1.5.1 Koreksi Fiskal Positif ..........................................................
29
2.1.5.2 Koreksi Fiskal Negatif .........................................................
30
2.1.5.3 Hubungan Antara Laporan Keuangan Fiskal dengan Laporan Keuangan Komersial ..........................................................
30
2.1.5.4 Perbedaan Koreksi Fiskal ....................................................
31
2.1.5.5 Beda Waktu .........................................................................
31
2.1.5.6 Beda Tetap ...........................................................................
32
2.1.5.7 Penyusutan ...........................................................................
33
xii
2.2 Penelitian Terdahulu ................................................................
35
2.3 Kerangka Konseptual ................................................................
37
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................
40
3.1 Jenis Penelitian ..........................................................................
40
3.2 Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel ...............................
41
3.3 Variabel dan Definisi Operasional Variabel .............................
42
3.3.1 Identifikasi Variabel ..............................................................
42
3.3.2 Devinisi Operasional Variabel................................................
42
3.4 Jenis dan Sumber Data .............................................................
43
3.5 Lokasi Penelitian………………………………………….. .....
45
3.6 Teknik Pengumpulan Data dan Instrumental Penelitian ……… 45 3.7 Teknik Analisa Data…………………………………………..
46
BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA .......................................
48
4.1 Penyajian Data ..........................................................................
48
4.1.1 Sejarah Perusahaan .................................................................
48
4.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan .............................................
49
4.2 Analisis Data ............................................................................
53
4.2.1 Sebab - sebab Masalah ...........................................................
53
4.2.2 Pemecahan Masalah ...............................................................
54
4.2.3 Laporan Keuangan Perusahaan ..............................................
54
4.2.4 Koreksi Fiskal ........................................................................
59
4.3 Interpretasi .................................................................................
69
xiii
4.3.1 Analisis Pengaruh Perbedaan Pengakuan Pendapatan dan Biaya Terhadap Laporan Keuangan ......................................
69
KESIMPULAN DAN SARAN .....................................................
71
5.1 Kesimpulan ...............................................................................
71
5.2 Saran .........................................................................................
74
DAFTAR PUSTAKA……………………………………………………….
75
BAB V
xiv
DAFTAR TABEL Tabel
Halaman
2.1
Kelompok Dan Negatif Penyusutan……………………..…….
34
2.2
Penelitian Terdahulu…………………………………………...
35
3.1
Operasionalisasi Variabel Penelitian…..……………………....
42
4.1
Laporan Neraca Komersial….…………………………………
55
4.2
Laporan Rugi Laba Komersial…………………………………..
56
4.3
Perhitungan Pajak Penghasilan Komersial…………………….
57
4.4
Laporan Perubahan Modal Komersial…………………………
58
4.5
Laporan Rugi Laba Fiskal……………………………………..
62
4.6
Laporan Aktiva Tetap………………………………………….
64
4.7
Prhitungan Pajak Penghasilan Fiskal………………………...
66
4.8
Laporan Perubahan Modal Fiskal…………..………………..
67
4.9
Laporan Neraca Fiskal……………………………………….
68
xv
DAFTAR GAMBAR Gambar
Halaman
2.1
Kerangka Konseptual ………………………..………….…..
38
4.1
Struktur Organisasi PT. Metrokom Jaya……………….…….
50
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Kartu Konsultasi Skripsi
2
Surat Ijin Penelitian dari Perusahaan
xvii
