ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL UNTUK MENENTUKAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG PADA PT. CAHAYA ADIN ABADI – SURABAYA Novita Sari NPM. 10133006
ABSTRAK
Objek penelitian ini adalah PT. Cahaya Adin Abadi di Surabaya, sebuah perseroan yang bergerak di bidang outsourcing atau penyedia tenaga kerja untuk seluruh wilayah Indonesia. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana penerapan rekonsiliasi fiskal pada perusahaan dan menentukan nilai pajak penghasilan terutang dengan melakukan rekonsiliasi laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan fiskal. Dengan melakukan rekonsiliasi, perusahaan tidak perlu membuat dua pembukuan untuk tujuan yang berbeda. Perusahaan cukup melakukan koreksi terhadap pos-pos yang tidak sesuai dengan ketentuan perpajakan. Dalam penelitian yang dilakukan, penulis menganalisis data dengan metode deskriptif yaitu dengan menggambarkan keadaan laporan keuangan atas fenomena yang terjadi dengan melakukan pengumpulan data, menghitung PPh, melakukan koreksi fiskal sesuai dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008. penulis melakukan kegiatan pengumpulan data dengan cara survei lapangan dan studi kepustakaan. Hasil penelitian menunjukkan terdapat beberapa biaya dan pendapatan yang harus dikoreksi, sehingga menimbulkan koreksi fiskal positif sebesar Rp.164.821.940 dan koreksi fiskal negatif sebesar Rp. 91.441.441.
Kata Kunci : Pajak Penghasilan, Laporan keuangan komersial, laporan keuangan fiskal, koreksi fiskal.
i
KATA PENGANTAR
Alhamdulllahi robbil alamin. Segala puji serta syukur kehadirat Allah SWT, penulis panjatkan atas rahmat, berkah dan karunia-Nya bagi kita semua. Shalawat serta salam penulis panjatkan kepada Nabi besar Muhammad SAW beserta para keluarga, kerabat, sahabat dan para pengikutnya yang setia hingga yaumul qiamah. Setelah
melewati
berbagai
rintangan,
akhirnya
penulis
dapat
menyelesaikan skripsi yang berjudul ”Analisis Rekonsiliasi Fiskal Atas Laporan Keuangan Komersial Untuk Menentukan Pajak Penghasilan Terutang Pada PT. Cahaya Adin Abadi - Surabaya”. Dalam penulisan ini, penulis menyadari sepenuhnya bahwa tanpa bantuan dan bimbingan dari semua pihak, penelitian ini tidak mungkin terwujud sebagaimana mestinya. Oleh karena itu, penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada : 1.
H. Budi Endarto, SH., M.Hum, selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya.
2.
Dr. Hj. Soenarmi, SE., MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya.
3.
Aminatuzzuhro, SE., M.Si, selaku Ketua Program S-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya.
4. Bachtiar Rahman Halik, S.E., M.M, selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan petunjuk dengan penuh kesabaran serta
ii
memberikan motivasi yang tiada hentinya dalam penyusunan skripsi ini. 5. Untuk seluruh Dosen dan staf Universitas Wijaya Putra Surabaya Fakultas Ekonomi yang telah banyak memberikan motivasi dan ilmu yang bermanfaat bagi kehidupan. 6. Bapak pimpinan PT. Cahaya Adin Abadi serta seluruh staf yang telah memberikan kesempatan kepada peneliti untuk melakukan penelitian dan memberikan data serta informasi sehunungan dengan karya tulis ini. 7. Untuk pihak - pihak lainnya yang terlibat dalam penyusunan skripsi ini penulis mengucapkan banyak terima kasih. Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun dari para pembaca guna perbaikan dan penyempurnaan penelitian selanjutnya.
Surabaya, Juni 2014 Penulis,
Novita Sari
iii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL HALAMAN PERSETUJUAN HALAMAN PENGESAHAN HALAMAN MOTTO HALAMAN PERSEMBAHAN ABSTRAK SKRIPSI ........................................................................................... i KATA PENGANTAR ......................................................................................... ii DAFTAR ISI ........................................................................................................ iv DAFTAR TABEL ................................................................................................. viii DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ ix BAB I PENDAHULUAN 1.1
Latar Belakang Masalah ................................................................ 1
1.2
Rumusan Masalah ......................................................................... 4
1.3
Tujuan Penelitian .......................................................................... 4
1.4
Manfaat Penelitian ........................................................................ 5
BAB II TELAAH PUSTAKA 2.1
Landasan Teori ............................................................................. 6 2.1.1 Konsep Dasar Akuntansi ................................................... 6 2.1.2 Laporan Keuangan ............................................................. 7 2.1.3
Konsep Dasar Perpajakan ................................................. 10
iv
2.1.4
Fungsi, Syarat dan Tata Cara Pemungutan Pajak ............. 11
2.1.5
Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal ................................................................................ 14 2.1.5.1
Pengertian Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal .......................... 14
2.1.5.2
Persamaan Akuntansi Komersial dan Akuntansi Fiskal ....................................... 15
2.1.5.3
Perbedaan Akuntansi Komersial dan Akuntansi Fiskal ................................................ 15
2.1.5.4
Perbedaan Konsep Penghasilan atau Pendapatan ........................................................ 18
2.1.5.5
Perbedaan Konsep Biaya dan Bukan Biaya ...... 19
2.1.5.6
Perbedaan Konsep Penyusutan dan Nilai Persediaan ......................................................... 26
2.1.5.7
Koreksi Fiskal ................................................... 29
2.1.5.8
Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial Ke Laporan Keuangan Fiskal ............................. 33
2.1.6
Pajak Penghasilan (PPh) Badan ........................................ 34 2.1.6.1
Komponen Perhitungan Pajak Penghasilan Badan ................................................................. 34
2.1.6.2
Pengurang Pajak Penghasilan Badan yang Terutang ............................................................ 35
2.1.6.3
Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan ..... 39
v
2.2
Penelitian Terdahulu ..................................................................... 40
2.3
Kerangka Konseptual ................................................................... 43
BAB III METODE PENELITIAN 3.1
Jenis Penelitian ............................................................................. 44
3.2
Objek Penelitian ........................................................................... 44
3.3
Variabel dan Definisi Operasional Variabel ................................. 44
3.4
Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian .................. 45
3.5
Jenis dan Sumber Data ................................................................. 46
3.6
Teknik Analisis Data .................................................................... 47
BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA 4.1
4.2
4.3
Penyajian Data .............................................................................. 49 4.1.1
Sejarah Singkat Perusahaan ............................................... 49
4.1.2
Bidang Usaha Perusahaan ................................................. 51
4.1.3
Struktur Organisasi Perusahaan ......................................... 53
Analisis Data ................................................................................ 58 4.2.1
Laporan Keuangan Perusahaan ........................................ 58
4.2.2
Kebijakan Akuntansi ........................................................ 60
Interpretasi ................................................................................... 63 4.3.1
Evaluasi Pengakuan Pendapatan dan Beban .................... 63
4.3.2
Evaluasi Perhitungan Laba Bersih Fiskal atau Penghasilan Kena Pajak .................................................... 73
4.3.3
Evaluasi Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Tahun 2012 ........................................................................ 74
vi
4.3.4
Evaluasi Laba Bersih Fiskal .............................................. 76
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1
Kesimpulan ................................................................................... 77
5.2
Saran ............................................................................................. 78
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
vii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Perbedaan Akuntansi Komersial Dan Akuntansi Fiskal ................... 16
Tabel 2.2 Kelompok Harta Berwujud, Masa Manfaat dan Tarif Penyusutan ......................................................................................... 27 Tabel 2.3 Kelompok Harta Tak Berwujud, Masa Manfaat dan Tarif Amortisasi .......................................................................................... 28 Tabel 2.4 Tinjauan Penelitian Terdahulu ............................................................ 40 Tabel 4.1 Laporan Neraca .................................................................................. 59 Tabel 4.2 Laporan Laba Rugi ............................................................................. 60 Tabel 4.3 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap Komersial ...................................... 62 Tabel 4.4 Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi Komersial ke Laporan Laba Rugi Fiskal ................................................................................ 64 Tabel 4.5 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap Fiskal .............................................. 69
viii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Perhitungan Penghasilan Kena Pajak ............................................ 38
Gambar 2.2
Skema Kerangka Konseptual ........................................................ 43
Gambar 4.1
Struktur Organisasi PT. Cahaya Adin Abadi ................................ 54
ix
