ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN LABA RUGI KOMERSIAL DALAM PENENTUAN PPh TERHUTANG PADA PT. MUTIARA INTRAREKSA SKRIPSI Program Studi Akuntansi – Strata 1
Nama
: JOANNA JUNAEDI
NIM
: 43206010068
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2010
ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN LABA RUGI KOMERSIAL DALAM PENENTUAN PPh TERHUTANG PADA PT. MUTIARA INTRAREKSA
SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi – Strata 1
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2010
KATA PENGANTAR Dengan mengucap puji dan syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan hidayah serta kesabaran kepada penulis, sehingga skripsi ini dapat diselesaikan. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam rangka mencapai gelar Sarjana Ekonomi, Program Studi Akuntansi di Universitas Mercu Buana. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih memiliki kekurangan yang tidak lain disebabkan oleh keterbatasan ilmu pengetahuan dan pengalaman yang penulis miliki. Namun demikian, penulis berusahan sedapat mungkin melakukan yang terbaik didalam menyelesaikan skripsi ini, meskipun pada kenyataannya hanya dapat memberikan hasil yang sederhana dan tidak luput dari kekeurangan dan kesalahan. Dalam menyelesaikan skripsi ini tentu saja penulis tidak terlepas dari berbagai pihak yang telah membantu dan memberikan semangat. Untuk itu pada kesempatan ini perkenankan penulis dengan segala ketulusan dan kerendahan hati mengucapkan rasa hormat dan terima kasih yang sadalam-dalamnya kepada: 1. Ibu Hari Setiyawati SE, Ak, M.Si. selaku dosen pembimbing penulis dan Wakil Dekan Univ.Mercu Buana yang telah memberikan waktu luangnya untuk memberikan saran, petunjuk dan pengarahan didalam penulisan skripsi ini. 2. Ibu Dra. Yuli Harwani, MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi,
3. Dosen-dosen dan staf Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi yang telah memberikan ilmu dan pengetahuan serta bantuannya selama masa perkuliahan. 4. Mama dan Papa tercinta, penulis sampaikan sembah bakti dan rasa terima kasih yang tak terhingga atas doa restunya, serta adikku yang tercinta yang selalu memotivasi selama penulisan skripsi. 5. Segenap karyawan di PT. Mutiara Intrareksa khususnya bagian Keuangan, yang sangat baik sekali menyisihkan waktunya dan memberikan datanya serta informasi dalam rangka membantu menyelesaikan skripsi ini. 6. Teman terbaikku Ardi yang sangat membantu dalam penulisan skripsi ini. Serta semua teman – teman seperjuangan Akuntansi S1 yang tidak biasa kusebutkan satu persatu, 7. Semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelasaikan skripsi ini yang tidak disebutkan satu – persatu. Skripsi ini penulis susun dengan sebaik-baiknya, namun bilamana ada kekurangan di dalam penyusunan skripsi ini, penulis mohon kritik dan saran, karena setiap manusia tak ada yang sempurna, kesempurnaan hanyalah milik ALLAH SWT. Semoga skripsi ini akan memberikan manfaat kepada semua pihak yang membutuhkan
ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN LABA RUGI KOMERSIAL DALAM PENENTUAN PPh TERHUTANG PADA PT. MUTIARA INTRAREKSA BY : JOANNA JUNAEDI 43206010068 ABSTRAK Latar belakang dari penelitian ini adalah suatu badan usaha sebagai Wajib pajak melakukan pembukuan dan membuat laporan keuangan. Laporan keuangan yang disusun oleh badan usaha berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang disebut juga sebagai Laporan Keuangan Komersial. Laporan keuangan komersial ini tidak bisa digunakan untuk menghitung pajak terutang, laporan keuangan yang digunakan untuk menghitung pajak terutang disebut juga sebagai Laporan Keuangan Fiskal yang disusun berdasarkan peraturan perundang – undangan perpajakan yang berlaku. Penyusunan laporan keuangan komersial berbeda dengan laporan keuangan fiskal. Untuk merubah sebuah laporan komersial menjadi laporan keuangan fiskal, maka laporan keuangan komersial harus disesuaikan yaitu dengan melakukan koreksi – koreksi pada laporan keuangan komersial sesuai dengan peraturan dan perundang – undangan yang berlaku, sehingga menjadi laporan keungan fiskal. Objek dari penelitian ini adalah PT Mutiara Intrareksa tentang analisis laporan rekonsiliasi fiskal. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui laporan finansial fiskal (rekonsiliasi pendapatan komersial) untuk menghitung kalkulasi dari pendapatan fiskal perusahaan dari pajak masukan. Berdasarkan Undang-undang PPH no 17 tahun 2008. Metode penelitian yang digunakan berupa penelitian deskriptif. Untuk memperoleh data yang diperlukan dalam penulisan ini, penulis melakukan kegiatan pengumpulan data dengan cara penelitian lapangan dan kepustakaan. Data yang telah terkumpul kemudian dianalisis berdasarkan metode analisis deskriptif kualitatif dan deskriptif kuantitatif. Hasil dari penelitian, Berdasarkan pembahasan pada bab sebelumnya dapat disimpulkan bahwa laporan keuangan komersial sebagai dasar untuk menghitung pajak penghasilan terutang wajib pajak badan pada PT. Mutiara Intrareksa sudah sesuai dengan UU PPh No. 17 tahun 2008, PT. Mutiara Intrareksa disini selalu melakukan koreksi Fiskal tiap tahunnya guna menghindari penyimpangan – penyimpangan pemakaian dana perusahaan, guna kepentingan pribadi
Key words : koreksi fiskal
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN SAMPUL ....................................................................................i HALAMAN JUDUL....................................................................................... ii SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI................................................iii LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ............................................................iv LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI ........................................... v KATA PENGANTAR ...................................................................................viii ABSTRAK ...................................................................................................... x DAFTAR ISI .................................................................................................. xii DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................xiii
BAB I
PENDAHULUAN ................................................................... 1 A. Latar Belakang Penelitian ................................................. 1 B. Perumusan Masalah .......................................................... 4 C. Tujuan Penelitian .............................................................. 4 D. Manfaat Penelitian ............................................................ 4
BAB II
LANDASAN TEORI ........................................................... 6 A. Konsep Pendapatan dan Beban Menurut Akuntansi ....... 6 1. Konsep Pendapatan ..................................................... 6 2. Konsep Beban ............................................................. 8 B. Konsep Pendapatan dan Beban Menurut Perpajakan........ 9
1. Konsep Pendapatan ..................................................... 9 2. Konsep Beban ............................................................ 14 C. Pajak Penghasilan (PPh) .................................................. 17 1. Pengertian Pajak Penghasilan .................................... 17 2. Dasar Pengenaan Pajak dan Cara Menghitung Penghasilan Kena Pajak ............................................. 20 3. Cara menghitung Pajak Penghasilan .......................... 21 4. Tarif dan Penghitungan PPh Terutang ....................... 22 5. Kredit pajak ................................................................ 23 D. Rekonsiliasi dan Koreksi Fiskal ....................................... 24 1. Beda Waktu ................................................................ 25 2. Beda Tetap ................................................................. 26 BAB III
METODOLOGI PENELITIAN............................................... 39 A. Gambaran Umum ............................................................. 39 1. Sejarah Singkat Perusahaan ....................................... 39 2. Struktur Organisasi Perusahaan ................................ 41 B. Metode Penelitian............................................................. 44 C. Definisi Operasi Variabel................................................. 44 D. Metode Pengumpulan Data .............................................. 45 E. Metode Analisis Data ....................................................... 46
BAB IV
ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN ............................ 47
A. Analisis Rekonsiliasi Fiskal atas Laporan Laba Rugi Komersial dalam penentuan Penghasilan Kena Pajak…….47 B. Analisis Rekonsiali Fiskal Atas Laporan Laba Rugi Komersial Dalam Penentuan PPh Terhutang……... ......... 58 C. Analisis Rekonsiliasi Fiskal Guna Melihat Tindak Lanjut Perusahaan Dalam Mengantisipasi Koreksi Fiska Yang Sama Pada PT. Mutiara Intrareksa…………...……61 BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN… ............................................ .63 A. Kesimpulan ........................................................................ .63 B.
Saran ................................................................................. .64
DAFTAR PUSTAKA RIWAYAT HIDUP
DAFTAR TABEL TABEL
HAL
2.1 Tarif Penyusutan Aktiva Tetap.................................................................27 2.2 Daftar kelompok aktiva tetap dan tarif penyusutannya............................29 4.1 Laporan Laba – Rugi Komersial………………………………………..47 4.2 Laporan Laba Rugi Fiskal………………………………………………56 4.3 Biaya Pemakaian Pulsa telepon seluler………….………………………61 4.4 Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan PT Mutiara Intrareksa…………..65
DAFTAR LAMPIRAN 1. Struktur Organisasi PT. Mutiara Intrareksa 2. Worksheet income statement for fiskal calculation 3. Laporan Laba – Rugi tahun 2008 4. SPT Tahun 5. Daftar aktiva tetap beserta penyusutan beserta komersial
