Střední škola stavební Jihlava
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady Digitální učební materiál projektu: SŠS Jihlava – šablony registrační číslo projektu:CZ.1.09/1.5.00/34.0284 Šablona: III/2 - inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
Jaromír Železný © 2012
Projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Klíčová slova • Účetní doklady • Náležitosti účetního dokladu • Druhy účetních dokladů • Oběh účetních dokladů • Opravy účetních dokladů
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Účetní doklady - faktury • Účetní doklad je průkazný účetní záznam, v němž se zachycuje a ověřuje hospodářská nebo účetní operace. • Zákon o daních z příjmů nevymezuje povinné náležitosti dokladů, přesto lze předpokládat, že poplatníci vedoucí daňovou evidenci budou dodržovat náležitosti dokladů stanovené účetními předpisy. • Zákon o účetnictví stanovuje povinné náležitosti účetního dokladu, ale ne jeho formu, ani typ.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Náležitosti účetních dokladů • Náležitosti účetního doklad podle zákona o účetnictví jsou: • označení účetního dokladu, •
•
•
•
•
obsah účetního případu a jeho účastníky, peněžní částku nebo informaci o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství, okamžik vyhotovení účetního dokladu, okamžik uskutečnění účetního případu, není-li shodný s okamžikem podle písmene vyhotovení, podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a podpisový záznam osoby odpovědné za jeho zaúčtování.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Používané zkratky (označení účetního dokladu) •
FP (faktura přijatá)
•
FV (faktura vydaná)
•
PPD (příjmový pokladní doklad)
•
VPD (výdajový pokladní doklad)
•
BV (bankovní výpis)
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Popis obsahu účetního případu a označení jeho účastníků • Popis obsahu: např. nákup materiálu, poskytnutí poradenských služeb apod. • Označení účastníků: obchodní jméno a sídlo právnické osoby, nebo příjmení, jméno a místo podnikání fyzické osoby
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Peněžní částka nebo údaje o ceně za měrnou jednotku a vyjádřené množství • Například sazba za hodinu práce, počet kusů prodaného zboží a cena za kus. • Okamžik vyhotovení dokladu • Zpravidla stačí datum (kdy byl doklad fyzicky vytvořen)
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Okamžik uskutečnění účetního případu, neníli shodný s okamžikem vyhotovení účetního dokladu • Podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a osoby odpovědné za jeho zaúčtování
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Osoba odpovědná za účetní případ stvrzuje obsah účetního případu, tj. písemností, které jsou předmětem zápisu, podpis by měl garantovat věcnou správnost hospodářské operace. • Osoba odpovědná za zapsání by měla přezkoušet doklad z hlediska formálního, tzn. např. ověřit úplnost náležitostí účetních dokladů. • Další doporučení: razítko dodavatele, popř. komentář vysvětlující účetní případ.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Členění účetních dokladů • Podle druhů • Faktury vystavené – vyúčtování odběrateli. Nárok na platbu od odběratele za provedené práce a služby nebo prodané zboží. • Faktury přijaté – vyúčtování od dodavatele. Na základě tohoto dokladu vzniká účetní jednotce povinnost zaplatit dodavateli za provedené práce a služby.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Příjmové pokladní doklady – používají se u plateb za hotové, vypisujeme dvakrát, originál předáváme zákazníkovi, kopii si ponecháváme. • Výdajové pokladní doklady – obsahují podobné položky jako příjmové pokladní doklady, na jehož základě se účtují výdaje v hotovosti
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Bankovní výpisy – informují účetní jednotku o pohybu peněž na bankovním účtě. • Vnitřní (interní) účetní doklady – slouží pro zaúčtování hospodářských operací uvnitř podniku, tj. např.: Příjemky •
•
Výdejky
•
Výplatní listina
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Podle počtu dokumentovaných účetních případů • Jednotlivé – dokumentují jednu hospodářskou operaci. • Sběrné – shrnují více jednotlivých účetních dokladů zachycujících stejnorodé hospodářské operace do nového dokladu → zaúčtovány jednou položkou. • Do sběrného dokladu lze shrnovat údaje jednotlivých účetních dokladů maximálně za období jednoho měsíce.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Podle obsahu • Vnější (externí) – mají vztah k okolí podniku. Jsou to veškeré doklady, kdy účastníkem účetního případu je někdo z okolí účetní jednotky. • Vnitřní (interní) – mají vztah k účetním případům, které se uskutečnily pouze uvnitř podniku. (Příjemka, výdejka, zúčtovací a výplatní listina)
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Vyhotovování dokladů • Vyhotovení bez zbytečného odkladu (ze zákona o daních z příjmů není vystavení limitováno, je-li ale podnikatel plátce DPH, musí vyhotovit termín v souladu se zákonem o DPH, tj. nejpozději do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění). • Prostředkem zaručujícím trvalost zápisu → musí být po celou dobu úschovy plně čitelné. •
•
Pokud nemají předepsané náležitosti, nejsou považovány za průkazné. Musí mít fyzickou podobu, mohou být i vytištěné, ale nesmí být pouze na discích počítačů.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Opravy v dokladech • Nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti a nesprávnosti v daňové evidenci. • Jsou dva způsoby: • Dokladový způsob: K chybnému dokladu vystavíme nový opravný účetní doklad. • Bezdokladový způsob: Vyznačíme opravu přímo na opravovaný doklad
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Zásady při opravách dokladů • Chybný údaj (částka, text) na dokladu se slabě přeškrtne tak, aby i nadále zůstal čitelný. • Nad původní údaj (vedle, popř. na jiné místo) na dokladu se uvede údaj správný. • K opravovanému zápisu je nutné z hlediska průkaznosti připojit datovanou poznámku o provedení opravy s podpisem pracovníka odpovědného za správnost opravovaného dokladu.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Oběh účetních dokladů a postup při jejich zpracování • Přezkoušení správnosti → Příprava k zaúčtování → Zaúčtování → Úschova • Přezkoušení správnosti • Rozumí se kontrola účetního dokladu z hlediska věcné (obsahové) a formální stránky Věcná stránka – týká se prověření správnosti údajů na účetním dokladu. •
•
Formální stránka – zaměřuje se na ověření úplnosti náležitostí účetního dokladu.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Příprava k zaúčtování Třídění dokladů – rozdělení dokladů podle druhů. •
•
Označování dokladů – přidělení čísla.
•
Evidence – zápis dokladů do pomocných účetních knih.
•
Určení účtovacího předpisu – stanovení účtů a jejich stran.
• Zaúčtování dokladů • Účetní zápisy se provádějí v účetních knihách.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • Úschova dokladů • Doklady jsou důležitý průkazní materiál, proto musí být pečlivě uschovány, aby je bylo možno použít při kontrole a při objasnění později vzniklých nesrovnalostí. • Zákon o účetnictví stanovuje lhůty na archivaci dokladů, např. účetní výkazy 10 let, účetní doklady a účetní knihy 5 let od konce účetního období, kterého se týkají.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady • S ohledem na možné daňové dopady se ale doporučuje lhůta delší, než je stanovena zákonem. • Např. při vykázání ztráty může být lhůta pro vyměření daně delší než 10 let a vzhledem k tomu, že důkazní břemeno nese poplatník, je vhodné účetní písemnosti uschovávat déle, než činí zákonné povinnosti. • Jelikož účetní doklady bývají často zároveň daňovými doklady, musí být dodržena také lhůta podle zákona o DPH = 10 let.
Sada 1 - Ekonomika 3. ročník 20. Účetní doklady
• Zdroje • Internet: • http://www.ekonomikon.cz/ucto/doklady • http://cs.wikipedia.org/wiki/%C3%9A%C4%8D etn%C3%AD_doklad
