Rozpočty: Obsah Základní cíle Tvorba Vyhodnocování Shrnutí Pružný rozpočet
ROZPOČTY ÚTVARŮ - ZÁKLADNÍ CÍLE 1. Rozbor činnosti útvaru v příštím období (roce) 2. Dopady činnosti útvarů do hospodaření : Co to vyžaduje: Æ Náklady (režijní) Co to přinese: Æ Výnosy Rozpočet/útvar : Æ ∑ Rozpočtů/útvar
+ ∑ Přímých nákladů _______________ Výsledovka podniku
3. Přesnější informace o čerpání nákladů a tvorbě výnosů v útvarech: ex ante + ex post * pro řízení podniku Æ Očekávaná výsledovka * pro řízení útvarů Æ Znalost N/V situace útvaru 4. Vybilancování vnitropodnikových (VNP) služeb vč. stanovení podmínek jejich poskytování Æ požadavky na příp. externí služby 5. Motivace pracovníků v závislosti na ekonomicky žádoucím chování útvaru Æ ROZPOČTY ÚTVARŮ = Nástroj VNP útvarového řízení, koordinace
TVORBA ROZPOČTŮ ÚTVARŮ: POSTUP 1. Aktualizace seznamu R - položek 2. Aktualizace obsahu R - položek 3. Stanovení směrných rámcových hodnot pro rozpočet (Roční plán) Např.: Náklady na opravy, vzdělávání, režijní materiál, služby, ... Výnosy za prodej dle skupin výrobků a činností, za služby, za finanční činnost, ap. 4. Stanovení sazeb (hodinových a dalších) obslužných středisek, rozpis energií, tepla, vody, ap., rozpis nákladů prostoru, ap. 5. Stanovení N-položek a V-položek v ostatních útvarech 6. Rozpis do měsíců 7. Konsolidace (sumarizace) útvarových rozpočtů do rozpočtu podniku 8. Porovnání (konsolidovaného) rozpočtu podniku se směrnými rámcovými hodnotami plánu podniku
NE
SOUHLAS ? ANO Podpis, datum
PŘIJATÝ ROZPOČET
VYHODNOCOVÁNÍ ROZPOČTŮ ÚTVARŮ Měsíčně (čtvrtletně) v návaznosti na účetní uzávěrku Sledování hodnot : • měsíčních (čtvrtletních) • kumulovaných od počátku roku • rozdílů absolutních i relativních (procentních) • celkových rozpočtovaných za rok • očekávané skutečnosti (buď dopočet nebo celkově) Očekávaná skutečnost = odhad dalšího vývoje neboli aktualizace rozpočtované hodnoty při vyhodnocování podle skutečného vývoje Vyžaduje: pravidelnost a důslednost Účast vyššího vedoucího je nezbytná Podmínkou je přístupnost skutečných N a V-položek za útvar vedoucímu útvaru (Výpis hodnot N a V-položek/útvar) Nezbytností je: vyvozování závěrů z vyhodnocení a jejich bezprostřední realizace Umožňuje: včasnou reakci na skutečný vývoj situace
ROZPOČTY ÚTVARŮ: SHRNUTÍ 1. Rozpočet je zákon. Je to hlavní nástroj pro řízení útvarů. 2. Tvorba i vyhodnocování je v přímé pozornosti vrchního vedení podniku 3. Významnost procesu tvorby rozpočtu. Vyžaduje uvědomit si náplň činnosti a z toho odvodit: • Předpoklady pro činnost >>> Náklady • Důsledky činnosti >>> Výnosy 4. Příprava nového rozpočtu začíná 4-9 měsíců před začátkem F-roku 5. Tvorba rozpočtu vyžaduje 3-6 kol na dosažení shody mezi předem stanovenými hodnotami a schváleným stavem 6. Výchozí pro tvorbu rozpočtu: • Směrné rámcové hodnoty ročního plánu podniku • Plán (prognóza, odhad) prodejů • Skutečnost evidovaná v běžném roce (8 - 3 měsíce) • Zkušenost pracovníků • Strategický plán 7. Zpravidla měsíční vyhodnocování 8. Pro vyhodnocování se sledují hodnoty: • Rozpočtované • Skutečné • Rozdíly • Očekávané (odhad do konce období) 9. Za podnik vždy systém navazujících rozpočtů 10. Rozpočty jsou vlastně zpodrobněním plánované výsledovky (zpravidla ovšem v jiné struktuře do jednotlivých útvarů podniku (též obsahuje N a V-položky) 11. Fungování vyžaduje pečlivě zpracované prováděcí předpisy 12. Těsná vazba na účetnictví: • z účetních hodnot vychází (také) • účetní hodnoty kontrolují rozpočty • každá R-položka musí mít přiřazeny patřičné N nebo V-účty MZ 7/1999, rev. 2/2001
PRUŽNÝ ROZPOČET = Rozpočet nákladů útvaru v závislosti na míře využití kapacity Využití kapacity → ↓ Název N-položky
70 %
80 %
90 %
Osobní náklady
150
150
150
150
165
180
Režijní materiál
15
15
17
17
18
18
Finanční náklady
160
160
160
160
165
165
DHM (nářadí, ap.)
10
10
11
11
12
12
Teplo
50
50
50
50
55
58
1 000
1 000
1 000
1 000
1 000
1 000
0
0
0
0
10
20
200
200
200
200
200
200
Opravy a údržba-var
0
0
5
5
8
8
Opravy a údržba-fix
70
70
70
70
70
70
120
120
120
120
120
120
15
15
15
15
15
15
1 790
1 790
1 798
1 798
1 838
1 866
Odpisy (leasing) Energie - variabilní Energie - fix
Náklady prostoru Školení ∑
100 % 110 % 120 %
Poznámka: V rozpočtu jsou pouze útvarové (režijní) náklady Přímé náklady nejsou součástí útvarového rozpočtu! Využití kapacity na 120 % odpovídá jednomu dnu/týden navíc nebo 2 hod./den Útvarové náklady jsou fixní, příp. též variabilní Rozdělení položek (Opravy, Energie) na fixní a variabilní část odpovídá i způsobu objednávání a čerpání ALE: Je třeba pečlivě zkoumat variabilitu útvarových položek! Skutečně výše N-položky závisí na vyšším stupni čerpání kapacity? MZ 5/2000
