PENGENDALIAN INTERN DAN AKUNTANSI UNTUK KAS By MAHSINA, SE, MSI Email:
[email protected] [email protected] Mobile HP : 082115522262 BB: 7D468986 FB: mahsina se Twitter: @mahsina_se
Penilaian Kas
Definisi Kas: Segala sesuatu (baik yang berbentuk uang atau bukan) yang dapat tersedia dengan segera dan diterima sebagai alat pelunasan kewajiban pada nilai nominalnya ~~~ AKTIVA LIKUID (CAIR) Kriteria Kas: • Diterima pada nilai nominal sewaktu di uangkan
• Dapat digunakan segera
PENGENDALIAN INTERN
Penetapan Tanggung Jawab Secara Jelas Penyelenggaraan Pencatatan yang Memadai PengAsuransian Kekayaan dan Karyawan perusahaan Pemisahan Pencatatan dan Penyimpanan Aktiva Pemisahan Tanggung Jawab Atas Transaksi Yang Berkaitan Pemakaian Peralatan Mekanis (bila memungkinkan) Pelaksanaan Pemeriksaan Secara Independen
Pengendalian Kas Hal – hal yang perlu diperhatikan dalam Mengelola Kas: • Perencanaan Arus Kas
• • • •
(Cash flow planning)
Pengendalian Penerimaan kas Pengendalian Pengeluaran Kas Melakukan rekonsiliasi bank Penerapan sistem dana tetap untuk kas kecil
Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam Penerimaan Kas:
• Terdapat pemisahan tugas antara
yang menyimpan, menerima dan mencatat uang • Setiap penerimaan uang langsung di setor ke bank
REKENING GIRO BANK SEBAGAI ALAT PENGAWASAN Perusahaan memiliki 2 Catatan Mengenai KAS, yaitu Rekening Kas di Pembukuan Perusahaan dan Laporan Bank yang diterima Perusahaan secara Periodik dari BANK (Rekening KORAN)
Proses untuk melakukan perbandingan antara catatan KAS di Pembukuan Perusahaan dengan Laporan BANK di sebut dengan REKONSILIASI BANK
PT. Nusantara memiliki rekening giro di BANK NIAGA. Pada Akhir bulan Januari PT. Nusantara menerima laporan dari Bank Niaga yang berisi informasi mengenai SALDO AWAL BULAN, PERTAMBAHAN dan PENGURANGAN yang telah dilakukan bank selama bulan Januari atas rekening giro PT. Nusantara, dan Saldo per 31 Januari, menurut Laporan bank tersebut, saldo giro PT. Nusantara per 31 Januari adalah Rp 5.388.480,00. Menurut pembukuan PT. Nusantara, saldo rekening giro bank niaga adalah Rp 3.294.210,00. Setelah dilakukan perbandingan ditermukan beberapa hal sebagai berikut: 1. Setoran tanggal 30 Januari sebesar Rp 1.591.630,00 tidak tercantum dalam laporan bank 2. Bank telah melakukan kesalahan pembukuan, yaitu cek yg ditarik oleh PT. Antara sebesar Rp 100.000,00 (Nomor cek 656) telah dikurangkan pada rekening giro PT. Nusantara
3.
4.
5.
5 Lembar cek yg ditarik pada akhir bulan Januari dan telah dicatat dalam jurnal pengeluaran Kas oleh PT. Nusantar, belum dibayarkan oleh bank No Cek Tanggal Jumlah 337 27 Jan 286.000,00 338 28 Jan 319.470,00 339 28 Jan 83.000,00 340 29 Jan 203.140,00 341 30 Jan 458.530,00 Bank telah menerima Pelunasan selembar wesel tagih milik PT. Nusantara sebesar Rp 2.114.000,00 termasuk didalamnya Pendapatan Bunga sebesar Rp 214.000,00. Penerimaan wesel ini belum dicatat dalam jurnal penerimaan kas oleh PT. Nusantara Laporan Bank menunjukkan bahwa bank telah memberi bunga pada PT. Nusantara sebesar Rp 28.010,00
6. 7.
Biaya Administrasi Bank Bulan Januari adalah Rp 14.250,00 Laporan Bank menunjukkan kemungkinan adanya pengembalian cek yang tidak cukup dananya (cek kosong) sebesar Rp 52.000,00 Cek tersebut berasal dari PT. Rosalina Diminta: 1. Buat Laporan Rekonsiliasi Bank 2. Buat Jurnal Penyesuaian yang diperlukan dalam Catatan Pembukuan PT. Nusantara
LATIHAN SOAL Berikut ini informasi yang berhubungan dengan kas PT. BRANTAS pada tanggal 31 Oktober 2014 a. Saldo rekening kas menurut laporan bank adalah Rp 18.642.280,b. Rekening kas perusahaan pada tanggal yang sama menunjukkan saldo sebesar Rp 16.469.140,c. Sebuah setoran sebesar Rp 2.612.450,- belum dicatat oleh bank sampai dg tanggal 2 November 2014 d. Biaya administrasi bank sebesar Rp 11.400,- belum dicatat oleh perusahaan e. Sebuah cek yg diterima dr Tn. Arjuna (Pelanggan) senilai Rp 319.000,- dan sudah disetor oleh perusahaan, dikembalikan oleh bank karena tdk ada dananya.
f.
g.
h.
i.
Cek yang ditarik dan belum diuangkan ke bank sampai tanggal 31 Oktober 2014 adalah sbb: • Cek No 234 Rp 320.180,• Cek No 345 Rp 617.240,• Cek No 456 Rp 455.000,• Cek No 567 Rp 964.570,Cek no. 553 senilai Rp 178.000,- keliru dicatat dalam pembukuan perusahaan sebesar Rp 187.000,- Cek ini digunakan untuk membayar reparasi peralatan kantor Bank telah menagihkan piutang Wesel sebesar Rp 3.100.000,termasuk didalamnya biaya bunga sebesar Rp 100.000,-. Transaksi ini belum dicatat oleh perusahaan Bank Keliru membebankan cek PT Berantas ke rekeniing PT Berantas sebesar Rp 350.000,-
DANA KAS KECIL Salah satu prinsip pokok PENGAWASAN dalam hal Pengeluaran Kas adalah penggunaan CEK Pengecualian Prinsip hanya terjadi pada PENGELUARAN KAS KECIL Perusahaan PERLU MEMBENTUK KAS KECIL agar tidak selalu menarik CEK untuk setiap Pengeluaran Kas Kecil Perusahaan harus MENAKSIR jumlah KAS KECIL yang diperlukan
IMPREST SYSTEM 1.
Pembentukan KAS KECIL Jr. Kas Kecil …………………. xx KAS ………………………………… xx
2.
PEMBAYARAN Melalui KAS KECIL Jr. TIDAK ADA (DICATAT dalam BKKK atau Voucher Kas Kecil sebagai BUKTI dan BUKU KAS KECIL sebagai Laporan Rekapitulasi Harian)
3.
PENGISIAN KEMBALI KAS KECIL Jr. Biaya – biaya …………… xx KAS ………………………………… xx
IMPREST SYSTEM
IMPREST SYSTEM
IMPREST SYSTEM
FLUCTUATING SYSTEM 1.
Pembentukan KAS KECIL Jr. Kas Kecil …………………. xx KAS ………………………………… xx
2.
PEMBAYARAN Melalui KAS KECIL Jr. TIDAK ADA (DICATAT dalam BKKK atau Voucher Kas Kecil)
3.
PENGISIAN KEMBALI KAS KECIL Jr. Biaya – biaya …………… xx KAS ………………………………… xx
