MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL
AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS
KEMENTERIAN DALAM NEGERI
DIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH
DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 1 Kas dan Setara Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yang
setiap saat dapat digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintah daerah yang sangat likuid yang siap dijabarkan/dicairkan menjadi kas serta bebas dari risiko perubahan nilai yang signifikan.
Kas juga meliputi seluruh Uang Yang Harus Dipertanggungjawabkan (UYHD) yang wajib dipertanggungjawabkan dan dilaporkan dalam neraca. Saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat ditarik atau digunakan untuk
melakukan pembayaran.
DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 2
Kas
Kas di Kas Daerah Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Kas di BLUD
Setara Kas Deposito (kurang dari 3 bulan) Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3 bulan)
DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 3 Kas
Kas di Kas Daerah
Kas di Kas Daerah Potongan Pajak dan Lainnya Kas Transitoris Kas Lainnya
Kas di Bendahara Penerimaan
Pendapatan Yang Belum Disetor Uang Titipan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Sisa Pengisian Kas UP/GU/TU Pajak di SKPD yang Belum Disetor Uang Titipan
Kas di BLUD
Kas Tunai BLUD Kas di Bank BLUD Pajak yang Belum Disetor BLUD Uang Muka Pasien RSUD/K BLUD Uang Titipan BLUD
Setara
Deposito (kurang dari 3 bulan)
Deposito (kurang dari 3 bulan)
Surat Utang Negara /Obligasi (kurang
Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3
dari 3 bulan)
bulan)
Kas
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN Kas diakui saat diterima di Rekening Kas Umum Daerah/ Tunai. Kas dicatat sebesar nilai nominal. Nilai nominal artinya disajikan sebesar nilai rupiahnya. Apabila terdapat kas dalam bentuk valuta asing, dikonversi menjadi rupiah menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca.
PENYAJIAN Saldo kas dan setara kas harus disajikan dalam Neraca dan Laporan Arus Kas. Mutasi antar pos-pos kas dan setara kas tidak diinformasikan dalam laporan keuangan karena kegiatan tersebut merupakan bagian dari manajemen kas dan bukan merupakan bagian dari aktivitas operasi, investasi, pendanaan, dan transitoris pada Laporan Arus Kas. .
PENGUNGKAPAN Pengungkapan kas dan setara kas dalam Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) sekurang-kurangnya mengungkapkan hal-hal sebagai berikut: Rincian kas dan setara kas; Kebijakan manajemen setara kas; dan Informasi lainnya yang dianggap penting.
AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 1 PIHAK-PIHAK TERKAIT A. Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) 1. Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD (PPK-SKPD) 2. Bendahara Penerimaan SKPD 3. Bendahara Pengeluaran SKPD 4. Pengguna Anggaran (PA) B. Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD) 1. Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-PPKD) 2. Bendahara Penerimaan PPKD 3. Bendahara Pengeluaran PPKD 4. PPKD
AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 2 DOKUMEN YANG DIGUNAKAN Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD mengikuti dokumen terkait: 1. Penerimaan Kas (Pendapatan-LO, Aset, Kewajiban & Ekuitas 2. Pengeluaran Kas (Beban, Aset, Kewajiban & Ekuitas)
AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 3 JURNAL STANDAR Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas pada sistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, dan Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat disisi “debit” sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat disisi “kredit”. Jurnal Standar – Kas dan Setara Kas Saat Bertambah Jurnal LO dan Neraca: Tanggal
Nomor Bukti
Kode Rekening
XXX
XXX
XXX XXX
Uraian
Kas dan Setara Kas Pendapatan-LO/Aset/ Kewajiban/ Ekuitas
Debit
Kredit
XXX XXX
Kas dan Setara Kas Bertambah Ilustrasi:Pencatatan – Penerimaan Pajak JURNAL - LO ATAU NERACA Tanggal
Nomor Bukti
Kode Rekening
Uraian
Bank/04/2 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 30/06/2015 0/VI/15 8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel - LO
Debit
Kredit
100.000.000 100.000.000
JURNAL - LRA Tanggal
Nomor Bukti
Kode Rekening
Uraian
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 30/06/2015 Bank/04/2 0/VI/15 4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel - LRA
Debit
Kredit
100.000.000 100.000.000
AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 4 JURNAL STANDAR Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kaspada sistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, dan Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat disisi “debit” sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat disisi “kredit”. Jurnal Standar – Kas dan Setara Kas Saat Berkurang Jurnal LO dan Neraca: Tanggal
Nomor Bukti
Kode Rekening
XXX
XXX
XXX XXX
Uraian
Beban/Aset/Kewajiban/Ekuitas Kas dan Setara Kas
Debit
Kredit
XXX XXX
Kas dan Setara Kas Berkurang Ilustrasi:Pencatatan – Pembayaran Bunga Utang kepada Pemerintah Pusat JURNAL - LO ATAU NERACA Tanggal
Nomor Bukti
Kode Rekening
Uraian
Beban Bunga Utang Pinjaman kpd 9.1.3.01.01 LS/007/0 Pemerintah Pusat 3/032015 3/15 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah
Debit
Kredit
200.000.000 200.000.000
JURNAL - LRA Tanggal
Nomor Bukti
Kode Rekening
Uraian
LS/007/0 5.1.3.01.01 Perubahan SAL 3/032015 3/15 0.0.0.00.00 Perubahan SAL
Debit
Kredit
200.000.000 200.000.000
TERIMA KASIH
14
