Otázka: Nepřímé daně. Předmět: Ekonomie. Přidal(a): sarka.bartkova. Charakteristika. - Jsou vázány na určité druhy výrobků nebo služeb

Studijni-svet.cz || Nepřímé daně - otázka z ekonomie Více studijních materiálů na http://ekonomie-ucetnictvi.cz. || Navštivte také náš eShop http://obchod.studijni-svet.cz

Otázka: Nepřímé daně Předmět: Ekonomie Přidal(a): sarka.bartkova

Charakteristika -

Jsou vázány na určité druhy výrobků nebo služeb

-

Poplatník je vždy konečný spotřebitel

-

Poplatník není plátce

Struktura 1. Universální DPH 2. Selektivní ( výběrové ) – spotřební z tabákových výrobků

z piva

z lihu

page 1 / 19


z minerálních olejů

z vína a z meziproduktů

-energetické

z plynu

z pevných paliv z elektřiny

Daň Zákonem stanovená platba do státního rozpočtu. Je to opakující se platba pro FO i PO. Daňové přiznání -dokument, který plátce předkládá finančnímu úřadu pro výpočet daně a) řádné – plátce dodržel zdaňovací období b) opravné – lhůta byla dodržena, ale zjištěna chyba ve výpočtu velikosti daně c) dodatečné – po skončení zdaňovacího období, hrozí penále Daňová soustava 1. 1.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Přidaná hodnota – rozdíl mezi hodnotou vyrobených statků nebo služeb a náklady na materiál použitý při jejich výrobě

Cena vstupu -cena bez DPH

page 2 / 19


-cenu fakturuje dodavatel

Cena výstupu -fakturujeme odběratelům, případně konečnému spotřebiteli DPH -daň z prodeje výrobků nebo služeb -přímo neovlivňuje hospodaření podniku -nevchází ani do nákladů, ani do výnosů -je vybírána postupně při každém prodeji -podnik je plátce – pouze daň vybírá a odvádí

Př. DPH 21% z ceny bez DPH, na vstupu i na výstupu. Cena vstupu vč. DPH je 12 100,-- (10 000 + 2 100). Přidaná hodnota naším podnikem je 5 000,-- Kč.

10 000 + 5 000 = 15 000,-15 000 x 21% = 18 150,-- vč. DPH (faktura odběrateli) Podnik odvede DPH ve výši 1 050,-- Kč (3150 – 2100) → daňová povinost. Daňová povinnost = DPH na výstupu – DPH na vstupu Daň na výstupu – na Fa vydaných Daň na vstupu – na Fa došlých Nadměrný odpočet – daň na výstupu < daň na vstupu -finanční úřad nám ho vrátí

page 3 / 19


Př.: FD Cena bez DPH DPH % DPH Kč Cena bez DPH 1.500.000,-15 225.000,-1.600.000,--- Kč 2.500.000,-21 525.000,-2.100.000,-- Kč 750 000 – 681 000 = 69 000,-- → nadměrný odpočet

FV DPH % 15 21

DPH Kč 240.000,-441.000.--

-uplatnit si daň na vstupu mohou pouze registrovaní plátci DPH -v případě neplátce DPH j daň na vstupu součástí nákladů – daňově uznatelné náklady

Osoba povinná k dani -Po není FO, která uskutečňuje ekonomickou činnost -výroba, obchod, poskytování služeb, činnost vykonávaná podle zvláštních předpisů (lékař, vědec, právník, učitel)

Plátce daně -osoba povinná k dani, jejíž obrat překročil zákonem stanovenou hranici

Obrat -souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění

Osoba identifikovaná k dani -PO, která nebyla založena za účelem podnikání a neuskutečňuje ekonomickou činnost v tuzemsku

Plátce DPH a registrace – ze zákona

-osoba povinná k dani má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku a obrat za nejvýše 12

page 4 / 19


kalendářních měsíců překročil 1 000 000,-- Kč -přihlášku k registraci předložit finančnímu úřadu do 15 dnů po skončení měsíce, v němž překročila limit Př.: Obrat květen 500 000,--, červen 300 000,--, červenec 100 000,--, srpen 200 000,-- (překročení limitu) Registrace do 15. září, od 1. listopadu se stává plátce DPH

Dobrovolný plátce -nemá stanovený žádný obrat -dobrovolně plátcem DPH, obrat nedosahuje povinnou výši -přihlášku mohu podat kdykoliv a plátcem se stává osoba povinná k dani dnem uvedeným na osvědčení o registru

Správce daně -finanční úřad přidělí plátci daňové identifikační jméno (DIČ) -DIČ = z kódu Země (CZ) + z kmenové části – obecný identifikátor (FO rodné číslo, PO IČO) CZ54648423 (bez mezer, 8-mi místné)

Zrušení registrace

-může plátce požádat o uplynutí 1 roku od data registrace -pokud za 12 měsíců po sobě jdoucí obrat nepřesáhne 1 000 000,-- Kč -může ji zrušit i správce daně, pokud plátce neuskutečnil po dobu 12. měsíců žádné zdanitelné plnění bez uznání důvodů

page 5 / 19


Předmět DPH

-dodání téměř všechno zboží a převod nemovitostí -poskytování služeb (neuvádí se na daňovém přiznání) -pořízení zboží z členských států EU a ze 3. zemích -dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku

Zdanitelná plnění

-plátce daně uskutečňuje plnění, musí je zdanit a daň na výstupu odvést správci daně 1) tuzemská plnění 2) plnění v rámci EU (intrakomunitární dodávky) 3) dovoz a vývoz (ve vztahu k 3.zemím )

1.Tuzemské plnění -dodání zboží -převod nemovitostí -poskytování služeb za úplatu osobou povinnou k dani -plnění bez úplaty (poskytnutí daru) -dodavatel PL z ČR -> odběratel PL i NEPL z ČR -dodavatel musí plnění zdanit a odvést

page 6 / 19


2.Plnění v rámci EU (dodání a pořízení) a) dodání zboží do členského státu -dodavatel PL. Z ČR -> odběratel z EU (NEPL) -tuzemský plátce fakturuje za cenu vč. DPH s tuzemskou sazbou b) pořízení zboží z jiného státu EU -dodavatel PL z EU -> odběratel PL z ČR -daň musí přiznat český plátce v rámci svého daňového přiznání, dá si jí do daně na výstupu a provede tzv. samovyměření daně a zároveň si může uplatnit nárok na odpočet DPH na vstupu c) poskytování a přijetí služeb v rámci EU -závisí na místu plnění -> stát, kde se DPH vybere -služby

3. Dovoz a vývoz (mezi 3.zeměmi) -vývoz zboží a služeb většinou osvobozené plnění s nárokem na odpočet -dovoz služeb není předmětem DPH, neprojeví se v daňovém přiznání -dovoz zboží = vstup zboží z 3.zemí -daňová povinnost vzniká propuštěním zboží do celního režimu (režim volného oběhu, pasivního zušlechťovacího styku, aktivní zuš. styk v případě navrácení, dočasné použití v tuzemsku) -celní úřady vyberou clo, případně energetickou daň -odběratel daň vypočítá, odvede a provede samovyměření (uplatní nárok na odpočet)

Osvobozená plnění 1.Bez nároku na odpočet

page 7 / 19


-poštovní služby, finanční a pojišťovací činnost, výchova a vzdělání, zdravotnické služby a zboží, sociální pomoc, převod a pronájem pozemku a staveb -nezahrnují se do DPH, neuplatňuje se daň na vstupu a výstupu -nelze uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu -v daňovém přiznání se uvádí

2.S nárokem na odpočet -dodání zboží do EU osobě registrované k dani, vývoz zboží do 3.zemí, poskytování služeb do 3.zemí, přeprava osob v EU i mimo, dodání nového dopravního prostředku -neuplatňuje se daň na výstupu, ale lze uplatnit odpočet daně na vstupu v plné výši -uvádí se v daňovém přiznání

Sazby DPH a)

Základní sazba je 21%

-použití u veškerého zboží a převážné části služeb b)

Snížená sazba je 15%

-upravuje příloha č. 1 daňových zákonů -potraviny základní, knihy, noviny, zdravotnické potřeby, dětské autosedačky, voda -snížené služby – oprava zdravotnických potřeb, vstupné na kulturu, MHD, zdravotní a sociální péče

Základ DPH -ZD = cena bez daně – částka snížená o daň - zahrnuje dále: clo, poplatky, spotřební a energetickou daň, vedlejší výdaje (náklady na dopravu, pojištění, provize)

page 8 / 19


Výpočet DPH 1.Zdola základ daně * sazba DPH = 100

-cena vč. daně = součet základu daně + vypočítaná daň (DPH) = matematicky zaokrouhlit

2.Zhora DPH = částka vč. DPH * koeficient sazba

21

Koeficient = 100 + sazba

15 = 0, 1736

121

= 0,1304 115

-z částky vč. DPH, zaokrouhleno na 4.des. místa -vypočítaná daň se zaokrouhluje na celé koruny matematicky nebo v haléřích -cena bez DPH se dopočítá jako rozdíl částky za zdanitelná plnění a vypočítané daně

page 9 / 19


Př.1: Cena vč. DPH 13 825,-Sazba 21% DPH 2 903,-Cena bez DPH = 13 825 – 2 903 = 10 922,--Kč

Př.2: Cena bez DPH 11 120,-Sazba 15% DPH 1 668,-Cena vč. DPH 1668 + 11 120 = 12 788,--

Výpočet DPH při dovozu zboží -základ DPH u dováženého zboží

Základ pro vyměření cla (celní hodnota) + clo (poplatky) + spotřební daň (energetická) * sazba daně = = DPH + cena bez DPH + cena vč. DPH

Celní hodnota = prodejní cena na FA (přepočtena na koruny) + provize + poplatky + náklady na dopravu

page 10 / 19


!! zaokrouhlovat na cele Kč nahoru!!

Daňová povinnost -vzniká propuštěním zboží do celního režimu -dokladem je Jednotný správní doklad (JSD) -plátce uvede daň do daňového přiznání a uplatní si nárok na odpočet po splnění podmínek

Výpočet DPH při vývozu zboží -mimo EU -vývoz plátcem DPH je osvobozen od povinnosti platit daň na výstupu -vývoz e uskutečněn propuštěním do celního režimu -nadměrný odpočet – větší daň na vstupu, větší podíl vývozu -vlastní daňová povinnost – menší daň na vstupu - FÚ vrátí nadměrný odpočet do 30 dnů od konce lhůty pro podání daňového přiznání – do 25.dne následujícího měsíce po termínu pro podání daňového přiznání za zdaňovací období

Místo plnění -tuzemsko a) rozlišují se podle předmětu při dodání zboží a převodu nemovitostí (místem plnění je místo kde se nachází) b) místo při plnění poskytnutí služby -místo, kde osoba poskytující službu má sídlo (PO) -místo podnikání (FO)

page 11 / 19


Tuzemská zdanitelná plnění (u PL) -v případě uskutečnění zd.pl. – plátce je povinen přiznat daň na výstupu ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí platby a daň do daňového přiznání za příslušné období -povinnost přiznat daň vzniká: a) u dodání zboží – v případě podnikatele dnem dodání, u občana dnem převzetí b) u převodu nemovitostí – dnem doručení žádosti o vklad do katastru nemovitosti c) poskytnutí služby – dnem poskytnutí služby nebo dnem vystavení dokladu

Dodání zboží do EU – plátci -zdanitelná plnění jsou osvobozena -plátce v ČR vystaví pro odběratele doklad, uvede v daň. Přiznání osvobození dodávky a odběratel si zdaní dodávku ve své zemi

Dodání zboží do EU - neplátci -zboží vč. DPH není osvobozeno a povinnost přiznat daň vzniká dnem vystavení dokladu -daňová povinnost vzniká dnem propuštěním do celních režimů nebo dnem jejich ukončení Pořízení zboží z jiného členského státu -daňová povinnost vzniká ke dni vystavení daňového dokladu -dodavatel zboží ve své zemi osvobozuje od DPH a vystaví doklad bez DPH -odběratel zdaní v tuzemsku českou daň, uvede ji jako daň na výstupu a zároveň uplatňuje jako nárok na odpočet

Daňové doklady a)běžný daňový doklad – faktura

page 12 / 19


- za správnost údajů odpovídá prodávající, kupující nesmí opravovat - povinné náležitosti: - DIČ -pořadové číslo dokladu -rozsah a předmět zdanitelného plnění -datum vystavení dokladu -datum uskutečnění zdanitelného plnění -výše ceny bez DPH celkem -základní nebo snížená daň, případně osvobození od daně -výše daně celkem (zaokrouhlená) -obchodní jméno, místo odběratele a dodavatele

b)zjednodušený daňový doklad – paragon -prodej hotově, cena nesmí přesáhnout 10 000,-- vč. DPH -pov.náležitosti: neobsahuje identifikaci kupujícího, výši DPH v Kč -za správnost výpočtu daň.základu zodpovídá kupující

c)doklad o použití -vystavuje se v případě, že zdanitelná plnění nebyla použitá pro podnikání (darování)

d)doklad o zaplacení -jízdenka pro hromadnou přepravu osob (MHD) e)splátkový kalendář

page 13 / 19


-součást nájemní smlouvy -má stejné náležitosti jako faktura

f)souhrnný daňový doklad -se vypisuje v případě v několika zdanitelných plnění pro 1 osobu

-všechny doklady musí být vystaveny do 15 dnů ode neuskutečnění zdanitelného plnění nebo do 15 dnů ode dne přijetí platby -mohou být vystaveny i elektronicky -údaje o dani a ZD musí být v české měně -musí se uchovávat nejméně 10 let od konce zdaňovacího období

Oprava základu DPH a výše DPH -v případě, že dojde ke snížení daně na výstupu a snížení daňové povinnosti -je povinen provést opravy v případě dojde ke zvýšení daně -daňový dobropis – snižuje se daň na výstupu -daňový vrubopis – zvyšuje se daň na výstupu -dobropis i vrubopis mají stejné náležitosti jako faktura -rozdíl je místo ceny DPH se uvede rozdíl mezi novou a původní cenou + původní číslo daňového dokladu

Nárok na odpočet DPH 1. V případě, že použije vstupy pro svou ekonomickou činnost 2. Má daňový doklad vystavený plátcem se všemi náležitosti 3. Uplatní si nárok na odp. v období, kdy bylo zdanitelné plnění uskutečněno

page 14 / 19


Daňová povinnost -je rozdíl mezi daní a výstupu a nárokem na odpočet daně na vstupu za příslušné zdaňovací období -může vzniknout nadměrný odpočet (daň.povinnost je záporná) nebo vlastní daňová povinnost (daň je kladná)

Správce DPH -místní příslušný finanční nebo celní úřad

Zdaňovací období -kalendářní měsíc pokud obrat za předchozí kal.rok dosáhl 10 000 000,--pokud plátce nedosáhne obratu, má čtvrtletní zdaň.období -je-li obrat víc jak 2 000 000,-- - 10 000 000,-- mohu si zdaňovací období zvolit

Daňové přiznání -je povinen dodat do 25 dnů po skončení zdaňovacího období a to i v případě, že mu nevznikla žádná daňová povinnost - vlastní daňová povinnost je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání do 25 dnů

Nadměrný odpočet -správce daně vrátí do 30 dnů od posledního dne lhůty pro podání daň. přiznání -nežádá se o něj

page 15 / 19


Obchodní vztahy mezi PL a NEPL a)

Neplátce x plátce

b)

Neplátce x neplátce

c)

Plátce x neplátce

d)

Plátce x plátce

2. SPOTŘEBNÍ DAŇ -týká se pouze vybraných výrobků -regulační funkce omezuje spotřebu zdravotní ekologická -výběrová a nepřímá -daňová povinnost vzniká okamžikem výroby nebo dovozu -uplatňuje se jen jednou -základem daně jsou jednotky množství (naturální, kusy) -poplatníkem je konečný spotřebitel -předmětem je vyrobené nebo dovezené minerální oleje, líh a lihoviny, pivo, víno a tabákové výrobky

Správcem daně je celní úřad. Zdaňovací období je kalendářní měsíc.

Daňové přiznání

page 16 / 19


-se podává do 25.dne po skončení zdaň.období za každou daň samostatně -daň je splatná do 40.dne po skončení zdaň.období -při výrobě a dovozu tabákových výrobků úlohu daň.přiznání plní objednávka tabákových nálepek a daň je splatná do 30 dnů od odebrání tab.nálepek -při dovozu (krom cigaret) funkci daňového přiznání plní JSD a daň je splatná do 10.dnů od vyměření cla -daň počítá celní úřad a je součást celní hodnoty -spotřební daň jsou součástí pro výpočet základu DPH

Daňová povinnost -vzniká okamžikem výroby a dovozu -povinnost daň přiznat a zaplatit vzniká uvedením výrobku do volného oběhu (při dovozu), při použití pro vlastní spotřebu a u tabákových výrobků dnem odběru tab.nálepek

Daňové sklady -výrobky v době mezi vznikem daň.povinnosti a povinností daň přiznat a zaplatit -jsou v režimu podmíněného osvobození od daně

Plátce -jsou to všechny FO a PO, které provozují daňové sklady a dodávají výrobky ke spotřebě -dovozci -registruje se ke dni vzniku daňové povinnosti

Poplatníci -konečný spotřebitel a daň je v ceně výrobků

page 17 / 19


Vystavení daňového dokladu -plátce musí daňový doklad do následujícího pracovního dne po vzniku daňové povinnosti (mimo cigaret) -náležitosti stejné jako u daňového dokladu pro DPD + množství vyskladněných výrobků a spotřební daň

Daň z minerálních olejů Osvobozené:

-paliva, maziva, motorová nafta používaná jako pohonné hmoty pro mezinárodní vnitrostátní vodní přepravu nákladu osob

Daň z lihu -předmětem daně je líh, obsažený v jakýkoliv směsích (100% etanol=líh) -osvobození od daně – líh na výrobu kosmetiky, potravin, léčiva, mýdel -základní sazba za 1 hektolitr je 28 500,-- za litr 285,-- Kč

Daň z piva -předmětem daně je pivo -pivo = slabě alkoholický nápoj, obsahuje 0,5% alkoholu, který vzniknul kvašením -koncentrace piva se vyjadřuje v % jako procentový obsah extraktu, který vzniknul kvašením -výše daně = množství vyskladněného piva v hektolitrech * konkrétní sazba -sazba daně – základní sazba pro malé nezávislé pivovary - snížená sazba pro PO a FO

page 18 / 19


Daň z vína -vína, která obsahují více než 1,2% alkoholu a nejvýše 22% alkoholu -předmětem daně jsou tichá vína (0% sazba/hl), šumivá vína (2340Kč/hl), meziprodukty (2340Kč/hl)

Daň z tabákových výrobků -tabákové výrobky (cigarety, doutníky, tabák – šňupací, žvýkací,..) -výše daně = součet pevné částky daně * počet ks (kg) * procentní část daně

3.ENERGETICKÉ DANĚ -od ledna 2008 -správce daně je celní úřad -předmětem daně jsou zemní a další plyny, pevná paliva, elektřina -plátcem je osoba dodávající výrobky konečnému spotřebiteli -poplatníkem je konečný spotřebitel -základem daně je množství v měrných jednotkách -sazby daně jsou ustanoveny pevné na jednotku množství a diferencované podle účelu použití -osvobození od daně – plyn pro výrobu tepla v domácnosti a plyn pro výrobu elektřiny -povinnost daň přiznat a zaplatit vzniká dnem dodání plynu, elektřiny nebo pevných paliv konečnému spotřebiteli -zdaňovací období je kalendářní měsíc -daňové přiznání a splatnost do 25.dne následujícího měsíce

page 19 / 19 Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)

Otázka: Nepřímé daně. Předmět: Ekonomie. Přidal(a): sarka.bartkova. Charakteristika. - Jsou vázány na určité druhy výrobků nebo služeb

Recommend Documents