Op weg naar kilometerheffing: Verschuiving van BPM naar MRB

18-9-2007| MVDK|10266| - Pag. 1/6 Van der Kloet Taxlawyer B.V. Belangrijkste Belastingwijzigingen 2008

Op weg naar kilometerheffing: Verschuiving van BPM naar MRB Vanaf 2011 wordt de kilometerheffing stapsgewijs geïntroduceerd. De aanschafbelasting (BPM) en gebruiksbelasting (MRB) van auto's worden dan naar rato verlaagd. Een grote verlaging ineens van de BPM kan tot ongewenste schokeffecten leiden op de automarkt. Om dit effect zo klein mogelijk te houden, wordt de BPM geleidelijk naar de MRB verschoven. De komende vijf jaar wordt de BPM met jaarlijks 5 procent verlaagd, de MRB wordt gelijktijdig verhoogd. Jaarlijks betekent dit een verschuiving van € 170 miljoen. De MRB-verhoging wordt ruwweg 7,2 procent. Bestelauto's voor gehandicapten zijn uitgezonderd van de verhoging. De plannen voor milieudifferentiatie van auto's leiden in 2008 tot een hogere BPMopbrengst. Om ook in 2008 de verhouding tussen BPM en MRB betekenisvol te wijzigen, wordt eenmalig een bedrag van € 50 miljoen extra van BPM naar MRB verschoven. Alle

Fiscale ondersteuning pensioenopbouw afgetopt Er wordt een maximum van € 185.000 gesteld aan het pensioengevend loon voor fiscaal gefacilieerde pensioenregelingen voor werknemers. De maatregel houdt in dat de ‘omkeerregel’ (aanspraken vrijgesteld, uitkeringen belast) niet langer van toepassing is boven de € 185.000. De pensioenopbouw boven de grens wordt dan hetzelfde behandeld als ander vermogen. Het blijft mogelijk om een deel van het inkomen boven die grens opzij te zetten, maar zonder fiscale ondersteuning. De maatregel treedt in werking op 1 januari 2009. Bestaande pensioenaanspraken boven de € 185.000 van vóór deze datum blijven gerespecteerd.

Aanpassing eigenwoningforfait Het eigenwoningforfait kent op dit moment een plafond van € 9.150. Dit correspondeert met een WOZ-waarde van € 1.663.636. Woningen met een WOZwaarde boven dat bedrag, betalen nu allemaal hetzelfde vaste maximum. Vanaf 1 januari 2009 wordt dit plafond losgelaten, waardoor het eigenwoningforfait bij hogere waarde oploopt. Daarnaast wordt een hoger percentage van 2,35 procent ingevoerd ter vaststelling van het eigenwoningforfait voor woningen met een WOZ-waarde hoger dan 1 miljoen euro, maar alleen voor het deel van de waarde dat uitgaat boven de € 1 miljoen.


Vennootschapsbelasting/Inkomstenbelasting Bevordering/flexibilisering ondernemerschap

Per 1 januari 2008 gaat een lastenverlichting met betrekking tot het MKB-deel van de vennootschapsbelasting in. Ondernemen wordt fiscaal aantrekkelijker door de eerste twee schijven en de tarieven aan te passen. De eerste schijf in de vennootschapsbelasting wordt verlengd van € 25.000 naar € 40.000. Dit betekent dat voortaan tot een belastbaar bedrag van € 40.000 het laagste tarief van 20% geldt. De tweede schijf wordt verlengd van € 60.000 naar € 200.000. Bovendien gaat het tarief in deze schijf omlaag van 23,5% naar 23%. Dit betekent dat voortaan bij een belastbaar bedrag tussen € 40.000 en € 200.000 het tarief van 23% geldt. Daarnaast wordt het makkelijker om vanuit de ene onderneming zonder fiscale gevolgen een andere onderneming te starten. In de huidige situatie kan dit alleen als het beëindigen van de onderneming een direct gevolg is van ingrijpen door de overheid. Voortaan kan dit ook als de ondernemer dit vrijwillig doet. Dit voordeel betreft de IB-ondernemer.

Loonbelasting/ Inkomstenbelasting Directeurgrootaandeelhouder (DGA)

Het loon van een DGA die enig werknemer is van zijn BV is niet langer belast met loonheffing. Hij hoeft zijn loon alleen nog maar te verantwoorden in de aangifte inkomstenbelasting. Zijn er andere werknemers in dienst, dan wordt het loon van de DGA wel in de loonheffing betrokken. Er wordt een keer per jaar (op 1 januari) bepaald of er andere werknemers in dienst zijn. De situatie op deze peildatum is beslissend voor de vraag of het loon van de DGA dat jaar onder de loonheffing of onder de inkomstenbelasting valt. Vereenvoudiging afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S& O)

De Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) wordt verder vereenvoudigd en gestroomlijnd. Dit draagt bij aan de vermindering van regeldruk en aan het verder stimuleren van innovatief ondernemerschap. De volgende vereenvoudigingen worden doorgevoerd: • •

•

Er komt een nieuwe berekeningswijze die wordt berekend met behulp van gegevens uit de polisadministratie; De mededelingsplicht voor de inhoudingsplichtige bij afwijking van S& O-uren wordt verminderd van maximaal drie naar maximaal één keer per kalenderjaar; De toegestane termijn om een correctie-S&O-verklaring in de aangifte voor de loonheffingen te mogen verwerken, wordt met een aangiftetijdvak verlengd;


• •

Het wordt mogelijk om bij nadere regelgeving de inhoudingsplichtige te verplichten tot het elektronisch indienen van de aanvraag en de mededeling; De mededelingstermijn bij de S&O-aftrek in de inkomstenbelasting wordt verlengd met een maand in geval van besteding van minder dan 500 uren aan speur- en ontwikkelingswerk.

Omzetbelasting Aanpassing vrijstelling medische diensten

Voortaan zijn beroepsbeoefenaren alleen vrijgesteld van omzetbelasting voor het verrichten van medische diensten, als het doel van de dienst is de bescherming van de gezondheid én als de dienst wordt verricht door iemand die hiervoor een gerichte opleiding heeft. Dit betekent bijvoorbeeld dat een huisarts nog wel onbelast deze activiteiten kan verrichten, maar niet langer is vrijgesteld voor handelingen op het gebied van chiropractie, osteopathie, acupunctuur, homeopathie en andere alternatieve geneeswijzen. Ook de psycholoog is voortaan alleen vrijgesteld voor de diensten die hij verricht in het kader van de bescherming van de gezondheid (als zogenoemde ‘gezondheidspsycholoog’). Daarnaast zijn leveringen van tandprothesen alleen nog vrijgesteld van omzetbelasting als die leveringen worden verricht door tandartsen of door tandtechnici. Voorheen waren ze vrijgesteld ongeacht de hoedanigheid van de leverancier.

Overdrachtsbelasting Uitbreiding vrijstelling natuurgrond

Het verkrijgen van natuurgrond is voortaan niet meer belast met overdrachtsbelasting. Als de natuurgrond wordt gebruikt voor behoud en ontwikkeling van natuur en landschap is voortaan een vrijstelling van toepassing. Het gaat hier bijvoorbeeld om heidevelden, rietlanden, moerassen, vennen en kleine rivieren. Ontgaan overdrachtsbelasting

Het wordt voor verkrijgers van aandelen in rechtspersonen, vennootschappen en verenigingen moeilijker om door middel van bepaalde constructies overdrachtsbelasting te ontgaan. Bij de verkrijging van aandelen in dergelijke instellingen, waarvan de bezittingen voor het grootste deel uit onroerende zaken bestaan, wordt op dit moment voorkomen dat overdrachtsbelasting verschuldigd is door het uitgeven van verschillende soorten aandelen. Door het belang in zo’n instelling voortaan economisch/materieel te bepalen in plaats van juridisch/formeel wordt voorkomen dat de overdrachtsbelasting wordt ontgaan en wordt meer aangesloten bij de economische werkelijkheid.


Fact sheet Vergroening De ambitie van dit kabinet is om in 2020 in Nederland één van de meest duurzame en efficiënte energievoorzieningen van Europa te hebben. Deze doelstelling vraagt om een gedragsverandering, waarbij fiscale maatregelen kunnen helpen. Bijvoorbeeld door de milieudruk duidelijk in de prijs tot uitdrukking te laten komen. Aan de ene kant een heffing op milieuvervuilend gedrag, aan de andere kant belastingverlaging waar handelen leidt tot milieuverbetering. De belangrijkste milieumaatregelen uit het Belastingplan 2008:

Nieuwe belasting: de vliegbelasting Bij veel vormen van vervoer wordt mede met behulp van heffingen rekening gehouden met de milieueffecten. Bij vliegen is dit niet het geval, terwijl de schade voor het milieu door vliegverkeer fors is. De communautaire wetgeving en internationale verdragen verzetten zich tegen een accijnsheffing en omzetbelasting, maar niet tegen een belasting op passagiers. Zo’n vliegbelasting bestaat bijvoorbeeld al in het Verenigd Koninkrijk en Frankrijk. De op 1 juli 2008 in te voeren vliegbelasting wordt opgelegd per vertrekkende passagier. Transferpassagiers zijn van de heffing uitgezonderd. Er wordt gedifferentieerd naar bestemming. Het tarief wordt € 11,25 voor landen van de Europese Unie of afstanden tot 2500 kilometer. Voor langere afstanden is de belasting € 45. De belasting wordt opgelegd aan de exploitant van de luchthaven. Deze is namelijk eenvoudig in staat om aangifte te doen op basis van gegevens die luchtvaartmaatschappijen moeten verstrekken. De vliegbelasting levert op jaarbasis € 350 miljoen op. Voor 2008 is dat, door de invoering halverwege het jaar, ongeveer de helft.

Nieuwe belasting: de verpakkingenbelasting Met ingang van 1 januari 2008 introduceert het kabinet een verpakkingenbelasting. Deze belasting draagt bij aan het verminderen van het aantal verpakkingen en aan een verschuiving naar verpakkingsmaterialen met een minder schadelijke invloed op het milieu. Zeven verpakkingsmaterialen worden onderscheiden: glas; aluminium; andere metalen; kunststof; papier en karton; hout en overige materiaalsoorten. Afhankelijk van de milieudruk is per materiaalsoort een eigen tarief vastgesteld. De belasting is zoveel mogelijk gebaseerd op een al bestaande heffing van het bedrijfsleven. Hierdoor blijven de administratieve lasten zo laag mogelijk. Deze bedrijfsheffing werd ingezet voor afvalscheiding en het terugdringen van zwerfafval en wordt in de nieuwe belasting geïncorporeerd. Tegelijkertijd krijgt het ministerie van VROM extra geld voor een afvalfonds dat wordt ingezet voor de doelen van afvalscheiding en het terugdringen van zwerfafval.


Om het aantal belastingplichtigen zo klein mogelijk te houden, zijn bedrijven die per jaar minder dan 15.000 kilo verpakkingsmateriaal op de markt brengen vrijgesteld van de belasting. Het aantal belastingplichtigen wordt hiermee met bijna 98 procent verminderd, terwijl nog steeds 95 procent van het verpakkingsmateriaal in de heffing wordt betrokken. De overige bedrijven betalen pas belasting vanaf 15.000 kilo. De belasting is als hoofdregel verschuldigd op het moment dat producten in een verpakking voor de eerste maal in Nederland aan een ander ter beschikking worden gesteld. Daarnaast is de belasting ook verschuldigd op het moment dat een importeur de verpakking van ingevoerde producten verwijdert en afvoert. Er geldt een uitzondering voor zogenaamde lastminuteverpakkingen (bijvoorbeeld tasjes en patatbakjes). Deze zijn belast bij de producent van de (lege) verpakking. Belastingplichtige is de producent of importeur van de (producten in de) verpakking. De opbrengst van deze belasting is in 2008 € 240 miljoen per jaar. Vanaf 20 09 zal de opbrengst € 365 miljoen bedragen. (In 2008 gelden eenmalig lagere tarieven om het effect op de inflatie te beperken.)

Schone en zuinige auto’s worden goedkoper, vervuilende en onzuinige auto’s duurder Ook het autoverkeer belast het milieu. De milieuprestaties van auto's worden veel meer dan nu bepalend voor de belastingen op auto's, zodat auto's zuiniger worden (CO2-uitstoot) en ook schoner (uitstoot van fijn stof en NOx). De aanschaf van vervuilende, onzuinige auto's wordt duurder. Schone en (zeer) zuinige auto's worden goedkoper in aanschaf (en gebruik). Dit gebeurt op de volgende manieren: Maatregelen voor (on)zuinige auto’s

In de BPM (aanschafbelasting) bestaan nu al energielabels voor personenauto's. Deze regeling wordt geïntensiveerd, zowel korting (bonus) als toeslag (malus) worden verhoogd. De bonus voor zeer energiezuinige auto's (label A) gaat omhoog van € 1.000 naar € 1.400. De malus van zeer onzuinige auto's (label G) wordt verhoogd van € 540 naar € 1.600. Het verschil tussen de maximale bonus en de maximale malus wordt zo verhoogd van € 1.540 naar € 3.000. Voor zeer onzuinige auto's wordt een CO2-toeslag ingevoerd. De toeslag bedraagt € 110 per gram CO2-uitstoot boven een bepaalde grens. Voor benzineauto's is de grens 240 gram per kilometer, voor dieselauto's 200 gram per kilometer. Bestelauto's zijn uitgezonderd van deze maatregel. Niet alleen de aanschaf, maar ook het gebruik van zeer zuinige auto's wordt gestimuleerd. De MRB wordt gehalveerd voor benzineauto's met een uitstoot van maximaal 110 gram per kilometer en dieselauto's met een uitstoot van maximaal 95 gram per kilometer. De maatregel gaat in op 1 februari 2008.


Maatregelen voor (niet) schone auto’s

Voor dieselpersonenauto's wordt een differentiatie naar uitstoot van fijn stof ingevoerd. Zo wil het kabinet de aanschaf van schone dieselauto's bevorderen. Een dieselauto met een uitstoot van 0 mg/km krijgt een BPM-korting van € 1.000. Met elke mg/km meer zal de korting met € 200 afnemen. Vanaf 6 mg/km betekent dit een toeslag van € 200. De maximale toeslag op de aanschaf is € 4.000. De maatregel gaat in op 1 februari 2008. Veranderingen in de bijtelling van de auto van de zaak

Voor zeer zuinige auto's van de zaak wordt de bijtelling fors verlaagd. De bijtelling gaat omlaag naar 14 procent van de waarde van de auto. Voorwaarde is dat de uitstoot voor een dieselauto niet hoger is dan 95 gram per kilometer, voor een auto op benzine niet hoger dan 110 gram per kilometer. Voor andere lease-auto’s die privé gebruikt worden gaat de bijtelling omhoog van 22 naar 25 procent. Deze twee maatregelen gaan in op 1 januari 2008.

Milieuonvriendelijke brandstoffen worden duurder Verhoging dieselaccijns

Diesel heeft ten opzichte van benzine een grotere uitstoot van fijn stof en stikstofoxide, terwijl de accijns op diesel lager is dan die op benzine. Mede daarom wil het kabinet de accijns op diesel verhogen met 3 cent per liter op 1 juli 2008 en met 1 cent per liter op 1 januari 2009. Het gaat zowel om 'gewone' blanke als om rode diesel (voor andere doelen dan wegverkeer). Verhoging LPG-accijns

Personenauto’s op LPG zijn schoner dan dieselauto’s, maar gemiddeld vervuilender dan benzineauto’s. Het milieuvoordeel ten opzichte van dieselauto’ s neemt steeds verder af, terwijl de accijns op LPG sinds de invoering in 1994 nauwelijks is verhoogd. Mede daarom verhoogt het kabinet de accijns op LPG met 1,5 cent per liter op 1 juli 2008 en met 1 cent per liter op 1 januari 2009.

Op weg naar kilometerheffing: Verschuiving van BPM naar MRB

Recommend Documents