20‐4‐2015
Geleerd in vorige presentaties
Module 2 Administratie op orde Les 2. Btw-administratie en urenen kilometerregistratie
• • • • •
Les 2 • Btw administratie • Urenregistratie • Kilometerregistratie
Business Plan op 1 A4 Budget in 5 stappen Uurtarief Optimale DGA-salaris Papieren en digitale archief - ordnersysteem
Btw administratie • • • • •
Bepaal je btw-tarief Bereken de btw Voldoe aan eisen Belastingdienst Kleine ondernemersregeling Correctie voor privégebruik
Bepaal je btw-tarief
Goederen - 6% tarief
• Je bent ondernemer voor de btw als je zelfstandig een bedrijf of een beroep uitoefent • Niet verwarren met ondernemersaftrek • Het btw-tarief hangt af van de producten en diensten die je verkoopt • Sinds 1 oktober 2012 is het algemene btwtarief 21%
• Eten en drinken (niet-alcoholisch), water, geneesmiddelen, boeken, dag- en weekbladen, tijdschriften, kunst, agrarische goederen en gas en minerale olie voor de tuinbouw • Zie voor een volledig overzicht de website van de Belastingdienst
1
20‐4‐2015
Diensten - 6% tarief
0% tarief
• Fietsreparaties, schoenreparaties, kappers, werkzaamheden aan woningen, campings, logies, cultuur en recreatie, optredens van kunstenaars, personenvervoer, sport en diensten aan agrariërs • Zie voor een volledig overzicht de website van de Belastingdienst
• Goederen of diensten die je exporteert naar EU-landen • Je berekent dan geen btw, maar btw die je betaalt voor je uitgaven, kun je wel aftrekken als voorbelasting
Hanteer het juiste btw-tarief
Bereken de btw
• Hanteer juiste btw-tarief vanaf het begin • Een te laag tarief leidt tot grote problemen • Raadpleeg de Belastingdienst bij onzekerheid
• Btw over vergoeding die je rekent voor door jou geleverde goederen/diensten • Berekening op 2 manieren
1. Over de vergoeding (excl. btw)
2. Over de verkoopprijs (incl. btw)
• Je vermenigvuldigt de vergoeding (exclusief btw) met 6% of 21%. Dit btw-bedrag tel je op bij de vergoeding. De totaalprijs is dan inclusief btw. • Je koopt goederen in voor €50 per stuk, exclusief btw. Je wilt een winstmarge van 100% (= €50). De goederen kosten dan €100 per stuk exclusief btw. De verkoopprijs van je goederen is dan €100 + 21% btw = €121.
• Je vermenigvuldigt de verkoopprijs (inclusief btw) met 21/121 of 6/106. Op die manier bereken je het btw-bedrag in de verkoopprijs. • Je koopt goederen in voor €50 per stuk, exclusief btw. Je wilt de artikelen verkopen voor €99,95 inclusief 21% btw. Je berekent de btw als volgt: €99,95 x 21/121 = €17,35. Je winstmarge is dan: €99,95 – €17,35 – €50 = €32,60.
2
20‐4‐2015
Btw-templates • • • •
Inkoopprijs Verkoopprijs BTW Winstmarge
Winstmarge berekenen Winstmarge Invoer gegevens Inkoopprijs Verkoopprijs BTW percentage
• Uit administratie blijkt BTW – Facturen (in/uit) – Uitgaven en ontvangsten – Privégebruik goederen en diensten
• Voor het buitenland gelden aanvullende eisen.
Eisen voorbelasting • • • • •
Je bent btw-plichtig Facturen en bonnen bewaren Zakelijke kosten Daadwerkelijke geleverd Btw bedrag op factuur
Exclusief Exclusief
Berekening Inkoopprijs Winstmarge Verkoopprijs
Voldoe aan eisen
80,00 100,00 21,0%
20,0%
Exclusief BTW Inclusief BTW € 80,00 € 96,80 € 20,00 + € 24,20 + € 100,00 € 121,00
Voorbelasting • De btw over inkopen, kosten en investeringen voor je onderneming mag je aftrekken • Btw vermeld op factuur • Vraag om btw factuur
Kleine ondernemersregeling (KOR) • Belastingvermindering als je jaarlijks minder dan €1.883 btw betaalt • Saldo van de verschuldigde btw minus de voorbelasting kleiner is dan €1.883 dan betaal je dan minder btw • Als dit saldo minder is dan €1.345 dan betaal je helemaal geen btw
3
20‐4‐2015
Voorwaarden KOR • Eenmanszaken en VOF’s • Adminstratieve verplichtingen
Berekening KOR • Btw > €1.883 geen voordeel • Btw < €1.345 geen btw betalen • Er tussen in: 2,5x (€1.883 – btw)
Toepassing KOR • • • • •
Ontheffing komende jaren btw < €1.345 Definitieve berekening einde jaar Ontvangen btw mag je houden Voordeel optellen bij de winst Hierover wel inkomstenbelasting betalen
Voorbeeld berekening KOR • Bloemenverkoper met jaaromzet van €75.000 (6% btw) • Btw over inkopen is €2.865 Verschuldigde btw (6% van €75.000)
€4.500
Voorbelasting
€2.865 –
Btw‐bedrag
€1.635
Vermindering voor KOR 2,5 x (€1.883 – €1.635) Te betalen btw
Correctie btw-aangifte privégebruik • Als je om privéredenen goederen of diensten onttrekt aan je bedrijf dan verwerk je jaarlijks een correctie voor privégebruik in je btw-aangifte. • Bijvoorbeeld gebruik mobiele telefoon
€620 – €1.015
Correctie btw-aangifte privégebruik
0520 Privé opnamen 1540 BTW privé gebruik
Debet 12
Credit 12
Vul dit bedrag in bij 1d van de aangifte
4
20‐4‐2015
Correctie btw privégebruik auto
Correctie btw privégebruik auto
• Geen kilometeradministratie: 2,7% van catalogusprijs • Auto op 1 september gekocht met catalogusprijs van €45.000 incl. btw en bpm • Dan betaal je voor het privégebruik: 4/12 x 2,7% x €45.000 = €405 • Na 4 jaar is het 1,5%
• Wel kilometeradministratie: 21% over 1/5e deel aanschafprijs excl. btw en bpm en alle kosten waar je btw voor hebt afgetrokken • Voorbeeld: investering auto €30.000 exclusief btw en bpm. Onderhoud en brandstof €4.500. • 60.000 km waarvan 15.000 privé • De btw-correcties is dan: 15.000 / 60.000 x (30.000 / 5) + 4.500)) x 21% = €551 • Na 5 jaar tellen aanschafkosten niet meer mee
Correctie btw-aangifte privégebruik
Fiscale voordelen
0520 Privé opnamen 1540 BTW privé gebruik
Debet 551
Credit 551
• Om in aanmerking te komen voor diverse fiscale voordelen is het noodzakelijk om een uren- en/of kilometerregistratie bij te houden
Vul dit bedrag in bij 1d van de aangifte
Urenadministratie • Voorwaarden ondernemersaftrek:
– Je wordt gezien als ondernemer door BD – Je voldoet aan urencriterium
• Ondernemersaftrek: – – – –
Starteraftrek Zelfstandigenaftrek Meewerkaftrek Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk
Urencriterium • Je besteedt jaarlijks tenminste 1.225 uur aan je onderneming en; • Je besteedt meer tijd aan je onderneming dan aan andere werkzaamheden (bijvoorbeeld in loondienst). Geldt niet voor starters. • Geen naar rato berekening
5
20‐4‐2015
Uren bijhouden
Directe uren
• Urenadministratie toont aan dat je aan het urencriterium voldoet • Noteer dagelijks wat je precies hebt gedaan en hoeveel uur je aan je bedrijf hebt besteed. • Maak onderscheid in directe en indirecte uren. • Noteer ook de uren die niet vallen onder het urencriterium (vakantie, sporten, vrije dag). • Helpt bij je uurtarief + exploitatiebegroting
• Directe uren zijn uren die je rechtstreeks aan opdrachten kunt toewijzen (en zijn meestal declarabel).
Indirecte uren • Indirecte uren zijn niet rechtstreeks toe te wijzen aan een opdracht. • • • • • •
Bijwonen van netwerkbijeenkomsten Inkopen van handelsvoorraden Administratie doen Acquireren van klanten Archiveren van documenten Bijwonen van scholing Schoonmaken werkruimtes Bezoeken van beurzen Versturen van mailingen
• • • •
Voorbereiden en uitvoeren van opdrachten Overleggen met de klant Bellen met klanten Reizen naar de klant
Activiteit
Toelichting
Ma Di
Wo Do
Vr
Za
Zo
Tot
Directe uren Voorbereiden Uitvoeren
Project Q Project Q
Overleg Reizen ………………
Dhr. Kok
Totaal direct
2 6
8
4
8
7 1
1
1
1
1
1
9
9
5
9
9
2 33 1 5 0
0
41
Indirecte uren Administratie Automatisering Acquisitie
1
Beurzen Scholing Netwerken
1
2
2
2
2
……………… Totaal indirect
0
0
4
0
1
0
0
5
Totaal
9
9
9
9
10
0
0
46
Doelen kilometerregistratie
Fiscale bijtelling
1. Ontwijken van de fiscale bijtelling voor de zakelijke auto als je minder dan 500 kilometer per jaar privé rijdt met de zakelijke auto 2. Berekenen van de kilometervergoeding voor het zakelijk gebruik van de privé auto.
• Rij je minder dan 500 kilometer per jaar privé met je zakelijk auto, dan hoef je geen bedrag bij de winst op te tellen. • Dit bedrag is de fiscale bijtelling. • Deze bijtelling voor het privégebruik van de auto is een percentage van de cataloguswaarde van je auto. • Het percentage is afhankelijk van de CO2uitstoot per kilometer van je auto.
6
20‐4‐2015
Fiscale bijtelling
Voorbeeld
• Hier staat tegenover dat je alle kosten van het gebruik van de auto mag aftrekken van de winst (afschrijving, brandstof, onderhoud, motorrijtuigenbelasting en verzekering). • Als de totale autokosten lager zijn dan de bijtelling (% x cataloguswaarde), dan is de bijtelling voor het privégebruik gelijk aan de totale autokosten.
• Een ondernemer koopt een auto met een cataloguswaarde €40.000. • De auto valt in de 25% categorie, omdat de auto meer dan 110 gram CO2- per kilometer uitstoot. • De ondernemer rijdt 8 jaar in de auto (15.000 km/jaar) en kent tegen die tijd een verwachte restwaarde van €4.000. • De fiscale bijtelling is dan 25% x €40.000 = €10.000.
Voorbeeld
Voorbeeld
• • • • • • •
De totale autokosten in een jaar zijn: Afschrijving: (40.000 – 4.000) / 8 = €4.500 Brandstof: 15.000 km x (1 : 10) x 1,25 = €1.875 Verzekering: 12 x € 65 p/m €780 Motorrijtuigenbelasting: €896 Onderhoudskosten: €250 Totale autokosten: €8.301
Eisen kilometerregistratie • Gegevens van de auto
– Merk en type – Kenteken – Beschikkingsperiode auto
• Gegevens per rit – – – – – –
Datum; Begin- en eindstand van de kilometerteller; Vertrek- en aankomstadres. Afwijkende route; Of het een privérit is of een zakelijke rit; Privé-omrijkilometers
• Omdat de totale autokosten lager zijn dan de bijtelling volgens de tabel is de fiscale bijtelling dus €8.301 en niet €10.000. • Alleen als je kunt bewijzen dat je minder dan 500 kilometer per jaar privé rijdt in je zakelijke auto, dan hoef je geen bijtelling te betalen. • Daarvoor moet je een sluitende rittenregistratie bijhouden.
Gegevens van de auto
Merk
Type
Kenteken
Volkswagen
Passat
12‐XBF‐9
Beschikkingsperiode Van: 1‐1‐2015
Tot: 31‐12‐2015
Gegevens per rit
Datum Ritnr. 02/01
1
02/01
2
Begin‐ Eind‐ Vertrek‐ stand stand adres 25.235 25.290 Loolaan 12, Apeldoorn 25.290 25.376 Bilstraat 12, Utrecht
Aankomst adres Bilstraat 12, Utrecht Loolaan 12, Apeldoorn
Afwijkende route ‐ ‐
Soort (Z/P) Z
Km zak. 65
Km privé
Z
66
20
131
20
7
20‐4‐2015
Let op • De Belastingdienst kan de juistheid van je rittenregistratie controleren aan de hand van je agenda, orders, facturen, routeplanners, camera’s, garagenota’s etc. • Als je gesignaleerd wordt bij de Efteling en de Belastingdienst vindt dit niet terug in je kilometerregistratie als privékilometers, dan loop je kans op een boete.
Kilometervergoeding • Als je je privé auto ook zakelijk gebruikt, dan mag je per zakelijke kilometer €0,19 (2015) declareren bij je onderneming. • Je hoeft in dit geval alleen de zakelijke ritten te registreren. • Het registreren van de datum, het aantal kilometers en het adres is dan voldoende.
Kilometervergoeding • Fysiek uitkeren niet nodig • Doel is om je winst te verlagen, zodat je minder inkomstenbelasting betaalt • Zakelijk gebruikt? Dan mag btw op brandstof en onderhoud aftrekken voor zakelijke deel
In de volgende presentatie • • • • •
Boekhouding inrichten Uitbesteden of zelf doen Boekhoudpakket kiezen Instellingen controleren Transacties verwerken
8
