Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah KATA PENGANTAR  Sistem  Informasi  Pengelolaan  Keuangan  Daerah  berbasis  komputer  yang  selama  ini  dikembangkan  oleh  BPKP  adalah  suatu  tools  yang  dibuat  dengan  tujuan  untuk  membantu  pemerintah daerah dalam pengelolaan keuangan secara efisien dan efektif sesuai dengan peraturan  perundang‐undangan dan menerapkan sistem pengendalian intern yang andal. Sampai dengan saat  ini,  salah  satu  produk  Sistem  Informasi  Pengelolaan  Keuangan  Daerah  berbasis  komputer  yang  sedang  digunakan  oleh  pemerintah  daerah  adalah  Aplikasi  Simda  Gaji  yang  merupakan  aplikasi  dukungan Simda Keuangan versi 2.1 khususnya dalam penyusunan dokumen pendukung Belanja Gaji  dalam SPP‐LS dan SPM‐LS Belanja Pegawai.  Berdasarkan  pelaksanaan  implementasi  Aplikasi  Simda  Gaji  di  beberapa  pemerintah  daerah,   terdapat  kondisi‐kondisi  yang  menyebabkan  terhambatnya  implementasi.  Hal  ini  terjadi  sebagian  besar  disebabkan  oleh  adanya  perbedaan  pemahaman  dan  pengetahuan  mengenai  aturan  kepegawaian dan penggajian yang ada, mengingat banyaknya peraturan  kepegawaian dan beberapa  diantaranya sudah sangat lama sehingga tidak terdokumentasi dengan baik. Untuk itu dirasa perlu  untuk  menyusun  dokumentasi  peraturan‐peraturan  yang  berlaku  serta  best  practice  yang  ada.   Kebijakan‐kebijakan yang diambil dalam Aplikasi Simda Gaji  ini didasarkan pada aturan perundang‐ undangan  yang  ada  dan  merupakan  hal‐hal  yang  seharusnya  dilakukan  dalam  implementasi  di  pemerintah daerah.   Modul “Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah”  ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu,  kami sangat mengharapkan saran, masukan dan ide‐ide terbaik dari teman‐teman Perwakilan BPKP  dan  Pemerintah  Daerah  pengguna  aplikasi  di  seluruh  Indonesia  sehingga  Aplikasi  Simda  Gaji    ini  menjadi semakin baik dan semakin bermanfaat bagi pemerintah daerah.  Kami juga mengucapkan terimakasih kepada seluruh pihak atas kerjasama, dukungan, masukan  dan  saran  yang  telah  diberikan  sehingga  kami  dapat  memberikan  sesuatu  yang  bermanfaat  bagi  penyempurnaan tata kelola keuangan pemerintah daerah.  Jakarta,  Oktober 2011  Pengarah  Satuan Tugas Pengembangan SIMDA      Iman Bastari  NIP 19560625 197801 1 001 

1

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah DAFTAR ISI 

KATA PENGANTAR 

1 

DAFTAR ISI 

2 

BAB I. PENDAHULUAN 

4 

A.  LATAR BELAKANG 

4 

B. 

TUJUAN PEMBUATAN MODUL 

4 

C. 

SISTEMATIKA PENYAJIAN MODUL 

5 

BAB II. STRUKTUR PENGGAJIAN 

7 

A.  GAJI POKOK 

7 

B. 

TUNJANGAN KELUARGA 

8 

C. 

TUNJANGAN JABATAN STRUKTURAL 

10 

D.  TUNJANGAN FUNGSIONAL 

12 

E. 

TUNJANGAN YANG DIPERSAMAKAN DENGAN TUNJANGAN JABATAN 

14 

F. 

TUNJANGAN KOMPENSASI KERJA (RISIKO BAHAYA ATAS PEKERJAAN) 

15 

G.  TUNJANGAN BERAS 

15 

H.  TUNJANGAN KHUSUS PPh 

16 

I. 

TUNJANGAN KHUSUS IRIAN/PAPUA 

20 

J. 

TUNJANGAN PENGABDIAN WILAYAH TERPENCIL 

21 

K. 

TUNJANGAN UMUM 

22 

L. 

PEMBULATAN 

24 

M. 

IURAN PEMDA 

N.  POTONGAN GAJI 

BAB III.  PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 

24  24 

27 

A.  PENGHITUNGAN MASA ATAU BULANAN SELAIN MASA PAJAK DESEMBER 

27 

B. 

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 ATAS GAJI DAN TUNJANGAN KE‐13 (KETIGA BELAS) 

29 

C. 

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 ATAS PEMBAYARAN RAPEL 

31 

D.  PENGHITUNGAN PPH 21 ATAS PENGHASILAN YANG TERPISAH DARI PEMBAYARAN GAJI 

33 

E. 

35 

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 TERUTANG PADA MASA PAJAK DESEMBER 

BAB IV.  PEMBAYARAN BELANJA PEGAWAI 

37 

A.  GAJI INDUK 

37 

B. 

GAJI SUSULAN 

38 

C. 

KEKURANGAN GAJI/RAPEL 

38 

D.  GAJI UANG DUKA 

39 

E. 

GAJI TERUSAN 

40 

F. 

GAJI KETIGA BELAS 

41 

2

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah G.  KELENGKAPAN PENGAJUAN SPP GAJI 

BAB V.  PENGELOLAAN GAJI MENGGUNAKAN APLIKASI SIMDA 

42 

44 

A.  PEMAHAMAN PENGELOLAAN SISTIM PENGGAJIAN 

44 

B. 

SIMDA GAJI SEBAGAI DASAR PERHITUNGAN PPH PASAL 21 

45 

C. 

PEMBUATAN DAFTAR GAJI 

47 

D.  PEMBUATAN RAPEL/KEKURANGAN GAJI 

48 

E. 

49 

KONEKSI SIMDA GAJI DENGAN SIMDA KEUANGAN 

LAMPIRAN I DAFTAR REFERENSI PERATURAN TERKAIT PENYUSUNAN MODUL  PENGELOLAAN GAJI PEGAWAI NEGERI SIPIL DAERAH 

51 

LAMPIRAN II REFERENSI DAFTAR PERATURAN JABATAN FUNGSIONAL 

56 

TIM PENYUSUN MODUL PELATIHAN 

58 

                                           

3

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah

BAB I. PENDAHULUAN   

A. LATAR BELAKANG  Sebagaimana  dimaklumi  bersama  bahwa  masalah  belanja  pegawai  merupakan  hal  yang  sangat  sensitif  dan  mempunyai  dampak  politis  yang  sangat  luas  bagi  penyelenggaraan  pemerintahan.  Oleh  karena  itu  masalah  belanja  pegawai  memerlukan  penanganan  yang  baik,  tertib,  dan  teratur  pada  setiap  bagian  yang  terkait,  baik  pada  bagian  kepegawaian  sebagai  sumber  data  maupun  pada  bagian  keuangan  di  lingkungan  Satuan  Kerja  yang  bersangkutan  sejalan  dengan  pelimpahan  kewenangan  Administratif  sebagaimana  diamanatkan  undang‐undang.  Kesalahan  dalam  melakukan  pembayaran  belanja  pegawai  dapat  berakibat  tuntutan  ganti  rugi  atau perdata oleh pihak‐pihak yang dirugikan.  Program  Aplikasi  Komputer  Simda  Gaji,  dikembangkan  mengacu  pada  ketentuan  perundang‐undangan , praktik pengelolaan keuangan terbaik dan pengendalian intern  yang memadai. Sifat dari pengembangan aplikasi simda adalah ditujukan untuk dapat  diimplementasikan  oleh  seluruh  pemerintah  daerah  sehingga  perlu  ada  penyesuaian  sistem  dan  prosedur  pengelolaan  keuangan    apabila  pemerintah  daerah  akan  menggunakan aplikasi simda.   Berdasarkan uraian diatas maka dipandang perlu untuk membuat bahan rujukan atau  referensi “ Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah” agar dapat membantu pemerintah  daerah, yang  telah dan akan  menggunakan Aplikasi Simda Gaji, dalam membuat dan  menetapkan  produk  hukum  pengelolaan  daerah  agar  selaras  dengan  aplikasi  simda.  Modul  ini  akan  selalu  berubah  sesuai  dengan  perkembangan/  perubahan  ketentuan  tentang pelaksanaan belanja pegawai.  B. TUJUAN PEMBUATAN MODUL  Tujuan  dari  pembuatan  modul  “  Substansi  Pengelolaan  Gaji  PNS  Daerah”  ini  adalah  untuk  lebih  meningkatkan    keselarasan  antara  sistem  dan  prosedur  pengelolaan  keuangan  daerah  yang  diterapkan  khususnya  terkait  belanja  pegawai  dan  4

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah implementasi Aplikasi Simda Gaji yang disesuaikan dengan perubahan ketentuan yang  telah diakomodasi dalam Aplikasi.  C. SISTEMATIKA PENYAJIAN MODUL  Penyajian  dalam  tulisan  ini  difokuskan  pada  peraturan‐peraturan  kepegawaian  dan  penggajian  yang  berlaku  dalam  sistem  pengelolaan  keuangan  daerah  yang  terkait  penyajian belanja pegawai. Penyajian dilakukan dengan mengutip aturan yang berlaku  dan  disertai  contoh  dan  uraian  bagaimana  perlakuan  yang  menjadi  dasar  pengembangan Aplikasi Simda Gaji.  Sistematika penyajian modul ini meliputi :  Bab I  Pendahuluan  Meliputi latar belakang perlunya modul substansi pengelolaan gaji PNS Daerah,  tujuan  yang  hendak  dicapai  atas  penerbitan  modul  ini,  dan  sistematika  penyajian modul.  Bab II Struktur Penggajian  Meliputi  pembahasan  berbagai  jenis  unsur‐unsur  penghasilan  PNS  disertai  dengan landasan hukumnya meliputi : gaji pokok, tunjangan jabatan struktural,  tunjangan jabatan fungsional, tunjangan yang dipersamakan dengan tunjangan  jabatan,  tunjangan  kompensasi  kerja,  tunjangan  beras,  tunjangan  khusus  PPh,  tunjangan  khusus  Irian  Jaya/Papua,  tunjangan  pengabdian  wilayah  terpencil,  tunjangan  umum,  pembulatan  gaji,  iuran  pemda  dan  potongan  dalam  daftar  gaji.   Bab III Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21  Perhitungan PPh pasal 21 atas pembayaran gaji bulanan, pembayaran gaji ke‐13,  pembayaran rapel, pembayaran tambahan penghasilan yang bersifat tetap dan  teratur  setiap  bulan  yang  pembayarannya  terpisah  dari  pembayaran  gaji,  dan  pembayaran gaji Desember.  Bab IV Pembayaran Belanja Pegawai  Terdiri  atas pembahasan  atas  pembayaran  gaji  induk,  gaji susulan,  kekurangan  gaji/rapel, gaji terusan, gaji uang duka, gaji ketiga belas dan gaji susulan.   5

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Bab V Pengelolaan gaji menggunakan aplikasi SIMDA  Meliputi  pembahasan  atas  pemahaman  pengelolaan  sistem  penggajian,  Simda  Gaji  sebagai  dasar  perhitungan  PPh  Pasal  21,  pembuatan  daftar  gaji  bulanan,  pembuatan daftar rapel/ kekurangan pembayaran gaji, dan koneksi SIMDA Gaji  dengan SIMDA Keuangan.    

6

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah

BAB II. STRUKTUR PENGGAJIAN   

A. GAJI POKOK  Dasar Hukum:  1. Undang‐Undang  Nomor  43  Tahun  1999  tentang  Perubahan  Atas  Undang‐Undang  Nomor 8 Tahun  1974 tentang Pokok‐Pokok Kepegawaian  2. Peraturan Pemerintah Nomor  7 tahun 1977 tentang Peraturan Gaji Pegawai Negeri  Sipil.  Gaji  pokok  adalah  landasan  dalam  menghitung  besarnya  gaji  seseorang  pegawai  negeri sipil. Hal ini disebabkan sebagian komponen perhitungan gaji seperti tunjangan  isteri, tunjangan anak, dihitung atas dasar persentase tertentu atau terkait dengan gaji  pokok. Besarnya gaji pokok seseorang pegawai negeri sipil tergantung atas golongan  ruang penggajian yang ditetapkan untuk pangkat yang dimilikinya, karena itu pangkat  berfungsi pula sebagai dasar penggajian.   Kepada Pegawai Negeri Sipil yang diangkat dalam suatu pangkat yang lebih tinggi dari  pangkat  lama,  diberikan  gaji  pokok  baru  berdasarkan  pangkat  baru  yang  segaris  dengan gaji pokok dan masa kerja golongan dalam golongan ruang menurut pangkat  lama.  Kepada  Pegawai  Negeri  Sipil  yang  diturunkan  pangkatnya  ke  dalam  suatu  pangkat  yang  lebih  rendah  dari  pangkat  semula,  diberikan  gaji  pokok  berdasarkan  pangkat baru yang segaris dengan gaji pokok dan masa kerja golongan ruang menurut  pangkat lama.  Besaran gaji pokok diberikan kepada pegawai sesuai dengan besaran yang tercantum  dalam    surat  keputusan  pengangkatan,  surat  keputusan  kenaikan  pangkat,  surat  pemberitahuan  kenaikan  gaji  berkala,  atau  surat  penetapan  lainnya.  Besaran  gaji  pokok terakhir diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 11 tahun 2011 tanggal 16  Pebruari  2011  tentang  perubahan  ke  13  dari  PP  7/1977  tentang  peraturan  Gaji  Pegawai Negeri Sipil. 

7

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Seseorang  yang  diangkat  menjadi  Calon  Pegawai  Negeri  Sipil  (CPNS)  diberikan  gaji  pokok  sebesar    80%  (delapan  puluh  persen)  dari  gaji  pokok  yang  ditentukan  untuk  golongan/ruang gaji menurut pangkat yang didudukinya.   B. TUNJANGAN KELUARGA  Dasar hukum:  Peraturan  Pemerintah  Nomor  51  tahun  1992  tentang    perubahan  Peraturan  Pemerintah  Nomor  7  tahun  1977  tentang  Peraturan  Gaji  Pegawai  Negeri  Sipil.  Ketentuan‐ketentuan yang terkait tunjangan keluarga adalah sebagai berikut :  1. Kepada  Pegawai  Negeri  Sipil  yang  beristeri/bersuami  diberikan  tunjangan  isteri/suami sebesar 10% (sepuluh persen) dari gaji pokok.  2. Tunjangan  isteri/suami  diberhentikan  pada  bulan  berikutnya  setelah  terjadi  perceraian atau meninggal dunia;  3. Untuk  memperoleh  tunjangan  isteri/suami  harus  dibuktikan  dengan  surat  nikah/akta nikah dari Kantor Urusan Agama atau Kantor Catatan Sipil.  4. Kepada  Pegawai  Negeri  Sipil  yang  mempunyai  anak  atau  anak  angkat,  yang  berumur  kurang  dari  21  (dua  puluh  satu)  tahun,  belum  pernah  kawin,  tidak  mempunyai  penghasilan  sendiri,  dan  nyata  menjadi  tanggungannya,  diberikan  tunjangan anak sebesar 2% (dua persen) dari gaji pokok tiap‐tiap anak.  5. Ketentuan  di  atas  dapat  diperpanjang  sampai  umur  25  (dua  puluh  lima)  tahun  apabila anak tersebut masih bersekolah, dengan ketentuan:  a. Menunjukan  surat  pernyataan  dari  Kepala  Sekolah/Kursus/Perguruan  Tinggi  bahwa anak tersebut masih sekolah/kursus/kuliah kepada pembuat daftar gaji.   b. Masa  pelajaran  pada  Sekolah/Kursus/Perguruan  Tinggi  tersebut  sekurang‐ kurangnya 1 (satu) tahun pelajaran.   c. Belum pernah kawin.   d. Tidak mempunyai penghasilan sendiri.   e. Nyata menjadi tanggungan orang tuanya.   f. Tidak menerima beasiswa.  

8

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah 6. Tunjangan anak diberikan sebanyak‐banyaknya untuk 3 (tiga) orang anak, termasuk  1 (satu) orang anak angkat.  Dalam hal pegawai negeri pada tanggal 1 Maret 1994 telah memperoleh tunjangan anak  untuk lebih dari 2 (dua) orang anak, kepadanya tetap diberikan tunjangan anak untuk  jumlah menurut keadaan pada tanggal tersebut. Apabila setelah tanggal tersebut jumlah  anak yang memperoleh tunjangan anak berkurang karena menjadi dewasa, kawin atau  meninggal, pengurangan tersebut tidak dapat digantikan, kecuali jumlah anak menjadi  kurang dari dua;  Hal  ini  berbeda  dengan  peraturan  perpajakan  yang  memperbolehkan  jumlah  anak  3  orang  yang  boleh  diperhitungkan  dalam  Penghasilan  Tidak  Kena  pajak,  sehingga  ada  kemungkinan  untuk  perhitungan  gaji  jumlah  yang  dimasukkan  dalam  tunjangan  anak  adalah  2  orang  sedangkan  untuk  perhitungan  perpajakan  jumlah  yang  diperhitungkan   

7. Tunjangan  anak  diberhentikan  pada  bulan  berikutnya  setelah  tidak  memenuhi  ketentuan pemberian tunjangan anak atau meninggal dunia;  8. Pegawai  wajib  melaporkan  bahwa  anak  yang  masuk  dalam  tanggungan  pegawai  tersebut  telah  tidak  memenuhi  ketentuan  pemberian  tunjangan  anak  atau  meninggal dunia;  9. Untuk memperoleh tunjangan anak harus dibuktikan dengan:   a. Surat  Keterangan  Kelahiran  Anak  dari  pejabat  yang  berwenang  pada  Kantor 

Catatan Sipil/lurah/camat setempat;  b. Surat  Keputusan  Pengadilan  yang  memutuskan/mensahkan  perceraian  dimana 

anak  menjadi  tanggungan  penuh  janda/duda  untuk  tunjangan  anak  tiri  bagi  janda/duda yang bercerai;  c. Surat  Keterangan  dari  lurah/camat  bahwa  anak‐anak  tersebut  adalah  perlu 

tanggungan  si  janda/duda  untuk  tunjangan  anak  tiri  bagi  janda/duda  yang  suami/isterinya meninggal dunia  d. Surat Keputusan Pengadilan Negeri tentang pengangkatan anak (hukum adopsi) 

untuk tunjangan anak bagi anak angkat (apabila pegawai mengangkat anak lebih  dari  1  anak  angkat,  maka  pembayaran  tunjangan  anak  untuk  anak  angkat  maksimal 1 anak)  9

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah 10. Untuk  tunjangan  anak  tiri/anak  angkat  dibayarkan  mulai  bulan  diterimanya  surat  kelahiran  oleh  satuan  kerja/pejabat  administrasi  belanja  pegawai  (pembayaran  tunjangan anak tiri/anak angkat tidak berlaku surut)  11.  Apabila  suami  isteri  kedua‐duanya  berkedudukan  sebagai  Pegawai  Negeri,  maka  tunjangan keluarga diberikan kepada yang mempunyai gaji pokok yang lebih tinggi.  C. TUNJANGAN JABATAN STRUKTURAL  Dasar Hukum:  1. Pasal 3 ayat (1) Peraturan Pemerintah Nomor 13 tahun 2002 tanggal 17 April 2002  tentang  perubahan  atas  Peraturan  Pemerintah  No.100  tahun  2000  tentang  Pengangkatan Pegawai Negeri Sipil dalam Jabatan Struktural  2. Peraturan Presiden RI Nomor 26 Tahun 2007 tentang Tunjangan Jabatan Struktural  3. Peraturan  Kepala  BKN  Nomor  31  Tahun  2007  tentang  Tata  Cara  Permintaan,  Pemberian, Dan Penghentian Tunjangan Jabatan Struktural.  Ketentuan‐ketentuan terkait pemberian Tunjangan Jabatan Struktural adalah sebagai  berikut:  1. Kepada  Pegawai  Negeri  Sipil  yang  diangkat  dan  ditugaskan  secara  penuh  dalam  jabatan struktural diberikan tunjangan jabatan struktural setiap bulan.  2. Tunjangan  jabatan  struktural  sekaligus  menentukan  perpanjangan  batas  usia  pensiun  bagi  pegawai  yang  bersangkutan  (eselon  I  dan  II  sampai  dengan  usia  60  tahun, khusus jabatan eselon I tertentu dapat diperpanjang sampai usia 62 tahun);  3. Tunjangan  jabatan  struktural  dibayarkan  pada  bulan  berikutnya  setelah  tanggal  pelantikan.  Apabila  pelantikan  dilaksanakan  pada  tanggal  1  bulan  berkenaan  atau  tanggal  berikutnya  (jika  tanggal  1  bertepatan  pada  hari  libur)  maka  tunjangan  jabatan struktural dibayarkan pada bulan berkenaan;   4. Pemberian tunjangan jabatan struktural dihentikan apabila Pegawai Negeri Sipil :   a. Mengundurkan diri dari jabatannya  b. Mencapai batas usia pensiun  c. Diberhentikan sebagai PNS  d. Diangkat dalam jabatan struktural lainnya atau jabatan fungsional  10

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah        

Pegawai Negeri Sipil yang menduduki jabatan struktural yang berdasarkan peraturan  perundang‐undangan  dapat  merangkap  jabatan  fungsional,  kepadanya  hanya  dibayarkan satu tunjangan jabatan yang lebih besar atau yang lebih menguntungkan 

 

e. Cuti  diluar  tanggungan  negara,  kecuali  cuti  diluar  tanggungan  negara  karena  persalinan  f. Tugas belajar lebih dari enam bulan  Pegawai  Negeri  Sipil  yang  diberhentikan  dari  jabatan  strukturalnya  karena  tugas  belajar  lebih  dari  6  (enam)  bulan,  dihentikan  pembayaran  tunjangan  jabatan  strukturalnya  terhitung  mulai  bulan  berikutnya  setelah  yang  bersangkutan  diberhentikan dari jabatan strukturalnya.  Contoh:  Seorang  Kepala  Bagian  Mutasi  Kepegawaian  Biro  Kepegawaian  pada  Departemen  Keuangan  ditugaskan  untuk  mengikuti  program  Magister  selama  2  (dua)  tahun  terhitung mulai tanggal 1 September 2011.  Dalam hal demikian, maka mulai bulan Oktober 2011 pembayaran tunjangan jabatan   

g. Adanya perampingan organisasi pemerintah  h. Tidak memenuhi persyaratan kesehatan jasmani dan rohani  i. Hal lain yang ditetapkan perundangan yang berlaku  5. Besarnya tunjangan jabatan struktural sesuai dengan Peraturan Presiden RI Nomor  26 tahun 2007 adalah sebagai berikut :  Eselon 

Tarif (Rp) 

Eselon IA 

5.500.000,00

Eselon IB 

4.375.000,00

Eselon IIA 

3.250.000,00

Eselon IIB 

2.025.000,00

Eselon IIIA 

1.260.000,00

Eselon IIIB 

980.000,00

11

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Eselon IVA 

540.000,00

Eselon IVB 

490.000,00

Eselon V 

360.000,00

  D. TUNJANGAN FUNGSIONAL  Dasar Hukum:  1. Peraturan Pemerintah Nomor 16 tahun 1994 tentang Jabatan Fungsional Pegawai  Negeri  Sipil  selanjutnya  diatur  lebih  lanjut  dengan  ketentuan  tersendiri  untuk  masing‐masing jenis tunjangan jabatan fungsional.  2. Peraturan Kepala Badan Kepegawaian Negara Nomor 39 tahun 2007 tentang Tata  Cara Permintaan, Pemberian, dan Penghentian Tunjangan Jabatan Fungsional  3. Ketentuan‐ketentuan  terkait  pemberian  tunjangan  jabatan  fungsional  adalah  sebagai berikut:  a. Pegawai  Negeri  Sipil  yang  berhak  mendapatkan  tunjangan  jabatan  fungsional  adalah  Pegawai  Negeri  Sipil  yang  telah  diangkat  dan  ditugaskan  secara  penuh  dalam jabatan fungsional dengan keputusan pejabat yg berwenang berdasarkan  peraturan perundang‐undangan.  b. Besarnya  tunjangan  jabatan  fungsional  adalah  sebagaimana  tersebut  dalam  peraturan presiden yang mengatur tunjangan jabatan fungsional dimaksud.  c. Sama  dengan  tunjangan  jabatan  struktural,  tidak  dimungkinkan  untuk  mendapatkan  tunjangan  jabatan  fungsional  sekaligus  tunjangan  jabatan  struktural, diharuskan memilih salah satu diantaranya.  d. Tunjangan  jabatan  fungsional  sekaligus  menentukan  perpanjangan  batas  usia  pensiun  bagi  pegawai  yang  bersangkutan  (dapat  diperpanjang  sampai  dengan  usia 58 tahun, 60 tahun, dan 65 tahun);  e. Persyaratan untuk pengangkatan pertama dalam jabatan fungsional adalah:  • Berkedudukan sebagai pegawai negeri sipil,  

12

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah • Memiliki  ijazah  sesuai  dengan  tingkat  pendidikan  dan  kualifikasi  pendidikan  yang ditentukan,   • Telah menduduki pangkat menurut ketentuan yang berlaku,   • Telah lulus pendidikan dan pelatihan fungsional yang ditentukan,   • Setiap  unsur  penilaian  pelaksanaan  pekerjaan  dalam  DP‐3  sekurang‐ kurangnya bernilai baik dalam 1 tahun terakhir.  f. Pejabat fungsional dibebaskan sementara dari jabatannya apabila :  • Dijatuhi  hukuman  disiplin  tingkat  sedang  atau  berat  berdasarkan  Peraturan  Pemerintah Nomor 30 Tahun 1980, atau   • Diberhentikan sementara sebagai Pegawai Negeri Sipil berdasarkan Peraturan  Pemerintah Nomor 4 Tahun 1966,   • Ditugaskan secara penuh di luar jabatan fungsional yang dijabatnya,   • Tugas belajar lebih dari 6 bulan,  Contoh :  Seorang  pejabat  fungsional  untuk  mengikuti  tugas  belajar  mulai  tanggal  1  Nopember  2008  s.d  30  April  2010.  Pejabat  fungsional  tersebut  dinyatakan  bekerja kembali terhitung mulai tanggal 10 Juli 2010. Dalam hal ini :  •

tunjangan  jabatan  fungsional  untuk  bulan  Nopember  2008  s.d  April  2009   tetap dibayarkan; 

•

tunjangan  jabatan  fungsional  diberhentikan  terhitung  mulai  bulan  Mei  2009  sampai Juli 2010;   

• Cuti  di  luar  tanggungan  negara,  kecuali  untuk  persalinan  keempat  dan  seterusnya.   g. Pejabat  fungsional  yang  dibebaskan  sementara  dari  jabatannya  dapat  diangkat  kembali apabila:  • Telah berakhir masa berlakunya hukuman disiplin,   • Telah selesai melaksanakan tugas diluar jabatanfungsional,   • Telah selesai tugas belajar lebih dari 6 bulan,  

13

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah • Berdasarkan  keputusan  pengadilan  yang  telah  mempunyai  kekuatan  hukum  yang tetap, dinyatakan tidak bersalah atau dijatuhi hukuman percobaan,   • Telah  selesai  menjalankan  cuti  di  luar  tanggungan  negara  dan  telah  melaporkan diri untuk aktif kembali sebagai Pegawai Negeri Sipil.   h. tunjangan jabatan fungsional dibayarkan pada bulan berikutnya setelah tanggal  melaksanakan  tugas.  Apabila  tanggal  melaksanakan  tugas  terhitung  mulai  tanggal 1 bulan berkenaan atau tanggal berikutnya apabila tanggal 1 bertepatan  pada  hari  libur  maka  tunjangan  jabatan  fungsional  dibayarkan  pada  bulan  berkenaan;  i. tunjangan  jabatan  fungsional  tidak  dapat  berlaku  surut  dari  tanggal  penetapan  keputusan pengangkatan dalam jabatan fungsional.  j. Pemberhentian  dari  jabatan  fungsional  Pejabat  fungsional  diberhentikan  dari  jabatan fungsional apabila:  • Dijatuhi  hukuman  disiplin  tingkat  berat  berdasarkan  Peraturan  Pemerintah  Nomor 30 Tahun 1980 yang telah mempunyai kekuatan tetap.   • Tidak  dapat  mengumpulkan  angka  kredit  menurut  ketentuan  sebagaimana  diatur  dalam  keputusan  Menteri  yang  bertanggung  jawab  di  bidang  pendayagunaan aparatur negara.  E.

TUNJANGAN YANG DIPERSAMAKAN DENGAN TUNJANGAN JABATAN  Ketentuan  tentang  tunjangan  yang  dipersamakan  dengan  tunjangan  jabatan  pada  dasarnya  sama  dengan  tunjangan  jabatan  fungsional,  namun  karena  tunjangan  ini  memiliki karakteristik tersendiri sehingga tidak dapat dimasukkan sebagai tunjangan  jabatan fungsional.   Tunjangan yang dipersamakan dengan tunjangan jabatan meliputi Tunjangan Tenaga  Kependidikan,  Tunjangan  Jabatan  Anggota  dan  Sekretaris  Pengganti  Mahkamah  Pelayaran,  Tunjangan  Jabatan  Bagi  Pejabat  tertentu  yang  ditugaskan  pada  Badan  Pemeriksa Keuangan, Tunjangan Hakim, Tunjangan Panitera, Tunjangan Juru Sita dan  Juru  Sita  Pengganti,  Tunjangan  Pengamat  Gunungapi  bagi  Pegawai  Negeri  Sipil 

14

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Golongan  I  dan  II,  Tunjangan  Petugas  Pemasyarakatan  dan  tunjangan  jabatan  lain  berdasarkan peraturan perundang‐undangan.  F.

TUNJANGAN KOMPENSASI KERJA (RISIKO BAHAYA ATAS PEKERJAAN)  Tunjangan  Risiko  tidak  dapat  digolongkan  ke  dalam  Tunjangan  Struktural  maupun  Fungsional.  Tunjangan  ini  diberikan  kepada  Pegawai  Negeri  Sipil  yang  dalam  melaksanakan  tugasnya  tidak  hanya  dituntut  tanggungjawab  yang  tinggi  namun  senantiasa dihadapkan dengan dampak resiko bahaya kesehatan atas dirinya sehingga  kepada  pegawai  tersebut  diberikan  kompensasi.  Jenis‐jenis  tunjangan  kompensasi  kerja  antara  lain  Tunjangan  Pengelola  Arsip  Statis  bagi  PNS  di  lingkungan  Arsip  Nasional  RI,  Tunjangan  Bahaya  Radiasi  bagi  PNS  di  lingkungan  BPTN,  Tunjangan  Bahaya  Radiasi  bagi  Pekerja  Radiasi,  Tunjangan  Resiko  Bahaya  Keselamatan  dan  Kesehatan  dalam  Penyelenggaraan  Permasyarakatan,  Tunjangan  Pengamanan  Persandian,  Tunjangan  Resiko  Bahaya  Keselamatan  dan  Kesehatan  dalam  Penyelenggaraan  Pencarian  dan  Pertolongan  bagi  Pegawai  Negeri  di  Lingkungan  Badan  SAR  Nasional  dan  tunjangan  lain  yang  sejenis  dengan  tunjangan  kompensasi/bahaya yang ditetapkan dengan peraturan perundang‐undangan. 

G. TUNJANGAN BERAS  Yang  dimaksud  dengan  tunjangan  beras  adalah  tunjangan  beras  yang  diberikan  kepada  pegawai  negeri  dan  anggota  keluarganya  dalam  bentuk  natura  (beras)  atau  dalam bentuk inatura (uang) dengan besaran sesuai ketentuan yang berlaku.  Ketentuan‐ketentuan mengenai tunjangan beras diatur sebagai berikut :  1. Tunjangan beras diberikan kepada pegawai negeri dalam bentuk natura (beras) dan 

inatura (uang)   2. Besaran  tunjangan  beras  kepada  pegawai  negeri  sipil  diberikan  sebanyak  10 

kg/orang/bulan, atau setara itu yang diberikan dalam bentuk uang dengan besaran  harga  beras  per  kilogramnya  ditetapkan  oleh  Menteri  Keuangan.  Ketentuan  terakhir  untuk  penetapan  harga  beras  adalah  Peraturan  Direktur  Jenderal  Perbendaharaan  Nomor  PER‐  67/PB/2010  tanggal  28  Desember  2010,  mulai  berlaku sejak 1 Januari 2010. Besarnya tunjangan beras dalam bentuk uang adalah  15

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Rp  5.656  per  kilogram  sedangkan  harga  pembelian  beras  dari  Pemerintah  kepada  Perum Bulog adalah sebesar Rp 6.285 per kilogram.  3. Besaran  tunjangan  beras  kepada  anggota  keluarga  pegawai  negeri  sipil  diberikan 

sebanyak  10  kg/orang/bulan  atau  setara  itu  yang  diberikan  dalam  bentuk  uang  yang besaran harga beras per kilogramnya ditetapkan oleh Menteri Keuangan.  4. Banyaknya  jumlah  orang  yang  dapat  diberikan  tunjangan  beras  adalah  pegawai 

yang  bersangkutan  ditambah  jumlah  anggota  keluarga  yang  tercantum  dalam  daftar gaji  Apabila  suami  istri  kedua‐duanya  bekerja  sebagai  pegawai  negeri,  tunjangan  beras  diberikan  untuk  masing‐masing  suami  istri  menurut  haknya  sebagai  pegawai  negeri.  Disamping itu, tunjangan beras juga diberikan kepada istri atau suami dan anak‐anak  sebagai anggota keluarga yang dibebankan kepada salah satu pihak. 

 

H. TUNJANGAN KHUSUS PPh  Yang  dimaksud  dengan  tunjangan  khusus  PPh  adalah  tunjangan  khusus  pajak  yang  diberikan  oleh  pemerintah  dalam  rangka  membantu  pegawai  negeri  yang  dikenakan  pajak penghasilan.  Dasar Hukum :  1. Undang‐Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang‐ Undang Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan.   2. Peraturan  Pemerintah  Nomor  80  tahun  2010  tentang  Tarif  Pemotongan  dan  Pengenaan  Pajak  Penghasilan  Pasal  21  atas  Penghasilan  yang  Menjadi  Beban  Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja  Daerah.  3. Keputusan  Menteri  Keuangan  Nomor  262  tahun  2011  tentang  tata  cara  pemotongan  pajak  penghasilan  pasal  21  bagi  pejabat  negara,  PNS,  Anggota  TNI,  anggota polri, dan pensiunannya atas penghasilan yang Menjadi beban APBN atau  APBD.   4. Surat  Edaran  Direktorat  Jenderal  Perbendaharaan  Nomor  SE‐8/PB/2011  tanggal  3  Maret  2011    tentang  Petunjuk  Penghitungan  Pajak  Penghasilan  Pasal  21  Bagi  16

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Pejabat  Negara,  PNS,  Anggota  TNI,  dan  Anggota  Polri  atas  Penghasilan  Tetap  dan  Teratur setiap Bulan.  5. Peraturan  Menteri  Keuangan  Republik  Indonesia  Nomor  250/PMK.03/2008  Tentang Besarnya Biaya Jabatan Atau Biaya Pensiun Yang Dapat Dikurangkan Dari  Penghasilan Bruto Pegawai Tetap Atau Pensiunan  Hal‐hal  yang  harus  diperhatikan  dalam  Perhitungan  PPh  21  terkait  peraturan  perundangan yang berlaku di atas adalah sbb:  1. Kepemilikan NPWP  • Dalam hal PNS tidak memiliki NPWP, atas penghasilan tetap dan teratur setiap  bulan  yang  dibebankan  pada  APBD  dikenai  tarif  PPH  Ps  21  lebih  tinggi  sebesar  20% daripada tarif yang diterapkan  • Tambahan  Pajak  Penghasilan  Pasal  21  sebesar  20%    tersebut  dipotong  dari  penghasilan yang diterima PNS yang bersangkutan.  2. Anggota  keluarga  yang  menjadi  tanggungan  dalam  PTKP  didasarkan  atas  jumlah  anggota  keluarga  per  1  Januari  atau  awal  tahun  pajak/awal  bagian  tahun  pajak.  Penambahan  anggota  keluarga  dalam  tahun  berjalan  tidak  otomatis  menambah  nilai PTKP melainkan tetap berpatokan pada posisi awal tahun pajak (Pasal 7 ayat  (2) Undang‐Undang Nomor 36 Tahun 2008)  Dalam  aturan  kepegawaian,  adanya  penambahan  atau  pengurangan  anggota  keluarga akan langsung menyesuaikan jumlah tanggungan PNS tersebut.   

Penghasilan Tidak Kena Pajak per tahun diberikan paling sedikit sebesar:  a.  Rp 15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah) untuk diri  Wajib Pajak orang pribadi;  b.  Rp 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk Wajib  Pajak yang kawin;  c. Rp 15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah) tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami; dan d.  Rp 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk setiap  anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta  17

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah anak  angkat,  yang  menjadi  tanggungan  sepenuhnya,  paling  banyak  3  (tiga)  orang  untuk setiap keluarga.  Besarnya PTKP jika disesuaikan dengan jumlah tanggungan adalah sebagai berikut :  Uraian 

Jumlah Jiwa 

PTKP Setahun 

PNS Lajang/Kawin tanpa tanggungan 

1 orang 

15.840.000 

PNS Kawin menangung istri 

2 orang 

17.160.000 

PNS Kawin dengan 1 orang anak 

3 orang 

18.480.000 

PNS Kawin dengan 2 orang anak 

4 orang 

19.800.000 

PNS kawin dengan 3 orang anak 

5 orang 

21.120.000 

3. Besarnya  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  bagi  karyawati  berlaku  ketentuan  sebagai  berikut:  a. Bagi wanita kawin, besarnya penghasilan tidak kena pajak untuk dirinya sendiri  Dalam hal wanita kawin sebagaimana dimaksud di atas dapat menunjukan keterangan  tertulis  dari  pemerintah  daerah  setempat  serendah‐rendahnya  kecamatan  yang  menyatakan  suaminya  tidak  menerima  atau  memperoleh  penghasilan,  besarnya  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  adalah  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  untuk  dirinya  sendiri  ditambah  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  untuk  status  kawin  dan  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  untuk  keluarga  sedarah  dan  keluarga  semenda  dalam  garis  keturunan  lurus  serta  anak  angkat,  yang  menjadi  tanggungan  sepenuhnya  paling  banyak 3 (tiga) orang. (WK 0‐2, WK 1‐3, WK 2‐4, WK 3‐5) 

  b. Bagi  wanita  kawin,  sebesar  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  untuk  dirinya  sendiri  ditambah  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  untuk  keluarga  sedarah  dan  keluarga  semenda  dalam  garis  keturunan  lurus  serta  anak  angkat,  yang  menjadi  tanggungan sepenuhnya paling banyak 3 (tiga) orang (WJ 0‐1, WJ 1‐2, WJ 2‐3).  Ringkasan penjelasan ini dalam gambar adalah sebagai berikut: 

18

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah

 

4. Dalam menghitung pajak maka penghasilan sebulan harus disetahunkan atau  penghasilan sebulan dikalikan 12.  5. Tarif pajak menggunakan tarif pajak progresif sesui dengan Pasal 17 ayat (1) UU  Nomor 36 Tahun 2008 yaitu sebagai berikut :  Lapisan Penghasilan Kena Pajak 

Tarif Pajak 

sampai dengan Rp 50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) 

5% (lima persen) 

di  atas  Rp  50.000.000,00  (lima  puluhjuta  rupiah)  sampai  15% (lima belas persen)  dengan  Rp  250.000.000,00  (dua  ratus  lima  puluh  juta  rupiah)  di  atas  Rp  250.000.000,00  (dua  ratus  lima  puluh  juta 

25% (dua puluh lima 

rupiah) sampai dengan Rp500.000.000,00 (lima ratus juta 

persen) 

rupiah)  di atas Rp 500.000.000,00  (lima ratus juta rupiah) 

30% (tiga puluh persen) 

6. Biaya jabatan yang dapat dikurangkan dari penghasilan kotor untuk penghitungan  pemotongan  pajak  penghasilan  sesuai  dengan  Peraturan  Menteri  Keuangan  19

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Republik  Indonesia  Nomor  250/PMK.03/2008  tanggal  31  Desember  2008  ditetapkan  sebesar  5%  dari  penghasilan  kotor,  setinggi‐tingginya  sebesar  Rp.  6.000.000, (enam juta rupiah) setahun atau Rp. 500.000,00 (lima ratus ribu rupiah)  sebulan.   I.

TUNJANGAN KHUSUS IRIAN/PAPUA  Dasar Hukum :  Keputusan Presiden Nomor 68 tahun 2002 tentang Tunjangan Khusus Provinsi Papua.  Yang  dimaksud  dengan  Tunjangan  Khusus  Papua  adalah  tunjangan  khusus  yang  diberikan  kepada  Pegawai  Negeri/Calon  Pegawai  Negeri  yang  bekerja  di  Provinsi  Papua dan  Papua Barat yang besarnya sesuai dengan ketentuan yang berlaku.   Tunjangan  Khusus  Papua  diberikan  dengan  latar  belakang  bahwa  pegawai  yang  berkedudukan  di  suatu  daerah  yang  angka  indeks  kemahalan  lebih  besar  daripada  angka indeks kemahalan daerah tertentu yang ditunjuk sebagai dasar (standar).  Ketentuan‐ketentuan yang terkait dengan tunjangan khusus Papua sebagai berikut :  1. Besaran tunjangan khusus Papua ditetapkan dengan Keputusan Presiden;  2. Diberikan kepada pegawai yang secara nyata berada dan bekerja di Provinsi Papua 

dan Papua Barat;  3. Tunjangan  khusus  Papua  diberikan  pada  bulan  berkenaan  berada  dan  bekerja  di 

Propinsi  Papua  dan  Papua  Barat  yang  dibuktikan  dengan  Surat  Pernyataan  Melaksanakan Tugas;  4. Tunjangan  khusus  Papua  dihentikan  pada  bulan  berikutnya  sejak  pegawai  yang 

bersangkutan  secara  nyata  tidak  berada  dan  bekerja  di  Propinsi  Papua/Papua  Barat;  5. Tunjangan khusus Papua tidak diberikan kepada pegawai negeri yang diberhentikan 

dengan hak uang tunggu.  6. Pelaksanaan pemberian tunjangan khusus Provinsi Papua bagi Pegawai Negeri Sipil 

Daerah diserahkan kepada Pemerintah Daerah. 

20

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah J.

TUNJANGAN PENGABDIAN WILAYAH TERPENCIL  Tunjangan  pengabdian  wilayah  terpencil  adalah  tunjangan  yang  diberikan  kepada  pegawai negeri yang bekerja dan bertempat tinggal di wilayah terpencil berdasarkan  ketentuan yang berlaku. Latar belakang pemberian tunjangan pengabdian di wilayah  terpencil  adalah  karena  pegawai  negeri  yang  ditempatkan  di  wilayah  terpencil  cenderung  mengalami  permasalahan  berat  jika  dibandingkan  dengan  mereka  yang  ditugaskan di wilayah lainnya.   Wilayah terpencil adalah wilayah yang sulit dalam berbagai aspek, seperti tidak/belum  tersedia  pelayanan  umum,  harga  kebutuhan  pokok  yang  sangat  mahal,  tidak/belum  tersedia  sarana  komunikasi  yang  memadai.  Kondisi  wilayah  terpencil  tentu  membutuhkan  tingkat  pengabdian  yang  tulus  dari  seorang  pegawai  negeri  untuk  ditempatkan/ditugaskan  di  daerah  tersebut.  Untuk  itu  pemerintah  wajib  memperhatikan  kepentingan  pegawai  negeri  dimaksud  dalam  bentuk  pemberian  tunjangan pengabdian.   Ketentuan‐ketentuan  yang  terkait  dengan  tunjangan  pengabdian  wilayah  terpencil  adalah sebagai berikut :  1. Tunjangan  pengabdian  di  wilayah  terpencil  diberikan  setelah  suatu  daerah 

ditetapkan sebagai wilayah terpencil oleh Menteri Dalam Negeri setelah mendapat  pertimbangan  tertulis  dari  Menteri  Negara  Pendayagunaan  Aparatur  Negara,  Menteri Keuangan, dan Menteri Pertahanan dan Keamanan;  2. Tunjangan  pengabdian  di  wilayah  terpencil  dibuktikan  dengan  surat  keputusan 

penempatan tugas di wilayah terpencil dan surat penyataan bekerja dan bertempat  tinggal di wilayah terpencil yang diterbitkan oleh pejabat yang berwenang;  3. Tunjangan pengabdian di wilayah terpencil diberikan kepada pegawai yang secara 

nyata berada dan  bekerja di wilayah terpencil;  4. Tunjangan pengabdian di wilayah terpencil diberikan pada bulan berkenaan apabila 

berdasarkan  surat  pernyataan  bekerja  dan  bertempat  tinggal  di  wilayah  terpencil  diterbitkan pada tanggal 1 (satu)  bulan berkenaan atau tanggal berikutnya apabila  tanggal  1  (satu)  bertepatan  pada  hari  libur  atau  bulan  berikutnya  apabila  surat 

21

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah pernyataan bekerja dan bertempat tinggal di wilayah terpencil diterbitkan setelah  tanggal 1(satu);  5. Tunjangan  pengabdian  di  wilayah  terpencil  diberhentikan  pada  bulan  berikutnya 

apabila pegawai yang bersangkutan :   a. Pindah tugas keluar dari wilayah terpencil   b. Tidak bertempat tinggal lagi di wilayah terpencil  c. Berhenti, meninggal dunia atau pensiun,   d. Dijatuhi  hukuman  penjara  atau  kurungan  berdasarkan  keputusan  pengadilan  yang mempunyai kekuatan hukum tetap   e. Menjalani cuti di luar tanggungan negara  f. Dijatuhi hukuman disiplin berat   Pemberian tunjangan pengabdian bagi PNS yang bertugas di wilayah terpencil diatur  dengan  Keputusan  Presiden  Nomor  34  tahun  1996  tentang  Tunjangan  Pengabdian  bagi Pegawai Negeri yang Bekerja dan Bertempat Tinggal di Wilayah Terpencil.  K. TUNJANGAN UMUM  Dasar hukum:  1. Peraturan Presiden Nomor 12 Tahun 2006 tanggal 11 Mei 2006 tentang Tunjangan  Umum bagi Pegawai Negeri Sipil  2. Surat  Badan  Kepegawaian  Negara  nomor  K.26‐30/V/45‐3/99  tanggal  4  Oktober  2007  Tunjangan Umum adalah tunjangan yang diberikan dalam rangka meningkatkan mutu,  prestasi, pengabdian dan semangat kerja bagi calon pegawai negeri sipil dan pegawai  negeri sipil yang tidak menerima tunjangan jabatan struktural atau tunjangan jabatan  fungsional  atau  tunjangan  yang  dipersamakan  dengan  tunjangan  jabatan  dengan  ketentuan :  1. Besaran  tunjangan  umum  diatur  dalam  Peraturan  Pemerintah  No.12  Tahun  2006 

yaitu sebagai berikut :  Golongan  Golongan I 

Tarif (Rp)  175.000,00 22

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Golongan II 

180.000,00

Golongan III 

185.000,00

Golongan IV 

190.000,00

2. Tunjangan umum diberikan terhitung sejak tanggal 1 Januari 2006;  3. Tambahan tunjangan umum diberikan jika calon pegawai negeri sipil dan pegawai 

negeri sipil menerima penghasilan (gaji pokok, tunjangan keluarga, tunjangan beras  dan tunjangan umum) kurang dari Rp 1.000.000,‐ (satu juta rupiah);  4. Bagi  PNS  yang  memiliki  Tunjangan  Kompensasi  Kerja  (Tunjangan  Bahaya  Radiasi 

bagi  Pekerja  Radiasi,  Tunjangan  Kompensasi  Kerja  bagi  Pegawai  Negeri  yang  ditugaskan di Bidang Persandian, Tunjangan bahaya Nuklir bagi PNS di Lingkungan  Badan  Tenaga  Nuklir  Nasional,  Tunjangan  Pengelolaan  Arsip  Statis  bagi  PNS  di  lingkungan  Arsip  Nasional  Republik  Indonesia  dan  tunjangan  Bahaya  Radiasi  bagi  PNS  di  Lingkungan  Badan  Pengawas  badan  Tenaga  Nuklir)  kepadanya  tetap  diberikan  Tunjangan  Umum,  sepanjang  PNS  yang  bersangkutan  tidak  menerima  tunjangan fungsional ataupun struktural.  5. Pembayaran  tunjangan  umum  dihentikan  terhitung  mulai  bulan  berikutnya  sejak 

pegawai negeri yang bersangkutan:  a. Menerima tunjangan jabatan struktural atau tunjangan jabatan fungsional atau 

tunjangan yang dipersamakan dengan tunjangan jabatan;  b. Diberhentikan sementara dari jabatan negeri;  c. Dijatuhi  hukuman  disiplin  berupa  pembebasan  dari  jabatan  berdasarkan 

Peraturan Peraturan Nomor 30 Tahun 1980;  d. Sedang menjalani cuti besar atau cuti diluar tanggungan negara;  e. Diberhentikan dari jabatan organik;  f. Menjalani masa bebas tugas/MPP;  g. Menjalani masa uang tunggu;  h. Menjalani tugas belajar lebih dari 6 bulan.  6. Tunjangan  umum  bagi  pegawai  negeri  yang  diperbantukan,  dibayarkan  oleh 

instansi tempat pegawai negeri yang bersangkutan bekerja; 

23

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah 7. Tunjangan  umum  bagi  pegawai  negeri  yang  dipekerjakan  tetap  dibayarkan  oleh 

instansi induknya.  8. Tunjangan umum akan dihentikan pembayarannya bila PNS tersebut: 

a. Menerima tunjangan fungsional/ struktural/ dipersamakan  b. Cuti besar/cuti di luar tanggungan Negara  c. Bebas tugas/MPP  d. Tugas belajar lebih dari 6 bulan   L.

PEMBULATAN  Untuk memudahkan penyelesaian administrasi pembayaran gaji pegawai, maka dalam  perhitungan pembayaran gaji diadakan pembulatan. Angka pembulatan sebagai salah  satu  unsur  perhitungan  penghasilan  bruto  yang  harus  dicantumkan  pada  lajur  yang  telah  tersedia  dalam  daftar  gaji.  Angka  pembulatan  dicantumkan  agar  gaji  yang  diterima  pegawai  jumlah  bersihnya  menjadi  bulat  dalam  ketipatan  ratusan  dengan  ketentuan sebagai berikut:  1.

Unsur penghasilan diadakan pembulatan ke atas menjadi satuan rupiah (Rp 1,00); 

2.

Unsur potongan diadakan pembulatan ke bawah menjadi nol rupiah (Rp 0,00); 

3.

Jumlah akhir dibulatkan ke atas menjadi ratusan rupiah (Rp 100,00). 

4.

Pembulatan menghasilkan angka positif. 

M. IURAN PEMDA  Merupakan  kontribusi dana sebesar 2% dari gaji pokok dan tunjangan keluarga PNS  Daerah yang diberikan oleh Pemda setiap bulan untuk penyelenggaraan askes. Dasar  hukumnya  tercantum  dalam    Peraturan  Pemerintah  Nomor  28  tahun  2003  tentang  Subsidi  dan  Iuran  Pemerintah  dalam  Penyelenggaraan  Askes.  Sedangkan  aturan  teknisnya tercantum dalam Peraturan Direktur Jendral Perbendaharaan nomor 03‐PB‐ 2008. Besarnya iuran pemda dapat ditambahkan daftar gaji pada kolom penghasilan.  N. POTONGAN GAJI  Potongan yang termuat dalam daftar gaji terdiri atas : 

24

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah 1. Potongan Beras Bulog adalah potongan yang dikenakan bagi pegawai negeri yang 

menerima tunjangan beras dalam bentuk natura yang jumlah potongannya sebesar  tunjangan beras tersebut. Jika tunjangan beras diberikan dalam bentuk uang maka  tidak terdapat potongan beras.  2. Iuran  Wajib  Pegawai  Negeri  (IWP)  adalah  iuran  yang  harus  dibayar  oleh  pegawai 

negeri setiap bulan yang dipotong langsung dari gaji bulanan. Besarnya IWP adalah  sebesar  10  %  untuk  gaji  bulanan,  dan  2%  untuk  gaji  terusan  dihitung  dari  penghasilan kotor (Gaji Pokok ditambah tunjangan keluarga). Nilai IWP sebesar 10  % tersebut terdiri dari :  • Asuransi Kesehatan 2%  • Tabungan Hari Tua (THT) sebesar 3,25%  • Tabungan asuransi pensiun (Taspen) sebesar 4,75%  Sedangkan untuk uang duka, tidak dikenakan potongan Iuran Wajib PNS ini.  3. PPh pasal 21 adalah potongan pajak yang dikenakan terhadap penghasilan pegawai 

negeri  yang  melampaui  batas  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  (PTKP).  Jika  PNS  tersebut  memiliki  Nomor  Pokok  Wajib  Pajak  (NPWP),  maka  jumlah  potongan  PPh  adalah  sebesar  Tunjangan  PPh  yang  didapat.  Namun  bila  PNS  tersebut  tidak  memiliki  NPWP  dan  penghasilannya  melampau  PTKP,  maka  jumlah  potongan  adalah  sebesar  120%  dari  Tunjangan  PPh  yang  didapat,  dengan  demikian  nilai  selisih 20% antara Tunjangan dan potongan tersebut menjadi tanggungan pegawai  yang bersangkutan. (Pasal 3 Peraturan Pemerintah Nomor 80 Tahun 2010 tanggal  20  Desember  2010  tentang  Tarif  Pemotongan  dan  Pengenaan  Pajak  Penghasilan  Pasal 21 atas Penghasilan yang Menjadi Beban APBN atau APBD)   4. Tabungan Perumahan adalah potongan yang dikenakan kepada pegawai negeri sipil 

untuk  membiayai  usaha‐usaha  peningkatan  kesejahteraan  pegawai  negeri  sipil  dalam  bidang  perumahan  yang  besarannya  diatur  menurut  perundang‐undangan  yang berlaku. Besarnya potongan tabungan perumahan yang berlaku saat ini sesuai  dengan  Keputusan  Presiden  RI  Nomor  14  tahun  1993  tentang  Tabungan  Perumahan pegawai Negeri Sipil adalah sebagai berikut :  Golongan 

Tarif (Rp)  25

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Golongan I 

3.000,00

Golongan II 

5.000,00

Golongan III 

7.000,00

Golongan IV 

10.000,00

5. Potongan  Asuransi  Kesehatan  tambahan  yang  merupakan  hasil  Iuran  Pemerintah 

Daerah yang besarnya 2% dari Gaji Pokok ditambah dengan Tunjangan Keluarga jika  pada kolom penghasilan telah ditambahkan iuran pemda.  6. Potongan  lainnya  (sewa  rumah,  angsuran  utang  pada  negara,  kelebihan 

pembayaran gaji dan tunjangan).                       

 

26

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah  

BAB III.  PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21    A. PENGHITUNGAN MASA ATAU BULANAN SELAIN MASA PAJAK DESEMBER  Langkah‐langkah  untuk  menghitung  PPh  pasal  21  atas  penghasilan  tetap  dan  teratur  setiap bulan adalah sebagai berikut:  • Hitung seluruh penghasilan bruto yang meliputi seluruh gaji dan tunjangan, dalam  contoh dibawah adalah Rp 7.201.848  • Hitung pengurang penghasilan bruto sebagai berikut:  o Iuran  pensiun  sebesar  4,75%  dari  gaji  pokok  dan  tunjangan  keluarga  yaitu  Rp.3.753.792, sehingga didapat nilai Rp 178.308  o Biaya  jabatan  sebesar  5%  dari  penghasilan  kotor  yaitu  Rp  7.201.848,  sehingga  didapat nilai Rp 360.092.  • Hitung  penghasilan  neto,  yaitu  jumlah  penghasilan  kotor  dikurangi  dengan  pengurang penghasilan, dalam contoh didapat nilai Rp 6.663.450, kemudian hitung  penghasilan  neto  setahun  dengan  cara  mengalikannya  dengan  angka  12  sehingga  didapat sebesar Rp. 79.961.406.  • Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) didapat dari :  Untuk Wajib Pajak 

Rp 15.840.000 

Status WP kawin 

Rp    1.320.000 

Tambahan 

•

2 

orang 

tanggungan   

(2xRp1.320.000) 

Rp    2.640.000 

Jumlah 

Rp  19.800.000 

Hitung  Penghasilan  Kena  Pajak  dengan  cara  mengurangi  pengghasilan  neto  dengan  PTKP  sehingga  didapat  Rp  60.161.406,  kemudian  bulatkan  ke  bawah  dalam ribuan menjadi Rp. 60.161.000. 

•

Hitung PPh 21 setahun sehingga didapat nilai PPh 21 sebesar Rp 4.024.150 

•

Untuk  mendapatkan  nilai  PPh  21  sebulan,  bagi  nilai  PPh  setahun  dengan  12,  sehingga didapat nilai tunjangan PPh sebesar Rp. 335.346.  27

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah •

Jika  Wajib  Pajak  tidak  punya  NPWP,  maka  kalikan  nilai  pajaknya  dengan  120%,  sehingga diperoleh nilai Potongan PPh sebesar Rp. 402.415 

•

Contoh perhitungan ada dalam tabel berikut ini. 

Uraian

Perhitungan PPh 21 bulanan

Gaji pokok

                          1

              3.292.800

Tunjangan istri/suami

                          1

                  329.280

Tunjangan anak

                          2

                  131.712

                          4

              3.753.792

Tunjangan struktural

              3.250.000

Tunjangan fungsional

                                 ‐

Tunjangan Umum Tunjangan Beras

                  198.000

Pembulatan

                              56

Penghasilan bruto

              7.201.848

Pengurang penghasilan bruto Iuran pensiun

            178.305

biaya jabatan

            360.092                   538.398

Penghasilan netto sebulan

              6.663.450

Penghasilan netto setahun

            79.961.406

PTKP

            19.800.000

PPH­ WP punya NPWP

 

PKP

            60.161.406

PKP dibulatkan

            60.161.000

5%x50000000

        2.500.000

15%x(50000001‐250000000)

        1.524.150

Jumlah PPH 21 setahun

              4.024.150

PPH pasal 21 sebulan

                  335.346

PPh­ non NPWP

                  402.415  

 

28

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah B. PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 ATAS GAJI DAN TUNJANGAN KE‐13 (KETIGA BELAS)   Apabila PNS dalam contoh di atas pada bulan Juli 2010 menerima gaji dan tunjangan  ke‐13,  maka  perhitungan  PPh  pasal  21  atas  gaji  dan  tunjangan  ke‐13  adalah  sebagai  berikut:  • Hitung PPh pasal 21 bulanan seperti contoh nomor 1) sampai didapat jumlah PPh  setahun sebesar Rp 4.024.150 (lihat kolom perhitungan bulanan)  • Hitung  penghasilan  bruto  gaji  ke  13,  dalam  contoh  adalah  sebesar  Rp.  7.003.848,  tambahkan  dengan  penghasilan  bruto  setahun  perhitungan  bulanan  sebesar  Rp.86.422.176, sehingga didapat nilai Rp 93.426.024.  • Hitung pengurang penghasilan bruto sebagai berikut:  o Iuran  pensiun  sebesar  4,75%  dari  gaji  pokok  dan  tunjangan  keluarga  yaitu  Rp.3.753.792, kemudian kalikan dengan 12 sehingga didapat nilai Rp.2.139.661.  o Biaya jabatan sebesar 5% dari penghasilan kotor yaitu Rp 90.426.024, sehingga  didapat nilai Rp. 4.671.301  • Penghasilan  neto  setahun  diperoleh  dengan  mengurangkan  angka  Rp  93.426.024  (C)  dengan  pengurang  penghasilan  senilai  Rp.  6.810.963,  sehingga  didapat  Rp.86.615.061,  kurangkan  dengan  nilai  PTKP  sehingga  diperoleh  nilai  PKP  sebesar  Rp. 66.815.061, bulatkan ke bawah dalam ribuan menjadi Rp 66.815.000  • Hitung  PPh  setahun  (F),  kemudian  selisihkan  dengan  PPh  setahun  perhitungan  bulanan  (E),  sehingga  didapat  PPh  gaji  13  senilai  Rp.  998.100.  Jika  pegawai  tidak  memiliki  NPWP  maka  potongan  PPh  Pasal  21  atas  pembayaran  gaji  ke‐13  adalah  sebesar Rp. 1.197.720 (120% x Rp. 998.100).  • Contoh perhitungan dapat dilihat dalam tabel berikut ini.   

29

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Perhitungan bulanan

Uraian Gaji pokok Tunjangan istri/suami Tunjangan anak Tunjangan struktural Tunjangan fungsional Tunjangan Umum Tunjangan Beras Pembulatan Tunjangan daerah Terpencil Iuran PMD Tunjangan Papua Penghasilan bruto Penghasilan bruto setahun Pengurang penghasilan bruto Iuran pensiun biaya jabatan

                  1                   1                   2                   4

         198.000                     56

A

     7.201.848    86.422.176

     178.305      360.092

Penghasilan netto sebulan Penghasilan netto setahun PTKP Tarif baru‐ WP punya NPWP PKP PKP dibulatkan 5%x50000000 15%x(50000001‐250000000) Jumlah PPH 21 setahun PPH pasal 21 sebulan PPH pasal 21 atas gaji 13 Tarif baru non NPWP PPH pasal 21 sebulan PPH pasal 21 atas gaji 13

     3.292.800          329.280          131.712      3.753.792      3.250.000

gaji 13 dan perhitungan  tahunan     3.292.800        329.280        131.712     3.753.792     3.250.000                      ‐                      ‐

 2.500.000  1.524.150 E

                  56

B C

    7.003.848  93.426.024

   2.139.661    4.671.301          538.398      6.663.450    79.961.406    19.800.000

    6.810.963

   60.161.406    60.161.000

 66.815.061  66.815.000

     4.024.150          335.346

 86.615.061  19.800.000

   2.500.000    2.522.250 F

    5.022.250

F‐E

       998.100

         402.415     1.197.720

   

 

30

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah C. PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 ATAS PEMBAYARAN RAPEL  Pada  prinsipnya  perhitungan  PPh  pasal  21  atas  rapel  sama  dengan  cara  menghitung  PPh Pasal 21 atas gaji ke‐13. Sebagai contoh apabila seorang PNS menerima kenaikan  gaji  berkala  dengan  gaji  baru  sebesar  Rp.2.413.900  terhitung  mulai  bulan  November  2010  dan  baru  dibayarkan  pada  Januari  2011,  sehingga  PNS  tersebut  berhak  atas  kekurangan gaji selama 2 (dua) bulan.  Cara  penghitungan  PPh  21  terutang  atas  rapel  seperti  dalam  tabel  di  bawah  adalah  sebagai berikut:  • Hitung  PPh  21  atas  gaji  bulanan  dengan  tarif  lama  yaitu  dengan  gaji  pokok   Rp.2.244.500.  • Kemudian penghasilan rapel sebesar Rp. 386.422 ditambahkan dengan penghasilan  bruto setahun sebesar Rp 39.900.816 sehingga didapat nilai Rp. 40.287.238.  • Hitung pengurang penghasilan bruto sebagai berikut:  o Iuran  pensiun  4,75%  dari  gaji  pokok  dan  tunjangan  keluarga  gaji  lama  (Rp  2.558.730) dikali 12 bulan dan didapat Rp 1.458.476  o Biaya  jabatan  5%  dari  penghasilan  bruto  yaitu  Rp  40.287.238  dan  didapat  Rp2.014.362  • Hitung  PPh  pasal  21  sehingga  didapat  nilai  PPh  keseluruhan  pendapatan  Rp  784.700 (B)  • Selisih antara PPh keseluruhan pendapatan Rp 787.700 (B) dengan PPh gaji bulanan  lama setahun Rp. 766.350(A) merupakan PPh 21 terutang atas rapel Rp 18.350 (C)  • Jika  PNS  tersebut  tidak  memiliki  NPWP  maka  potongan  PPh  Pasal  21  atas  pembayaran rapel adalah 120% x Rp 18.350 = Rp. 22.020  • Contoh perhitungan dapat dilihat dalam tabel berikut ini   

31

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Perhitungan bulanan  biasa atas gaji lama

Uraian Gaji pokok Tunjangan istri/suami Tunjangan anak

               1                1                3                5

Tunjangan struktural Tunjangan fungsional Tunjangan Umum Tunjangan Beras Pembulatan Penghasilan bruto bulanan Rapel Penghasilan bulanan setahun Penghasilan bruto tahunan Pengurang penghasilan bruto Iuran pensiun   121.540 biaya jabatan   166.253 Penghasilan netto Penghasilan netto setahun PTKP Tarif baru‐ WP punya NPWP PKP PKP dibulatkan Jumlah PPH 21 setahun PPH pasal 21 sebulan pph rapel + gaji lama  setahun  PPh gaji lama setahun  pph rapel 

   2.244.500        224.450          89.780    2.558.730

Rapel                   1                   1                   3                   5

       540.000        226.240                   98    3.325.068

       338.800          33.880          13.552        386.232

                     ‐                      ‐                190        386.422  39.900.816  40.287.238

 39.900.816

 1.458.476  2.014.362        287.793    3.037.275  36.447.299  21.120.000

   3.472.838  36.814.400

 15.327.299  15.327.000

 15.694.400  15.694.000

 21.120.000

       766.350          63.863 B A C

       784.700        766.350          18.350  

   

 

32

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah D. PENGHITUNGAN  PPH  21  ATAS  PENGHASILAN  YANG  TERPISAH  DARI  PEMBAYARAN  GAJI  Misalnya  seorang  PNS  dengan  status  kawin  dan  2  anak  yang  semula  ditugaskan  di  kantor  A  kemudian  dipekerjakan  di  kantor  B  sehingga  tunjangan  jabatan  tidak  lagi  dibayarkan  di  kantor  A  dan  di  kantor  B  dibayarkan  tunjangan  jabatan  sebesar  Rp.2.025.000, maka perhitungan PPh pasal 21 adalah sebagai berikut:  • Penghitungan  PPh  21  kantor  A  adalah  sama  dengan  penghitungan  PPh  bulanan  biasa (tanpa unsur tunjangan struktural), sesuai penghitungan di atas PPh terutang  sebulan adalah Rp 120.960.  • Untuk kepentingan penghitungan PPh Pasal 21 di kantor B, hitung terlebih dahulu  penghasilan  bruto  sebulan  dengan  memasukkan  semua  unsur  penghasilan,  termasuk  tunjangan  struktural,  sehingga  didapat  penghasilan  bruto  sebesar  Rp.6.076.656.  • Hitung pengurang penghasilan sebagai berikut :  o Iuran  pensiun  sebesar  4,75%  dari  gaji  pokok  dan  tunjangan  keluarga  yaitu  Rp.3.853.656, sehingga didapat nilai Rp 183.049.  o Biaya  jabatan  sebesar  5%  dari  penghasilan  kotor  yaitu  Rp  6.076.656,  sehingga  didapat nilai Rp. 303.833  • Hitung penghasilan neto sebulan dengan mengurangkan penghasilan kotor dengan  pengurang  penghasilan  kotor  sehingga  diperoleh  nilai  Rp.  5.589.775,  jumlah  ini  dikalikan  dengan  12  sehingga  didapat  penghasilan  neto  setahun  sebesar  Rp.67.077.294.  • Penghasilan Kena Pajak (PKP) didapat dengan mengurangkan PTKP dari penghasilan  neto,  sehingga  diperoleh  nilai  sebesar  Rp.  47.277.294,  bulatkan  ke  bawah  dalam  ribuan menjadi Rp. 47.277.000.  • Hitung PPh pasal 21 kantor B selama setahun yaitu Rp. 2.363.850  • Hasil penghitungan PPh setahun kantor B yaitu Rp. 2.363.850 kemudian diselisihkan  dengan penghitungan PPh setahun kantor A yaitu Rp. 1.209.600 sehingga didapat  Rp.1.154.250.  Jumlah  ini  kemudian  dibagi  12  untuk  mendapatkan  PPh  sebulan  kantor B yaitu sebesar Rp. 115.425.  33

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah • Contoh perhitungan dapat dilihat dalam tabel berikut ini.    Perhitungan PPH terutang  Perhitungan bendaharawan  bendaharawan gaji pokok  tunj struktural (kantor B) (kantor A)

Uraian Gaji pokok

                    1

        3.380.400

                     1

            3.380.400

Tunjangan istri/suami

                    1

            338.040

                     1

                338.040

Tunjangan anak

                    2

            135.216

                     2

                135.216

                    4

        3.853.656

                     4

            3.853.656

Tunjangan struktural

                          ‐

            2.025.000

Tunjangan fungsional

                          ‐

                              ‐

            198.000

                198.000

        4.051.656

            6.076.656

Tunjangan Umum Tunjangan Beras Pembulatan Penghasilan bruto Pengurang penghasilan bruto Iuran pensiun

       183.049

        183.049

biaya jabatan

       202.583

        303.833             385.631

                486.881

Penghasilan netto sebulan

        3.666.025

            5.589.775

Penghasilan netto setahun

      43.992.294

          67.077.294

PTKP

      19.800.000

          19.800.000

PPH‐ WP punya NPWP

      24.192.294

          47.277.294

PKP dibulatkan

      24.192.000

          47.277.000

PPH 5%

        1.209.600

            2.363.850

Selisih PPh Kantor B dan A

 

            1.154.250

PPh terutang per bulan

            100.800

                  96.188

PPh‐ non NPWP terutang per bulan  

            120.960

                115.425

 

34

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah E.

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 TERUTANG PADA MASA PAJAK DESEMBER  Penghitungan  PPh  21  masa  Desember  untuk  contoh  penghitungan  nomor  1)  di  atas,  dan pegawai menerima gaji dan tunjangan ke 13 pada bulan Juli seperti contoh nomor  2) serta tidak ada pendapatan rapel dalam tahun tersebut, adalah sebagai berikut:  • Penghasilan setahun sebesar Rp. 93.426.024 didapat dari Gaji bulanan dikalikan 12  yaitu Rp. 86.422.176, ditambah dengan penghasilan ke 13 sebesar Rp. 7.003.848.  • Pengurang penghasilan kotor sebesar Rp 6.810.963 terdiri dari :  o Biaya jabatan 5% dari Rp 93.426.024 yaitu Rp 2.139.661  o Iuran  pensiun  4,75%  dari  gaji  pokok  dan  tunjangan  keluarga  bulanan  (Rp  3.753.792) selama 12 bulan yaitu Rp. 4.671.301  • Penghasilan neto setahun didapat dari mengurangkan pengurang penghasilan kotor  sebesar  Rp.  6.810.963  dari  penghasilan  setahun  (Rp.  93.426.024),  sehingga  diperoleh penghasilan bersih jumlah Rp. 86.615.061  • Kurangkan  PTKP  (Rp.  19.800.000)  terhadap  penghasilan  bersih  sehingga  didapat  Penghasilan  Kena  Pajak  senilai  Rp.  66.815.061,  bulatkan  ke  bawah  dalam  ribuanpenuh menjadi Rp. 66.815.000  • Jumlah PPh setahun hasil penghitungan adalah Rp 5.022.250 kemudian diselisihkan  dengan  PPh  21  yang  sudah  dipotong  atas  pembayaran  gaji  Bulan  Januari  s.d  November  sebesar Rp 3.688.804 dan PPh pasal 21 atas pembayaran gaji 13 sebesar  Rp. 998.100, sehingga akan didapat PPh 21 terutang untuk bulan Desember sebesar  Rp. 335.346.  • Contoh perhitungan dapat dilihat dalam tabel berikut ini.     

35

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Uraian

 PPh Gaji Desember 

Gaji pokok Tunjangan istri/suami Tunjangan anak Tunjangan struktural Tunjangan fungsional Tunjangan Umum Tunjangan Beras Pembulatan Tunjangan daerah Terpencil Iuran PMD Tunjangan Papua Penghasilan bruto Gaji 13 Penghasilan setahun Iuran pensiun biaya jabatan

     39.513.600         3.951.360         1.580.544      45.045.504      39.000.000

        2.376.000                     672

     86.422.176         7.003.848      93.426.024   4.671.301   2.139.661         6.810.963

Penghasilan netto setahun PTKP Tarif baru‐ WP punya NPWP PKP PKP dibulatkan

     86.615.061      19.800.000

5%x50000000 15%x(50000001‐250000000) Jumlah PPH 21 setahun PPh Jan‐November PPh Gaji 13 PPh sdh dibayar PPh Desember

        2.500.000         2.522.250         5.022.250

     66.815.061      66.815.000

  3.688.804      998.100         4.686.904            335.346

   

36

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah

BAB IV.  PEMBAYARAN BELANJA PEGAWAI    A. GAJI INDUK  Gaji induk adalah gaji yang dibayarkan secara rutin bulanan pada satuan kerja dengan  ketentuan sebagai berikut :  1. Disusun  dalam  suatu  daftar  yang  berisi  seluruh  pegawai  yang  ada  pada  satuan 

kerja  bersangkutan  dengan  mencantumkan  nama,  NIP,  pangkat/golongan,  status  pegawai,  tanggal  lahir,  jumlah  tanggungan,  pegawai  bersangkutan  serta  perhitungan    penghasilan  gaji  bulan  berkenaan  secara  lengkap  pada  lajur‐lajur  daftar gaji beserta potongan‐potongannya;  2. Gaji pegawai yang dimuat dalam gaji induk adalah gaji pegawai yang telah masuk 

daftar gaji induk bulan sebelumnya dan atau susulan gajinya;  3. Dibayarkan untuk seluruh komponen belanja pegawai yang meliputi : 

Gaji  pokok,  tunjangan  isteri,  tunjangan  anak,  tunjangan  struktural,  tunjangan  fungsional,  tunjangan  umum,  tunjangan  pangan/beras,  tunjangan  kemahalan,  tunjangan  pengabdian  wilayah  terpencil,  tunjangan  khusus  pajak,  pembulatan  sesuai peruntukannya berdasarkan ketentuan;  4. Pembayaran  gaji  induk untuk  Calon  Pegawai  Negeri  Sipil (CPNS),  hak atas  gajinya 

berlaku  pada  bulan  CPNS  yang  besangkutan  secara  nyata  melaksanakan  tugas,  yang dinyatakan dengan surat pernyataan atasan langsung yang membawahi calon  pegawai negeri sipil bersangkutan.  5. Pembayaran  gaji  induk  pegawai  yang  diperbantukan  dan  dipekerjakan  sesuai  Peraturan Pemerintah Nomor 9 tahun 2003 adalah sebagai berikut :  • Pembayaran    gaji  induk  untuk  pegawai  yang  dipekerjakan  dibayarkan  oleh  satuan kerja asal;  • Pembayaran    gaji  induk  untuk  pegawai  yang  diperbantukan  dibayarkan  oleh  satuan kerja yang menerima perbantuan;  6. Pegawai  Negeri  Sipil  yang  menjalani  cuti  di  luar  tanggungan  negara  tidak  berhak  atas pembayaran gaji induk; 

37

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah 7. Pembayaran gaji induk dihentikan pada bulan ke‐3 bagi Pegawai Negeri Sipil yang  meninggalkan tugas tanpa keterangan selama dua bulan berturut‐turut;  8. Pegawai Negeri Sipil yang hilang dianggap telah meninggal dunia pada akhir bulan  ke‐12  sejak  ia  dinyatakan  hilang  dan  diterbitkan  SK  Pensiun  Janda/Duda  bagi  istri/suaminya.  B. GAJI SUSULAN    Gaji susulan adalah gaji seseorang pegawai negeri yang belum dibayarkan untuk satu  bulan  atau  lebih  karena  pembayaran  gajinya  tidak  dilakukan  tepat  pada  waktu  pegawai  yang  bersangkutan  melaksanakan  tugas  pada  suatu  tempat.  Gaji  Susulan  dapat berupa gaji pertama bagi calon pegawai negeri sipil/pegawai negeri sipil dan gaji  pegawai  yang  dipindahkan  karena  dinas,  atau  pegawai  yang  karena  kasus  tertentu  dihentikan  pembayaran  gajinya  kemudian  harus  dibayarkan  lagi  gaji  yang  sempat  dihentikan tersebut. Ketentuan pembayarannya sebagai berikut:   1. Disusun  dalam  suatu  daftar  tersendiri/terpisah  dari  gaji  induk  yang  berisi  seluruh 

pegawai yang ada pada satuan kerja bersangkutan  dengan mencantumkan nama,  NIP, pangkat/golongan, status pegawai, tanggal lahir, jumlah tanggungan, pegawai  bersangkutan serta perhitungan  penghasilan gaji bulan berkenaan secara lengkap  pada lajur‐lajur daftar gaji beserta potongan‐potongannya.  2. Dibayarkan untuk seluruh komponen belanja pegawai yang meliputi : 

Gaji  pokok,  tunjangan  isteri,  tunjangan  anak,  tunjangan  struktural,  tunjangan  fungsional,  tunjangan  umum,  tunjangan  pangan/beras,  tunjangan  kemahalan,  tunjangan  pengabdian  wilayah  terpencil,  tunjangan  khusus  pajak,  pembulatan  sesuai peruntukannya berdasarkan ketentuan.  C. KEKURANGAN GAJI/RAPEL  Kekurangan gaji adalah kekurangan pembayaran gaji seseorang pegawai negeri karena  adanya  kenaikan  besaran  komponen  gaji,  sedangkan  pembayaran  gajinya  atas  dasar  kenaikan  besaran  komponen  gaji  tersebut  tidak  dilaksanakan  tepat  waktu  sesuai  dengan  berlakunya  perubahan  besaran  komponen  penghasilan  tersebut.  Kenaikan  besaran  komponen  gaji  ditetapkan  dengan  surat  penetapan/keputusan  seperti  38

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah kenaikan pangkat, gaji berkala, penyesuaian harga beras, kenaikan tarif gaji pokok dan  lain‐lain.  Ketentuan yang menyangkut pembayaran kekurangan gaji sebagai berikut :  a. Disusun dalam suatu daftar tersendiri/terpisah dari gaji induk yang berisi  pegawai 

yang    berhak  atas  pembayaran  kekurangan  gaji  pada  satuan  kerja  bersangkutan   dengan    perhitungan  selisih  antara  penghasilan  yang  seharusnya  diterima  dengan  penghasilan yang telah dibayarkan.  b. Komponen  daftar  kekurangan  gaji  meliputi  nama,  NIP,  pangkat/golongan,  status 

pegawai,  tanggal  lahir,  jumlah  tanggungan,  pegawai  bersangkutan  serta  perhitungan    penghasilan  gaji  secara  lengkap  pada  lajur‐lajur  daftar  gaji  beserta  potongan‐potongannya.  c. Kekurangan gaji dibayarkan paling cepat bersamaan dengan gaji induk berdasarkan 

kenaikan besaran komponen gaji tersebut.   D. GAJI UANG DUKA  Dasar hukum:  Peraturan  Pemerintah  Nomor  12  tahun  1981  tentang  Perawatan,  Tunjangan  Cacad  dan Uang Duka Pegawai Negeri Sipil.    Ketentuan‐ketentuan terkait uang duka adalah sebagai berikut:  a. Kepada  isteri  atau  suami  PNS  yang  tewas  diberikan  uang  duka  tewas  sebesar  6  (enam)  kali  penghasilan  sebulan  dengan  ketentuan  serendah‐rendahnya  Rp.500.000,‐ (lima ratus ribu rupiah). Sedangkan kepada isteri atau suami PNS yang  wafat diberikan uang duka wafat sebesar 3 (tiga) kali penghasilan sebulan dengan  ketentuan serendah‐rendahnya Rp.100.000,‐(seratus ribu rupiah).   b. Uang  duka  tewas  diberikan  dengan  surat  keputusan  pejabat  yang  berwenang,  setelah ada persetujuan atau dengan memperhatikan pertimbangan teknis Kepala  Badan Administrasi Kepegawaian Negara.   c. Uang duka dibayarkan kepada ahli waris sebesar  3 (tiga) kali penghasilan (seluruh  penghasilan  kecuali  tunjangan  pajak)  sebulan  tanpa  potongan;  sedangkan  uang 

39

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah duka  tewas  dibayarkan  sebesar  6  (enam)  kali  penghasilan  terakhir  (seluruh  penghasilan kecuali tunjangan pajak) sebulan tanpa potongan  d. Pembayaran uang duka wafat didasarkan pada surat kematian yang ditandatangani  oleh  pejabat  yang  berwenang  serendah‐rendahnya  camat  atau  surat  keterangan  yang menyatakan pegawai bersangkutan meninggal dunia/Visum dari Rumah Sakit.  e. Yang  dimaksud  dengan  tewas  menurut  Peraturan  Pemerintah  Nomor  99  tahun  2008 adalah :  • Meninggal dunia dalam dan karena menjalankan tugas;  • Meninggal  dunia  dalam  keadaan  lain  yang  ada  hubungannya  dengan  dinas,  sehingga  kematian  itu  disamakan  dengan  meninggal  dunia  dalam  dan  karena  menjalankan tugas;  • Meninggal dunia yang langsung diakibatkan oleh luka atau cacat rohani/jasmani  yang didapat dalam/atau karena menjalankan tugas;   • Meninggal dunia karena perbuatan anasir tidak bertanggung jawab atau sebagai  akibat tindakan dari anasir itu.  f. Pembayaran  uang  duka  tewas  didasarkan  pada  surat  keputusan    pejabat  yang  berwenang  setelah  mendapat  persetujuan  dari  kepala  BKN  tentang  pemberian  uang duka tewas.  E.

GAJI TERUSAN  Dasar hukum:  Peraturan  Pemerintah  Nomor  49  tahun  1980  tentang  Pemberian  Tunjangan  Tambahan Penghasilan Bagi Pensiun Janda/Duda pegawai negeri Sipil.  Gaji  terusan  adalah  gaji  yang  dibayarkan  kepada  ahli  waris  dari  pegawai  yang  meninggal  dunia  sebesar  gaji  terakhir  selama  4  (empat)  bulan  berturut‐turut.  Ketentuan‐ketentuan  yang  menyangkut  pembayaran  gaji  terusan  adalah  sebagai  berikut :  a. Gaji  terusan  dibayarkan  pada  bulan  berikutnya  sejak  suami/isteri  dari  janda/duda 

tersebut meninggal dunia; 

40

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah b. Disusun dalam suatu daftar tersendiri/terpisah dari gaji induk yang berisi  pegawai 

yang  berhak atas pembayaran gaji terusan pada satuan kerja tersebut.  c. Gaji  terusan  tidak  dikenakan  potongan  iuran  wajib  10  %  tetapi  dikenakan  iuran 

wajib asuransi kesehatan sebesar 2 %;  d. Terusan  penghasilan  belanja  pegawai  tidak  dibayarkan  apabila  tidak  ada  keluarga 

pegawai  yang  berhak  memperoleh  pensiun  janda/duda/ahli  waris,  kecuali  apabila  pegawai yang bersangkutan tewas;  e. Pembayaran gaji terusan harus dihentikan pada bulan kelima baik surat keputusan 

pensiunan janda/duda telah atau belum diterima;  f. Apabila  terdapat  keterlanjuran  pemotongan  iuran  wajib  sebesar  10%  maka 

terhadap  kelebihan  potongan  sebesar  8%  harus  dikembalikan  kepada  janda/duda  yang  bersangkutan  oleh  PT.  Taspen  (Persero).  Kelebihan  potongan  iuran  wajib  harus dicantumkan dalam SKPP Pensiun.  F.

GAJI KETIGA BELAS  Besarnya  gaji  bulan  ketiga  belas  adalah  sebesar  penghasilan  sebulan  yang  diterima  pada  bulan  tertentu  (umumnya  bulan  Juni)  yang  meliputi  gaji  pokok,  tunjangan  keluarga,  tunjangan  jabatan/tunjangan  umum,  tunjangan  khusus/tunjangan  khusus  kinerja,  tidak  termasuk  tunjangan  beras  dan  tanpa  potongan  Iuran  Wajib  Pegawai  (IWP)  dan  taperum.  Pembayaran  gaji  bulan  ketiga  belas  didahului  dengan  terbitnya  Peraturan  Pemerintah  untuk  pembayaran  gaji  bulan  ke  tiga  belas  tahun  berkenaan,  sedangkan untuk  gaji  induk  yang dijadikan  dasar  pembayaran  gaji  bulan  ketiga  belas  dan macam tunjangan jabatan yang termasuk dalam gaji ketiga belas serta tata cara  pembayarannya ditetapkan dengan peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan.   Sebagai contoh untuk pembayaran gaji bulan ketiga belas tahun 2011  diatur dengan  Peraturan  Pemerintah  Nomor  33  tahun  2011  tentang  pemberian  gaji/pensiun/  tunjangan  bulan  ketiga  belas  dalam  tahun  anggaran  2011  kepada  Pegawai  Negeri,  Pejabat  Negara  dan  Penerima  Pensiun/Tunjangan  dan  Peraturan  Direktorat  Jenderal  Perbendaharaan  Nomor  38  tahun  2011.  Dalam  pembayaran  gaji  bulan  ke  tiga  belas,  tidak termasuk hal‐hal sebagai berikut:  41

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah 1. Pegawai  Negeri  yang  sedang  menjalani  cuti  di  luar  tanggungan  negara  atau  yang  diperbantukan  diluar  Instansi  Pemerintah  yang  gajinya  tidak  dibayar  di  instansi  induk.  2. Jenis‐jenis tunjangan sebagai berikut:  • Tunjangan Pengelolaan Arsip Statis bagi Pegawai Negeri Sipil di lingkungan Arsip  Nasional Republik Indonesia   • Tunjangan  Bahaya  Radiasi  bagi  Pegawai  Negeri  Sipil  di  lingkungan  Badan  Pengawas Tenaga Nuklir;   • Tunjangan Bahaya Radiasi bagi Pekerja Radiasi;  • Tunjangan  Resiko  Bahaya  Keselamatan  dan  Kesehatan  dalam  Penyelenggaraan  Pemasyarakatan;  •  Tunjangan Pengamanan Persandian;  • Tunjangan  Resiko  Bahaya  Keselamatan  dan  Kesehatan  dalam  Penyelenggaraan  Pencarian  dan  Pertolongan  bagi  Pegawai  Negeri  di  Lingkungan  Badan  SAR  Nasional;   • Tunjangan Profesi Guru, Dosen dan Tunjangan Kehormatan Profesor; dan  • Tunjangan Khusus Provinsi Papua.   Kepada ahli waris penerima gaji terusan dari pegawai negeri/pejabat negara yang  meninggal dunia atau tewas diberikan gaji bulan ke tiga belas sebesar penghasilan  gaji terusan yang diterima pada bulan Juni.  G. KELENGKAPAN PENGAJUAN SPP GAJI  Kelengkapan  pengajuan  SPP  pembayaran  Gaji  Induk/Gaji  Susulan/Kekurangan  Gaji/  Gaji  Terusan/Uang  Duka  Wafat/Tewas  sesuai  Peraturan  Direktorat  Jenderal  Perbendaharaan Departemen Keuangan Nomor 66 tahun 2005 adalah sebagai berikut:  •

Daftar Gaji Induk/ Gaji Susulan/ Kekurangan Gaji/ Uang Duka Wafat/Tewas,  

•

SK CPNS 

•

SK PNS,  

•

SK Kenaikan Pangkat,  

•

SK Jabatan,   42

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah •

Kenaikan Gaji Berkala,  

•

Surat Pernyataan Pelantikan,  

•

Surat Pernyataan Masih Menduduki Jabatan,  

•

Surat Pernyataan Melaksanakan Tugas,  

•

Daftar Keluarga (KP4),  

•

Fotokopi Surat Nikah,  

•

Fotokopi Akte Kelahiran, 

•

SKPP,  

•

Daftar Potongan Sewa Rumah Dinas,  

•

Surat Keterangan Masih Sekolah/Kuliah,  

•

Surat Pindah,  

•

Surat Kematian,  

•

SSP PPh Pasal 21.   (Kelengkapan tersebut di atas digunakan sesuai peruntukannya.)  

 

 

43

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah

BAB V.  PENGELOLAAN GAJI MENGGUNAKAN APLIKASI SIMDA   

A. PEMAHAMAN PENGELOLAAN SISTIM PENGGAJIAN   Pemahaman  atas  pengelolaan  sistim  penggajian perlu  dilakukan  terlebih  dahulu  agar  dalam  implementasi  Aplikasi  SIMDA  Gaji  sejalan  dengan  pengelolaan  gaji  yang  dilakukan oleh pemerintah daerah.  Beberapa hal yang harus dipahami antara lain:  1. Tunjangan  beras  dibayarkan  dalam  bentuk  fisik  beras  atau  dalam  bentuk  uang  tunai.  Tunjangan  beras  yang  diberikan  dalam  fisik  beras  maka  setting  dalam  menu  Parameter  =>  Rumus  Perhitungan  =>  Potongan,  beras  dalam  rupiah  dan  beras  dalam  kg  harus  diisi  dengan  angka  yang  sama  dengan  yang  ada  dalam  tunjangan  beras.    Sedangkan  jika  tunjangan  beras  diberikan  dalam  bentuk  uang  maka  potongan beras diisi dengan angka nol. Tarif beras yang digunakan didasarkan atas  keputusan menteri keuangan.  2. Pembayaran  ASKES  tambahan  dimasukkan  dalam  daftar  gaji  oleh  pemerintah  daerah atau tidak.  Beberapa  pemerintah  daerah  tidak  memasukkan  perhitungan  ASKES  tambahan  pada  daftar  gaji.  Jika  pemerintah  daerah  memberikan  ASKES  Tambahan  maka  diisikan dalam menu Parameter => Rumus Perhitungan => Tunjangan, dalam isian  Iuran Pemda diisikan dengan nilai persentase tertentu (misalkan 0,02) dan dalam  menu  Parameter  =>  Rumus  Perhitungan  =>  Potongan,  dalam  isian  ASKES  Tambahan diisikan dengan nilai yang sama dengan nilai tunjangan (misalkan 0,02).   Sedangkan jika Pemerintah Daerah tidak memberikan tunjangan ASKES Tambahan  maka nilai isian pada kedua parameter diatas diisikan dengan angka nol.  3. Apakah ada pegawai yang mendapatkan tunjangan daerah terpencil.  Jika terdapat pegawai yang memperoleh tunjangan daerah terpencil, maka dalam  menu Parameter => Rumus Perhitungan => Tunjangan Khusus1, diisikan besarnya  tunjangan untuk daerah terpencil sesuai dengan golongan pangkat nya.  44

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah   4. Khusus untuk daerah Papua, berkaitan dengan tunjangan Papua.     Khusus  daerah  Papua,  jika  terdapat  pegawai  yang  memperoleh  tunjangan  Papua,  maka  dalam  menu  Parameter  =>  Rumus  Perhitungan  =>  Tunjangan  Khusus2,  diisikan besarnya tunjangan Papua sesuai dengan golongan pangkat nya.  5. Mencocokkan data parameter Tunjangan Fungsional  Dalam  menu  Parameter=>Rumus  Perhitungan=>Tunjangan  Fungsional,  sudah  diisikan  besarnya  masing‐masing  tunjangan  fungsional,  hal  ini  harus  disesuaikan  dengan nilai yang berlaku di pemerintah daerah setempat, dan jika ada perbedaan  perlu disesuaikan dengan aturan yang berlaku, baik di aplikasi maupun data pada  masing‐masing pegawai, baik nilai tunjangan maupun jenisnya.  6. Rekening SPM Gaji  Jika  dalam  DPA  belanja  tidak  langsung  pada  aplikasi  SIMDA  Keuangan  tidak  terdapat rekening tunjangan papua maka pada rekening SPM gaji untuk rekening  tunjangan  papua  harus  dihapus  melalui  menu  Parameter=>Parameter  Umum=>Rekening SPM Gaji. Jika rekening ini tidak dihapus akan berakibat proses  pengambilan rincian SPP gaji pada saat pembuatan SPP gaji dalam aplikasi SIMDA  Keuangan melalui koneksi dengan SIMDA Gaji akan gagal.  7. Tarif Gaji Pokok  Pastikan  bahwa  tarif  gaji  pokok  sudah  sesuai  dengan  Peraturan  Pemerintah  yang  berlaku  pada  tahun  proses  pembuatan  daftar  gaji.  Tarif  gaji  dapat  dilihat  pada  menu Parameter=>Parameter Umum=> Gaji Pokok. Jika belum sesuai maka harus  dijalankan update tarif gaji pokok sesuai dengan tarif gaji pokok yang berlaku.  B. SIMDA GAJI SEBAGAI DASAR PERHITUNGAN PPH PASAL 21  Aplikasi  Simda  Gaji  khususnya  Rilis  11  sudah  didisain  sesuai  aturan  perpajakan  yang  berlaku khususnya dalam hal perhitungan PPh pasal 21 atas penghasilan yang dibayar  menggunakan APBD. Ada beberapa hal yang perlu diperhatikan terkait hal ini sebagai  berikut:  1. Pengisian NPWP   45

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Data  NPWP  masing‐masing  pegawai  wajib  diisikan  dalam  data  masing‐masing  pegawai  secara  penuh.  Ketiadaan  data  NPWP  ini  akan  dibaca  oleh  aplikasi  dan  menyebabkan  perhitungan  potongan  PPh  pasal  21  yang  lebih  tinggi  sebesar  20%  sesuai ketentuan yang berlaku.  2. Jumlah anak  Sesuai  penjelasan  dalam  bab  sebelumnya,  jumlah  anak  yang  dapat  ditanggung  masing‐masing pegawai maksimal 3 orang anak termasuk anak angkat, hal ini sama  dengan  jumlah  anak  yang  dapat  dihitung  dalam  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak.  Namun  ada  situasi  dimana  jumlah  anak  yang  dapat  ditanggung  sesuai  aturan  kepegawaian  lebih  kecil  dari  pada  yang  ditanggung  dalam  perpajakan.  Dalam  hal  demikian maka ada dua hal yang perlu disesuaikan:  • Jumlah  anak  dalam  data  pegawai  diisikan  sesuai  data  jumlah  anak  yang  ada  dalam  tanggungan,  dapat  lebih  dari  3,  namun  maksimal  yang  akan  dihitung  dalam PTKP maksimal 3 orang anak.  • Jumlah anak yang akan dihitung dalam tunjangan keluarga adalah sesuai pilihan  status sipil yang ada.  3. Adanya perhitungan PPh Pasal 21 terutang yang saling terkait.  • Perhitungan PPh Pasal 21 atas pembayaran Gaji bulan ke‐13  • Perhitungan PPh 21 atas pendapatan yang dibayarkan terpisah dari gaji bulanan  (tunjangan struktural).  Dalam  hal  demikian  maka  diperlukan  data  golongan/ruang  kepangkatan,  data  jumlah  anak  dan  data  status  sipil  sesuai  data  kantor  asal  tempat  pembayaran  gaji  pokok.  Dalam  praktek  di  beberapa  pemerintah  daerah,  seorang  PNS  bisa  saja  dibayarkan  terpisah  antara  gaji  pokok  dan  tunjangan  struktural.  Jika  hal  demikian  diterapkan,  akan  menyebabkan  perhitungan  pajak  yang  lebih  tinggi  dibandingkan jika pembayaran keduanya disatukan dalam satu daftar.  • Perhitungan PPh Pasal 21 Bulan Desember  Perhitungan  PPh  Pasal  21  bulan  Desember  pada  dasarnya  menghitung  ulang  seluruh  pendapatan  yang  diterima  oleh  PNS  dari  APBD,  baik  dari  gaji  bulanan,  gaji ke 13 maupun pembayaran rapel. Dengan demikian seluruh fasilitas aplikasi  46

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah terkait  gaji  ke  13  dan  rapel  harus  digunakan  jika  pemerintah  daerah  menghendaki  perhitungan  PPh  Pasal  21  Bulan  Desember  sesuai  aturan  yang  berlaku.  C. PEMBUATAN DAFTAR GAJI  Pada  saat  pertama  kali  pemerintah  daerah  menggunakan  aplikasi  Simda  gaji  maka  pemerintah  daerah  harus  menginput  data  masing‐masing  pegawai  ke  menu  inputan  data  pegawai  berdasarkan  pada  dokumen‐dokumen  kepegawaian  yang  dimiliki  oleh  masing‐masing  pegawai.  Inputan  data  pegawai  minimal  dan  tidak  boleh  kosong  meliputi :  Š NIP  Š Nama  Š Tempat dan Tanggal Lahir  Š Jenis Kelamin  Š Status Kawin  Š Jumlah suami/istri  Š Jumlah anak  Š Status Sipil  Š Status Pegawai  Š Golongan ruang  Š Gaji Pokok  Š Unit Organisasi dan   Š Penentuan Masa Pensiun  Setelah  input  data  pegawai  selesai  selanjutnya  dilakukan  proses  gaji  bulanan,  maka  hasil  inputan  data  pegawai  tersebut  dapat  dilihat  di  report  rekapitulasi  gaji  bulanan,  lakukan  pengecekan  dengan  data  rekapitulasi  terkait  kesesuaian  data  dan  angka.  Bulan‐bulan  selanjutnya  masing‐masing  SKPD  hanya  perlu  meneliti  mutasi  kepegawaian sebagai berikut:  •

Penambahan pegawai karena pengangkatan CPNS, pindahan pegawai  

•

Pengangkatan PNS (perubahan status dari CPNS menjadi PNS)   47

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah •

Kenaikan pangkat  

•

Kenaikan Gaji Berkala  

•

Kenaikan Gaji Pokok krn peninjauan masa kerja  

•

Penurunan pangkat krn hukuman disiplin  

•

Pengurangan karena pensiun, pindah, pemberhentian  

•

Perubahan jml istri/suami karena nikah, cerai, meninggal  

•

Perubahan jumlah anak, karena lahir, mengangkat anak, meninggal, dewasa  

Setelah  menginput  mutasi  tersebut  di  atas,  bisa  dilakukan  proses  gaji  bulanan  untuk  menghasilkan daftar rekapitulasi gaji bulanan.  D. PEMBUATAN RAPEL/KEKURANGAN GAJI  Pembuatan Rapel/kekurangan gaji dalam aplikasi terdiri dari:  1. Pembuatan Rapel CPNS‐PNS ( rapel pengangkatan PNS)  2. Pembuatan Rapel Gaji Berkala  3. Pembuatan Rapel Kenaikan Pangkat (KP)  4. Pembuatan Rapel Kenaikan Tarif Gaji  5. Pembuatan Rapel Kenaikan Jabatan Struktural  6. Pembuatan Rapel Kenaikan Jabatan Fungsional  7. Pembuatan Rapel Beras  Ketentuan yang berlaku dalam aplikasi adalah sebagai berikut:  1. Pembuatan  Rekapitulasi  Gaji  Rapel  yang  bisa  disatukan  dalam  satu  report  adalah  rapel  gaji  berkala  dan  rapel  kenaikan  pangkat,  jika  kedua  transaksi  tersebut  memang terjadi bersamaan.   2. Pada  saat  seorang  CPNS  diangkat  menjadi  PNS  dan  mendapat  tunjangan  fungsional,  maka  jika  ada  pembayaran  rapel,  tidak  perlu  dipisah  antara  rapel  pengangkatan  PNS  dan  rapel  tunjangan  fungsionalnya,  karena  hal  tersebut  dapat  dilakukan  dalam  satu  proses  transaksi  yaitu  pada  transaksi  rapel  pengangkatan  PNS‐nya.   3. Pembuatan rapel hanya dapat dilakukan bila rapel tersebut hanya men‐selisihkan 2  tarif. Jika karena rapel tersebut tertunda pembayarannya untuk jangka waktu yang  48

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah panjang  karena  sesuatu  hal,  sehingga  diantara  kenaikan  tersebut  ada  perubahan  tarif lagi, maka pembuatan rapel yang demikian dapat dibuat di luar sistem.  4. Rapel    kenaikan  tarif  gaji  dan  rapel  tunjangan  beras  bisa  dibuat  sekaligus  untuk  masing‐masing SKPD.   E. KONEKSI SIMDA GAJI DENGAN SIMDA KEUANGAN  Aplikasi  Simda  Gaji  ini  pada  dasarnya  didisain  untuk  mendukung  sistem  pengelolaan  keuangan  menggunakan  aplikasi  Simda  Keuangan,  khususnya  dalam  pembuatan  dokumen  pendukung  SPP‐LS  Gaji  yaitu  input  Rincian  Objek  Belanja  dan  SPM  LS  gaji  yaitu  input  PFK  belanja  pegawai.  Persyaratan  yang  dibutuhkan  untuk  koneksi  Simda  Gaji dengan Simda Keuangan adalah sebagai berikut :  1. Simda Keuangan Rilis 14R3  Untuk kepentingan koneksi Simda Gaji  R 11 dan Simda Keuangan ini adalah Simda  Keuangan Rilis 14R3. Jika digunakan rilis dibawah itu hanya dapat untuk membuat  SPP‐LS gaji bulanan saja.  2. Komputer yang dipergunakan sebagai server  a. Koneksi Online SKPD dan SKPKD:  Dalam  kondisi  demikian,  maka  database  Simda  Gaji  cukup  digabung  dalam  server tempat database simda keuangan berada  b. SKPD dan SKPKD tidak terkoneksi Online  Dalam  kondisi  demikian,  disiapkan  satu  server/komputer  yang  berfungsi  sebagai server di masing‐masing SKPD dan di SKPKD  c. Jika  ada pemisahan antara server/komputer yang berfungsi sebagai server  Kondisi demikian dapat saja terjadi, yang artinya database Simda Gaji terpisah  servernya dengan database Simda Keuangan.   3. Proses gaji SPM  Untuk  kepentingan  koneksi,  terlebih  dahulu  dilakukan  proses  gaji  SPM  di  aplikasi  SIMDA Gaji sesuai dengan jenis proses gaji (gaji bulanan dan gaji ke‐13, gaji uang  duka,  gaji  uang  terusan,  rapel  CPNS‐PNS,  rapel  kenaikan  gaji  berkala/perubahan  golongan,  rapel  kenaikan  tarif  gaji  pokok,  rapel  gaji  susulan  dan  rapel  perubahan  status  sipil)  dan  bulan  pembayaran  gaji  yang  bersangkutan.  Sebelum  proses  ini  49

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah dilakukan,  perlu  diyakinkan  bahwa  data  gaji  memang  sudah  betul  dan  siap  dibuatkan  Surat  Permintaan  Pembayaran  serta  jika  pemda  tidak  membayarkan  tunjangan  papua  maka  rekening  tunjangan  papua  pada  parameter  rekening  SPM  gaji harus dihapus.   4. Pembuatan SPP Gaji dalam aplikasi SIMDA Keuangan  Rincian  rekening  SPP  gaji  agar  dapat  diambil  dari  aplikasi  SIMDA  Gaji  harus  dilakukan  koneksi  dengan  database  SIMDA  Gaji.  Koneksi  dilakukan  dengan  memasukan nama database SIMDA Gaji, bulan tahun gaji dan jenis proses gaji.  Jika  setelah  proses  pemasukan  rincian  rekening  SPP  Gaji  diketahui  terdapat  kesalahan,  maka  harus  dilakukan  penghapusan  data  rincian  SPP  tersebut  dan  dilakukan  perbaikan  data,  baru  dilakukan  lagi  proses  Gaji  SPM  ulang  dan  pengambilan rincian rekening SPP kembali.         

 

50

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah LAMPIRAN I DAFTAR REFERENSI PERATURAN TERKAIT PENYUSUNAN MODUL  PENGELOLAAN GAJI PEGAWAI NEGERI SIPIL DAERAH  No  1 

Belanja Pegawai  Gaji pokok 

Peraturan  1. Undang‐Undang Nomor 43 Tahun 1999 tentang Perubahan Atas  Undang‐Undang  Nomor  8  Tahun    1974  tentang  Pokok‐Pokok  Kepegawaian  2. Peraturan  Pemerintah  Nomor    11  Tahun  2011  tentang  Perubahan  Ketigabelas  Atas  Peraturan  Pemerintah  Nomor  7  Tahun 1977 tentang Peraturan Gaji Pegawai Negeri Sipil 

2 

Tunjangan 

1. Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 1992 tentang Perubahan 

Isteri/Suami 

Ketiga Atas Peraturan Pemerintah Nomor 7 Tahun 1977 tentang  Peraturan Gaji Pegawai Negeri Sipil  2. Keputusan Presiden RI Nomor 42 Tahun 2002 tentang Pedoman  Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara 

3 

Tunjangan Anak 

1. Pasal  9  ayat  (2)  Peraturan  Pemerintah  Nomor  12  Tahun  1967  (PGPS Tahun 1968)  2. Peraturan Pemerintah Nomor 13 tahun 1980 tentang Perubahan  Pertama  Atas  Peraturan  Pemerintah  Nomor  7  Tahun  1977  tentang  Peraturan  Gaji  Pegawai  Negeri  Sipil  mengenai  perubahan pasal 16 Peraturan Pemerintah Nomor 7 tahun 1977  3. Pasal  53  Keputusan  Presiden  Nomor  16  Tahun  1994  tentang  Pedoman Pelaksanaan APBN  4. Pasal  31  Keputusan  Presiden  Nomor  42  Tahun  2002  tentang  Pedoman Pelaksanaan APBN  

4 

Tunjangan 

Jabatan  4. Pasal  3  ayat  (1)  Peraturan  Pemerintah  Nomor13  tahun  2002 

Struktural 

tanggal  17  April  2002  tentang  perubahan  atas  Peraturan  Pemerintah  No.100  tahun  2000  tentang  pengangkatan  pegawai  negeri sipil dalam jabatan struktural  5. Peraturan Presiden RI Nomor 26 Tahun 2007 tentang Tunjangan  Jabatan Struktural  6. Peraturan Kepala BKN Nomor 31 Tahun 2007 tentang Tata Cara 

51

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Permuntaan,  Pemberian,  Dan  Penghentian  Tunjangan  Jabatan  Struktural.   5 

Tunjangan 

Jabatan  4. Peraturan  Pemerintah  Nomor  16  tahun  1994  tentang  Jabatan 

Fungsional 

Fungsional  Pegawai  Negeri  Sipil  selanjutnya  diatur  lebih  lanjut  dengan  ketentuan  tersendiri  untuk  masing‐masing  jenis  tunjangan jabatan fungsional.  5. Peraturan  Kepala  Badan  Kepegawaian  Negara  Nomor  39  tahun  2007  tentang  Tata  Cara  Permintaan,  Pemberian,  dan  Penghentian Tunjangan Jabatan Fungsional 

6 

Tunjangan 

Yang  1. Keputusan  Presiden  Nomor.  3  tahun  2003  Tunjangan  Tenaga 

Dipersamakan  dengan  Tunjangan Jabatan  7 

Kependidikan.   

Tunjangan Kompensasi  1. Peraturan  Presiden  Nomor  59  Tahun  2001  tentang  Tungangan  Kerja  (risiko  bahaya 

Kompesasi Kerja Bagi Pegawai Negeri Yang Ditugaskan di Bidang 

pekerjaan) 

Persandian  2. Peraturan  Presiden  No.  79  Tahun  2008  tentang  Tunjangan  Pengamanan Persandian  

8 

Tunjangan Umum 

1.Peraturan  Presiden  Nomor  12  Tahun  2006  tentang  Tunjangan  Umum bagi Pegawai Negeri Sipil  2. Peraturan  Dirjen  Perbendaharaan  Nomor  PER‐26/PB/2006  tentang Tata cara pembayaran Tunjangan Umum Pegawai Negeri  Sipil,  Anggota  Kepolisian  Republik  Indonesia,  dan  Anggota  Tentara Nasional Indonesia  3. Peraturan  Kepala  Badan  Kepegawaian  Negara  Nomor  18  tahun  2006 tentang Tata Cara Permintaan dan Penghentian Tunjangan  Umum 

10 

Tunjangan Beras 

Peraturan  Dirjen  Perbendaharaan  Nomor  PER‐31/PB/2009  tentang  perubahan atas Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER‐39/PB/2008  tentang Tunjangan Beras dalam Bentuk Natura dan Uang 

11 

Tunjangan khusus PPh 

1. Undang Undang Nomor 17 Tahun 2000 beserta perubahannya  2. Undang  Undang  Nomor  36  Tahun  2008  tentang  Perubahan  Keempat  Atas  Undang‐Undang  Nomor  7  Tahun  1983  Tentang 

52

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah Pajak Penghasilan 

3. Peraturan  Pemerintah  Nomor  80  tahun  2010  tentang  Tarif  Pemotongan  dan  Pengenaan  Pajak  Penghasilan  Pasal  21  atas 

Penghasilan 

yang 

Menjadi 

Beban 

Anggaran 

Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan  dan Belanja Daerah.  4. Keputusan  Menteri  Keuangan  Nomor  262  tahun  2011  tentang  tata  cara  pemotongan  pajak  penghasilan  pasal  21  bagi  pejabat  negara,  PNS,  Anggota  TNI,  anggota  polri,  dan  pensiunannya  atas  penghasilan  yang  Menjadi  beban  APBN  atau APBD.   5. Surat  Edaran  Direktorat  Jenderal  Perbendaharaan  Nomor  SE‐8/PB/2011  tanggal  3  Maret  2011    tentang  Petunjuk  Penghitungan  Pajak  Penghasilan  Pasal  21  Bagi  Pejabat  Negara,  PNS,  Anggota  TNI,  dan  Anggota  Polri  atas  Penghasilan Tetap dan Teratur setiap Bulan.  6. Peraturan  Menteri  Keuangan  Republik  Indonesia  Nomor 

250/PMK.03/2008  Tentang  Besarnya  Biaya  Jabatan  Atau  Biaya  Pensiun  Yang  Dapat  Dikurangkan  Dari  Penghasilan  Bruto Pegawai Tetap Atau Pensiunan  12 

Tunjangan 

Khusus  1. Keputusan  Presiden  Nomor  68  Tahun  2002  tentang  Tunjangan 

Irian Jaya/Papua 

Khusus Propinsi Papua   2.

Surat Edaran Direktur Jenderal Anggaran Nomor SE‐150/A/2002  tanggal 16 September 2002 

13 

Tunjangan  Pengabdian  1. Keputusan  Presiden  Nomor  34  Tahun  1996  yang  merupakan  Wilayah Terpencil 

penyempurnaan dari Keputusan Presiden Nomor 13 Tahun 1992.  2. Keputusan  Bersama  Menteri  Keuangan,  Menteri  Dalam  Negeri,  Menteri 

Pertahanan 

No.677/KMK.03/1996, 

Keamanan,  No.179 

dan  A 

Kepala  Tahun 

BAKN  1996, 

No.KEP/09/X/1996, dan No.37 A Tahun 1996 tanggal 25 Oktober  1996 

53

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah 14 

Pembulatan 

Surat  Edaran  Direktur  Jenderal  Anggaran  Nomor  SE‐2/A/522/0193  tanggal  7  Januari  1993  perihal  Pembayaran  Gaji  Pokok  Baru  bagi  Pegawai Negeri Sipil dan Pejabat Negara 

15 

Potongan  IWP 

Keputusan Presiden No. 8 Tahun 1977 tentang Rincian Penggunaan  Iuran Wajib Pegawai Negeri Sipil 

16 

Potongan Taperum 

1. Keputusan  Presiden  No.14  Tahun  1993  tentang  Tabungan  Perumahan Pegawai Negeri Sipil  2. Surat  Edaran  Direktur Jenderal  Angaran  Nomor  SE‐9/A/56/0193  tanggal  16  Januari  1993  perihal  Tabungan  Perumahan  Pegawai  Negeri Sipil 

20 

Gaji Terusan 

1. Peraturan Pemerintah Nomor 49 Tahun 1980 tentang Pemberian  Tunjangan  Tambahan  Penghasilan  bagi  Pensiunan  Janda/Duda  Pegawai Negeri Sipil.  2. Surat  Edaran  Bersama  Kepala  BAKN  dan  Direktur  Jenderal  Anggaran  Nomor  07/SE/1981  dan  Nomor  SE‐1.9/DJA/1.0.5/81  (SE/102/81) 

tentang 

Pelaksanaan 

Pemberian 

Pensiun 

Janda/Duda/Anak Pegawai Negeri Sipil dan Pejabat Negara.  3. Surat  Edaran  Direktur  Jenderal  Anggaran  Nomor  SE‐ 2.9/DJA/VII.4/7/81 (SE/133/81) tanggal 25 Agustus 1981.   4. Surat  Edaran  Direktur  Jenderal  Anggaran  Nomor  SE‐90/A/1989   tanggal  26  Juli  1989  perihal  Peraturan  Pemerintah  Nomor  49  Tahun  1980  tentang  Pemberian  Tunjangan  Tambahan  Penghasilan bagi Pensiunan Janda/Duda Pegawai Negeri Sipil  22 

Uang  Duka  Wafat/  Peraturan  Pemerintah  No.  12  tahun  1981  pasal  11  tentang  Tewas 

Perawatan, Tunjangan Cacad dan Uang Duka Pegawai Negeri  Sipil.   

24 

Potongan  sewa  rumah  Keputusan Presiden No. 42 Tahun 2002 pasal 19 ayat (4) dan ayat  dinas 

25 

SKPP 

(5)   Peraturan  Direktur  Jenderal  Perbendaharaan  Nomor  PER‐ 37/PB/2009  tanggal  12  Agustus  2009  Tentang  Petunjuk  Teknis  Pengalihan  Pengelolaan  Administrasi  Belanja  Pegawai  Negeri  Sipil  Pusat Kepada Satuan Kerja Kementerian Negara/Lembaga pasal 15  

54

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah 26 

Pemberhentian  Pegawai Negeri Sipil 

1. Peraturan  Pemerintah  No.  32  tahun  1979  yang  diubah  terakhir  dengan Peraturan Pemerintah No. 65 tahun 2008;  2. Surat  Edaran  Kepala  Badan  Administrasi  Kepegawaian  Negara  Nomor: 04/SE/1980. 

27 

Pembayaran  Pegawai 

Belanja  “Modul  Pengelolaan  Administrasi  Belanja  Pegawai  Negeri  Sipil  Pusat  Pada  Satuan  Kerja”  sebagai  pegangan  bagi  Satuan  Kerja  di  lingkungan Kementerian Negara/Lembaga. 

                   

                         

55

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah LAMPIRAN II REFERENSI DAFTAR PERATURAN JABATAN FUNGSIONAL   

   

56

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah

     

 

57

Modul Bimbingan Teknis Administrator Simda Substansi Pengelolaan Gaji PNS Daerah TIM PENYUSUN MODUL PELATIHAN  Pengarah  Iman Bastari  Penanggung Jawab  Agus Sukiswo  Wakil Penanggung Jawab  Khairun  Althofur Rahman  Ketua  Aisyah  Anggota  Nur Israini  Irene YK  Wiwik Priyantoro  Yan Berhen Sitompul  Meidijanto  Rustam  Iwan Ari Sulistiyono  Sri Minarni  Dwi Iwan Susanto  Jati Kusuma  Yadi Yose Safari  Agviani Devi  Nur Hayati Purwastuti  Herry Sulistyo  Minang Firmansyah  Dora Bernadisman   

58