Mit tegyünk, ha jön az adóellenőr? Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2010.november 2.
KÉPVISELET
KÉZBESÍTÉS
Ket. 40. § (7) bek.
7004/2008. (AEÉ7) APEH Irányelv III/3. pont
Hivatalos iratként kell kézbesíteni - felszólítást, - nyilatkozattételre felhívást, - hiánypótlásra felhívást, - idézést, - jegyzőkönyvet, - végzést, - határozatot
Szabálytalanul kézbesített irat
Nem létező irat!!!
Kézbesítési vélelem
2. megkísérlését követő 5. napon
Átvételt megtagadása
Kézbesítési vélelem megdöntése
1. Ellenőrzés 2. Hatósági eljárás 3. Bírósági felülvizsgálat 4. Adóvégrehajtás
90/120 nap
90/120 nap
15 nap
90/120 nap
15 nap
60 nap
90/120 nap
15 nap
15/30 nap
60 nap
60 nap
90/120 nap
15 nap
15/30 nap
60 nap
30 nap
60 nap
Biztosítási intézkedés Art. 149. § Ha a pénzkövetelés későbbi kielégítése veszélyben van
Bankszámla zárolása, ingó foglalása, ingatlanra vh. jog,
I. fokú adóhatóság rendeli el végzéssel és I. fokú adóhatóság foganatosítja
Adózó székhelyének áthelyezése másik adóhatóság illetékességi területére Megbízólevél átadása
I. fokú határozat átadása az ellenőrzést megkezdő adóhatóság által
Adózó székhelyének áthelyezése másik adóhatóság illetékességi területére Megbízólevél átadása
I. fokú határozat átadása az ellenőrzést megkezdő adóhatóság által
Biztosítási intézkedést elrendelő végzés meghozatala az I. fokú határozatot meghozó adóhatóság által
Adózó székhelyének áthelyezése másik adóhatóság illetékességi területére Megbízólevél átadása
Foganatosítás az új székhely szerint illetékes I. fokú adóhatóság által
I. fokú határozat átadása az ellenőrzést megkezdő adóhatóság által
Végzés meghozatala az I. fokú határozatot meghozó adóhatóság által
HATÓSÁGI ELJÁRÁS
I. fokú adóhatározat
30 napon belül
30 napon túl
Felügyeleti intézkedés
Fellebbezés
mellőzés vagy intézkedés
II. fokú adóhatározat
Adómegállapításhoz való jog elévülése
2003. évre elévülés kezdete 2004. 12. 31.
2003
2004
2005
2006
2007
kivéve: 2003. 1.-11. havi bevallások
2008
2009
2010
Elévülés vége 2009.12.31..
2011
2012
Végrehajtáshoz való jog elévülése
Végrehajtáshoz való jog elévülésének vége 2014.12.31..
Elévülés vége és vh. jog elévülésének kezdete 2009. 12. 31.
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Ha a teljesítésre nyitva álló 15 napos határidő 2009. 12.31-ig eltelt!!
Ha a teljesítésre nyitva álló 15 napos határidő 2009. 12.31-ig nem telt el Végrehajtáshoz való jog elévülésének kezdete 2010.12.31..
2008
2009
2010
Elévülés vége 2009. 12. 31.
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Végrehajtáshoz való jog elévülésének vége 2015.12.31..
BÍRÓSÁGI FELÜLVIZSGÁLAT
Keresetlevél
30 nap
I. fokú adóhatóság
5 vagy 3 nap Megyei Bíróság
15 vagy 8 nap
II. fokú adóhatóság
ADÓVÉGREHAJTÁS
Végrehajtási kifogás 8 napon belül – halasztó hatályú
FOGALOM – alacsony vagy 0 % az adókulcs – kettős adózást kizáró egyezmény nincs – a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított
Nem offshore állam
OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE
TÁRSAS OFSHORE
SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL
TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL
EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
Oldalági offshore
Rejtőzködő offshore
Társas offshore alapítása és működtetése
„Hozzávalók” Offshore cég
Offshore ügyvéd
MAGYAR CÉG
Külföldi bankszámla
Magyar ügyvéd
Magyar cég tagjai
OFFSHORE
Magyar magánszemély
Magyar Jogi személy
CÉG
Cégalapítás kintről
Írányítás bentről
Kontroll biztosítása – a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges – az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg
Tilos a magyar bankszámla!
Gibraltári offshore
Gibraltári cégalapítás – minimális alaptőkével (100 £) – Adómentesség feltétele: Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet, nem vezet bankszámlát Gibraltáron – már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani
Alapításhoz szükséges iratok: a magánszemély útlevele bankigazolás a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla angolszász jog szerinti végrendelet végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd adatlapok kitöltése
A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: – alapító okirat – alapszabály – cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) – jótállási nyilatkozat (goodstanding) – kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) – meghatalmazások – az ügyvezető cég iratai
Az alapítás teljes költsége: 4000-5000 £, amely tartalmazza: – gibraltári ügyvéd díját – magyar ügyvéd díját – az első éves működési költséget – működéshez szükséges összes iratot
Kapcsoltság megszüntetése!!!
EXPORT
IMPORT
Kapcsoltság megszüntetése!!!
Osztalék útja
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §) 17% vagy 32 % szja 27 % eho
Nulla adó
– a vételár adómentes – saját üzletrész keletkezik – ezt a magyar társaság bevonja – ráfordításként elszámolják a vételárat
Kapcsoltság megszüntetése!!!
Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000
Offshore társaság
1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék
magyar tulajdonos 1/3
Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság 2/3
magyar tulajdonos 1/2
Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2
DE !! Osztalékhoz való jog eltérő
Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000
Offshore társaság
100.000.000 HUF tagi kölcsön
Kapcsoltság!!!
Piaci kamat!!!
Offshore társaság
Magyar kft.
100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat
kamat apport évente
Offshore ügyletek Törvényes (önmagában) Törvénytelen fiktív költség számlázása osztalék adómentes kiutalása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) belföldi ingatlan vásárlása tartozás fedezetének elvonása ingatlan vásárlása külföldön korrupciós pénz megőrzése újra befektetés másik jövedelem felvétele az adó vállalkozásba megfizetése nélkül üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §) 17 % vagy 32 % szja 27 % eho
Köszönöm a figyelmet !
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
