MIT TEGYÜNK, HA JÖN AZ ADÓELLENŐR? Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, november 6

MIT TEGYÜNK, HA JÖN AZ ADÓELLENŐR?

Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2012. november 6.

Újdonságok az adóellenőrzésben  KOCKERD kérdőív  Adóregisztrációs eljárás  Revizor + NAV nyomozók közös fellépése  Fedett tevékenység, titkos információgyűjtés

Régi módszerek visszatérnek - anyagmérleg - írásos nyilatkozattétel

ADÓREGISZTRÁCIÓS ELJÁRÁS Art. és Ctv. kapcsolódó szabályai

MIKOR kerülhet rá sor: a) adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásakor

b) adószám megállapítását követő 1 éven belül c) vtv / spec. tag változása

EREDMÉNYE lehet: a)

adószám

megadása

megállapításának megtagadása

b) adószám törlése

/

adószám

Adóregisztrációs eljárás

Cégalapítás

Vezető tisztségviselő

Cégmódosítás

Tulajdonos


Tulajdonos

Adóregisztrációs eljárás

Cégalapítás

Cégmódosítás


Tulajdonos


Tulajdonos

Különösen kockázatos




I.

ADÓSZÁM MEGÁLLAPÍTÁSA IRÁNTI KÉRELEM BENYÚJTÁSAKOR (Cégalapítás)

SZEMÉLYI KÖRÜLMÉNYEK = akikre hivatkozással az adóhatóság megtagadhatja az adószám megállapítását:

Az adószámot kérő adózó a) vezető tisztségviselője b) kft., zrt. 50% feletti szavazati jogos vagy minősített többségi

befolyású tagja (továbbiakban tag)

AKADÁLYOK a) olyan más adózó jelenlegi / volt vezető tisztségviselője /

tagja, amely aa) adótartozással rendelkezik ab) adótartozással jogutód nélkül szűnt meg ac) adószámát jogerősen törölték

b) adótartozással rendelkezik

AKADÁLYOK

a) MAGÁNSZEMÉLY

b) MAGÁNSZEMÉLY

„másik cége”

aa) adótartozása van (180 nap)

ab) adótartozással szűnt meg (5 év)

ac) adószámát törölték (5 év)

adótartozása van (180 nap)

II. HA MEG KELLETT VOLNA TAGADNI AZ ADÓSZÁM MEGÁLLAPÍTÁSÁT

• ha a megállapítást követő 1 éven belül

• az adóhatóság tudomására jut: az adószám megadására

valamely

akadály

ellenére került sor ld. Art. 24/D. § /köv. III. pont/

fennállása

III. Később felmerülő akadály (cégmódosítás)

HA vtv / spec. tag személyében változás

1.

a tudomásszerzést követő 30 napon belül MEGVIZSGÁLJA, hogy a változás miatt bekövetkezett-e valamely akadály

2.

akadály megállapítása esetén FELSZÓLÍTJA az adózót, hogy 15 napon belül hárítsa el HA nem tesz eleget a felszólításnak + mulasztását nem menti ki, Art. 24/B. § TÖRLI AZ ADÓSZÁMOT (De: törlő határozatot közvetlenül az adózóval közli)

Fokozott adóhatósági felügyelet

Kockázatelemzési eljárás: - vezető tisztségviselő változása esetén - tag változás esetén - kérdőív kiküldés - a pénzügyi, személyi és tárgyi feltételek vizsgálata - fokozott adóhatósági felügyelet alá vonás, legfeljebb 1 év - gyakoribb bevallás benyújtásra kötelezhetik, illetve a bevallást adótanácsadó v. adószakértő ellenjegyzéséhez köthetik

Kitöltési útmutató az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 24/F.§ (1) bekezdésében foglalt intézkedés végrehajtására kitöltendő KOCKERD kérdőívhez Az állami adóhatóság az adószám megállapítását, illetőleg az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 24/D. § szerinti eljárást követően haladéktalanul kockázatelemzési eljárást folytat le, amely során az adózó részére kérdőívet küldhet, amelyen - az adózó által végezni kívánt tevékenységhez szükséges személyi, tárgyi és pénzügyi feltételek fennállásának ellenőrzése céljából- az alábbiakra hívja fel az adózót: a) a tevékenység részletes bemutatása, b) a foglalkoztatottak számával, az alkalmazás jellegévei kapcsolatos információk közlése, c) a tevékenység folytatásához rendelkezésre álló eszközök bemutatása, d) a tevékenység végzéséhez szükséges helyiség adataira, valamint a helyiség használatának jogcímére vonatkozó információk közlése, e) a végezni kívánt tevékenységhez rendelkezésre álló pénzügyi, finanszírozási források részletes bemutatása. A kérdőív kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók: A KOCKERD számú nyomtatvány a kitöltést követően postai úton, vagy az adóhatóság ügyfélszolgálatain, kirendeltségein keresztül eljuttatható az adóhatósághoz. Az adózó számára megküldött kérdőívben szereplő kérdések megválaszolása során kérjük figyelembe venni a kitöltési útmutatóban foglaltakat és ügyeljen az Önre vonatkozó maximális kitöltöttségre. Figyelem! A kérdőív kitöltése dátum és aláírás nélkül érvénytelen! Felhívjuk figyelmét, hogy a kérdőívet büntetőjogi felelősség mellett tölti ki.

10 nap

adószám törlése

törvényességi eljárás

„A kérdőív határidőn túli visszaküldése csak abban az esetben nem vonja maga után az adószám törlését, ha adózó kimentési kérelmet is csatol a visszaküldött kérdőív mellé melyben olyan hitelt érdemlő igazolható okokat terjeszt elő, amelyek valóban indokolják a késedelmet”. NAV Baranya Megyei Igazgatósága

Art. 1. § (5) Az adóhatóság az adózónak a törvények megtartásához szükséges tájékoztatást megadja, az adóbevallás, az adóbefizetés rendjét vele megismerteti, az adózót jogainak érvényesítésére figyelmezteti.

Ket. 1. § (2) A közigazgatási hatóság a hatáskörének gyakorlásával nem élhet vissza, hatásköre gyakorlása során a szakszerűség, az egyszerűség és az ügyféllel való együttműködés követelményeinek megfelelően köteles eljárni.

Ket. 7. § A közigazgatási hatóság a költségtakarékosság és a hatékonyság érdekében úgy szervezi meg a tevékenységét, hogy az az ügyfélnek és a hatóságnak a legkevesebb költséget okozza, és az eljárás a lehető leggyorsabban lezárható legyen.

REVIZOROK + PÉNZÜGYI NYOMOZÓK

Pénzügyi nyomozó: - az a pénzügyőr, aki a NAV bűnmegelőzési, bűnüldözési, bűnfelderítési és nyomozati feladatait látja el, - a NAV állományában lévő azon személy, kormánytisztviselői jogviszonyban látja el.

aki

az

előbbi

feladatokat

Pénzügyi nyomozó

- Titkos információgyűjtés - Leplezett figyelés - Kényszerítő eszközök (pénzügyőr) - Igazoltatás (pénzügyőr) - Lefoglalás (pénzügyőr)

Adóellenőr

- ellenőrzéshez szükséges helyiségbe beléphet - váll. tev. összefüggő járművet átvizsgálhat - iratokba betekinthet, megvizsgálhat - tájékoztatást, nyilatkozatot kérhet - kacsolódó vizsgálatot végezhet

Titkos információgyűjtés  informátort, bizalmi személyt vagy a NAV-val titkosan együttműködő más személyt vehetnek igénybe,  a kilétét leplező fedett nyomozó igénybevételével információt gyűjthetnek, adatot ellenőrizhetnek,  fedőokiratot állíthatnak ki, használhatnak fel, fedőintézményt hozhatnak létre, és tarthatnak fenn,  a bűncselekmény elkövetésével gyanúsítható és vele kapcsolatban lévő személyt, megfigyelhetnek, arról információt gyűjthetnek, az észlelteket technikai eszközzel rögzíthetik,  hírközlési rendszerekből és egyéb adattároló eszközökből információt gyűjthetnek.

 a velük együttműködők tevékenységéért ellenszolgáltatást nyújthatnak

indokolt

mértékű

anyagi

 a nyomozás megszüntetésének kilátásba helyezésével információszolgáltatásban állapodhatnak meg a bűncselekmény elkövetőjével, ha a megállapodással elérhető bűnüldözési célhoz fűződő érdek jelentősebb, mint az állam büntetőjogi igényének érvényesítéséhez fűződő érdek

ÚJ VESZÉLYEK

 büntetőeljárás és adóeljárás együttes megindítása  iratok lefoglalása, bevonása  zár alá vétel és biztosítási intézkedés együttes alkalmazása  iratbetekintési jog korlátozása

Önellenőrzés − büntethetőség Jogszerűtlen adóbevallás lehetséges okai

Szándékos magatartás

Tévedés

az adóhatóság megtévesztése, az adóbevétel összegének csökkentése érdekében

a jogszabály helytelen értelmezése, elírás, számolási hiba

az önellenőrzés nem mentesít a bűntető jogi hátránytól

Strómanok felelőssége

Csőd törvény 33/A. § - akik a gazdálkodó szervezet vezetői voltak, vezetőnek minősül az is, aki a gazdálkodó szervezet döntéseinek meghozatalára ténylegesen meghatározó befolyást gyakorolt - ügyvezetési feladataikat nem a hitelezők érdekeinek elsődlegessége alapján látták el

Régi veszélyek új megfogalmazásban

cég eladása, adótartozás, törölt cég, eltiltás, stb

a korábbi vezető tisztségviselő, vagy tag nem lehet - tisztségviselő, - többségi tulajdonos, (Gt, Ctv, Csődtv, Art)

VÉDEKEZÉS

Adókockázatok csökkentése = adótervezés

- többségi tulajdon megszüntetése - egyéni vállalkozás, Bt, Kkt elhagyása - kapcsoltság kizárása - vagyonőrző cég - külföldi bankszámla

Vagyon őrző cég

•ingatlanok, •gépek, •járművek, •jogok

Eszközök bérbeadása

Aktív cég

•munkaerő, •megrendelések, •termelés, •készletek

Vagyon őrző cég

Eszközök bérbeadása

Aktív cég

Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható

Ajánlott cégstruktúra AT bankszámla

HU aktív cég

AT bankszámla

HU eszközök bérbeadása

vagyonőrző

LEFOGLALÁS

= ELLEHETETLENÜLÉS

 Tükör server  Iratmásolat hátrahagyását kérni  Iratőrzési hely és a székhely szétválasztása  A könyvelő sem őrizgetheti az ügyfél iratait  Minden jogorvoslati lehetőség kihasználása

FOGALOM – alacsony vagy 0 % az adókulcs – kettős adózást kizáró egyezmény nincs

– a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított

Nem offshore állam

OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE

TÁRSAS OFSHORE

SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL

TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL

EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

Oldalági offshore Megrendelő

árbevétel

pályázat

Fővállalkozó

vállalkozói díj

Alvállalkozó

osztalék

OFFSHORE cég

Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore

Offshore

EU Holding

MÁLTA vagy CIPRUS

Magyar Holding

HUNGARY

Cég

Cég

Cég

Offshore

Offshore

Társas offshore alapítása és működtetése

„Hozzávalók” Offshore cég

Offshore ügyvéd

MAGYAR CÉG

Külföldi bankszámla

Magyar ügyvéd

Magyar cég tagjai

OFFSHORE

Magyar magánszemély

Magyar Jogi személy

CÉG

Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda

Alapító iratok, meghatalmazás

Magyar ügyvédi iroda

Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés

Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda

meghatalmazás

Magyar ügyvédi iroda

Szavazás a taggyűlésen

Határozat

Kontroll biztosítása – a magyar cégbeli  részesedésre vételi jog kikötése  ügyvezetés megválasztása határozatlan időre  eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény)  részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges – az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg

Tilos a magyar bankszámla!

OFFSHORE

Költség számlázás

MAGYAR CÉG

KÖVETKEZMÉNY - az NAV igényli a teljesítés bizonyítását, - ennek hiányában fiktív a számla

Az offshore cég funkciói

Adózatlan nyereség felhalmozása

Adózott eredmény leszívása

Vállalat finanszírozás

Vagyonőrzés

Külkereskedelem eredménye itt csapódik le

Tagi osztalék formájában

Tőke Tőketartalék Kölcsön

Tulajdonos elrejtése

Kapcsoltság megszüntetése!!!

EXPORT

EXPORT Magyar cég

EXPORT Magyar cég

Off-shore

EXPORT Magyar cég

Off-shore

Tényleges vevő

EXPORT Magyar cég

Alacsony áron eladás

Off-shore

Tényleges vevő

EXPORT Magyar cég


Off-shore

Piaci áron továbbértékesítés

Tényleges vevő

EXPORT Magyar cég


Árrés itt adózik

Off-shore

Piaci áron továbbértékesítés

Tényleges vevő

IMPORT

IMPORT Magyar cég

IMPORT Magyar cég

Off-shore

IMPORT Magyar cég

Off-shore

Tényleges eladó

IMPORT Magyar cég

Off-shore

Piaci áron értékesítés

Tényleges eladó

IMPORT Magyar cég

Magasabb áron továbbadás

Off-shore


Tényleges eladó

IMPORT Magyar cég

Magasabb áron továbbadás

Árrés itt adózik

Off-shore


Tényleges eladó





Vagyonőrzés






Osztalék útja Magyar cég

Osztalék adómentesen

Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem

Jövedelem

Magyar tulajdonos

Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §)  16 % szja  27 % eho





Vagyonőrzés






Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000

Offshore társaság

1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék

magyar tulajdonos 1/3

Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság 2/3

magyar tulajdonos 1/2

Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore

társaság 1/2

DE !! Osztalékhoz való jog eltérő

Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000

Offshore társaság

100.000.000 HUF tagi kölcsön

Kapcsoltság!!!

Piaci kamat!!!

Offshore társaság

Magyar kft.

100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat

kamat apport évente

Vagyonőrzés, Vagyonáthelyezés

Törzstőke emelés

Apport

Átalakulás

Kedvezményezett átalakulás

Kedvezményezett részesedéscsere

A készpénz repatriálása

Átutalás

Személyi poggyászként

Bankkártya használata

Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön)

Tulajdon vasárlás

Kedvezményezett részesedéscsere

A jogsértés határpontja

Offshore cég alapítás





Offshore cég belépése magyar cégbe







Osztalék utalása Offshore cég bankjába









Osztalék felvétel offshore bankjából











Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. §)  16 % szja  27 % eho

Köszönöm a figyelmet

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások

MIT TEGYÜNK, HA JÖN AZ ADÓELLENŐR? Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, november 6

Recommend Documents