Materi 7
LAPORAN KEUANGAN
PEMBUATAN LAPORAN NERACA SALDO (TRIAL BALANCE) Dengan cara memilih menu Reports/General Ledger/Trial Balance, dan kemudian akan tampil sebagai berikut : Print account from Print account to Print Date from Print Date To Include General Accounts Include Inactive Accounts Include First Year Balances Initial page
Trial Balance First Last Diisi sesuai periode aktif (awal periode) Diisi sesuai periode aktif (akhir periode) No No No 1
Ket :
Tekan F10 untuk memprosesnya kemudian akan tampil Report Disposition
1
Ket :
Tekan F10 untuk memprosesnya, maka akan tampil Report Viewing.
Tekan Esc untuk kembali ke menu sebelumnya.
2
PEMBUATAN NERACA (BALANCE SHEET) Dengan cara memilih menu Reports/General Ledger/Balance Sheet, kemudian akan tampil sebagai berikut : Period Print Account to Level Include General Accounts Include Inactive Account
Balance Sheet Diisi sesuai periode aktif 9 No No
Ket :
Tekan F10 untuk memprosesnya kemudian akan tampil Report Disposition
3
Ket :
Tekan F10 untuk memprosesnya, maka akan tampil Report Viewing.
Tekan Esc untuk kembali ke menu sebelumnya.
4
PEMBUATAN LAPORAN LABA RUGI Dengan cara memilih menu Reports/General Ledger/Income Statement, kemudian akan tampil sebagai berikut : Period Include First Year Balances Print Account to Level Include General Accounts Include Inactive Account
Income Statement Diisi sesuai periode aktif No 9 No No
Ket :
Tekan F10 untuk memprosesnya kemudian akan tampil Report Disposition
5
Ket :
Tekan F10 untuk memprosesnya, maka akan tampil Report Viewing.
Tekan Esc untuk kembali ke menu sebelumnya.
6
PENUTUPAN BUKU BESAR (JURNAL PENUTUP) Menutup buku adalah memindahkan saldo rekening-rekening nominal atau sementara ke rekening Modal (Laba Ditahan untuk perseroan terbatas) sehingga rekening Modal (Laba Ditahan) menunjukkan saldo akhir sesuai dengan apa yang tercantum dalam neraca akhir. Rekening nominal atau sementara terdiri atas rekening-rekening pendapatan, biaya, setoran dan prive (deviden untuk perseroan terbatas). Pemindahan saldo tersebut diperlukan karena memang sifat sementara rekening-rekening tersebut yang digunakan untuk menampung perubahan modal selama satu periode akuntansi.
Secara teknis akuntansi, pemindahan tersebut dilakukan dengan membuat jurnal (disebut jurnal penutup) sehingga kalau jurnal tersebut diakunkan (dilakukan posting) maka dengan sendirinya rekening-rekening nominal menjadi tertutup (bersaldo nol) dan siap digunakan untuk mencatat transaksi periode berikutnya atau siap untuk diganti dengan formulir buku besar yang baru untuk tahun berikutnya.
Secara fisik pembukuan (ditinjau dari perangkat pencatatan untuk tahun buku tertentu) tutup buku dapat diartikan menutup perangkat pencatatan untuk tahun tertentu sehingga tidak tercampur dengan perangkat pencatatan tahun berikutnya. Perangkat pencatatan yang penting untuk tahun tertentu dalam system akuntansi manual adalah buku jurnal dan buku besar dengan buku besar sebagai perangkat pencatatan terakhir. Dengan demikian menutup buku secara fisik dapat dikatakan sebagai penutupan buku besar sehingga buku besar tersebut tidak dapat digunakan lagi untuk mencatat. Buku besar sudah tertutup untuk mencatat transaksi. Pada umumnya perusahaan melakukan hal ini walaupun sebenarnya perangkat catatan (termasuk buku besar yang sudah ditutup) masih dapat dilakukan.
Jadi karena pada prinsipnya rekening-rekening penampung perubahan modal adalah rekening sementara maka pada tiap akhir tahun rekening-rekaening tersebut harus bersaldo nol lagi (dengan cara ditutup) sehingga rekening tersebut siap dipakai untuk mencatat transaksi tahun berikutnya. Tetapi pada umumnya setelah rekening nominal ditutup, perusahaan mengganti formulir atau buku rekening baru (kalau menggunakan
7
kartu biasanya juga mengganti warna kartu) untuk memisahkan catatan tahun tertentu dengan tahun berikutnya.
Tujuan Tutup Buku 1. Menghitung rugi laba untuk periode yang dilaporkan. 2. Memisahkan transaksi pendapatan dan biaya tahun tertentu dengan tahun berikutnya sehingga jumlah nominal pendapatan atau biaya tidak tercampur dengan jumlah pendapatan dan biaya tahun berikutnya. 3. Mendapatkan neraca akhir (neraca setelah tutup buku) yang akan merupakan neraca awal tahun berikutnya. 4. Memisahkan perangkat pencatatan tahun tertentu dengan tahun berikutnya. Hal ini penting agar apabila dilakukan pemeriksaan akuntan untuk tahun yang sudah ditutup bukunya, operasi dan pencatatan untuk tahun yang sedang berjalan tidak terganggu.
Langkah-Langkah dan Teknik Penutupan Secara teknik akuntansi, langkah-langkah yang biasanya dilaksanakan dalam penutupan buku adalah sebagai berikut : 1. Sebelum membuat jurnal penutup, pastikan bahwa semua rekening telah disesuaikan. 2. Menyiapkan rekening antara yang disebut rekening Rugi-Laba (Profit and Loss) atau Ikhtisar Rugi-Laba (Income Summary) yang berfungsi untuk menampung sementara jumlah-junlah saldo rekening pendapatan dan biaya sebelum ditutup ke rekening modal sehingga laba atau rugi dapat ditentukan. 3. Memindahkan (menutup) semua rekening pendapatan ke rekening Rugi-Laba. Perusahaan Jasa : Saldo semua pendapatan dipindahkan/ditutup langsung ke rekening Rugi-Laba. Perusahaan Dagang : Yang termasuk dalam saldo pendapatan pada perusahaan dagang adalah rekening Penjualan dan kontranya, yaitu Potongan Penjualan dan Retur Pejualan.
8
4. Menutup semua rekening biaya (termasuk Pajak Penghasilan) ke rekening RugiLaba (dalam perusahaan dagang termasuk Harga Pokok Penjualan). 5. Menghitung saldo rekening Rugi-Laba. Tentu saja dengan format rekening saldo berjalan. Saldo ini dengan sendirinya akan segera didapatkan apalagi dengan akuntansi yang dikomputerkan, saldo tersebut akan diperoleh dengan seketika. Apabila rekening Rugi-Laba bersaldo kredit berarti perusahaan memperoleh laba dan sebaliknya bila bersaldo debit berarti perusahaan menderita rugi. 6. Saldo rugi (debit) atau laba (kredit) dipindahkan (ditutup) ke rekening Modal dengan cara sebagai berikut (tergantung pada bentuk perusahaan) : Perseorangan Kalau ada saldo rekening Prive maka saldo laba atau rugi dipindah ke rekening Prive, kemudian saldo Prive bersih dipindah ke rekening Modal. Dapat juga saldo laba atau rugi langsung ditutup ke Modal dan Prive juga langsung ditutup ke Modal. Jika tidak ada Prive maka laba atau rugi langsung dipindah ke Modal. Persekutuan/Firma/CV Laba atau rugi sebelum ditutup ke rekening Modal masing-masing sekutu dibagi dahulu sesuai dengan perjanjian pembagian laba persekutuan. Perseroan Laba atau rugi dipindah ke rekening Laba Ditahan. Jika ada saldo rekening Dividen maka saldo ini juga dipindah ke rekening Laba Ditahan.
Proses penutupan di atas dilakukan dengan jurnal. Setelah jurnal diakunkan maka dengan sendirinya saldo rekening nominal akan menjadi nol.
9
Contoh proses tutup buku Berikut adalah rekening laba ditahan dan nominal dalam daftar saldo beserta jumlahnya : Laba ditahan
4.085.000
Dividen
1.250.00
Pendapatan jasa pengiriman
52.500.000
Pendapatan bunga deposito
900.000
Biaya gaji pegawai
25.000.000
Pemakaian bahan pengepakan
5.200.000
Biaya sewa
3.600.000
Biaya asuransi
200.000
Depresiasi perlengkapan kantor
450.000
Depresiasi alat pengangkutan
2.000.000
Biaya macam-macam
7.350.000
Biaya bunga
1.600.000
Taksiran pajak penghasilan
1.600.000
Atas dasar data diatas, maka jurnal penutup yang harus dibuat adalah sebagai berikut : 1. Menutup rekening pendapatan ke rekening Rugi-Laba : Pendapatan jasa pengiriman Pendapatan bunga
52.500.000 900.000
Rugi-Laba
53.400.000
2. Menutup rekening-rekening biaya ke rekening Rugi-Laba : Rugi-Laba 47.000.000 Biaya gaji pegawai 25.000.000 Pemakaian bahan pengepakan 5.200.000 Biaya sewa 3.600.000 Baiya asuransi 200.000 Depresiasi perlengkapan kantor 450.000 Depresiasi alat pengangkutan 2.000.000 Biaya macam-macam 7.350.000 Biaya bunga 1.600.000 Taksiran pajak penghasilan 1.600.000 3. Menutup saldo rekening Rugi-Laba ke rekening Laba Ditahan :
10
Setelah menghitung saldo rekening Rugi-Laba, dapat ditentukan bahwa rekening tersebut bersaldo kredit Rp.6.400.000,- Ini berarti bahwa perusahaan memperoleh laba. Jumlah ini ditutup ke rekening Laba Ditahan (untuk perusahaan perseorangan ke rekening Modal) dengan jurnal sebagai berikut : Rugi-Laba
6.400.000
Laba Ditahan
6.400.000
4. Menutup saldo rekening Deviden ke rekening Laba Ditahan : Laba Ditahan Deviden
1.250.000 1.250.000
Deviden tidak ditutup ke rekening Rugi-Laba karena deviden bukan merupakan transaksi operasi sehingga tidak akan mempengaruhi besarnya laba. Disamping itu, penutupan seperti jurnal di atas juga menunjukkan bahwa deviden tidak harus dibayar atau berasal dari laba tahun bersangkutan. Jadi perusahaan dapat saja membagi deviden meskipun dalam tahun tertentu tidak diperoleh laba asalkan masih ada saldo laba ditahan dan perusahaan mempunyai kas atau modal kerja yang cukup.
SOAL PRAKTIKUM : Buatlah Laporan Keuangan Dari Transaksi-transaksi dari minggu ke-3 sampai minggu ke-5, serta buatlah Jurnal Penutup ditulis di kertas !
11
CONSULTAN SANDHYA & FREND’S NERACA SALDO PER 01 DESEMBER 2008 No. Rek. 1 11 111 112 113 114 12 121 1211 1212 122 1221 1222 123 1231 1232 2 21 22 23 3 31 32 4 41 42 5 51 52 53 54 55 56 57 58
Nama Rekening AKTIVA AKTIVA LANCAR Kas Piutang Usaha Perlengkapan Kantor Asuransi Dibayar Dimuka AKTIVA TETAP Peralatan Kantor HP Peralatan Kantor Akm. Peny. Peralatan Kantor Gedung HP Gedung Akm. Peny Gedung Kendaraan HP Kendaran Akm. Peny. Kendaraan HUTANG Hutang Usaha Hutang Gaji Karyawan Hutang Bank MODAL Modal Tn. Putra Prive Tn. Putra Penghasilan Pendapatan Jasa Pendapatan Lain-lain BIAYA Biaya Asuransi Biaya Listrik & Telepon Biaya Gaji Karyawan Biaya Perlengkapan Kantor Biaya Peny. Peralatan Kantor Biaya Peny. Gedung Biaya Peny. Kendaraan Biaya Lain-lain Total
Lev.
Type
1 2 3 3 3 3 2 3 4 4 3 4 4 3 4 4 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 1 2 2 2 2 2 2 2 2
G G D D D D G G D D G D D G D D G D D D G D D G D D G D D D D D D D D
Parent 1 11 11 11 11 1 12 121 121 12 122 122 12 123 123 2 2 2 3 3 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5
Debet
Kredit
19.500.000 9.000.000 1.500.000 1.000.000 2.000.000 62.250.000 20.500.000 1.600.000 2.100.000 1.200.000 350.000 121.000.000
650.000 5.250.000 1.550.000 9.700.000 4.300.000 10.000.000 54.400.000 30.650.000 4.500.000 121.000.000
12
Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Desember 2008, Sbb:
Tanggal 01 / Des
05 / Des 08 / Des
10 / Des 15 / Des 18/ Des
20 / Des 24/ Des 27/ Des 30 / Des
Transaksi Perusahaan membeli perlengkapan kantor senilai Rp.700.000,- & Perusahaan melakukan pembayaran tunai senilai Rp.400.000,- sisanya akan dibayarkan kemudian. Pinjaman Perusahaan kepada Bank Danamon telah disetujui senilai Rp.25.000.000,- & akan dicairkan hari ini. Diterima atas penghasilan dari jasa yang telah diberikan senilai Rp.6.500.000,- & perusahaan baru menerima tunai senilai Rp.4.000.000,sisanya akan dibayarkan kemudian. Perusahaan membeli peralatan kantor secara tunai senilai Rp.3.000.000,Diterima pendapatan dari PT.INDODARMA atas jasa senilai Rp.4.350.000,Perusahaan melakukan pembayaran rekening listrik & telepon, yang total keseluruhannya senilai Rp.950.000,- perusahaan juga melakukan pembayaran uang kebersihan senilai Rp.75.000,Perusahaan membayar gaji karyawan senilai Rp.8.750.000 Perusahaan menerima sisa pembayaran atas transaksi tanggal 08 Desember 2008 Tn. Putra mengambil uang kas perusahaan senilai Rp.500.000 untuk memperbaiki pagar dirumahnya. Perusahaan melakukan pembayaran hutang kepada Bank senilai Rp.5.500.000,-
DATA PENYESUAIAN : 1. Perlengkapan yang tersisa digudang hingga periode 31 Desember 2008 senilai Rp.1.200.000,2. Asuransi Dibayarkan untuk masa 6 (enam) bulan terhitung sejak 01 Oktober 2008 s/d 31 Maret 2009. 3. Peralatan Kantor Disusutkan sebesar 15% dari harga perolehan. 4. Gedung dan Kendaraan disusutkan dengan menggunakan Metode Garis Lurus sebesar 10% dari harga perolehan. 5. Pada periode 31 Desember 2008 masih terdapat gaji karyawan yang belum dibayarkan senilai Rp.2.100.000,Diminta : 1. Buat Jurnal Umum atas Transaksi yang Terjadi selama Bulan Desember 2008 2. Buat Ayat Jurnal Penyesuaian (AJP) 3. Buat Jurnal Penutup
13
JAWABAN
CONSULTAN SANDHYA & FREND’S JURNAL UMUM
Tanggal 01/12
Keterangan Perlengkapan Kantor Kas Hutang usaha
Ref. 113 111 21
Debet 700.000 -
05/12
Kas Hutang Bank
111 23
25.000.000 -
25.000.000
08/12
Kas Piutang Usaha Pendapatan Jasa
111 112 41
4.000.000 2.500.000 -
6.500.000
10/12
HP Peralatan Kantor Kas
1211 111
3.000.000 -
3.000.000
15/12
Kas Pendapatan Jasa
111 41
4.350.000 -
4.350.000
18/12
Biaya Listrik & Telepon Biaya Lain-lain Kas
52 58 111
950.000 75.000 -
1.025.000
20/12
Biaya Gaji Karyawan Kas
53 111
8.750.000 -
8.750.000
24/12
Kas
111 112
2.500.000 -
2.500.000
Piutang Usaha
Kredit 400.000 300.000
27/12
Prive Tn. Putra Kas
32 111
500.000 -
500.000
30/12
Hutang Bank Kas
23 111
5.500.000 -
5.500.000
14
CONSULTAN SANDHYA & FREND’S NERACA SALDO SEBELUM PENYESUAIAN PER 01 DESEMBER 2008 No. Rek. 1 11 111 112 113 114 12 121 1211 1212 122 1221 1222 123 1231 1232 2 21 22 23 3 31 32 4 41 42 5 51 52 53 54 55 56 57 58
Nama Rekening AKTIVA AKTIVA LANCAR Kas Piutang Usaha Perlengkapan Kantor Asuransi Dibayar Dimuka AKTIVA TETAP Peralatan Kantor HP Peralatan Kantor Akm. Peny. Peralatan Kantor Gedung HP Gedung Akm. Peny Gedung Kendaraan HP Kendaran Akm. Peny. Kendaraan HUTANG Hutang Usaha Hutang Gaji Karyawan Hutang Bank MODAL Modal Tn. Putra Prive Tn. Putra Penghasilan Pendapatan Jasa Pendapatan Lain-lain BIAYA Biaya Asuransi Biaya Listrik & Telepon Biaya Gaji Karyawan Biaya Perlengkapan Kantor Biaya Peny. Peralatan Kantor Biaya Peny. Gedung Biaya Peny. Kendaraan Biaya Lain-lain Total
Lev.
Type
1 2 3 3 3 3 2 3 4 4 3 4 4 3 4 4 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 1 2 2 2 2 2 2 2 2
G G D D D D G G D D G D D G D D G D D D G D D G D D G D D D D D D D D
Parent 1 11 11 11 11 1 12 121 121 12 122 122 12 123 123 2 2 2 3 3 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5
Debet
Kredit
36.175.000 9.000.000 2.200.000 1.000.000 5.000.000 62.250.000 20.500.000 2.100.000 3.050.000 9.950.000 425.000 151.650.000
650.000 5.250.000 1.550.000 10.000.000 4.300.000 29.500.000 54.400.000 41.500.000 4.500.000 151.650.000
15
Jurnal Penyesuaian Tanggal 31/12
Keterangan Biaya Perlengkapan Kantor Perlengkapan Kantor
Ref.
Debet
Kredit
1.000.000-
1.000.000
500.000 -
500.000
750.000-
750.000
6.225.000 2.050.000-
6.225.000 2.050.000
2.100.000 -
2.100.000
Perlengkapan yang terpakai : 2.200.000-1.200.000 = 1.000.000
31/12
Biaya Asuransi Asuransi Dibayar Dimuka Pendekatan Harta : 01 Okt- 31 Des = 3 Bulan 3/6 * 1.000.000 = 500.000
31/12
Biaya Peny Peralatan Kantor Akm. Peny Peralatan Kantor HP Paralatan Kantor = 5.000.000 5.000.000 * 15% = 750.000
31/12
Biaya Peny. Gedung Akm. Peny. Gedung Biaya Peny Kendaraan Akm. Peny. Kendaraan HP Gedung = 62.250.000 62.250.000* 10% = 6.225.000 HP Kendaraan = 20.500.000 20.500.000 * 10% = 2.050.000
31/12
Biaya Gaji Karyawan Hutang Gaji Karyawan
16
CONSULTAN SANDHYA & FREND’S Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2008
Pendapatan : Pendapatan Jasa Pendapatan Lain-lain
Rp 41.500.000 Rp. 4.500.000+
Total Pendapatan
Rp. 46.000.000
Biaya – Biaya :
Biaya Asuransi Biaya Listrik & Telepon Biaya Gaji Karyawan Biaya Perlengkapan Kantor Biaya Peny. Peralatan Kantor Biaya Peny. Gedung Biaya Peny. Kendaraan Biaya Lain-lain
Rp 500.000 Rp 3.050.000 Rp 12.050.000 Rp 1.000.000 Rp 750.000 Rp 6.225.000 Rp. 2.050.000 Rp 425.000
Total biaya
(Rp 26.050.000)
Laba Bersih
Rp 19.950.000
17
CONSULTAN SANDHYA & FREND’S Laporan Perubahan Modal Per 31 Desember 2008
Modal awal
Rp. 54.400.000
Laba bersih Prive
Rp 19.950.000 (Rp 2.100.000)
Penambahan modal 17.850.000+
Rp.
Modal akhir
Rp. 72.250.000
CONSULTAN SANDHYA & FREND’S Neraca Per 31 Desember 2008 AKTIVA Aktiva Lancar : Kas Piutang Usaha Perlengkapan Kantor Asuransi dibayar dimuka
Rp 36.175.000 Rp 9.000.000 Rp 1.200.000 Rp 500.000+
Total aktiva lancar Aktiva Tetap : HP Peralatan Kantor Akm. Peny. Peralatan Kntr
Rp 46.875.000
Rp. 5.000.000 (Rp. 1.400.000) Rp. 3.600.000
HP Gedung Akm. Peny. Gedung
Rp. 62.250.000 (Rp 11.475.000)
HP Kendaraan Akm. Peny. Kendaraan
Rp 20.500.000 (Rp. 3.600.000)
Rp. 50.775.000
Rp. 16.900.000+ 18
Total aktiva tetap TOTAL AKTIVA
Rp 71.275.000+ Rp 118.150.000
PASIVA HUTANG :
Hutang Usaha Hutang Gaji Karyawan Hutang Bank
Rp 10.000.000 Rp. 6.400.000 Rp 29.500.000 Rp. 45.900.000
MODAL :
Modal
TOTAL PASIVA
Rp 72.250.000+ Rp 118.150.000
19
JURNAL PENUTUP Tanggal
31 Des
Keterangan
Pendapatan Jasa
-
4.500.000
-
-
46.000.000
26.050.000
-
Biaya Asuransi
-
500.000
Biaya Listrik & Telpon
-
3.050.000
Biaya Gaji Karywn
-
12.050.000
Biaya Perlengkapan Kntr
-
1.000.000
Biaya Peny Prltn Kntr
-
750.000
Biaya peny Gedung
-
6.225.000
Biaya Peny Kendaraan
-
2.050.000
Biaya lain-lain
-
425.000
2.100.000
-
-
2.100.000
19.950.000
-
-
19.950.000
Iktisar L/R
31 Des
Iktisar L/R
Modal Tn. Putra Prive Tn. Putra
31 Des
Kredit
41.500.000
Pendapatan Lain-lain
31 Des
Debit
Iktisar L/R Modal Tn.Putra
20
