INLEIDENDE BEGRIPPEN

Inhoud  INLEIDENDE BEGRIPPEN ................................................................................................................ 21  1 

Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting ....................................................... 21  1.1  Rijksinwoners ...................................................................................................................... 21  1.2  Fiscale woonplaats in België ............................................................................................... 21  1.3  Fiscale woonplaats .............................................................................................................. 21  1.4  Zetel van fortuin .................................................................................................................. 21  1.5  Wettelijke vermoedens (art. 2, § 1, 1°, tweede en derde lid WIB 1992) ............................ 22    Inschrijving in het Rijksregister ......................................................................... 22    Woonplaats voor gehuwden/wettelijk samenwonenden ................................ 22 

2 

Verkregen wereldwijd inkomen en niet‐ontvangen inkomen als oprichter van een  juridische constructie .................................................................................................................... 22 

3 

Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ................................................................................................ 23  3.1  Algemene regel ................................................................................................................... 23  3.2  Uitzondering ........................................................................................................................ 23 

4 

Individuele of gemeenschappelijke aanslag .................................................................................. 23  4.1  Echtgenoten/gehuwden ...................................................................................................... 23  4.2  Wettelijk samenwonenden ................................................................................................. 24    Voorwaarden voor wettelijke samenwoning .................................................... 24    Einde van de wettelijke samenwoning.............................................................. 24  4.3  Alleenstaanden .................................................................................................................... 25  4.4  Kinderen .............................................................................................................................. 27 

5 

Volledige decumul ......................................................................................................................... 27 

6 

Berekening van de belasting (per belastingplichtige) ................................................................... 28  6.1  Federale en gewestelijke personenbelasting ...................................................................... 28  6.2  Basisbelasting ...................................................................................................................... 29  6.3  Om te slane belasting .......................................................................................................... 29  6.4  Hoofdsom ............................................................................................................................ 29  6.5  Belasting Staat ..................................................................................................................... 29  6.6  Gereduceerde belasting Staat ............................................................................................. 29  6.7  Gewestelijke personenbelasting ......................................................................................... 29  6.8  Totale belasting ................................................................................................................... 30  6.9  Verschuldigde of terug te storten belasting ....................................................................... 30 

7 

Progressieve belasting ................................................................................................................... 32 

8 

Gemiddelde aanslagvoet ............................................................................................................... 33 

9 

Gemeentebelasting ....................................................................................................................... 35 

10  Aangiftetermijn.............................................................................................................................. 36  10.1  Gewone aangiftetermijn ..................................................................................................... 36  10.2  Uitzonderlijke termijnen ..................................................................................................... 36  11  Kladversie versus definitieve aangifte ........................................................................................... 36  12  Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende aangifte of bij niet‐aangifte ............................. 37  DEEL 1 VAN DE AANGIFTE .............................................................................................................. 39  1 

Vak I – Bankrekening, telefoonnummer en e‐mailadres ............................................................... 39  1.1  Bankrekening ....................................................................................................................... 39  1.2  Telefoonnummer ................................................................................................................ 39 

Inhoud 

5 

1.3 

E‐mailadres .......................................................................................................................... 39 

2 

Vak II – Persoonlijke gegevens en gezinslasten ............................................................................. 40  2.1  De belastingvrije som .......................................................................................................... 40    Basisbedragen belastingvrije som (art. 131, eerste lid WIB 1992) .................... 40    Verhoging voor kinderen ten laste (art. 132, eerste lid, 1°tot 6°  WIB 1992) .......................................................................................................... 40    Andere verhogingen .......................................................................................... 40    Basisbedragen belastingvrije som ..................................................................... 40  2.2  Persoonlijke gegevens ......................................................................................................... 43    U was op 01‐01‐2016 ......................................................................................... 43    Deze aangifte betreft ......................................................................................... 51    Internationale organisatie ................................................................................. 52  2.3  Gezinslasten ......................................................................................................................... 55    Wie kan personen ten laste nemen? ................................................................. 55    Welke personen kunnen als ten laste worden beschouwd? ............................. 55    Voorwaarden om kinderen ten laste te mogen nemen .................................... 56    Een zwaar gehandicapt kind ten laste telt dubbel ............................................ 67    Speciaal geval : kinderen ten laste van gemeenschappelijk belaste  echtgenoten waarvan de echtgenoot met het hoogst gezamenlijk  belastbaar inkomen, buitenlandse inkomsten heeft die bij verdrag zijn  vrijgesteld (met progressievoorbehoud) ........................................................... 68    Verhoging voor kinderen jonger dan drie jaar waarvoor geen belasting‐ vermindering voor kinderoppaskosten wordt gevraagd ................................... 69    Speciaal geval: fiscaal co‐ouderschap ............................................................... 69    Voorwaarden om ascendenten en zijverwanten van 65+ t.e.m. de  tweede graad ten laste te mogen nemen ......................................................... 72    Voorwaarden om andere personen ten laste te mogen nemen ....................... 74    Vermelding op de aangifte ................................................................................ 74 

3 

Vak III – Inkomsten van onroerende goederen ............................................................................. 80  3.1  Wie moet het onroerend inkomen aangeven? ................................................................... 80  3.2  Kadastraal inkomen ............................................................................................................. 82    Definitie van het kadastraal inkomen (KI) ......................................................... 82    Bestaan van het kadastraal inkomen ................................................................ 83    Kadastraal inkomen nog niet gekend ................................................................ 83    KI opvraagbaar bij contactcenter ...................................................................... 83    Verandering van eigenaar tijdens het belastbare tijdperk ................................ 83    Wijziging van bestemming tijdens het belastbare tijdperk ............................... 84    Vermindering van het KI wegens onproductiviteit ............................................ 84    Vermindering van de OV wegens onproductiviteit ........................................... 84    (Geen) bevriezing (meer) van het KI voor bepaalde woningen ......................... 85    Vrijstelling van het onroerend inkomen ............................................................ 85  3.3  Onroerend inkomen uit de eigen woning: steeds vrijgesteld vanaf aanslagjaar 2015 ....... 86    Schrapping van alle codes m.b.t. inkomen uit de eigen woning in vak III  en schrapping van woningaftrek ....................................................................... 86    Het begrip eigen woning ................................................................................... 87  3.4  Belgische onroerende inkomsten ........................................................................................ 92    Eigen woning ..................................................................................................... 92    Beroepsmatig gebruikte onroerende eigendommen ........................................ 92    Niet‐verhuurde of privé verhuurde onroerende eigendommen ...................... 95    Eigendommen verhuurd volgens de pachtwetgeving voor land‐ en  tuinbouwdoeleinden ......................................................................................... 98    Gebouwen verhuurd voor beroepsmatig gebruik ............................................. 99    Gronden verhuurd aan een beroepsgebruiker................................................ 108    Materieel en outillering verhuurd aan beroepsgebruiker ............................... 108 

6 

3.5 

4 

  Ontvangsten uit erfpacht of opstal of ander gelijkaaardig recht .................... 109  Buitenlandse onroerende inkomsten ............................................................................... 111    Brutohuur of brutohuurwaarde of ontvangen erfpacht‐of  opstalvergoeding ............................................................................................. 111    Kostenforfait .................................................................................................... 113    Vrijgestelde inkomsten .................................................................................... 114    Onroerend goed gelegen in een land waarmee België al dan niet een  overeenkomst heeft gesloten om dubbele belasting te voorkomen .............. 114    Aangifte en belastbaarheid van onroerende goederen gelegen in een  land waarmee België geen overeenkomst heeft gelslten om dubbele  belasting te voorkomen .................................................................................. 114    Aangifte en belastbaarheid van onroerende goederen gelegen in een  land waarmee België wel een overeenkomst heeft gesloten om dubbele  belasting te voorkomen .................................................................................. 116 

Vak IV – Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of  invaliditeit, vervangingsinkomsten en werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag .............. 118  4.1  Gewone bezoldigingen ...................................................................................................... 118  4.2  Wedden en lonen .............................................................................................................. 118    Vrijgestelde kostenvergoedingen eigen aan de werkgever ............................ 118    Vakantiegeld .................................................................................................... 130    Vergoedingen in de bouwsector ..................................................................... 130    Niet‐belastbare vrijwilligersvergoedingen ...................................................... 132    Belastingvrije fietsvergoeding en belastingvrije terbeschikkingstelling  fiets .................................................................................................................. 139    Niet‐belastbare sociale of culturele vrijstellingen .......................................... 139    Vrijgestelde kleine kunstenaarsvergoedingen ................................................ 141    Vrijgestelde werknemersparticipaties in de winst van vennootschappen ..... 143    Vrijgestelde sociale voordelen ........................................................................ 144    Vrijgestelde voordelen .................................................................................... 147    Eenmalige innovatiepremie ............................................................................ 151    Belastingvrije ontslaguitkering als opvolger van de forfaitaire  crisispremie ..................................................................................................... 152    De ontslagcompensatievergoeding van de RVA ............................................. 152    Vrijgesteld flexiloon en flexivakantiegeld in de horeca .................................. 152    Vrijgestelde ‘speciale’ overuren zonder inhaalrust  in de horeca ................... 154    Vrijgestelde inkomsten .................................................................................... 155  4.3  Voordelen van alle aard .................................................................................................... 155    Raming van de voordelen ................................................................................ 157    Privégebruik van een bedrijfswagen ............................................................... 158    Kosteloze beschikking over onroerende goederen ......................................... 164    Kosteloze verstrekking van verwarming en elektriciteit ................................. 167    Renteloze lening of lening tegen verminderde rentevoet .............................. 168    Gratis beschikking over dienstbode, huispersoneel, hovenier, chauffeur  e.d. ................................................................................................................... 171    Gratis computer plus internet ......................................................................... 171    Goedkope overdracht van aandelen aan personeelsleden ............................ 172    Aandelenopties ............................................................................................... 173    Gratis gebruik van telefoon, gsm, iphone, tablet e.d. ..................................... 179    Verwerven van een leasewagen na afloop van het leasingcontract ............... 180    Gratis verwerven van opstallen op het einde van de opstalovereenkomst ... 182    Voordeel uit gratis kinderopvang .................................................................... 182    Andere voordelen van alle aard ...................................................................... 183  4.4  Aandelenopties ................................................................................................................. 183  4.5  Achterstallen ..................................................................................................................... 183 

Inhoud 

7 

4.6 

4.7  4.8  4.9  4.10  4.11 

4.12  4.13  4.14  4.15  4.16 

4.17 

4.18 

4.19 

4.20  4.21  4.22  4.23  4.24  4.25  5 

8 

Vergoedingen verkregen op grond van of bij het stopzetten van de arbeid of het  beëindigen van een arbeidsovereenkomst ....................................................................... 184    Vervroegd vakantiegeld ................................................................................... 184    Opzeggingsvergoeding en inschakelingsvergoeding ....................................... 186  Terugbetaling woon‐werkverkeer ..................................................................................... 191  Niet‐recurrente resultaatsgebonden voordelen (‘loonbonus’) ......................................... 199  Tussenkomst van werkgever in een privé‐pc (‘pc‐bonus’) ................................................ 200  Bezoldigingen uit gelegenheidsarbeid in de horeca .......................................................... 201  Belastingstelsel voor beroepsinkomsten van sportbeoefenaars ...................................... 202    Hoedanigheid .................................................................................................. 203    Fiscaal regime .................................................................................................. 205  Vestigingspremie van Impulsfonds voor huisartsen ......................................................... 207  Vroeger verworven bezoldiging (art. 31, tweede lid, 5° WIB 1992) .................................. 207  Helper van zelfstandige ..................................................................................................... 208  Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen (code 1257‐04/2257‐71) ....................... 208  Beroepskosten ................................................................................................................... 209    Werkelijke beroepskosten (1258‐03/2258‐70) ............................................... 209    Forfaitaire beroepskosten ............................................................................... 228    Wijze van taxatie ............................................................................................. 232  Herstel van een tijdelijke inkomstenvermindering (art. 31, tweede lid, 4° en art.  31bis WIB 1992) ................................................................................................................. 234    Gewone vervangingsinkomsten ...................................................................... 234    Achterstallen van vervangingsinkomsten ........................................................ 238    Vervangingsinkomsten van de maand december (openbare overheid) ......... 238    Reële kosten bij vervangingsinkomsten .......................................................... 239  Huwelijksquotiënt ............................................................................................................. 240    Slechts een van beide echtgenoten heeft beroepsinkomsten ........................ 240    Beide echtgenoten hebben beroepsinkomsten .............................................. 241  Inhoudingen ....................................................................................................................... 242    Inhoudingen voor aanvullend pensioen .......................................................... 242    Bedrijfsvoorheffing .......................................................................................... 243    Inhoudingen voor de bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid ............. 243  Overuren die recht geven op overwerktoeslag ................................................................. 244  Overheidspersoneel zonder arbeidsovereenkomst .......................................................... 246  Werkbonus ........................................................................................................................ 246  Werkhervattingsloon ......................................................................................................... 247  Ingehouden roerende voorheffing op auteursinkomen ................................................... 247  Helpende gezinsleden van zelfstandigen .......................................................................... 247 

Vak V – Pensioenen ..................................................................................................................... 248  5.1  Belastbare inkomsten ........................................................................................................ 248    Algemeen ......................................................................................................... 248    Pensioenen die betrekking hebben op een beroepswerkzaamheid ............... 248    Vergoedingen tot herstel van een bestendige inkomstenderving .................. 251    Het vrij aanvullend pensioen van de zelfstandige ........................................... 256    Uitkeringen van levensverzekeringen ............................................................. 258    Collectieve (groepsverzekeringscontract en pensioenfondscontract) en  individuele pensioentoezeggingen (IPT) met externe financiering ................. 261    Uitkeringen bij het pensioensparen ................................................................ 265  5.2  De taks op het langetermijnsparen ................................................................................... 268    Algemeen ......................................................................................................... 268    Toepassingsgebied........................................................................................... 268    Het bevrijdende karakter van de taks ............................................................. 268    Belastbaar feit .................................................................................................. 268    (Verlaagd) tarief van de anticipatieve heffing en pre‐anticipatieve heffing ... 270 

6 

Vak VI – Ontvangen onderhoudsuitkeringen .............................................................................. 273  6.1  Algemeen .......................................................................................................................... 273  6.2  Niet‐gekapitaliseerde uitkeringen ..................................................................................... 275  6.3  Gekapitaliseerde onderhoudsuitkeringen ........................................................................ 276  6.4  Naam en adres van de schuldenaar .................................................................................. 276 

7 

Vak VII – Inkomsten van kapitalen en roerende goederen ......................................................... 277  7.1  Roerende inkomsten: wat zijn dat? .................................................................................. 277  7.2  Aangifte in hoofde van alleenstaanden en echtgenoten/wettelijk samenwonenden ..... 277    Alleenstaanden ................................................................................................ 277    Echtgenoten/wettelijk samenwonenden ........................................................ 277  7.3  Belasting op roerende inkomsten ..................................................................................... 279  7.4  Aan te geven dividenden en interesten ............................................................................ 279    Algemeen ........................................................................................................ 279    Niet‐verplicht aan te geven dividenden en intresten ..................................... 280    Verplicht aan te geven dividenden en intresten ............................................. 282  7.5  Inkomsten uit verhuring, verpachting en concessie van roerende goederen .................. 288    Verhuring van een handelsfonds aan vennootschap na de stopzetting =  roerend inkomen of beroepsinkomen? .......................................................... 289    Verhuring van machines aan eigen vennootschap na de stopzetting =  roerend inkomen? ........................................................................................... 294    Verhuring van documentatie aan eigen vzw ................................................... 295    Verhuring van eigen personenwagen aan eigen vennootschap ..................... 295  7.6  Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten ....................................................... 296  7.7  Belastingstelsel inzake auteursrechten en naburige rechten ........................................... 296    Algemeen ........................................................................................................ 296    Beoogde inkomsten voor het specifieke taxatiestelsel ( = de  ‘auteursinkomsten’) ........................................................................................ 296    Taxatiestelsel van de ‘auteursinkomsten’ ....................................................... 300    Kostenforfait .................................................................................................... 300    Tarief ............................................................................................................... 301    Roerende voorheffing ..................................................................................... 301    Verplichte aangifte van alle auteursinkomsten .............................................. 301    Aangifte ........................................................................................................... 301    Aangifte bij een gemeenschappelijke aanslag ................................................ 302 

8 

Vak VIII – Vorige verliezen en aftrekbare bestedingen ............................................................... 304  8.1  Nog aftrekbare beroepsverliezen van vorige jaren ........................................................... 304  8.2  Onderhoudsuitkeringen .................................................................................................... 306    Algemeen ........................................................................................................ 306    Voorwaarden van aftrekbaarheid ................................................................... 306    Onderhoudsuitkeringen en jaar van feitelijke scheiding ................................ 318    Regelmatige onderhoudsuitkering en fiscaal co‐ouderschap ......................... 319    Aangifte ........................................................................................................... 320  8.3  Bijzondere bijdragen voor sociale zekerheid van de jaren 1982 tot 1988, diein 2015  aan de Rijksdienst voor Arbeidsvoorziening zijn betaald .................................................. 320  8.4  Aanrekening van de aftrekbare bestedingen .................................................................... 320    Algemeen ........................................................................................................ 320    Aanrekening van de aftrekbare bestedingen op de inkomsten van  echtgenoten .................................................................................................... 320 

9 

Vak IX: Intresten en kapitaalaflossingen van leningen en schulden, premies van individuele  levensverzekeringen en erfpacht‐ en opstalvergoedingen of gelijkaardige vergoedingen,  die recht geven op een belastingvoordeel .................................................................................. 323  9.1  Algemeen en overzichtsschema’s ..................................................................................... 323  9.2  Rubriek IX.A. Intresten van groene leningen afgesloten tussen 2009 en 2011 ................ 333 

Inhoud 

9 

  Aangifte ........................................................................................................... 334    Formaliteiten ................................................................................................... 334  9.3  Rubrieken IX.B.1 en IX.B.2 ‐ gewestelijke woonbonus‐uitgaven ....................................... 335    Bestedingen die in aanmerking komen voor de gewestelijke woonbonus ..... 335    Begrenzing van de gewestelijke woonbonuskorf ............................................ 347    Vrije verdeling bij echtgenoten ....................................................................... 350    Tarief van de gewestelijke belastingvermindering woonbonus ...................... 351    In de aangifte te vermelden bedrag en gegevens ........................................... 351    Voorbeelden .................................................................................................... 355    Combinatie verschillende woonbonusleningen afgesloten tussen 01‐01‐ 2005 en 31‐12‐2014 (= van woonbonus generatie 1) ..................................... 372    Combinatie woonbonuslening afgesloten tussen 01‐01‐2005 en 31‐12‐ 2014 met woonbonuslening afgesloten in 20015 (= combinatie  woonbonus generatie 1 met woonbonus generatie 2) ................................... 373    Nieuwe Vlaamse woonbonus generatie 2 : optimalisatie superkorf door  verdere aanvulling ........................................................................................... 378    Omzetting gewestelijke belastingvermindering woonbonus in  terugbetaalbaar belastingkrediet .................................................................... 378  9.4  Rubriek IX.B.2 ‐ Andere intresten dan deze die in aanmerking komen voor  gewestelijke woonbonus, die in aanmerking komen voor een gewestelijke  belastingvermindering ....................................................................................................... 379    Info m.b.t. ‘vrijgesteld inkomen uit de eigen woning’..................................... 379    Gewestelijke belastingvermindering voor gewone intresten (art. 145/43,  WIB 1992) ........................................................................................................ 380    Gewestelijke belastingvermindering voor verrekening KI eigen woning  (art. 145/44 WIB 1992) .................................................................................... 384    Gewestelijke belastingvermindering voor bijkomende intresten (art.  145/45, WIB 1992) ........................................................................................... 387  9.5  Rubriek IX.B.3 ‐ Kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen m.b.t. de eigen  woning ............................................................................................................................... 396    Gewestelijke belastingvermindering langetermijnsparen voor  kapitaalaflossingen .......................................................................................... 397    Gewestelijke belastingvermindering bouwsparen voor  kapitaalaflossingen .......................................................................................... 407  9.6  Rubriek IX.B.4 ‐ Premies van individuele levensverzekeringen m.b.t. de eigen  woning, andere dan deze die in aanmerking komen voor de gewestelijke  woonbonus ........................................................................................................................ 411    De premies van een individuele levensverzekering die in aanmerking  komen voor de gewestelijke belastingvermindering langetermijnsparen ...... 412    Premies van individuele levensverzekering die in aanmerking komen  voor gewestelijke belastingvermindering bouwsparen .................................. 413  9.7  Combinatie ‘oude’ lening met ‘nieuwe lening’ afgesloten tussen 01‐01‐2005 en 31‐ 12‐2013 die definitief in aanmerking kwam voor de woonbonus .................................... 417    Algemeen ......................................................................................................... 417    Keuzeplicht ...................................................................................................... 417    Gevolgen als de belastingplichtige koos voor de woonbonus in het jaar  van het afsluiten van de nieuwe lening ........................................................... 418  9.8  Combinatie ‘oude’ lening met ‘nieuwe lening’ afgesloten vanaf 2014 die aan de  woonbonusvoorwaarden voldoet ..................................................................................... 420  9.9  Rubriek IX.B.5 Betaalde erfpacht en opstalvergoedingen en gelijkaardige  vergoedingen voor de eigen woning ................................................................................. 426  9.10  Rubrieken IX.C.1 en IX.C.2 ‐ Federale woonbonus‐uitgaven ............................................. 426    Bestedingen die in aanmerking komen voor de federale woonbonus ........... 426    Begrenzing van de federale woonbonuskorf................................................... 429    Tarief van de federale belastingvermindering woonbonus ............................ 431  10 

         

9.11 

9.12 

9.13 

9.14 

9.15 

9.16  9.17  9.18 

9.19 

Inhoud 

Vrije verdeling bij echtgenoten ....................................................................... 432  In de aangifte te vermelden bedrag en gegevens ........................................... 432  Ruimte voor federale belastingvermindering woonbonus ............................. 435  Federale belastingvermindering woonbonus: optiestelsel ............................. 436  Geen omzetting federale belastingvermindering woonbonus in  terugbetaalbaar belastingkrediet .................................................................... 439    Combinatie ‘oude’ lening met ‘nieuwe lening’ afgesloten tussen 01‐01‐ 2005 en 31‐12‐2013 die in aanmerking kwam voor de woonbonus .............. 439  Rubriek IX.C.3 ‐ Andere intresten dan deze die in aanmerking komen voor federale  woonbonus, die in aanmerking komen voor een federaal belastingvoordeel ................. 441    Rubriek IX.C. 3.b ‐ Federale gewone intrestaftrek .......................................... 441    Rubriek IX.C. 3.a) Federale belastingvermindering voor bijkomende  intresten .......................................................................................................... 445  Rubriek IX.C.4. ‐ Kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen aangegaan voor het  verwerven of (ver)bouwen van een andere dan de eigen woning ................................... 453    Federale belastingvermindering langetermijnsparen voor  kapitaalaflossingen .......................................................................................... 453    Federale belastingvermindering bouwsparen voor kapitaalaflossingen ........ 461  Rubriek IX.C.5 ‐ Premies van individuele levensverzekeringen die geen betrekking  hebben op de eigen woning, andere dan deze die in aanmerking komen voor de  federale woonbonus ......................................................................................................... 466    Premies die in aanmerking komen voor de federale woonbonus .................. 466    De premies van een individuele levensverzekering die in aanmerking  komen voor de federale belastingvermindering langetermijnsparen ............ 466    Premies van individuele levensverzekering die in aanmerking komen  voor federale belastingvermindering bouwsparen ......................................... 468  Rubriek IX.C.6 ‐ Betaalde erfpacht en opstalvergoedingen m.b.t. onroerende  goederen andere dan de eigen woning ............................................................................ 471    Belastingplichtigen die als alleenstaanden worden belast ............................. 472    Belastingplichtigen voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt  gevestigd ......................................................................................................... 472  Vier korven met elkaar in verbinding, per echtgenoot ..................................................... 473    Overzicht ......................................................................................................... 473    Voorbeelden .................................................................................................... 474  Toestand van de ‘zes combinatiegevallen’ ....................................................................... 484  Hypotheekoverdracht of een pandwissel ......................................................................... 486  Vlaamse geïntegreerde woonbonus vanaf aanslagjaar 2017 ........................................... 488    Voorwaarden Vlaamse geïntegreerde woonbonus voor interesten en  kapitaalaflossingen .......................................................................................... 489    Voorwaarden Vlaamse geïntegreerde woonbonus voor premies  levensverzekeringen : ...................................................................................... 490    Korf Vlaamse geïntegreerde woonbonus: basis + eventueel toeslagen ......... 491    Fiscaal voordeel van de korf ............................................................................ 492    Gemeenschappelijke aanslag .......................................................................... 492    Formaliteiten ................................................................................................... 492    Keuzeregeling .................................................................................................. 493  Waalse wooncheque: het nieuwe fiscaal woonvoordeel voor leningen afgesloten  vanaf 01‐01‐2016 .............................................................................................................. 493    Toekenningsvoorwaarden voor wooncheque voor de contracten  gesloten vanaf 01‐01‐2016 .............................................................................. 493    Voornaamste toekenningsmodaliteiten ......................................................... 494    Berekening van het voordeel .......................................................................... 494    Enkele bijzonderheden aangaande de wooncheque ...................................... 495    Voorbeelden .................................................................................................... 495 

11 

10  Vak X – Uitgaven die recht geven op een belastingvermindering ............................................... 496  10.1  Algemeen ........................................................................................................................... 496  10.2  Giften ................................................................................................................................. 497    Algemeen ......................................................................................................... 497    Voorwaarden voor belastingvermindering ..................................................... 497    Beperking van de aftrek................................................................................... 497    Aangifte ........................................................................................................... 498  10.3  Kosten van kinderopvang .................................................................................................. 498    Algemeen ......................................................................................................... 498    Voorwaarden van aftrekbaarheid ................................................................... 498    Onverenigbaarheid .......................................................................................... 500    Beperking van de aftrek................................................................................... 501    Aangifte ........................................................................................................... 502  10.4  Uitgaven voor onderhoud en restauratie van beschermde eigendommen ...................... 502  10.5  Bezoldigingen van een huisbediende ................................................................................ 503  10.6  Pensioensparen ................................................................................................................. 503    Principe ............................................................................................................ 503    Voorwaarden ................................................................................................... 504    Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering......................... 505    Aangifte ........................................................................................................... 505  10.7  Aandelen van de vennootschap‐werkgeefster .................................................................. 506    Principe ............................................................................................................ 506    Voorwaarden ................................................................................................... 506    Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering......................... 506    Belastbaarheid bij vroegtijdige vervreemding ................................................ 507    Aangifte ........................................................................................................... 507  10.8  Uitgaven betaald aan een plaatselijk werkgelegenheidsagentschap (PWA) .................... 508    Algemeen ......................................................................................................... 508    Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering......................... 508    Aangifte ........................................................................................................... 509  10.9  Dienstencheques ............................................................................................................... 510    Algemeen ......................................................................................................... 510    Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering......................... 510    Omzetting belastingvermindering dienstencheques in belastingkrediet ....... 510    Aangifte ........................................................................................................... 511  10.10 Vlaamse belastingvermindering voor renovatieovereenkomsten .................................... 511    Voorwaarden waaraan de renovatieovereenkomst moet voldoen ................ 512    Voor wie geldt de belastingvermindering? ..................................................... 513    Bedrag van de belastingvermindering ............................................................. 513    Bijzonderheid: overdracht van belastingvermindering ................................... 514  10.11 Betalingen voor het verwerven van nieuwe aandelen van startende kleine  vennootschappen .............................................................................................................. 514    Voorwaarden ................................................................................................... 514    Belastingvermindering ..................................................................................... 518    Terugname van de genoten belastingvermindering ....................................... 519    Aangifte ........................................................................................................... 520  10.12 Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven ............................................... 521    Dakisolatie‐uitgaven betaald in 201 ................................................................ 521    Overgedragen belastingverminderingen voor energiebesparende  uitgaven betaald in 2012 ................................................................................. 526  10.13 Belastingvermindering voor lage‐energiewoningen, passiefwoningen of  nulenergiewoningen .......................................................................................................... 527    Algemeen ......................................................................................................... 527    Voor wie ........................................................................................................... 527 

12 

 

Wat is een ‘lage‐energiewoning’, een ‘passiefwoning’ en een  ‘nulenergiewoning’? ........................................................................................ 528    Belastingvermindering .................................................................................... 529    Aangifte ........................................................................................................... 529  10.14 Belastingvermindering voor vernieuwing sociale huurwoning ......................................... 531    Algemeen ........................................................................................................ 531    Voorwaarden ................................................................................................... 531    Bedrag en periode van toekenning belastingvermindering ............................ 531    Formaliteiten ................................................................................................... 532    Geen bevriezing meer van het verhoogd kadastraal inkomen ....................... 532    Aangifte ........................................................................................................... 533  10.15 Belastingvermindering voor inbraak‐ en brandbeveiliging in een particuliere woning .... 533    Algemeen ........................................................................................................ 533    Welke uitgaven komen in aanmerking? .......................................................... 533    Voor welke woningen? .................................................................................... 534    Voor wie geldt de belastingvermindering? ..................................................... 535    Hoeveel bedraagt de belastingvermindering? ................................................ 535    Aangifte ........................................................................................................... 537  10.16 Belastingvermindering voor aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen ..................... 537  10.17 Belastingvermindering voor elektrische voertuigen ......................................................... 538    Algemeen ........................................................................................................ 538    Voorwaarden ................................................................................................... 538    Voor wie? ........................................................................................................ 539    Bedrag van de vermindering ........................................................................... 539    Aangifte ........................................................................................................... 540  11  Vak XI Bedragen die in aanmerking komen voor een belastingkrediet voor winwinleningen.... 541  11.1  Algemeen .......................................................................................................................... 541  11.2  Voorwaarden ..................................................................................................................... 541    Voorwaarden voor de kredietnemer .............................................................. 541    Voorwaarden voor de kredietgever ................................................................ 542    Voorwaarden voor de Winwinlening .............................................................. 542  11.3  Berekening van het belastingkrediet ................................................................................ 543    Jaarlijks belastingkrediet ................................................................................. 543    Eenmalig belastingkrediet ............................................................................... 544  11.4  Aangifte ............................................................................................................................. 545    Aangifte inzake het jaarlijks belastingkrediet ................................................. 545    Aangifte inzake eenmalig belastingkrediet ..................................................... 546  12  Vak XII – Voorafbetalingen .......................................................................................................... 547  12.1  Algemeen .......................................................................................................................... 547  12.2  Voorafbetalingen per echtgenoot ..................................................................................... 547  12.3  Aangifte ............................................................................................................................. 548  12.4  Belastingvermeerdering .................................................................................................... 548    Toepassingsgebied .......................................................................................... 548    Berekening van de belastingvermeerdering ................................................... 549    Bestemming van het teveel aan voorafbetalingen ......................................... 550  12.5  Bonificatie ......................................................................................................................... 550    Toepassingsgebied .......................................................................................... 550    Berekening van de bonificatie ......................................................................... 550  12.6  Geen discriminatie tussen bedrijfsvoorheffing en voorafbetaling ................................... 551  13  Vak XIII – Verrekenbare woonstaatheffing ................................................................................. 553  13.1  Doel van de Europese Spaarrichtlijn ................................................................................. 553  13.2  Toepassingsgebied van de Europese Spaarrichtlijn .......................................................... 553  13.3  Geviseerde rente‐inkomsten............................................................................................. 553  Inhoud 

13 

13.4  13.5  13.6  13.7  13.8  13.9 

Informatie‐uitwisseling ...................................................................................................... 554  Woonstaatheffing .............................................................................................................. 554  Schuldenaar van de woonstaatheffing .............................................................................. 555  Tarief van de woonstaatheffing ........................................................................................ 555  Belastbare grondslag voor de woonstaatheffing .............................................................. 555  Gevolgen voor de Belgische belegger ............................................................................... 555 

14  Vak XIV – Rekeningen en individuele levensverzekeringen in het buitenland, juridische  constructies en leningen aan startende kleine ondernemingen ................................................. 557  14.1  Rekeningen in het buitenland ........................................................................................... 557    Melindgsplicht in de aangifte personenbelasting ........................................... 557    Melding aan het centraal aanspreekpunt ....................................................... 558  14.2  Individuele levensverzekeringen in het buitenland .......................................................... 558  14.3  Juridische constructies ...................................................................................................... 559    Het begrip ‘oprichter ‘ en ‘derde begunstigde’ ............................................... 560    Het begrip ‘juridische constructie’ .................................................................. 560    Op welke vermogensstructuren is de meldplicht toch niet van  toepassing? ...................................................................................................... 562    Invoering van de doorkijkbelasting of kaaimantaks ........................................ 563    Belastbaarheid van inkomsten uitgekeerd door juridische constructie  type 2 ............................................................................................................... 564    Ontbinding van een juridische constructie ...................................................... 565  14.4  Leningen aan startende kleine ondernemingen ............................................................... 565  DEEL 2 VAN DE AANGIFTE ........................................................................................................... 567  15  Vak XV – Beroep en ondernemingsnummer ............................................................................... 567  15.1  Beroep uitgeoefend in 2015 .............................................................................................. 567  15.2  Ondernemingsnummer ..................................................................................................... 567  16  Vak XVI – Diverse inkomsten ....................................................................................................... 568  16.1  Algemeen ........................................................................................................................... 568  16.2  Diverse inkomsten van roerende aard .............................................................................. 570    Niet verplicht aan te geven inkomsten ........................................................... 570    Verplicht aan te geven inkomsten ................................................................... 572  16.3  Andere diverse inkomsten ................................................................................................. 578    Winsten of baten uit toevallige of occasionele prestaties (art. 90, 1° WIB  1992) ................................................................................................................ 578    Prijzen, subsidies, renten of pensioenen aan geleerden, schrijvers en  kunstenaars ..................................................................................................... 587    Persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van uitvindingen toegekend  aan onderzoekers ............................................................................................ 588    Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen .................................. 590    Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen ...................................... 598    Meerwaarden op aandelen verwezenlijkt buiten het normaal beheer van  een privévermogen ......................................................................................... 605    Meerwaarden op belangrijke deelnemingen .................................................. 614  17  Vak XVII – Bezoldigingen van bedrijfsleiders ............................................................................... 618  17.1  Bedoelde personen ........................................................................................................... 618    Eerste categorie: de mandatarissen ................................................................ 618    Tweede categorie: de zelfstandige directeurs en interne consultants ........... 620  17.2  Attractiebeginsel ............................................................................................................... 621    Wat houdt het attractiebeginsel in? ............................................................... 621    Uitzonderingen uit de rechtspraak en commentaar ....................................... 623  17.3  Belastbare bezoldiging ...................................................................................................... 626  14 

           

Tijdstip van belastbaarheid ............................................................................. 626  Indeling ............................................................................................................ 626  Eigenlijke bezoldiging ...................................................................................... 626  Voordelen van alle aard .................................................................................. 629  Huurherkwalificatie ......................................................................................... 637  Vergoedingen verkregen op grond van of bij het stopzetten van de  arbeid of het beëindigen van een arbeidsovereenkomst ............................... 641    Niet‐recurrente resultaatsgebonden voordelen (of ‘loonbonus’) .................. 643    Vergoedingen verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een  tijdelijke derving van bezoldigingen ................................................................ 643    Vroeger verworven bezoldigingen die na het stopzetten van de  beroepswerkzaamheid zijn verkregen ............................................................ 644  17.4  Vestigingspremie van het impulsfonds voor huisartsengeneeskunde ............................. 644  17.5  Sociale lasten ..................................................................................................................... 644  17.6  Beroepskosten ................................................................................................................... 645    Werkelijke beroepskosten .............................................................................. 645    Kostenforfait .................................................................................................... 650  17.7  Inhoudingen ...................................................................................................................... 650  17.8  Bezoldigingen van bedrijfsleiders tewerkgesteld in dienstverband ................................. 651  17.9  Werkbonus ........................................................................................................................ 651  17.10 Werkhervattingsloon ........................................................................................................ 652  17.11 Ingehouden roerende voorheffing op auteursinkomen ................................................... 652  18  Vak XVIII – Winst uit nijverheids‐, handels‐ of landbouwondernemingen ................................. 653  18.1  Toepassingsgebied: wie geniet winsten? .......................................................................... 653  18.2  Belastbare tijdstip van winsten ......................................................................................... 653  18.3  Berekening belastbare nettowinst .................................................................................... 654  18.4  De eigenlijke exploitatiewinst (code 1600‐49/2600‐19) ................................................... 654    Bedrijfseconomische brutowinst .................................................................... 654    De andere winstbestanddelen ........................................................................ 655    Vaststelling van de exploitatiewinst (code 1600‐49/2600) ............................. 663  18.5  Voorheen vrijgestelde winst die belastbaar wordt ........................................................... 668  18.6  Financiële opbrengsten (code 1602‐47/2602‐17) ............................................................. 668    Principe ............................................................................................................ 668    Wanneer worden roerende goederen en kapitalen gebruikt voor de  uitoefening van de brutowinst? ...................................................................... 669    Belastbaar roerend inkomen ........................................................................... 669    Tijdstip van belastbaarheid ............................................................................. 671  18.7  Meerwaarden (na aftrek van kosten van vervreemding) (code 1603‐46/2603‐16 en  1604‐45/2604‐15) ............................................................................................................. 672    Activa die voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid worden  gebruikt ........................................................................................................... 672    Indeling van de meerwaarden ........................................................................ 674    De niet‐uitgedrukte en niet‐verwezenlijkte meerwaarden ............................ 675    Uitgedrukte, niet‐verwezenlijkte meerwaarden ............................................. 675    Verwezenlijkte meerwaarden ......................................................................... 676  18.8  Voorheen afgetrokken kosten van vervreemding ............................................................ 690  18.9  Compensatievergoedingen (code 1605‐44/2605‐14, 1618‐31/2618‐01 en 1610‐ 39/2610‐09) ....................................................................................................................... 691    Bedoelde vergoedingen .................................................................................. 691    Belastbaar regime van de compensatievergoedingen .................................... 692    Aangifte ........................................................................................................... 693  18.10 Vergoedingen verkregen tot herstel van een tijdelijke winstderving ............................... 693    Bedoelde vergoedingen .................................................................................. 693 

Inhoud 

15 

 

Vergoedingen wegens tijdelijke winstderving versus  compensatievergoedingen .............................................................................. 694    Belastbaar regime van de vergoedingen tot tijdelijke winstderving ............... 694    Vrijstelling ........................................................................................................ 694    Aangifte ........................................................................................................... 695  18.11 Beroepskosten (code 1620‐29/2620‐96, code 1611‐38/2611‐08 en code 1606‐ 43/2606‐13) ....................................................................................................................... 695    Algemeen principe: art. 49 WIB 1992 ............................................................. 696    Kosten van onroerende goederen ................................................................... 699    Kosten van een waakhond .............................................................................. 701    Intresten van leningen ..................................................................................... 701    Bezoldigingen van personeelsleden ................................................................ 703    Voorziening voor vakantiegeld ........................................................................ 705    Commissies, erelonen, vergoedingen en voordelen betaald aan derden ....... 705    Afschrijvingen van investeringen ..................................................................... 709    Persoonlijke sociale bijdragen ......................................................................... 720    VAPZ‐bijdragen ................................................................................................ 721    Verzekeringspremies ....................................................................................... 722    Bijdragen voor een vergoeding bij arbeidsongeschiktheid ............................. 723    Premies van collectieve verzekeringen ........................................................... 723    Belastingen ...................................................................................................... 724    Geldboeten ...................................................................................................... 725    Kledingkosten .................................................................................................. 728    Restaurantkosten ............................................................................................ 729    Receptiekosten ................................................................................................ 733    Onthaal‐ en opendeurkosten .......................................................................... 736    Kosten van huwelijksfeest of huwelijksreceptie ............................................. 736    Kosten van relatiegeschenken ......................................................................... 737    Sponsoring ....................................................................................................... 740    Kosten met betrekking tot jacht, visvangst, jachten of andere  pleziervaartuigen en lusthuizen ...................................................................... 741    Kosten die op een onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen ........ 741    Sociale voordelen ............................................................................................ 746    Maaltijdcheques, sport/cultuurcheques en ecocheques ................................ 753    Betalingen gedaan aan een belastingplichtige gevestigd in een  belastingparadijs .............................................................................................. 757    Autokosten ...................................................................................................... 757    Ledenbijdrage .................................................................................................. 767    Lidgelden van serviceclubs en golfclubs .......................................................... 768    Seminarie‐ en opleidingskosten ...................................................................... 769    Bijdragen voor kinderopvang .......................................................................... 771    Lectuur ............................................................................................................. 772    Kosten voor 120 % aftrekbaar ......................................................................... 772    Overige beroepskosten ................................................................................... 773    Kosten van vervreemding van activa (code 1620‐29/2620‐96) ...................... 774    Bezoldiging meewerkende echtgenoot of wettelijk samenwonende  partner (code 1611‐38/2611‐08) ..................................................................... 774    Andere beroepskosten (code 1606‐43/2606‐13) ............................................ 776  18.12 Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen voor risico’s en kosten (code  1609‐40/2609‐10) .............................................................................................................. 776    Algemeen ......................................................................................................... 776    Waardeverminderingen op handelsvorderingen ............................................ 777    Voorzieningen voor risico’s en kosten ............................................................. 778    Vrijstelling van opbrengsten ingevolge gerechtelijk reorganisatieplan of  minnelijk akkoord (code 1608‐41/2608‐11) .................................................... 779  16 

18.13 Economische vrijstellingen (code 1612‐37/2612‐07, 1613‐36/2613‐06, 1622‐ 27/2622‐94 en 1614‐35/2614‐05) .................................................................................... 780    Algemeen ........................................................................................................ 780    Vrijstelling voor bijkomend personeel voor uitvoer en integrale  kwaliteitszorg .................................................................................................. 780    Vrijstelling voor ander bijkomend personeel .................................................. 782    Vrijstelling voor tewerkstelling van stagiairs................................................... 785    Investeringsaftrek............................................................................................ 786  18.14 Toekenning aan de meewerkende echtgenoot (art. 86 WIB 1992) (code 1616‐ 33/2616‐03) ....................................................................................................................... 796    Toepassingsgebied .......................................................................................... 796    Voorwaarden ................................................................................................... 797    Fiscale gevolgen van toekenning meewerkinkomen ...................................... 798  18.15 Beroepsverliezen ............................................................................................................... 800    Principe ............................................................................................................ 800    Beroepsverliezen van het belastbare tijdperk ................................................ 801    Beroepsverliezen van vorige belastbare tijdperken ........................................ 802    Beroepsverliezen van de andere echtgenoot ................................................. 802  18.16 Huwelijksquotiënt ............................................................................................................. 802    Principe ............................................................................................................ 802    Slechts een van beide echtgenoten heeft beroepsinkomsten ........................ 803    Beide echtgenoten hebben beroepsinkomsten .............................................. 803  18.17 Inkomsten verkregen als zelfstandige in bijberoep .......................................................... 804  18.18 Winsten uit een nieuwe zelfstandige activiteit na werkhervatting .................................. 804  18.19 Belastingkrediet ................................................................................................................ 805  19  Vak XIX – Baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden ..... 806  19.1  Toepassingsgebied ............................................................................................................ 806  19.2  Belastbaar tijdstip ............................................................................................................. 808  19.3  Berekening belastbare nettobaten ................................................................................... 814  19.4  Ontvangsten (code 1650‐96/2650‐66) .............................................................................. 815  19.5  Ontvangsten sportbeoefenaar (code 1658‐88/2658‐58) .................................................. 816  19.6  Ontvangsten opleider, trainer, begeleider (code 1659‐87/2659‐57) ............................... 816  19.7  Achterstallige erelonen (code 1652‐94/2652‐64) ............................................................. 816    Definiëring ....................................................................................................... 816    Tarief ............................................................................................................... 818  19.8  Voorheen vrijgestelde baten die belastbaar worden (code 1651‐95/2651‐65) ............... 818  19.9  Meerwaarden (code 1653‐93/2653‐63 en 1654‐92/2654‐62) ......................................... 819  19.10 Voorheen afgetrokken kosten van vervreemding ............................................................ 819  19.11 Vergoedingen en premies (code 1655‐91/2655‐61,1667‐79/2667‐49 en 1661‐ 85/2661‐55) ....................................................................................................................... 819  19.12 Vergoedingen verkregen tot herstel van een tijdelijke winstderving ............................... 820  19.13 Sociale bijdragen (code 1656‐90/2656‐60) ....................................................................... 820  19.14 Beroepskosten ................................................................................................................... 821    Werkelijke beroepskosten (codes 1675‐71/2675‐41, 1669‐77/2669‐47 en  1657‐89/2657‐59) ........................................................................................... 821    Kostenforfait .................................................................................................... 824  19.15 Economische vrijstellingen (code 1666‐80/2666‐50, 1678‐68/2678‐38 en 1662‐ 84/2662‐54) ....................................................................................................................... 825  19.16 Toekenning aan de meewerkende echtgenoot (code 1663‐83/2663‐53) ........................ 825  19.17 Beroepsverliezen ............................................................................................................... 825  19.18 Huwelijksquotiënt ............................................................................................................. 825  19.19 Inkomsten verkregen in bijberoep (code 1668‐78/2668‐48) ............................................ 825 

Inhoud 

17 

19.20 Baten uit een nieuwe zelfstandige activiteit na werkhervatting (code 1676‐70/2676‐ 40) ...................................................................................................................................... 826  20  Vak XX – Voorheffingen in verband met een zelfstandige beroepswerkzaamheid .................... 827  20.1  Roerende voorheffing (code 1756‐87/2756‐57) ............................................................... 827  20.2  Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (code 1757‐86/2757‐56).................... 827  20.3  Bedrijfsvoorheffing (code 1758‐85/2758‐55) .................................................................... 827  20.4  Belastingkrediet ................................................................................................................. 828    Principe ............................................................................................................ 828    Eigen middelen ................................................................................................ 828    Aangroei van de eigen middelen ..................................................................... 829    Verrekening en terugbetaalbaarheid .............................................................. 830    Formaliteiten ................................................................................................... 830    Aangifte ........................................................................................................... 830  21  Vak XXI – Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten en wettelijk samenwonende  partners........................................................................................................................................ 831  21.1  Algemeen ........................................................................................................................... 831    Wie geniet de bezoldiging? ............................................................................. 831    Voordelen volledig sociaal statuut .................................................................. 831    Jaar van de overgang ....................................................................................... 831    Komen niet in aanmerking voor dit vak .......................................................... 831  21.2  Voorwaarden en beperkingen ........................................................................................... 832  21.3  Fiscale gevolgen van toekenning bezoldiging meewerkinkomen ..................................... 832    Bij de geholpen echtgenoot ............................................................................ 832    Bij de meewerkende echtgenoot .................................................................... 832  21.4  Tarief .................................................................................................................................. 834  21.5  Aangifte ............................................................................................................................. 834  22  Vak XXII – Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid ............................................. 835  22.1  Algemeen ........................................................................................................................... 835  22.2  Stopzettingsmeerwaarden ................................................................................................ 835    Principe ............................................................................................................ 835    Moment van belastbaarheid van stopzettingsmeerwaarden ......................... 841    Belastbaar bedrag van de stopzettingsmeerwaarde ....................................... 842    Belastbaar regime van de stopzettingsmeerwaarden..................................... 842    Voortzettingsstelsel ......................................................................................... 848    Inbreng in een vennootschap .......................................................................... 850    Inbreng in een landbouwvennootschap .......................................................... 851    Aangifte ........................................................................................................... 851  22.3  Voorheen afgetrokken kosten van vervreemding ............................................................. 851  22.4  Premies en vergoedingen .................................................................................................. 853  22.5  Winst en baten verkregen of vastgesteld na de stopzetting ............................................. 853    Principe ............................................................................................................ 853    Belastbaar tijdstip ............................................................................................ 854    Belastbaar regime ............................................................................................ 854    Aangifte ........................................................................................................... 854  22.6  Vergoedingen van alle aard die na de stopzetting zijn verkregen .................................... 854    Principe ............................................................................................................ 854    Belastbaar tijdstip ............................................................................................ 854    Belastbaar regime ............................................................................................ 855    Aangifte ........................................................................................................... 855  22.7  Beroepskosten gedaan of gedragen na de stopzetting (code 1696‐50/2696‐20 en  1697‐ 49/2697‐19) ............................................................................................................. 855    Principe ............................................................................................................ 855    Kosten van vervreemding van activa (code 1696‐50/2696‐20) ...................... 855  18 

   

Andere beroepskosten (code 1697‐49/2697‐19) ............................................ 856  Gezamenlijk belastbare stopzettingsmeerwaarden uit een nieuwe  zelfstandige activiteit na werkhervatting ........................................................ 857 

23  Vak XXIII – Eerste vestiging als zelfstandige ................................................................................ 858  23.1  Principe .............................................................................................................................. 858  23.2  Toepassingsgebied ............................................................................................................ 858  23.3  Datum van de eerste vestiging .......................................................................................... 858  23.4  Aangifte ............................................................................................................................. 859  ADDENDA .................................................................................................................................... 861  24  Belastingkrediet voor lage activiteitsinkomens ........................................................................... 861  24.1  Doel ................................................................................................................................... 861  24.2  Toepassingsgebied ............................................................................................................ 861  24.3  Kwantitatieve beperkingen ............................................................................................... 861  24.4  Berekening belastingkrediet ............................................................................................. 862  25  Aanvullend belastingkrediet voor werknemers/bedrijfsleiders in dienstverband ...................... 865  25.1  Doel en toepassingsgebied ............................................................................................... 865  25.2  Bedrag van het belastingkrediet ....................................................................................... 865  AANGIFTE PERSONENBELASTING AJ 2016 .................................................................................... 867 

Inhoud 

19