INHOUDSTAFEL
1
Bibliografie Titel I.
De aangifte en haar controle De aanslag en de aanslagtermijnen
3
Hoofdstuk 1. De aangifte inzake directe belastingen en B.T.W. 1. Directe belastingen 1.1. Vormvereisten van de aangifte A. Algemeen B. Tax-on-web en Finprof I. Tax-on-web II. Finprof C. Sanctie bij niet-naleving 1.2. Wie moet een aangifte indienen? A. Algemeen I. Personenbelasting II. Vennootschapsbelasting III. Rechtspersonenbelasting IV. Belasting van niet-inwoners B. Concrete gevallen I. Gehuwden en (feitelijk) gescheidenen II. Kinderen III. Gefailleerden IV. Lasthebbers 1.3. Aangiftetermijnen A. Algemeen B. Uitstel 1.4. Aanslagjaar en belastbaar tijdperk A. Personenbelasting B. Vennootschapsbelasting 2. B.T.W. 2.1. De aangifte: principes en vormvereisten A. Principes B. Vormvereisten C. De intracommunautaire listing en de afnemerslisting I. De intracommunautaire listing II. De afnemerslisting
5 5 5 5 7 7 7 8 8 9 9 9 10 11 11 12 13 13 13 14 14 15 16 16 16 17 18 18 19 20 20 20
Fiscale procedure
III
INHOUDSTAFEL
D. Intervat en Edivat I. Intervat II. Edivat E. Sancties bij niet-naleving 2.2. Wie moet de aangifte indienen? A. Periodieke aangifte B. Uitzonderingen I. Wettelijke uitzonderingen II. Door de Administratie toegestane uitzonderingen C. Bijzondere aangifte en aangifte van toevallige handelingen I. Bijzondere aangifte II. Aangifte van toevallige handelingen 2.3. Aangiftetermijnen 2.4. Betaling van de B.T.W.
24 24 24 25 26
Hoofdstuk 2. Onderzoek en controle van de aangifte 1. Vooraf 1.1. De fiscus is geen derde 1.2. Limitatieve interpretatie van onderzoeksbevoegdheden 2. Directe belastingen 2.1. Onderzoeksbevoegdheden A. Bevoegdheden ten opzichte van de belastingplichtige I. Mededelings- en bewaringsplicht a) Algemeen b) Plaats van inzage c) Belasten van derden d) Bewaringstermijn e) Computerboekhouding II. Vraag om inlichtingen a) Algemeen b) Verlenging van de termijn c) Belasten van derden III. Toegang tot beroepslokalen B. Bevoegdheden ten opzichte van derden I. Het inwinnen van inlichtingen a) Bepaalde belastingplichtigen b) Niet bij naam aangeduide belastingplichtigen II. Het fiscaal getuigenverhoor
27 27 27 28 28 28 28 29 29 30 30 30 31 31 32 32 32 32 33 34 34 34 34
IV
21 21 21 22 22 22 23 23 23
Kluwer
INHOUDSTAFEL
3.
4.
5.
6. 7.
C. Bankgeheim I. Algemeen II. Inlichtingen uit andere bronnen B.T.W. 3.1. Verplichtingen van de belastingplichtige A. De verplichting tot het overleggen van boeken en bescheiden I. Bewaringsplicht II. Overleggingsplicht B. De verplichting tot het verschaffen van inlichtingen C. Het recht van toegang 3.2. Andere bevoegdheden A. Het recht om transportmiddelen te stoppen en te controleren B. Het recht om boeken en bescheiden onder zich te houden Registratie- en successierechten 4.1. Registratierechten 4.2. Successierechten Douane en accijnzen 5.1. Vooraf A. Het uitoefenen van de strafvordering B. Belang voor andere onderzoeken C. Bevoegdheden inzake B.T.W. 5.2. Bevoegdheden A. Visitatie van goederen en vervoermiddelen B. Inbeslagneming C. Lijfsvisitatie D. Ondervraging van personen E. Voorlopige aanhouding F. Huiszoeking I. Inzake douane: vier vormen van huiszoeking II. Accijnzen G. Inzage in de boekhouding Gewestelijke belastingen Lokale belastingen
Fiscale procedure
35 36 37 38 38 39 39 40 40 40 41 41 42 42 42 43 44 44 44 47 48 48 48 49 50 50 50 51 51 52 52 52 54
V
INHOUDSTAFEL
8.
9.
Gegevensuitwisseling tussen Fiscale Administraties 8.1. Gegevensuitwisseling op nationaal vlak A. Algemene medewerkingsplicht van openbare besturen B. Aanwending van stukken voor andere belastingen C. Bevoegdheid fiscale ambtenaren 8.2. Internationaal A. OESO-Modelverdrag B. Multilateraal Verdrag inzake administratieve bijstand C. Europese Richtlijn van 19 december 1977 D. Douane De Administratie van de B.B.I. en de AOIF
Hoofdstuk 3. Bewijsmiddelen van de administratie 1. Directe belastingen 1.1. Vermoedens A. De redenering moet uitgaan van zekere feiten B. De gemaakte gevolgen moeten logisch zijn 1.2. Tekenen en indiciën A. Begrip B. De indiciaire afrekening C. Het tegenbewijs van de belastingplichtige 1.3. Vergelijking met soortgelijke belastingplichtigen A. Begrip B. Bewijs te leveren door de Administratie C. Tegenbewijs van de belastingplichtige 1.4. Akkoorden A. Individuele akkoorden I. Aard van het akkoord II. Inhoud III. Ontstaan IV. Herziening B. Collectieve akkoorden C. Forfaitaire gronden van aanslag I. Algemeen II. Toepassing 1.5. De niet-tegenwerpelijkheid van bepaalde handelingen A. De herkwalificatie van akten I. Directe belastingen II. B.T.W. VI
55 55 55 56 56 56 56 57 57 58 59 61 61 61 62 62 63 63 63 64 65 65 66 66 66 67 67 68 68 68 69 70 70 71 72 72 72 74
Kluwer
INHOUDSTAFEL
2.
3. 4.
B. Niet-tegenwerpelijkheid van handelingen met B.N.I.-belastingplichtigen uit landen met fiscaal gunstregime 1.6. Ruling B.T.W. 2.1. Het proces-verbaal 2.2. De deskundige schatting 2.3. Wettelijke vermoedens 2.4. De ambtelijke aanslag A. Toepassingsgebied B. Kennisgeving van de voorgenomen ambtelijke aanslag C. Het antwoord van de belastingplichtige D. Gevolgen Registratie- en successierechten Regionale en lokale belastingen
Hoofdstuk 4. Termijnen voor de vestiging van de belasting 1. De aanslag en aanslagtermijnen inzake directe belastingen 1.1. De aanslag 1.2. De aanslagtermijnen A. De gewone aanslagtermijn B. De verlengde aanslagtermijnen I. De buitengewone aanslagtermijn van drie jaar II. De buitengewone aanslagtermijn van vijf jaar III. Verlenging van de driejarige aanslagtermijn in geval van bezwaar C. Bijzondere aanslagtermijnen I. De subsidiaire aanslag en de nieuwe aanslag 1. Algemeen 2. Een gewijzigd toepassingsgebied a) De nieuwe aanslag en de subsidiaire aanslag in het oude stelsel b) Na de hervorming c) Gevolgen 3. Het arrest van het Arbitragehof van 8 maart 2005 a) Geen schending van het gelijkheidsbeginsel b) De memorie van de ministerraad Fiscale procedure
75 76 78 78 79 80 81 82 83 84 84 85 86 87 87 87 87 88 88 88 88 89 90 90 90 91 91 92 92 93 93 94 VII
INHOUDSTAFEL
4. Interpretatieproblemen 5. Procedurevereisten in verband met de subsidiaire aanslag II. De bijzondere aanslagtermijnen van artikel 358 van het W.I.B. 1992 1. Inbreuken inzake R.V. of B.V. 2. Inlichtingen, uit een land met een dubbelbelastingverdrag 3. Inkomsten, uitgewezen door een rechtsvordering 4. Inkomsten, uitgewezen door bewijskrachtige gegevens 2.
95 96 97 97 98 98 99 100
B.T.W. 2.1. Verjaring van de vordering tot voldoening van de belasting A. Aanvang van de termijn B. Termijnen 2.2. Verjaring van de vordering tot teruggaaf 2.3. Stuiting en schorsing Registratie- en successierechten Lokale en regionale belastingen
100 100 101 102 103 103 104
Hoofdstuk 5. De wijzigingsprocedure inzake directe belastingen 1. Het bericht van wijziging 1.1. Toezending van het bericht van wijziging A. Doel van het bericht van wijziging B. Vorm C. Motivering 1.2. Antwoord van de belastingplichtige A. Verplichting om te antwoorden B. Vorm C. Termijn voor het antwoord D. Inhoud van het antwoord – gevolgen E. Termijn voor taxatie 1.3. Kennisgeving van de Administratie A. Algemeen B. Administratieve richtlijnen C. Sanctie bij niet-naleving
105 105 105 105 106 106 107 107 107 107 108 108 109 109 109 110
3. 4.
VIII
Kluwer
INHOUDSTAFEL
2.
De aanslag van ambtswege 2.1. Toepassingsgevallen 2.2. Toezending van het bericht van aanslag van ambtswege – termijn 2.3. Antwoord van de belastingplichtige A. Te leveren tegenbewijs B. Vernietiging wegens willekeur 2.4. Antwoord van de Administratie 2.5. De aanslag van ambtswege inzake directe belastingen en de ambtelijke aanslag inzake B.T.W.
Titel II.
De geschillenregeling
Hoofdstuk 1. De administratieve geschillenregeling 1. De bezwaarprocedure inzake directe belastingen 1.1. Enkele algemene kenmerken van de bezwaarprocedure A. Een administratieve voorziening B. Het verplicht karakter van de bezwaarprocedure 1.2. De beginselen van behoorlijk bestuur A. De hoorplicht B. De openbaarheid van bestuur C. De motiveringsplicht D. Het beginsel van de onpartijdigheid E. Het effectief karakter van de procedure F. Het rechtszekerheidsbeginsel of vertrouwensbeginsel I. Algemeen II. De bindende kracht van de eigen circulaires III. Het vertrouwensbeginsel in de praktijk G. Beslissing binnen een redelijke termijn H. Andere 1.3. De procedure A. Wie kan bezwaar indienen? I. De belastingplichtige II. De feitelijk gescheiden echtgenoot B. Voorwerp van het bezwaar C. Tot wie moet het bezwaar worden gericht?
Fiscale procedure
110 110 112 112 112 113 114 114
117 119 119 119 119 120 121 121 122 124 124 125 125 125 126 127 128 129 129 129 129 130 131 131
IX
INHOUDSTAFEL
2.
3. 4.
X
D. Vorm- en geldigheidsvereisten I. Schriftelijk karakter II. Motivering III. Termijn a) Een vervaltermijn b) Vertrekpunt c) Uitbreiding tot andere aanslag 1.4. Ontheffing van ambtswege B.T.W. 2.1. Het dwangbevel A. Aard en doel van het dwangbevel B. Vorm- en geldigheidsvereisten C. Betekening 2.2. Het administratief geding A. Kenmerken B. Dadingen 2.3. Boeten en interesten A. Boeten B. Interesten 2.4. Het verzoek om teruggave Registratie- en successierechten Het administratief beroep inzake douane en accijnzen 4.1. Kenmerken van de administratieve beroepsprocedure 4.2. De procedure A. Voorwerp van het bezwaar I. Beschikking of uitblijven van een beschikking II. Beschikking van de gewestelijke directeur B. Uitsluiting van betwistingen, afgesloten met transactie I. De transactie II. De directeur der douane en accijnzen C. Tot wie moet het bezwaar worden gericht? D. Vorm- en geldigheidsvereisten I. Schriftelijk karakter II. Motivering III. Termijn E. Uitspraak
132 132 133 134 134 135 135 136 137 137 137 138 139 139 139 140 140 140 141 141 142 142 143 144 144 144 145 145 145 147 148 148 148 148 149 149
Kluwer
INHOUDSTAFEL
5. 6.
Regionale belastingen Lokale belastingen 6.1. Kenmerken van de procedure 6.2. De procedure A. Termijnen B. Voorwerp van het bezwaar C. Tot wie moet het bezwaar worden gericht ? D. Vorm- en geldigheidsvereisten (art. 2 K.B. 12 april 1999) E. Hoorzitting
Hoofdstuk 2. De gerechtelijke geschillenregeling 1. Specifieke aspecten: de fiscale rechters en de vertegenwoordiging van de Administratie en de belastingplichtige 1.1. Fiscale rechters 1.2. Vertegenwoordiging van de Administratie en de belastingplichtigen A. Vertegenwoordiging van de Administratie I. Algemeen II. Tekst van de wet III. De administratieve commentaar IV. Akkoordprotocol B. Vertegenwoordiging van de belastingplichtige I. Algemeen II. Een overbodige bepaling? III. Beperkingen 2. De behandeling van de zaak door de rechtbank van eerste aanleg 2.1. De bevoegde rechtbank A. Materiële bevoegdheid I. Rechtbank van eerste aanleg II. Andere rechtscolleges B. Territoriale bevoegdheid I. Algemeen II. Koninklijk Besluit van 25 maart 1999: één rechtbank per provincie III. Arrondissement Halle-Vilvoorde: een speciaal geval Fiscale procedure
150 151 152 153 153 153 153 153 154 155
156 156 156 157 157 157 158 157 159 159 160 160 161 161 161 161 167 172 172 173 173 XI
INHOUDSTAFEL
3.
4.
XII
2.2. De wijze waarop de vordering wordt ingesteld A. Algemeen B. Specifieke bepalingen in fiscale zaken C. Termijn 2.3. Verloop van het geding A. Algemeen B. Het inroepen van nieuwe grieven I. Het inroepen van nieuwe grieven door partijen II. De rol van de rechter C. Het akkoordprotocol met de Ordre des barreaux francophones et germanophone De rechtsmiddelen: verzet, hoger beroep en cassatieberoep 3.1. Verzet 3.2. Hoger beroep 3.3. Cassatieberoep A. Afwijking van het gemeen recht B. Verloop van de cassatieprocedure C. Rechtspraak Enkele specifieke punten inzake B.T.W. 4.1. Algemeen 4.2. Consignatie in geval van hoger beroep A. B.T.W. B. Douane en accijnzen
174 174 174 176 176 176 178 178 179 180 183 183 184 185 185 186 187 188 188 187 187 189
Kluwer
