INFOBOARD. April 2014

INFOBOARD

April 2014

Inhoudstafel VOORDELEN ALLE AARD 1. Personenwagens 2. Kosteloze beschikking onroerend goed 3. Kosteloze beschikking over een gsm-toestel (met abonnement) 4. Elektriciteit en verwarming 5. Persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld pc of internetaansluiting VENNOOTSCHAPSBELASTING 1. Tarieven vennootschapsbelasting 2. Voorwaarden verlaagd tarief 3. Vermeerdering onvoldoende voorafbetaling 4. Debetintresten 5. Investeringsaftrek 6. Aftrek voor risicokapitaal 7. Fiscale aftrekbaarheid kosten personenwagens, wagens voor dubbel gebruik en minibussen 8. Onderkapitalisatie 9. Meerwaarden op aandelen DIVERSEN 1. Revalorisatiecoëfficiënt 2. Kadastraal inkomen indexatiecoëfficîënt 3. Wisselkoersen 4. Gemiddelde brandstofprijzen 5. Provisie vakantiegeld

© 2012 Fiduciaire van België/ Fiduciaire de Belgique, a Belgian NV/SA and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

1

VOORDELEN ALLE AARD

1. Personenwagens Vanaf 01.01.2010 • VAA = CO2-uitstoot in g/km x 5.000 km of 7.500 km x CO2-coëfficiënt Type brandstof

AJ 2011

CO2coëfficiënt

Benzine/LPG/ aardgas 0,0021

Type brandstof

AJ 2012

CO2coëfficiënt

Benzine/LPG/ aardgas 0,00216

Diesel

0,0023

Diesel

0,00237

Elektriciteit

0,1

Elektriciteit

0,1

• Gegevens niet bekend: 205 g/km voor benzine-, lpg- of aardgasmotors; 195 g/km voor dieselmotors • Enkele afstand woon-werkverkeer ≤ 25 km: 5.000 km per jaar • Enkele afstand woon-werkverkeer >25 km: • 7.500 km per jaar


3

1. Personenwagens Vanaf 01.01.2012 • VAA diesel = [5,5% + (CO2-95) x 0,1%] x cataloguswaarde x 6/7 • VAA benzine = [5,5% + (CO2-115) x 0,1%] x cataloguswaarde x 6/7 • CO2-percentage maximum 18%, minimum 4%, voordeel minimaal EUR 1.200 per jaar


4

1. Personenwagens Vanaf 01.01.2013 •VAA diesel = [5,5% + (CO2-95) x 0,1%] x cataloguswaarde x 6/7 • VAA benzine = [5,5% + (CO2-116) x 0,1%] x cataloguswaarde x 6/7 • CO2-percentage maximum 18%, minimum 4%, voordeel minimaal EUR 1.230 per jaar • Gegevens niet bekend: 205 g/km voor benzine-, lpg- of aardgasmotors; 195 g/km voor dieselmotors • Cataloguswaarde = gefactureerde waarde, inclusief opties en btw, exclusief korting • 17% VAA firmawagen = verworpen uitgave


5

2. Kosteloze beschikking onroerend goed Oud VAA bij nt geïndexeerd KI > 745 = 100/60 * geïndexeerd KI * 2 (te vermeerderen met 2/3 igv gemeubileerd OG) Vanaf 01/01/2012 VAA bij nt geïndexeerd KI > 745 = 100/60 * geïndexeerd KI * 3,8


6

3. Kosteloze beschikking over een gsm-toestel (met abonnement) Geen forfaitaire waardering voor het privé-gebruik. Een bedrag van EUR 12,5 per maand werd eerder door de RSZ bevestigd.


7

4. Elektriciteit en verwarming

Leidinggevend personeel

AJ 2012

AJ 2013

AJ 2014

AJ 2015

VAA

Andere verkrijgers

Verwarming

1.640

Verwarming

820

Elektriciteit

820

Elektriciteit

410

Verwarming

1.820

Verwarming

820 + indexatie

Elektriciteit

910

Elektriciteit

410 + indexatie

Verwarming

1.870

Verwarming

840

Elektriciteit

930

Elektriciteit

420

Verwarming

1.900

Verwarming

850

Elektriciteit

940

Elektriciteit

430


8

5. Persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gestelde pc of internetaansluiting pc: EUR 180/jaar, internetaansluiting en internetabonnement: EUR 60/jaar


9

VENNOOTSCHAPSBELASTING

1. Tarieven vennootschapsbelasting

Globaal

33,99%

0 - 25.000

24,98%

25.000 - 90.000

31,93%

90.001 - 322.500

35,53%


11

2. Voorwaarden verlaagd tarief (artikel 215 WIB) • Belastbaar inkomen ≤ 322.500 • Beleggingswaarde aandelen ≤ 50% van gerevaloriseerde waarde gestort kapitaal, of gestort kapitaal + belaste reserves en geboekte MeW • (uitzondering: aandelen die ten minste 75% van het gestorte kapitaal te vertegenwoordigen) • Aandelen moeten voor minstens 50% in het bezit zijn van natuurlijke personen, dividenduitkering ≤ 13% van het gestorte kapitaal bij het • begin van het BT, minimumbezoldiging van 36.000, geen deel uitmaken van groep waartoe CC behoort


12

3. Vermeerdering onvoldoende voorafbetaling

AJ 2011

2,25%

3% / 2,50% / 2% / 1,50%

AJ 2012

2,25%

3% / 2,50% / 2% / 1,50%

AJ 2013

2,25%

3% / 2,50% / 2% / 1,50%

10 april, 10 juli, 10 oktober, 20 december

AJ 2014

2,25%

3% / 2,50% / 2% / 1,50%

10 april, 10 juli, 10 oktober, 20 december

AJ 2015

1,6875%

2,25% / 1,875% / 1,50% / 1,125% 10 april, 10 juli, 10 oktober, 20 december


13

4. Debetintresten (artikel 18 KB WIB)

Inkomstenjaar 2008

11,20%

2009

10,30%

2010

9,00%

2011

8,50%

2012

9,50%

2013

8,8%


14

5. Investeringsaftrek AJ 2014 natuurlijke personen

Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor O&O, energiebesparende investeringen en (nieuw) investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen

14,50%

Investeringen in beveiliging

21,50%

Andere investeringen

4,50%

Gespreide aftrek (minder dan 20 werknemers)

11,50%

Gespreide aftrek op milieuvriendelijke investeringen voor O&O (geen minimum WN)

21,50%

Investeringen in oplaadstations voor elektrische voertuigen (vanaf AJ 2011)

14,50%


15

5. Investeringsaftrek AJ 2014 vennootschappen

Alle vennootschappen Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor O&O, energiebesparende investeringen* en (nieuw) investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen:

14,50%

Gespreide aftrek op milieuvriendelijke investeringen voor O&O (geen minimum WN)*

21,50%

Inv. tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsprod.

3,00%

Noot: gewone en gespreide investeringsaftrek op nul gezet Investeringen in oplaadstations voor elektrische voertuigen (vanaf AJ 2011)

14,50%

Vennootschappen conform art. 201, 1e lid, 1° WIB of art. 15 W. Venn. Investeringen in beveiliging: * tenzij de vennootschap opteert voor het belastingkrediet voor O&O en/of octrooien (art. 289 quater WIB)

21,50%

Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen Investeringen in zeeschepen:


30,00%

16

5. Investeringsaftrek AJ 2015 natuurlijke personen

Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor O&O, energiebesparende investeringen en (nieuwe) investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen

13,50%

Investeringen in beveiliging

20,50%

Andere investeringen

3,50%

Gespreide aftrek (minder dan 20 werknemers)

10,50%

Gespreide aftrek op milieuvriendelijke investeringen voor O&O (geen minimum WN)

20,50%


17

5. Investeringsaftrek AJ 2015 vennootschappen Alle vennootschappen Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor O&O, energiebesparende investeringen* en (nieuwe) investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen:

13,5%

Gespreide aftrek op milieuvriendelijke investeringen voor O&O (geen minimum WN)*

20,5%

Inv. tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsprod.

3%

Noot: gewone en gespreide investeringsaftrek op nul gezet

Vennootschappen conform art. 201, 1e lid, 1° WIB of art. 15 W. Venn. Investeringen in beveiliging: •tenzij de vennootschap opteert voor het belastingkrediet voor O&O en/of octrooien (art. 289 quater WIB)

20,5%

•Vennootschappen conform art. 15 W. Venn: eenmalige aftrek voor investeringen die verband houden met (geplande) economische activiteit

4%

Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen Investeringen in zeeschepen:


30%

18

6. Aftrek voor risicokapitaal

AJ 2011, inkomsten 2010 (grote ondernemingen)

3,80%

AJ 2011, inkomsten 2010 (kleine ondernemingen)

4,30%


3,425%


3,925%


3,00%


3,50%

AJ 2014, inkomsen 2013 (grote ondernemingen)

2,742%


3,242%

AJ 2015, inkomsen 2014 (grote ondernemingen)

2,630%


3,130%


19

6. Aftrek voor risicokapitaal Nieuw vanaf AJ 2013 • NID niet meer overdraagbaar • overgangsbepaling: stock overgedragen NID op datum van 31/12/2011 of op einde van BT verbonden met AJ 2012 (BJ ten laatste afgesloten op 30/12/2012): overdraagbaar over volgende 7 belastbare tijdperken. Beperking per jaar: aftrekbaar bedrag per jaar beperkt tot 60% voor bedragen boven EUR 1 miljoen • niet aftrekbare bedragen wegens bovenvermelde beperking zijn onbeperkt overdraagbaar in de tijd • overgedragen NID wordt laatste bewerking in de berekening van de belastbare basis in de vennootschapsbelasting


20

7. Fiscale aftrekbaarheid kosten personenwagens, wagens voor dubbel gebruik en minibussen Vanaf 01.01.2010 dieselmotor

Vanaf 01.01.2011 benzinemotor

0 gram

120%

0 gram

120%

≤ 60 gram

100%

≤ 60 gram

100%

> 60 gram - ≤ 105 gram

90%

> 60 gram - ≤ 105 gram

90%

> 105 gram - ≤ 115 gram

80%

> 105 gram - ≤ 125 gram

80%

> 115 gram - ≤ 145 gram

75%

> 125 gram - ≤ 155 gram

75%

> 145 gram - ≤ 170 gram

70%

> 155 gram - ≤ 180 gram

70%

> 170 gram - ≤ 195 gram

60%

> 180 gram - ≤ 205 gram

60%

> 195 gram (of geen gegevens bekend)

50%

> 205 gram (of geen gegevens bekend)

50%

Brandstofkosten: 75% aftrekbaar sinds 01.01.2010 Sinds 2012: opname 17% van het voordeel alle aard in verworpen uitgaven Betaalde kilometervergoeding (01/07/2012 - 30/06/2013: EUR 0,3352 / km): 30% onderworpen aan aftrekbeperking van 25%, 70% onderworpen aan aftrekbeperking afhankelijk van CO2 Betaalde kilometervergoeding (01/07/2012 – 30/06/2013: EUR 0,3456 / km)


21

8. Onderkapitalisatie

Nieuw sinds 01.07.2012 Intresten van lening niet aftrekbaar indien en in de mate van overschrijding: • totaalbedrag van de leningen > [5 * (belaste reserves begin BT + gestort kapitaal eind BT)] • werkelijke verkrijgers van de interesten zijn gevestigd in een belastingparadijs of maken deel uit van een groep waartoe de schuldenaar behoort. Groep = art 11 W. Venn.


22

9. Meerwaarden op aandelen Oud stelsel Vrijgesteld indien aan de taxatievoorwaarde voldaan is Nieuw sinds AJ 2013 Aandelen niet ten minste één jaar in volle eigendom aangehouden: meerwaardenbelasting van 25,75% (KMO + niet-KMO) Nieuw vanaf 01.01.2013 of in de loop van het jaar 2013 Indien aan de taxatievoorwaarde en bezitsduur voldaan is en het betreft een KMO (art 15 W Venn): vrijgesteld Indien aan de taxatievoorwaarde en bezitsduur voldaan is en het betreft geen KMO: 0,412% belasting op de meerwaarde


23

DIVERSEN

1. Revalorisatiecoëfficiënt

AJ 2011

3,87

AJ 2012

3,97

AJ 2013

4,1

AJ 2014

4,19


25

2. Kadastraal inkomen indexatiecoëfficiënt (art. 518 WIB)

AJ 2011 (inkomsten 2010):

Kl : … x 1,5461


Kl : … x 1,5790


Kl : … x 1,6349


KI : … x 1,6813


26

3. Wisselkoersen

30/12/2011

28/09/2012

31/12/2012

USD = 0,77286

USD = 0,7734

USD = 0,75654

GBP = 1,19717

GBP = 1,25305

GBP = 1,22196

DKK = 0,13451

DKK = 0,13413

DKK = 0,13404

NOK = 0,12897

NOK = 0,1357

NOK = 0,13543

AUD = 0,78598

AUD = 0,80671

AUD = 0,78463

JPY = 0,00998

JPY = 0,00996

JPY = 0,00881

CAD = 0,75672

CAD = 0,78839

CAD = 0,75890

SEK = 0,11221

SEK = 0,11835

SEK = 0,11606


27

4. Gemiddelde brandstofprijzen

2011

2012

Diesel

1,4405

1,5318

Loodvrij super 98

1,6328

1,7396

Loodvrij super 95

1,6051

1,7076

LPG

0,661

0,7183


28

5. Provisie vakantiegeld

AJ 2012 + AJ 2013 Bedienden

18,80%

Arbeiders

10,27% op 108%


29

Thank you Presentation by Dirk Noeninckx

© 2012 Fiduciaire van België/ Fiduciaire de Belgique, a Belgian NV/SA and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative (“KPMG International”).

INFOBOARD. April 2014

Recommend Documents