IMPLEMENTASI TAX PLANNING STRATEGI PENUNDAAN PENERBITAN FAKTUR PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT. SURABAYA JAYA SENTOSA
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya
Oleh: DEWI NURAINI NPM: 10133047
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014
ii
IMPLEMENTASI TAX PLANNING STRATEGI PENUNDAAN PENERBITAN FAKTUR PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT. SURABAYA JAYA SENTOSA
NAMA
: DEWI NURAINI
FAKULTAS : EKONOMI JURUSAN
: AKUNTANSI
NPM
: 10133047
DISETUJUI dan DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING
Antoni,SE,.MSA
iii
HALAMAN PENGESAHAN
Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian Skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat-syarat mencapai
gelar
Sarjana
EKONOMI
pada
FAKULTAS
EKONOMI
UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA. Tim Penguji Skripsi :
1. Ketua
: Dr. Soenarmi,SE,MM Dekan Fakultas Ekonomi
(
)
2. Sekretaris
: Aminatuzzuhro,SE,M.Si Ketua Program Studi Akuntansi
(
)
3. Anggota
: Drs. Ec.H. Agus Riyadi,MM Dosen Penguji I
(
)
4.
: Rodhiyah,SE.,MM Dosen Penguji II
(
)
iv
MOTTO
Allah akan mengangkat orang-orang yang beriman dan yang berilmu beberapa derajat (Q.S: Al Mujadah: 11)
Tujuan pendidikan adalah mempersiapkan generasi muda untuk mendidik diri mereka sendiri seumur hidup mereka. (Robert Maynard Hutchins)
v
PERSEMBAHAN
Skripsiku ini Aku Persembahkan untuk Orang Tuaku,keluarga besarku, Abiku yang selalu mensuport dan menemani aku, serta Sahabat – sahabat terbaikku yang selalu ada disaat aku senang maupun sedih....
vi
IMPLEMENTASI TAX PLANNING STRATEGI PENUNDAAN PENERBITAN FAKTUR PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT. SURABAYA JAYA SENTOSA Dewi Nuraini NPM. 10133047
ABSTRAK Pajak sebagai salah satu sumber pendapatan daerah digunakan untuk membiayai pengeluaran pemerintah, seperti membiayai administrasi pemerintah, membangun dan memperbaiki infrastruktur, menyediakan fasilitas pendidikan dan kesehatan, dan membiayai kegiatan pemerintah daerah dalam menyediakan kebutuhankebutuhan yang tidak dapat disediakan oleh pihak swasta yaitu berupa barang-barang publik. Salah satunya adalah Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang merupakan
pajak atas penjualan baik barang maupun jasa pada periode atau masa tertentu. Melalui perencanaan pajak yang benar wajib pajak bisa melakukan penundaan pembayaran pajak terutang dengan cara menunda penerbitan Faktur Pajak sampai batas waktu yang ditentukan berdasarkan peraturan perpajakan. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk melakukan perencanaan pajak yang tepat dalam rangka untuk meminimalkan jumlah PPN Terhutang pada PT. Surabaya Jaya Sentosa tahun 2013. Analisis data dilakukan dengan metode deskriptif, yaitu dengan mengumpulkan, menyusun, mengimplementasikan, dan menganalisa data. Langkah-langkah dalam tax planning, yaitu menganalisis informasi yang ada, membuat satu atau lebih model kemungkinan jumlah pajak, mengevaluasi pelaksanaan perencanaan pajak, mencari kelemahan dan memperbaiki kembali rencana pajak, memutakhirkan rencana pajak. Dengan diterapkannya perencanaan pajak penundaan penerbitan Faktur Pajak, dapat meminimalkan pembayaran beban Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yaitu sebesar 6,7 % . sedangkan beban pajak pada akhir tahun 2012 masuk kedalam beban pembayaran tahun berikutnya. Kata Kunci : Perencanaan Pajak, Faktur Pajak, Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
vii
ABSTRACT As a source of tax revenue is used to finance government spending. construct and improve infrastructure, provide education and health facilities, and financing activities in the local government provides for the needs that can not be provided by the private sector in the form of goods public goods. One is the Value Added Tax (VAT) which is a tax on the sale of both goods and services in a particular period or periods. Through proper tax planning can taxpayers to defer payment of tax payable by delaying the issuance of a Tax Invoice to the time limit prescribed under tax laws. The purpose of this study was to conduct proper tax planning in order to minimize the amount of VAT Payable at PT. Jaya Sentosa Surabaya in 2013. The analysis of data doing with the descriptive method, namely with by collecting, preparing, implementing, and analyzing data. The steps in the tax planning, namely with analyzes the avilable information, make one or more models of the possible quantity of taxes, evaluating the implementation of tax planning, looking for disadvantages and repair back the tax plan, updating the tax plan. With the implementation of tax planning delays the issuance of Tax Invoice, can minimize the burden of payment of Value Added Tax (VAT) that is equal to 6,7 %. While the tax burden at the last year 2012 entered into the next years payment. Keyword : Tax Planning, Tax invoice, Value Added Tax (VAT).
viii
KATA PENGANTAR Segala puji syukur saya kepada Alloh SWT yang telah melimpahkan rahmat, hidayah, dan karunia-Nya sehingga saya berkesempatan menimba ilmu hingga jenjang perguruan tinggi. Berkat rahmat-Nya pula memungkinkan saya untuk menyelesaikan skripsi dengan judul “Implementasi Tax Planning Strategi Penundaan Penerbitan Faktur Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pada PT. Surabaya Jaya Sentosa” yang merupakan salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi pada Universitas Wijaya Putra Surabaya. Dalam penulisan skripsi ini saya telah melibatkan berbagai pihak yang dengan tulus membantu, membimbing, dan mendorong serta memberikan bantuan secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu dengan perantara tulisan ini, saya dengan rendah hati menyampaikan terima kasih yang sebesar- besarnya kepada : 1. Allah SWT. Segala puji bagi Allah atas segala nikmat dan hidayah-Nya, Tuhan semesta Alam yang senantiasa memberi petunjuk, kekuatan lahir dan batin, dan senantiasa memberi semangat serta keikhlasan sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 2. Bapak H. Budi Endarto,SH,M.Hum. Selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 3. Ibu Dr. Soenarmi,SE,MM. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 4. Ibu Aminatuzzuhro,SE,M.Si. Selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Wijaya Putra Surabaya.
ix
5. Bapak Antoni,SE,.MSA Selaku Dosen Pembimbing yang dengan kesabaran dan kerelaan meluangkan waktu serta pikiran untuk membimbing dan memberikan pengarahan dalam penulisan skripsi ini. 6. Bapak dan Ibu Dosen pengajar dan teman-teman kelas Akuntansi C angkatan 2010, terimakasih atas kebersamaan kita selama ini. 7. Ayah dan Ibu tercinta yang telah memberikan doa, kasih sayang, dukungan dan bantuan baik secara moral maupun material yang diberikan selama ini. 8. Special thanks, saudara Moch.Khozin Asyhari yang telah memberikan warna dalam kanvas hidup saya. 9. Dan kepada semua pihak yang telah membantu terselesaikannya penulisan skripsi ini yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu saya ucapkan banyak teima kasih. Tidak ada gading yang tak retak. Saya mengakui bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Dalam bagian akhir kata pengatar ini, penulis mohon maaf apabila terdapat banyak kesalahan dan kekurangan. Oleh karena itu, segala kritik dan saran penulis terima dengan senang hati demi kesempurnaan skripsi ini. Namun penulis berharap semoga tulisan skripsi ini bisa bermanfaat bagi banyak pihak. Surabaya, Juni 2014
Penulis
x
DAFTAR ISI Hal HALAMAN JUDUL ………………………………………………………….
ii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ……………………………...
iii
HALAMAN PENGESAHAN ………………………………………………...
iv
HALAMAN MOTTO ………………………………………………………...
v
HALAMAN PERSEMBAHAN ……………………………………………...
vi
ABSTRAK …………………………………………………………………....
vii
KATA PENGANTAR ………………………………………………………..
ix
DAFTAR ISI ………………………………………………………………….
xi
DAFTAR TABEL …………………………………………………………….
xiv
DAFTAR GAMBAR ………………………………………………………....
xv
DAFTAR LAMPIRAN ……………………………………………………….
xvi
PENDAHULUAN ………………………………………..............
1
1.1
Latar Belakang ………………………………………..…......
1
1.2
Rumusan Masalah …………………………………………...
7
1.3
Tujuan Penelitian …………………………………………….
8
1.4
Manfaat Penelitian ……………………………………….......
8
1.4.1
Manfaat Teoritis…………………………….....................
8
1.4.2
Manfaat Praktis ………………………………………….
9
TELAAH PUSTAKA ……………………………………............
10
Landasan Teori ………………………………………………
10
Pajak ……………………………………………………..
10
2.1.1.1
Definisi Pajak ……………………………………….
10
2.1.1.2
Fungsi Pajak ………………………….......................
11
2.1.1.3
Jenis Pajak …………………………………………..
13
2.1.1.4
Sistem Pemungutan Pajak …………………………..
14
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ………………………....
15
Definisi Pajak Pertambahan Nilai …………………..
15
BAB I
BAB II
2.1
2.1.1
2.1.2
2.1.2.1
xi
Subjek dan Objek Pajak Pertambahan Nilai ………...
16
2.1.2.2.1
Subjek Pajak …………………………………......
16
2.1.2.2.2
Objek Pajak ……………………………………...
17
2.1.2.3
Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) ……………...
17
2.1.2.4
Dasar Pengenaan Pajak ……………………………...
18
2.1.2.5
Tarif Pajak Pertambahan Nilai ……………………....
19
2.1.2.6
Mekanisme Pengenaan ………………………………
19
2.1.2.7
Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ….
20
2.1.2.8
Saat dan Tempat Terutang Pajak …………………….
21
2.1.2.9
Faktur Pajak ……………………………………….....
22
2.1.2.9.1
Jenis Faktur Pajak ……………………………......
23
2.1.2.9.2
Saat Pembuatan Faktur Pajak ……………………
25
2.1.2.9.3
Tata Cara Pembuatan Faktur Pajak ……………...
25
2.1.2.10
Mekanisme Pengkreditan ………………………….
26
2.1.2.11
Pajak Masukan dan Pajak Keluaran ……………….
27
Perencanaan Pajak (Tax Planning) ……………………...
28
2.1.3.1
Definisi Perencanaan Pajak (Tax Planning) ……........
28
2.1.3.2
Manfaat Perencanaan Pajak (Tax Planning) …….......
29
2.1.3.3
Jenis Perencanaan Pajak (Tax Planning) …………....
30
2.1.3.4
Strategi Umum Perencanaan Pajak (Tax Planning)….
31
2.1.3.5
Manajemen Pajak …………………………………...
32
2.1.3.6
Tahapan Dalam Pembuatan Perencanaan Pajak ……..
33
2.2
Penelitian Terdahulu ………………………………………...
37
2.3
Kerangka Konseptual ..............................................................
40
METODE PENELITIAN ……………………………………….
42
3.1
Jenis Penelitian ……………………………………………....
42
3.2
Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel …………….….. ..
43
3.2.1
Populasi ………………………………………………….
43
3.2.2
Penentuan Sampel ……………………………………….
43
3.2.3
Objek Penelitian …………………………………………
43
Variabel dan Definisi Operasional Variabel ………………...
44
2.1.2.2
2.1.3
BAB III
3.3
xii
BAB IV
3.3.1
Variabel Penelitian ………………………………………
44
3.3.2
Definisi Operasional Variabel ...........................................
45
3.4
Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian ……….
45
3.5
Sumber Data …………………………………………………
46
3.6
Teknik Analisis Data …………………………………...........
46
3.7
Jadwal Penelitian …………………………………………….
47
PENYAJIAN DAN ANALISIS KESIMPULAN ………………
49
Penyajian Data ……………………………………………….
49
4.1.1
Gambaran Umum Perusahaan …………………………...
49
4.1.2
Visi dan Misi Perusahaan ………………………………..
50
4.1.2.1
Visi ………………………………………………......
50
4.1.2.2
Misi ………………………………………………......
51
Struktur Organisasi Perusahaan ………………………....
51
Analisis Data ………………………………………………..
54
4.1
4.1.3 4.2
4.2.1
Evaluasi atas Pemungutan PPN Keluaran …………….....
54
4.2.2
Evaluasi atas Pemungutan PPN Masukan ….....................
56
4.2.3
Implementasi Tax Planning ……………………………..
59
Interpretasi …………………………………………………...
72
Hasil Implementasi Tax Planning ……………………….
72
KESIMPULAN DAN SARAN …………………………………..
76
5.1
Kesimpulan …………………………………………………..
76
5.2
Saran-saran …………………………………………………..
77
DAFTAR PUSTAKA ………………………………………………………...
78
4.3
4.3.1 BAB V
LAMPIRAN-LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL Hal 2.1
Penelitian Terdahulu ……………………………………………………
37
3.1
Jadwal Penitian …………………………………………………………
47
4.1
Laporan
Laba/Rugi
Per
31
Desember
2012
(sebelum
Tax
Planning)………………………………………………………………..
57
4.2
Data PPN Tahun 2012 (sebelum Tax Planning) ……………………….. 59
4.3
Data PPN Tahun 2012 (sesudah Tax Planning) ………………………..
4.4
Laporan Laba/ Rugi Per 31 Desember 2012 ( sesudah Tax Planning) …………………………………………………………………………..
xiv
72
73
DAFTAR GAMBAR Hal 2.1 Skema Kerangka Konseptual …………………………………………..
41
4.1 Struktur Organisasi PT. Surabaya Jaya Sentosa ………………….…...
52
xv
DAFTAR LAMPIRAN
1. Surat Permohonan Ijin Penelitian 2. Surat Keterangan Penelitian 3. Contoh Form Faktur Pajak 4. Contoh Form SPT Masa PPN 5. Jurnal-jurnal Penelitian Terdahulu ISSN 6. Fotocopy Kartu Konsultasi Skripsi
xvi
