TAX PLANNING PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BAGI CV.AB LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
Disusun oleh: Tanjung Selfia Pangestika 12.31.0024
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KHATOLIK SEOGIJAPRANATA SEMARANG 2015
i
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
NAMA
: Tanjung Selfia Pangestika
N.I.M.
: 12.31.0024
FAKULTAS
: Ekonomi dan Bisnis
PROGRAM STUDI : Perpajakan JUDUL
: TAX PLANNING PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BAGI CV. AB
Disetujui di Semarang, 24 Juli 2015 Dosen pembimbing
(Shandy Jannifer Matitaputty. S.E., M.Si)
ii
HALAMAN PENGESAHAN
Penelitian dengan judul : TAX PLANNING PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BAGI CV.AB Yang dilakukan oleh
:
Nama
: Tanjung Selfia Pangestika
NIM
: 12.31.0024
Telah di pertahankan di depan penguji pada tanggal 24 Juli 2015 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli madya perpajakan.
Pembimbing,
Sandy Jennifer Mattitaputty, SE., M.Si
Koordinator penguji,
Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,CA
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D
iii
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
: Tanjung Selfia Pangestika
NIM
: 12.31.0024
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program studi : Perpajakan
Menyatakan bahwa hasil penelitian adalah karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentukbentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.
Semarang, 24 Juli 2015
Tanjung Selfia Pangestika
iv
Motto
“The best preparation for tomorrow is doing your best today”
Persembahan Kertas karya ini penulis persembahkan untuk: 1.
Tuhan yang selalu membimbing setiap langkah dalam hidup saya.
2.
Kedua orang tua dan keluarga, yang selalu memberi dukungan.
3.
Seseorang yang spesial yang selalu membantu dan memberikan dukungan setiap saat.
4.
Sahabat-sahabat tercinta yang selalu ada kapanpun.
5.
Temen-temen seperjuangan perpajakan 2012.
v
Abstraksi
CV.AB merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang distributor farmasi. CV.AB merupakan PKP yang dalam kegiatan penjualan dan pembeliannya dikenakan pajak pertambahan nilai (PPN). Menurut data yang diperoleh CV.AB sering mengalami lebih bayar yang besar. Sehingga perlu dilakukan tax planning atas PPN CV.AB. Setelah dilakukan tax planning atas PPN CV.AB berdasarkan UU PPN No 42 Tahun 2009 Pasal 9 Ayat 9, maka didapatkan hasil penurunan pada PPN lebih bayar CV.AB, seperti pada bulan desember yang mengalami penurunan sebesar Rp 99,373,220.00 dari total pajak yang seharusnya dilaporkan CV.AB sebesar Rp 100,473,412.00 menjadi Rp 1,100,192.00. Kata kunci : tax planning, PPN
vi
Kata Pengantar
Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat dan karuniaNya penulis berhasil menyelesaikan Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Univesitas Soegijapranata. Dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada: 1. Tuhan Yesus Kristus yang senantiasa melindungi, dan memberikan kasih, berkat serta karunia yang tak terhingga. 2. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko, MSc., selaku rektor Universitas Katolik Soegijapranata. 3. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranta. 4. Ibu Agnes Arie MC, SE., M.Si., CA selaku Ketua Program Studi Perpajakan
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas
Katolik
Soegijapranata. 5. Ibu Paulina Rini Hastuti,SE., M.Si., CA selaku dosen wali. 6. Ibu Sandy Jennifer Mattitaputty, SE., M.Si Selaku dosen pembimbing yang telah banyak membantu, memberikan pengarahan dan masukan dalam menyelesaikan penelitian ini. 7. Bapak/ibu dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama kuliah.
vii
8 Seluruh staf administratif dan staf edukatif Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang sangat di butuhkan dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. 8. Kedua orang tua dan keluarga yang selalu memberikan aku dukungan dan doa. 9. Untuk seseorang yang spesial yang selalu memberi semangat. 10. Ibu Suzy pimpinan cabang KAP BYSA Semarang yang memberi izin magang. 11. Kak ivie, kak wilibald manggar, serta staf-staf kantor yang selalu membantu dalam menyusun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini hingga selesai. 12. Sahabat-sahabatku: Izmi Irwina Savira, Fang-Fang (Wulan Ningsih), Margareta Elisa Kurniawati, Kristin Meitriana, Oktaviani, Bernadete Leonarda Namang (Lian), Natalia, Dhania, Nonik Oktavia, Agti Fiftianingrum, Agustinus, Puri Rahardiastuti, Theresia Keren Kristanti, Bunga Ayu Pardani (Unge), Jarot Adrian Pradana, Megawati Wisnu Wardani (Ega) yang selalu memberi semangat selama di unika. 13. Kakak-kakak tingkat: Oktavita Elta (Cik Ivie), Ignasio Rizal Cahyadi (Ko Rizal), Ko Yudi, Ko Rival yang selalu memberi pengarahan dalam penyusunan tugas akhir. 14. Teman-teman mahasiswa D3 Perpajakan angkatan 2012 yang selalu memberikan semangat serta dukungan.
viii
15. Semua pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan, motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. Penulis menyadari bahwa dalam menyusun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu penulis mengharapkan dan akan menerima segala kritik dan saran yang bersifat membangun. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga dapat bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan dan memberikan sumbangan bagi kemajuan ilmu pengetahuan.
Semarang, 24 Juli 2015
Penulis
ix
Daftar isi
Halaman Judul..........................................................................................................i Halaman Persetujuan…...........................................................................................ii Halaman Pengesahan……………………………………………………………..iii Pernyataan Keaslian………………………………….……….………………….iv Motto dan Persembahan…………………………………………………………..v Abstaksi…………………………………………………….……………………..vi Kata Pengantar.......................................................................................................vii Daftar Isi..................................................................................................................x Daftar Tabel..........................................................................................................xiv Daftar Gambar.......................................................................................................xv BAB I Pendahuluan 1.1 Latar Belakang Masalah…………………..………………………….....1 1.2 Rumusan Masalah……………………………………...………………..3 1.3 Tujuan Penulisan………………………………..………………………4 1.4 Manfaat Penulisan………………………………………...…………….4 1.5 Sistematika Penulisan……………………………………………….......5
x
BAB II Landasan Teori 2.1 Dasar Perpajakan…………………....…………….…………………….7 2.1.1 Fungsi Pajak…………………………………...…..……….…….8 2.1.2 Syarat Pemungutan Pajak...............................................................8 2.1.3 Pengelompokan Pajak....................................................................9 2.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN)………………………….…..……….10 2.2.1 Dasar Hukum PPN…………………………..………………….11 2.2.2 Karakteristik PPN.........................................................................11 2.2.3 Mekanisme Pemungutan PPN......................................................11 2.2.4 Objek PPN....................................................................................12 2.2.5 Subjek PPN...................................................................................13 2.2.6 Tarif PPN......................................................................................14 2.2.7 Dasar Pengenaan Pajak (DPP)......................................................15 2.2.8 Pengkreditan Pajak Masukan.......................................................16 2.2.9 Faktur Pajak..................................................................................17 2.2.10 Pajak Masukan yang Tidak Dapat Dikreditkan..........................19 2.3 Tax Planning...........................................................................................20 2.3.1 Manfaat Perencanaan Pajak (Tax Planning).................................22
xi
2.3.2 Tujuan Perencanaan Pajak............................................................22 2.3.3 Persyaratan Tax Planning yang Baik............................................23 2.3.4 Rambu-Rambu Dalam Penyusunan Tax Planning.......................24 2.3.5 Langkah-Langkah Praktis Yang Dapat Dilakukan Dalam Perencanaan Pajak.................................................................................24 2.4 Penghindaran Sanksi Pajak.....................................................................25 2.5 Tax Planning Atas Pajak Pertambahan Nilai (PPN)...............................28 2.5.1 Memaksimalkan PPN Masukan Yang Dapat Dikreditkan...........28 2.5.2 Penundaan Waktu Pencatatan Faktur Pajak Keluaran Sampai Pada Masa Pembayaran..................................................................................28 2.5.3 Memaksimalkan Fasilitas Dibidang PPN.....................................29 2.5.4 Memaksimalkan Restitusi PPN....................................................31 2.5.5 Pengendalian Pajak Melalui Tax Review.....................................35 2.6 Strategi Menghadapi Pemerisaan……………………...………………...36 2.6.1 Kriteria Pemeriksaan Pajak……………………………………..37 2.6.2 Jenis Pemeriksaan Pajak…………………………………….….38 2.6.3 Kategori Pemeriksaan Pajak…………………………………....38 2.6.4 Strategi Umum Dalam Menghadapi Pemriksaan Pajak….…….39
xii
BAB III Gambaran Umum dan Metode Penelitian 3.1 Gambaran Umum………………..………….………………………..…42 3.1.1 Lokasi Praktik Kerja Lapangan……………………………………42 3.1.2 Stuktur Organisasi KAP BYSA………………..…………….........43 3.1.3 Tugas dan Wewenang……….………………………………….…43 3.2 Metode Penelitian…………………..…………………………………...44 3.2.1 Jenis Data………….…...…………………………………………..44 3.2.2 Metode Pengumpulan Data……………………..…………………45 3.2.3 Teknik Analisis Data…….……...…………………………………45 BAB IV Hasil dan Analisis
4.1 Perhitungan PPN Pada CV.AB.................................................................47
4.1.1 Perhitungan PPN Kurang/ Lebih Bayar CV.AB Tahun 2014...........50
4.2 Tax Planning yang Dapat Diterapkan Atas CV.AB..................................51
4.2.1 Tax Planning Dengan Mengkreditkan Pajak Masukan Tidak Pada Masa Pajak yang Sama............................................................................52
BAB V Kesimpulan dan Saran 5.1 Kesimpulan……………………………….………………………….….56
xiii
5.2 Saran……………………………………….……………………............57 Daftar Pustaka........................................................................................................58 Lampiran…………………………………………………………………………59
xiv
Daftar tabel
Tabel 4.1 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Masukan CV.AB Tahun 2014.......................................................................................................49 Tabel 4.2 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Keluaran CV.AB Tahun 2014.......................................................................................................49 Tabel 4.3 Perhitungan Lebih atau Kurang Bayar CV.AB 2014.............................51 Tabel 4.4 Perbandingan Sebelum dan Sesudah dilakukan Tax Planning..............53
xv
Daftar gambar
Gambar 3.1 Struktur Organisasi KAP Bayudi Watu.............................................43 Gambar 4.1 Diagram Perbandingan Sebelum Dan Setelah Dilakuakan Tax Planning............................................................................................55
xvi
