HUKUM PAJAK, oleh Roristua Pandiangan, S.E., M.M. Hak Cipta © 2015 pada penulis GRAHA ILMU Ruko Jambusari 7A Yogyakarta 55283 Telp: 0274-882262; 0274-889398; Fax: 0274-889057; E-mail:
[email protected] Hak Cipta dilindungi undang-undang. Dilarang memperbanyak atau memindahkan sebagian atau seluruh isi buku ini dalam bentuk apa pun, secara elektronis maupun mekanis, termasuk memfotokopi, merekam, atau dengan teknik perekaman lainnya, tanpa izin tertulis dari penerbit. ISBN: 978-602-262-403-5 Cetakan I, tahun 2015
Hukum Pajak KATA PENGANTAR
P
uji syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan pengasihanNya penulis dapat memulai penulisan dan menyelesaikan penulisan buku ini. Buku ini merupakan buah pikiran penulis dari diktat yang penulis tulis dan para pakar perpajakan Indonesia yang penulis berikan kepada para pembaca agar memiliki data pendukung dan pendamping dalam mendalami materi di bidang Hukum Pajak dan wajib pajak dapat mengetahui sebagian kecil aturan dan ketentuan yang berlaku pada sistem perpajakan Indonesia. Penulis menyadari bahwa buku ini masih jauh dari kesempurnaan pembuataan sebuah buku, baik itu dalam penyusunan kalimat, kosa kata yang baik dan keterbatasan materi yang disampaikan. Oleh karena itu, penulis membuka ruang kepada setiap insan untuk memberikan saran dan sumbangsih pemikiran demi terciptanya kesempurnaan buku referensi ini di kemudian hari. Buku ini penulis persembahkan buat keluarga kecilku (Bunda: Yannuke Patricia Br. Siahaan, anak-anakku: Rolasniroha Farel
vi
Hukum Pajak
Pandiangan, Roman Ganda Pandiangan), akhir kata penulis mengucapkan terima kasih, semoga buku ini dapat bermanfaat bagi setiap insan yang memiliki dan membacanya.
Medan, Februari 2014 Salam Penulis,
Roristua Pandiangan, S.E., M.M.
Hukum Pajak KATA SAMBUTAN
B
uku-buku teks hukum pajak sudah banyak diterbitkan oleh para pakar perpajakan di Indonesia, buku yang berjudul Hukum Pajak ini merupakan buku referensi bagi para pemula di bidang Hukum Pajak serta wajib pajak yang ada di Indonesia agar dapat membantu mengetahui dan memahami sebagian kecil dari materi Hukum Pajak yang berlaku di Indonesia. Sehubungan dengan itu, dosen-dosen harus memberikan pengabdian kepada masyarakat melalui penelitian, penulisan karya ilmiah, pembuatan buku ajar, buku referensi. Oleh karena itu, kami menyambut baik dan penuh kebanggaan atas usaha saudara Roristua Pandiangan, S.E., M.M. yang saat ini sebagai dosen tetap di Universitas Sutomo Medan menulis buku yang berjudul Hukum Pajak dan mudah-mudahan hal ini bisa menggugah dan mendorong dosen-dosen lainnya menyumbangkan ilmunya kepada masyarakat umum melalui penulisan karya ilmiah.
viii
Hukum Pajak
Kami yakin, buku ini dapat bermanfaat bagi setiap insan yang memiliki dan membacanya.
Medan, Februari 2014 Universitas Sutomo Medan
H. Ramli J. Marpaung, S.H., M.M. Rektor
Hukum Pajak DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ...............................................................
v
KATA SAMBUTAN...................................................................
vii
DAFTAR ISI .............................................................................
ix
BAB 1
SEJARAH PEMUNGUTAN PAJAK............................... A. Pendahuluan ....................................................... B. Sumber-sumber Penerimaan Negara ....................
1 1 3
BAB 2
PAJAK DAN HUKUM PAJAK...................................... A. Pengertian Pajak .................................................. B. Definisi Pajak ...................................................... C. Ciri-ciri Pajak ...................................................... D. Fungsi Pajak ........................................................ E. Kebijakan Fiskal .................................................. F. Pendekatan Pajak ................................................ G. Hukum Pajak ...................................................... H. Kedudukan Hukum Pajak .................................... I. Hubungan Hukum Pajak dengan Hukum Perdata dan Hukum Pidana..............................................
9 9 10 12 13 13 15 16 17 17
x
Hukum Pajak
J. K.
Sistematika Hukum Pajak di Indonesia ................ Perlawanan Terhadap Pemungutan Pajak ............
18 19
BAB 3
RUANG LINGKUP PRAKTIK DI BIDANG PAJAK ....... A. Pendahuluan ....................................................... B. Larangan bagi Konsultan Pajak ............................ C. Kewajiban Konsultan Pajak.................................. D. Perencanaan Pajak ..............................................
23 23 24 25 27
BAB 4
TEORI PEMUNGUTAN PAJAK ................................... A. Latar Belakang Pemungutan Pajak ....................... B. Asas-Asas Pemungutan Pajak ............................... C. Teori Pemungutan Pajak ......................................
29 29 30 33
BAB 5
PEMBEDAAN PAJAK .................................................. A. Pembedaan Pajak ................................................ B. Pajak Langsung ................................................... C. Pajak Tidak Langsung .......................................... D. Pajak Pusat/Negara .............................................. E. Pajak Daerah ....................................................... F. Pajak Subjektif..................................................... G. Pajak Objektif ..................................................... H. Pemungutan Pajak di Indonesia ...........................
37 37 38 38 39 39 41 41 42
BAB 6
PERJANJIAN PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA (P3B) .......................................................................... A. Pendahuluan ....................................................... B. Tujuan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) ................................................................... C. Asas Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B). .................................................................. D. Metode Hak Pemajakan di Berbagai Negara ........ E. Metode Penghindaran Pajak Berganda ................. F. Daftar Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) ...................................................................
45 45 46 47 47 48 49
