Gyakorlati számviteli kérdések Rezsabek Angéla

Gyakorlati számviteli kérdések 2015.

1

Rezsabek Angéla

TEMATIKA Számviteli törvény változása (2 óra) Eredménykimutatás – értékesítés nettó árbevétele (2 óra) Eredménykimutatás – költségnemek (2 óra) Eredménykimutatás – egyéb bevétel, egyéb ráfordítás (2 óra)

2

Rezsabek Angéla

RÖVIDÍTÉSEK 2003. évi XC. törvény a Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról = Inno.tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról = Htv. 2006. évi IV .törvény a gazdasági társaságokról = Gt. 2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről = Új Ptk. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról = Tao. tv. 2004. évi XXXIV. törvény a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról = Kkv. tv. 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről = Art. 398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóról = Mikro kr. 2000. évi C. törvény a számvitelről = Szt.tv. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról = Áfa tv. 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról = Szja tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról = EHO tv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről = Itv. 3

Rezsabek Angéla

2014. évi LXXIV. törvény módosításai Külföldi útszakaszra jutó szállítási és rakodási költség kezelése ----hatályát veszti az Szt. 74. § (3) bekezdése Ellenőrzés megállapítása fogalom módosítása Fogalom bővítés: „ Ilyen hibának és hibahatásnak minősül a szerződésmódosítással, a számviteli bizonylatok módosításával dokumentált, beszámolóval lezárt üzleti évet, éveket érintő gazdasági események könyvviteli elszámolásban rögzítendő jellemzőinek utólagos módosítása is;”

4

Rezsabek Angéla

Jogkövetkezmények

5

Ellenőrzés

Önellenőrzés

Késedelmi pótlék Adóbírság Mulasztási bírság

Önellenőrzési pótlék mikor 50%, mikor 75%

TAO adóalap növelő

Nem TAO adóalap növelő

Rezsabek Angéla

6

Ellenőrzés 2014-ben

Határozat jogerőssé válik 2014- ben

86 / 463


Határozat jogerőssé válik 2015- ben mérlegkészítésig

86 / 48


Határozat jogerőssé csak mérlegkészítés után válik

?? 86 / 42 ??

Rezsabek Angéla

Ez már csak múlt……

HIBÁK és HIBAHATÁSOK Jelentős

Lényeges

7

Rezsabek Angéla

Nem lényeges

Nem jelentős

Önellenőrzés társasági adóalapot módosít Csökkenti

Választja, hogy társasági adó tárgyévi bevallásában veszi figyelembe.

8

Rezsabek Angéla

Nem választja, hanem beadja az önellenőrzési nyomtatványt. Jelöli a ..29-es borítólapon a „Bevallás jellege” kódkockában „O” jellel, hogy önellenőrzésként nyújtja be a bevallást

Növeli

Köteles beadni a ….29-es bevallást „O” jelöléssel.

550.000 Ft + áfa értékű bejövő számlát ( igénybe vett szolg.) 50.000 Ft + áfa összegnek rögzítettek fel A hiba és hibahatások együttes összege nem jelentős, tárgyévre könyvelendő 5… Igénybe vett 45 Szállító 500.000 Ft szolgáltatás 4… Levonható áfa 45 Szállító 135.000 Ft ÁFA önellenőrzés ---- választhatja, hogy nem. Tao önellenőrzés ---- válaszhatja, hogy nem.

9

Rezsabek Angéla

550.000 Ft + áfa értékű kimenő számlát 50.000 Ft + áfa összegnek rögzítettek fel A hiba és hibahatások együttes összege nem jelentős, tárgyévre könyvelendő 3… Vevőkövetelés 9… Értékesítés nettó 500.000 Ft

3…. Vevőkövetelés

árbevétele 4…. Fizetendő áfa

135.000 Ft

ÁFA önellenőrzés ---- 135.000 Ft Tao önellenőrzés --- 500.000 -10.000 = 490.000 Ft 10% = 49.000 Ft IPA önellenőrzés ---- 10.000 Ft Az adóév társasági adóbevallásában az adózás előtti eredmény Rezsabekkell Angélaezzel a 490.000 Ft összeggel. 10 módosítani

2014. évi LXXIV. törvény módosításai Ismételt közzététel Pénz visszatérítési akció számviteli kezelése a pénzt nyújtónál --- egyéb ráfordítás a pénzt átvevőnél --- egyéb bevétel

11

Rezsabek Angéla

8… Egyéb ráfordítás 3… Pénzeszköz 1.270 4.. Fizetendő áfa 8… Egyéb ráfordítás 270 43. § (1) Egyéb rövid lejáratú kötelezettségként kell kimutatni különösen a ……valamint a 81. § (5) bekezdése szerinti utólag adott engedmény miatti kötelezettség összegét is. 8… Egyéb ráfordítás 4… Egyéb rövid lej. köt. 1.270 4… Technikai számla 8… Egyéb ráfordítás 270 4… Egyéb rövid lej. köt. 3… Pénzeszköz 4.. Fizetendő áfa 12

Rezsabek Angéla

4… Technikai számla

1.270 270

3…

Pénzeszköz

9…

Egyéb bevétel

1.270

9…

Egyéb bevétel

4…

Levonható Áfa

270

29. § (6) Egyéb követelésként kell kimutatni a munkavállalói tartozást, a visszatérítendő adót, az igényelt, de még nem teljesített támogatást, továbbá a 77. § (7) bekezdése szerinti utólag kapott engedmény miatti követelés összegét is. 3…

Egyéb követelés

9…

Egyéb bevétel

9…

Egyéb bevétel

4…

Technikai számla

270

3…

Pénzeszköz

3…

Egyéb követelés

1.270

4…

Technikai számla

4…

Levonható Áfa

13

Rezsabek Angéla

1.270

270

2014. évi LXXIV. törvény módosításai Sérelem díj számviteli kezelése Devizában beszámolót készítők értékhatárokhoz történő átszámítása a Magyar Nemzeti Bank árfolyama alapján Átsorolás időpontjának meghatározása Devizás követelések, kötelezettségek fordulónapi átértékelésének pontosítása, meghatározott időbeli elhatárolások átértékelési kötelezettségének előírása 14

Rezsabek Angéla

Valuta

Kötelezettség

Deviza

Befektetett pénzügyi eszköz

Követelés

Értékpapír

Rezsabek Angéla

2014. évi LXXIV. törvény módosításai Üzletág átruházás különbözetének számviteli kezelése A pénzügyi lízing fogalmának módosítása Saját tőke megállapítási korlát A tőketartalékba helyezett ázsió fogalmának pontosítása 16

Rezsabek Angéla

MÉRLEG sorainak változása Jegyzett tőke +X -Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék +Y Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény Pénzeszköz

17

Rezsabek Angéla

X+Y

MÉRLEG sorainak változása Jegyzett tőke +X -Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék +Y Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény Követelés

18

Rezsabek Angéla

X+Y

Tőkeemelés „kívülről” --- tagi kölcsön apport ázsióval 3… Taggal . követelés

szembeni 3… Jegyzett, de még be . nem

X

3… Jegyzett, de még be 411 . nem

Jegyzett tőke

2.500.000

3… Jegyzett, de még be 412 . nem

Tőketartalék

X-2.500.000

47

Tagi kötelezettség

3… .

Taggal követelés

szembeni

X

Új. Ptk. 3:99. § [Nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás] (1) Nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként követelés is szolgáltatható, ha azt az adós elismerte, vagy az jogerős bírósági határozaton alapul. A tag munkavégzésre, személyes közreműködésre vagy szolgáltatásra irányuló kötelezettségvállalása nem lehet nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás. 19

Rezsabek Angéla

Pótbefizetés (pénz átadás esetén)

20

Anyavállalat

Veszteséges leányvállalat

Döntés

413 / 414

-

Pénzáramlás

414 / 413 413 / 38

38 / 414

Pénzáramlás vissza

38 / 413

414 / 38

Rezsabek Angéla

Új Ptk. 3:183. § [A pótbefizetés] A pótbefizetés a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásokkal szemben érvényesülő követelményeknek megfelelő nem pénzbeli szolgáltatás útján is teljesíthető. Pótbefizetésként kapott eszköz bekerülési értéke ---….. az eszközmozgással egyidejűleg történik. ….. határozatban meghatározott értéke bekerülési (beszerzési) értéknek minősül Pótbefizetés visszaszolgáltatásának eszközzel történő teljesítése --- az értékesítés szabályai szerint kell elszámolni Veszteséges tulajdonosánál --- eredménytartalékot csökkent 21

Rezsabek Angéla

MÉRLEG sorainak változása

Befektetett eszköz Forgóeszköz

+

+

Jegyzett tőke - Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék + Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

22

Rezsabek Angéla



-

-

Jegyzett tőke - Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

23

Rezsabek Angéla

8….

Ráfordítás

1,2,3

Eszköz

Könyv szerinti érték

3….

Követelés

9….

Bevétel

3….

Követelés

4…..

Fizetendő áfa

Határozatban meghatározott érték és áfa vonzata

4…..

Lekötött tartalék

3….

Követelés

24

Rezsabek Angéla

Összevezetés



-

-

Jegyzett tőke - Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

25

Rezsabek Angéla

Szt. 37§ (2) Az eredménytartalék csökkenéseként kell kimutatni:e) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság veszteségének fedezetére teljesített - törvényi előíráson alapuló - pótbefizetés összegét a pénzmozgással egyidejűleg, 287. § Az Szt. 37. §-a a következő (7) bekezdéssel egészül ki: „(7) Amennyiben a gazdasági társaság veszteségének fedezetére szolgáló – törvényi előíráson alapuló – pótbefizetés teljesítése nem pénzeszközzel történik, akkor a teljesítésként átadott eszközt – az eszközmozgással egyidejűleg – az értékesítés szabályai szerint kell elszámolni, azzal, hogy az így keletkezett követeléssel szemben kell az eredménytartalékot csökkenteni.” 8..

Ráfordítás

1,2,3

Eszköz

3..

Követelés

9..

Bevétel

3..

Követelés

4….

Fizetendő Áfa

4…

Eredménytartalék

3…

Követelés

26

Rezsabek Angéla

Bizalmi vagyonkezelés –2014. évre is Új Ptk. 6:310. § [Bizalmi vagyonkezelési szerződés] (1) Bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján a vagyonkezelő a vagyonrendelő által tulajdonába adott dolgok, ráruházott jogok és követelések (a továbbiakban: kezelt vagyon) saját nevében a kedvezményezett javára történő kezelésére, a vagyonrendelő díj fizetésére köteles. (2) A szerződést írásba kell foglalni.

27

Rezsabek Angéla

MÉRLEG SAJÁT TŐKE •Induló tőke •Tartalék •Értékelési tartalék •Mérleg szerinti eredmény

28

Rezsabek Angéla

MÉRLEG sorainak változása Befektetett pénzügyi eszköz Tartósan adott kölcsön

Átadott eszközök

29

Rezsabek Angéla

-

+

+

Szt 77§ (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni: i) a vagyonrendelőnél a bizalmi vagyonkezelésbe adott eszközök bizalmi vagyonkezelési szerződés szerinti értékét; j) a vagyonrendelőnél a kezelt vagyon részbeni vagy teljes kiadásakor az átvett vagyon vagyonrendelőnek járó összegét. 81. § (2) Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni: i) a vagyonrendelőnél a bizalmi vagyonkezelésbe adott eszközök könyv szerinti értékét; j) a vagyonrendelőnél a kezelt vagyon részbeni vagy teljes kiadásakor a kezelt vagyonra szóló tartós követelés kezelt vagyon csökkenésével arányos, kivezetett összegét. 86… Egyéb ráfordítás

1,2,3

Eszköz

96….

Egyéb bevétel

. 19… Tartósan adott kölcsön .. 30

Rezsabek Angéla

Kedvezményezett = vagyonrendelő 84. § (1) Kapott (járó) osztalék és részesedés a tulajdoni részesedést jelentő befektetés után kapott, az adózott eredményből járó összeg (ideértve a kamatozó részvények után kapott, illetve járó kamatot, valamint a bizalmi vagyonkezelés során a vagyonrendelőnek kifizetett, illetve járó hozamot is), amennyiben az a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált. 3…. Követelés

31

Rezsabek Angéla

97

Pénzügyi bevétele

műveletek

Kedvezményezett = NEM A VAGYONKEZELŐ 86. § (3) A rendkívüli bevételek között kell kimutatni: i) a visszafizetési kötelezettség nélkül kapott, a 77. § (2) bekezdésének d) pontja, illetve a 86. § (4) bekezdésének b) pontja alá nem tartozó támogatás, véglegesen átvett pénzeszközök összegét; 38

32

Pénzeszköz Rezsabek Angéla

98

Rendkívüli bevétel

Kedvezményezett = NEM A VAGYONKEZELŐ 86. §(4) A rendkívüli bevételek között kell elszámolni, de halasztott bevételként időbelileg el kell határolni: c) a térítés nélkül átvett eszközök, továbbá az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci – illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti – értékét;

33

1,2,3

Eszköz

9..

9….


4

Rezsabek Angéla

Rendkívüli bevétel Passzív elhatárolás

időbeli

Késedelmi kamat, behajtási költségátalány Hatályát veszti az Szt. 44. § (1) bekezdés c) pontjában a „késedelmi kamatot, " szöveg; 44. § (1) Passzív időbeli elhatárolásként kell elkülönítetten kimutatni c) mérleg fordulónapja és elkészítésének időpontja között a vállalkozóval szemben érvényesített, benyújtott, ismertté vált, a mérleggel lezárt üzleti évhez kapcsolódó kártérítési igényt, késedelmi kamatot, kártérítést, bírósági költséget, 34

Rezsabek Angéla

2014.08.07. A behajtási költségátalány polgári jogi és adójogi (illetve számviteli) megítélése (Forrás: www.nav.gov.hu) Számviteli szempontból tehát a behajtási költségátalány tartozásnak minősül, azt kötelezettségként szükséges a kötelezett könyveiben rögzíteni. Erre nem csak abban az esetben van szükség, ha a jogosult azt – önként történő teljesítés hiányában – ténylegesen követelte az adóstól, tekintettel arra, hogy a fizetési kötelezettség a jogszabály alapján a késedelembeesés tényével beáll.

35

Rezsabek Angéla

Értékesítés nettó árbevétele „……üzleti évben értékesített vásárolt és saját termelésű készletek, valamint a teljesített szolgáltatások ….” Szt. 72. § (1) „ Követelések azok a különféle szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett fizetési igények, amelyek a vállalkozó által már teljesített, a másik fél által elfogadott, ….” Szt. 29. § (1) Belföldi és export értékesítés árbevételének elkülönítése 36

Rezsabek Angéla

2015-ben számlázunk 2014. évi teljesítményt utólag Gazdasági teljesítés: 2014. december 1.- december 31. Számla kelte: 2015. január 5. Fizetési határidő : 2015. február 10. 12.31.

3…

Vevőkövetelés

12.31.

3…

Vevőkövetelés

Értékesítés nettó árbevétele 4….. Technikai számla

02.10.

4…..

Technikai számla

4…

37

Rezsabek Angéla

9…

Fizetendő ÁFA

2014-ben számlázunk 2014. évi teljesítményt előre Gazdasági teljesítés: 2014. december 1.- december 31. Számla kelte: 2014. december 1. Fizetési határidő : 2015. február 10. 12.31.

3…

Vevőkövetelés

12.31.

3…

Vevőkövetelés

Értékesítés nettó árbevétele 4….. Technikai számla

02.10.

4…..

Technikai számla

4…

38

Rezsabek Angéla

9…

Fizetendő ÁFA

2015-ben számlázunk 2014-2015.évi teljesítményt utólag Gazdasági teljesítés: 2014. december 1.- 2015. január 31. Számla kelte: 2015. február 5. Fizetési határidő : 2015. március 10. 12.31. 3… Aktív időbeli 9… Értékesítés nettó elhatárolás árbevétele 01.01. 9… Értékesítés 3… Aktív időbeli elhat. nettó árbev. 01.31. 3… Vevőkövetelés 9… Értékesítés nettó árb. 01.31.

3…

Vevőkövetelés

4…. Technikai számla

03.10.

4…..

Technikai számla

4… Fizetendő ÁFA

39

Rezsabek Angéla

2014. évi LXXIV. Törvény : …..111. § Az Áfa tv. a következő 58/A. §-sal egészül ki: „58/A. § (1) Az 58. § (1) bekezdésében foglaltaktól eltérően, ha a felek a könyvviteli, könyvvizsgálati, adótanácsadási szolgáltatásról időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. (2) Az (1) bekezdéstől eltérően teljesítés a) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének

esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi, b) az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő harmincadik nap, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik.” 40

Rezsabek Angéla

2014. évi LXXIV. Törvény 133. § Az Áfa tv. a következő 296. §-sal egészül ki: „296. § E törvénynek a Mód5 törvénnyel megállapított 58/A. §-át az olyan 2015. június 30-át követően kezdődő elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakokra kell először alkalmazni, amely tekintetében a fizetés esedékessége 2015. június 30-át követő időpont.”

41

Rezsabek Angéla

Fizetési határidő maximum 30 nap Gazdasági teljesítés: 2015. június 1- 2015. június 30. Számla kelte: 2015. július 5. Fizetési határidő : 2015. Július 25. 06.30. 3…

Vevőkövetelés

9…

Ért. n. árbev.

06.30. 3…

Vevőkövetelés

4….. Technikai számla

07.25. 4…..

Technikai számla

4…

Fizetendő ÁFA

Gazdasági teljesítés: 2015. július 1- 2015. július 31. Számla kelte: 2015. augusztus 5. Fizetési határidő : 2015. augusztus 25. 07.31. 3…

Vevőkövetelés

9…

07.31. 3…

Vevőkövetelés


08.25. 4…..

Technikai számla

4…

42

Rezsabek Angéla

Ért. n. árbev. Fizetendő ÁFA

Fizetési határidő 30 napon túl Gazdasági teljesítés: 2015. június 1- 2015. június 30. Számla kelte: 2015. július 5. Fizetési határidő : 2015. szeptember 4. 06.30.

3…

Vevőkövetelés

9…

06.30.

3…

Vevőkövetelés


09.04.


4…

Ért. n. árbev. Fizetendő ÁFA

Gazdasági teljesítés: 2015. július 1- 2015. július 31. Számla kelte: 2015. augusztus 5. Fizetési határidő : 2015. október 4. 07.31.

3…

Vevőkövetelés

9…

07.31.

3…

Vevőkövetelés


08.30.


43

Rezsabek Angéla

4…

Ért. n.árbev. Fizetendő ÁFA

Számla kibocsátása az időszak alatt Gazdasági teljesítés: 2015. június 1- 2015. június 30. Számla kelte: 2015. június 1. Fizetési határidő : 2015. szeptember 4. 06.30. 3… Vevőkövetelés 9… Ért. n. árbevétele 06.30. 3… Vevőkövetelés 4….. Technikai számla 09.04. 4….. Technikai számla 4… Fizetendő ÁFA Gazdasági teljesítés: 2015. július 1- 2015. július 31. Számla kelte: 2015. július 1. Fizetési határidő : 2015. október 4. 07.31. 07.31. 44

3… 3…

Vevőkövetelés Vevőkövetelés

Rezsabek Angéla

9… 4…

Ért. n. árbevétele Fizetendő áfa

Számla kibocsátása és a fizetési határidő az időszak alatt Gazdasági teljesítés: 2015. június 1- 2015. június 30. Számla kelte: 2015. június 1. Fizetési határidő : 2015. június 30. 06.30. 3… Vevőkövetelés 9… Ért. n. árbev. 06.30. 3… Vevőkövetelés 4… Fizetendő ÁFA Gazdasági teljesítés: 2015. július 1- 2015. július 31. Számla kelte: 2015. július 1. Fizetési határidő : 2015. július 30. 07.01. 07.31. 07.31. 45

3… 3… 3…

Technikai számla Vevőkövetelés Vevőkövetelés

Rezsabek Angéla

4… 9… 3…

Fizetendő áfa Ért. n. árbevétele Technikai számla

Peresített követelés kezelése Szt.29. § (8) ….. egyéb követelés mérlegtételnél kell kimutatni továbbá …..a peresített követelésekből a bíróság által az üzleti év mérlegfordulónapjáig jogerősen megítélt követeléseket is. Szt. 43. § (1) Egyéb rövid lejáratú kötelezettségként kell kimutatni különösen a jogerős határozattal előírt kötelezettségeket, ………

46

Rezsabek Angéla

3..

Vevőkövetelés

9..

Ért.n.árbev.

3..

Vevőkövetelés

4..

Fizetendő áfa

9..

Ért.n.árbev.

3..

Vevőkövetelés

4..

Fizetendő áfa

3..

Vevőkövetelés

3..

Egyéb követelés

9..

Ért.n.árbev.

3..

Egyéb követelés

4..

Fizetendő áfa

47

Rezsabek Angéla

Belföldi 74. § (1) Belföldi értékesítés árbevételeként kell elszámolni a belföldi vevőnek értékesített vásárolt és saját termelésű készlet, valamint a belföldi igénybe vevő részére teljesített szolgáltatás 75. § szerint meghatározott értékét, függetlenül attól, hogy azt forintban, devizában, valutában, termék- vagy szolgáltatásimporttal egyenlítik ki. Belföldi értékesítés árbevételeként kell elszámolni a vámszabad és a tranzitterületen lévő vállalkozónak történő közvetlen értékesítés értékét, továbbá a vámszabad és a tranzitterületen lévő vállalkozónál a belföldi vállalkozónak, illetve a más vámszabad és tranzitterületen lévő Rezsabek Angéla 48 vállalkozónak történő közvetlen értékesítés értékét.

Export 74§ (2) Exportértékesítés árbevételeként kell elszámolni a vásárolt és saját termelésű készlet külkereskedelmi termékforgalomban külföldi vevőnek történő értékesítésének, továbbá a külföldi igénybe vevő részére végzett szolgáltatásnyújtásnak a 75. § szerint meghatározott értékét, függetlenül attól, hogy azt devizában, valutában, forintban, termékvagy szolgáltatásimporttal egyenlítik ki.

Árbevétel összegének meghatározása Az árbevételbe beszámító ártámogatások Csereszerződés, kompenzálás, barter Göngyöleg 49

Rezsabek Angéla

73. § (2) Az értékesítés nettó árbevételét csökkentő tételként kell elszámolni: d) az értékesített és később e) a vásárolt és saját termelésű visszavett, a két időpont között készlet értékesítéséhez használt – a 72. § (3) bekezdése kapcsolódó visszáru, valamint az szerinti – termék visszavételkori értékesített és később visszavett piaci értékét, legfeljebb eredeti betétdíjas göngyöleg helyesbítő, eladási árát, a helyesbítő, illetve illetve stornó számlában, stornó számlában, nyugtában nyugtában rögzített – általános rögzített, a szerződés szerinti forgalmi adót nem tartalmazó – feltételek teljesülésének későbbi értékét (a helyesbítés a meghiúsulása miatt az eredeti visszaszállítás, a visszavétel ellenértéknek részben vagy időpontjára vonatkozik). teljesen visszatérített – általános forgalmi adót nem tartalmazó – értékét (a helyesbítés a visszavétel időpontjára Rezsabekvonatkozik); Angéla 50

ENGEDMÉNYEK RENDSZERE

Minőségi • 77§(1)

51

Rezsabek Angéla

Skonto

Rabat

• 71§(1)a,

• 71§(1)b,

Aki adja….. 9.. 4..

Értékesítés nettó árbevétele Fizetendő áfa

3..

Vevőkövetelés

3..

Vevőkövetelés

Aki kapja…. 4..

Szállító

1,2,3,5. Bekerülési értéke

4..

Szállító

466

52

Rezsabek Angéla

Előzetesen felszámított áfa

Két évet érintő esemény 2015. február 10-én ( mérlegkészítés előtt) a vállalkozásunk bankszámlájára beérkezik az engedmény összege, amely szerződés alapján ( számla módosítás nélkül): A, a 2014. évi vásárlás mennyisége alapján jár a vállalkozásnak B, 2014. évi fizetési határidőn belül történő pénzügyi teljesítés miatt jár a vállalkozásnak Melyik évre vonatkozik a bevétel? 53

Rezsabek Angéla

Szt. 85§ (3) o) a szerződésben meghatározott fizetési határidőn (esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén adott – a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó, nem számlázott – engedmény összegét; 8.. Pénzügyi műv. egyéb ráf. 3.. Pénzeszköz, követelés 84§ (7) o) a szerződésben meghatározott fizetési határidőn (esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén kapott – a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó, nem számlázott – engedmény összegét; 3…

Pénzeszköz

9..

Pénzügyi műv. egyéb bev.

4..

Kötelezettség

9..

Pénzügyi műv. egyéb bev.

54

Rezsabek Angéla

81§ (5) Egyéb ráfordításként kell kimutatni az üzleti évhez kapcsolódó, szerződésen alapuló – konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott – utólag adott (fizetendő) engedmény szerződés szerinti összegét,……..– összegét is. 8.. Egyéb ráfordítás 4.. Rövid lejáratú kötel. 77§(7) Egyéb bevételként kell kimutatni az üzleti évhez kapcsolódó, szerződésen alapuló – konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott – utólag kapott (járó) engedmény szerződés szerinti összegét, …– összegét is. 3… 55

Egyéb követelés Rezsabek Angéla

9..

Egyéb bevétel

ELŐRE FIZETÉS RENDSZERE Gazdasági teljesítés: 2015. július 1- 2015. július 31. Számla kelte: 2015. július 1. Fizetési határidő : 2015. július 20. 07.01. 3… Technikai számla 4… Fizetendő áfa 07.31. 3… Vevőkövetelés 07.31. 3… Vevőkövetelés

56

Rezsabek Angéla

9… Értékesítés nettó árbevétele 3… Technikai számla

ELŐLEG FIZETÉS RENDSZERE Gazdasági teljesítés: 2015. július 1- 2015. július 31. Előlegbekérő dátuma: július 1. Pénz beérkezés: július 15. 07.15 3… Vevőkövetelés 4… Vevőtől kapott előleg 07.15 3…

Technikai számla

4..

Fizetendő áfa

07.15. 3..

Pénzeszköz

3…

Vevőkövetelés

07.31. 3…

Vevőkövetelés

9…

Értékesítés nettó árbevétele

07.31. 3…

Vevőkövetelés

4..

Fizetendő áfa

07.31. 4…

Vevőtől kapott előleg

3…

Vevőkövetelés

07.31 4..

Fizetendő áfa

3…

Technikai számla

57

Rezsabek Angéla

Saját kupon átadás engedményként 0..

Kupon elszámolási számla 0..

Kuponból kötelezettség

3..

Pénztár

9..

Ért. n. árbev

3..

Beváltott kupon

9..

Ért. n. árbev

9..

Ért. n. árbev

4..

Fiz. áfa

9.. 4.. 0..

Ért. n. árbev. Fizetendő Áfa Kuponból kötelezettség

3.. 3.. 0..

Beváltott kupon Beváltott kupon Kupon elszámolási számla

58

Rezsabek Angéla

Saját kupon átadás engedményként 0..

Kupon elszámolási számla 0..


3..

Pénztár

9..

Ért. n. árbev

3..

Beváltott kupon

9..

Ért. n. árbev

9..

Ért. n. árbev

4..

Fiz. áfa

8..

Egyéb ráfordítás

3..

Beváltott kupon

0..


0..

kupon elszámolási számla

59

Rezsabek Angéla

Ajándékutalvány átadása és beváltása 5..

Igénybe vett szolgáltatás

4..

Szállítótart.

4..

4..

Szállítótart.

3…

Előzetesen felszámított áfa Pénzeszköz

4..

Rövid lejáratú köt.

3...

Ajándékutalvány

9..

Ért. n. árbev.

3..

Ajándékutalvány

4..

Fizetendő áfa

4..


3...

Ajándékutalvány

60

Rezsabek Angéla

Más vállalkozások kuponjait értékesítjük 3..

Pénzeszköz

4..

Egyéb rövid lej. köt.

Átutaljuk és számlázzuk a jutalékot 4..

3..

Pénzeszköz

3..

Egyéb rövid lejáratú köt. Vevőkövetelés

9..

Ért. nettó árb.

3..

Vevőkövetelés

4..

Fizetendő áfa

61

Rezsabek Angéla

Interneten más által értékesített kupon beváltása vállalkozásunknál 3..

Pénzeszköz

4..

5..


4..

Egyéb rövid lejáratú köt.(KUPON) Szállítókötelezettség

4..

Előz. felszámított áfa

4..

Szállítókötelezettség

3..

Vevőkövetelés

9..

Ért. n. árbev

3..

Vevőkövetelés

4..

Fiz. áfa

4..

Egyéb rövid lejáratú köt.(KUPON)

3..

Vevőkövetelés

62

Rezsabek Angéla

TELEPHELY vagy NEM TELEPHELY az egység Külföldi vállalkozás egysége Magyar vállalkozás külföldön…… MAGYARORSZÁGON Nem BEJEGYZETT Szt. 94/A. § A kiegészítő bejegymellékletben be kell mutatni a FIÓKTELEP KERESzett külföldi telephelyek főbb adatait KEDELMI telephelyenként külön-külön, így KÉPVIkülönösen azok megnevezését, címét, SELET befogadó országát, a működéshez Vállalkozási Nem tartósan rendelkezésre bocsátott tevékenyfolytat eszközök értékét, a külföldi séget folytat vállalgazdálkodásból származó követelések kozási és kötelezettségek, a külföldi tevékenygazdálkodásból származó adózott séget eredmény és a külföldön befizetett Rezsabek Angéla 63 főbb adók összegét.

Önnél kimenő számla alapján: 36

Telephellyel 93 Árbevétel a Bér és járulék szembeni telephelytől követelés Ugyanez a számla a másik oldalon bejövő számlaként ( de ezt is Ön könyveli) 52 Igénybe vett 47 Telephellyel Bér és járulék szolgáltatás szembeni kötelezettség Összevezetés 47 Telephellyel 36 Telephellyel Bér és járulék szembeni szembeni követelés kötelezettség 64

Rezsabek Angéla

1997. évi CXXXII. törvény a külföldi székhelyű vállalkozások magyarországi fióktelepeiről és kereskedelmi képviseleteiről 2. § E törvény 2. § E törvény alkalmazásában: alkalmazásában: c) kereskedelmi képviselet: a külföldi b) fióktelep: a külföldi vállalkozás saját nevében vállalkozási vállalkozás jogi tevékenységet nem folytató, a belföldi személyiséggel nem cégnyilvántartásba önálló cégformaként rendelkező, gazdálkodási bejegyzett olyan szervezeti egysége, önállósággal felruházott amely – a külföldi vállalkozás nevében olyan szervezeti egysége, és javára – szerződések közvetítésével, amelyet önálló cégformaként előkészítésével, megkötésével, az a belföldi üzletfelek tájékoztatásával és a velük cégnyilvántartásban a való kapcsolattartással összefüggő külföldi vállalkozás feladatokat lát el; fióktelepeként bejegyeztek; 65

Rezsabek Angéla

Magyar fióktelepet könyvelem

Mérleg Jegyzett tőke

66

Rezsabek Angéla

Azt a vállalkozást könyvelem, aki külföldön fióktelepet alapított Mérleg Befektetett pénzügyi eszköz

Tulajdonjog fenntartásos értékesítés Új Ptk.6:215. § [Adásvételi szerződés] (1) Adásvételi szerződés alapján az eladó dolog tulajdonjogának átruházására, a vevő a vételár megfizetésére és a dolog átvételére köteles. (2) Ha az adásvételi szerződés tárgya ingatlan, az eladó a tulajdonjog átruházásán felül köteles a dolog birtokának átruházására is. Ha a szerződés tárgya ingatlan, az adásvételi szerződést írásba kell foglalni. (3) A dolog adásvételére vonatkozó szabályokat kell megfelelően alkalmazni arra a szerződésre is, amelyből jog vagy követelés visszterhes átruházására vonatkozó kötelezettség fakad. 67

Rezsabek Angéla

Értékesítés tulajdonjog fenntartással 3…

Vevőkövetelés

9…

Értékesítés nettó árb.

1.000

3…

Vevőkövetelés

4…

Fizetendő ÁFA

270

8…

ELÁBÉ

2…

Árukészlet

800

A vevő nem fizet, visszaveszem az árut. Piaci ár: 700 9…


3…

Vevőkövetelés

700

4…

Fizetendő ÁFA

3…

Vevőkövetelés

189

2…

Árukészlet

8…

ELÁBÉ

800

8…


2…

Árukészlet

100

A vevő nem fizet visszaveszem az árut. Piaci ár: 1.200 9…


3…

Vevőkövetelés

1.000

4…

Fizetendő ÁFA

3…

Vevőkövetelés

270

2… 68

Árukészlet Rezsabek Angéla

8…

ELÁBÉ

800

Zárt végű pénzügyi lízingszerződés alapján történő elszámolás

69

16

Beruházás

44

Lízing kötelezettség

466 16

Előzetesen felszámított áfa Beruházás

44


13 v 14

Műszaki v egyéb berendezés

16

Beruházás

44


38

Pénzeszköz

87

Pénzügyi műveletek ráfordítása

38

Pénzeszköz

44


38

Pénzeszköz

44


45

87

Pénzügyi műveletek ráfordítása Rezsabek Angéla

Rövid lejáratú lízing kötelezettség 48 Passzív időbeli elhatárolás

Gép értéke: 7.000.000 Ft a számviteli bizonylat alapján. Maradványérték: 1.000.000 Ft. 16 Beruházás 44 Lízing kötelezettség 7.000 13 v 14

Műszaki v egyéb berendezés

16

Beruházás

7.000

44


38

Pénzeszköz

2.000

Pénzeszköz

X

87 466 86 44 87 57 70

Pénzügyi műveletek 38 ráfordítása Előzetesen felsz. áfa Egyéb 479 ráfordítás Lízing kötelezettség 45


630

Rövid lejáratú lízing kötelezettség Pénzügyi műveletek 48 Passzív időbeli ráfordítása elhatárolás Értékcsökkenési leírás 139 v Műszaki vagy egyéb 149 écs.

2.000

Rezsabek Angéla

Z 2.000

Következő évben kapja a számlákat, fizet…… 466 86

Előzetesen felsz. áfa Egyéb ráfordítás

479


630

44


38

Pénzeszköz

2.000

479


38

Pénzeszköz

630

57

Értékcsökkenési leírás

139 v 149

Műszaki vagy egyéb écs.

2.000

Nem tud fizetni, visszaadja az eszközt. 44


13 v 14

Műszaki berendezés

v

egyéb

3.000

139 Műszaki vagy egyéb v 149 écs.

13 v 14


v

egyéb

4.000

71

Rezsabek Angéla

JOGDÍJ TAO tv. 7. § (1) Az adózás előtti eredményt csökkenti: s) a kapott jogdíj alapján az adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt bevétel 50 százaléka, figyelemmel a (14) bekezdésben foglaltakra, (14) Az adózó az (1) bekezdés s) pontjában foglaltakat, választása szerint alkalmazza. Az adózó által az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeg nem haladhatja meg az adózás előtti nyereség 50 százalékát. TAO tv. 4. § E törvény alkalmazásában 20. jogdíj: a) a szabadalom, a más iparjogvédelmi oltalomban részesülő szellemi alkotás és a know-how hasznosítási engedélye, b) a védjegy, a kereskedelmi név, az üzleti titok használati engedélye, c) a szerzői jogi törvény által védett szerzői mű és a szerzői joghoz kapcsolódó jog által védett teljesítmény felhasználási engedélye, valamint d) az a) és c) pontban említett iparjogvédelmi és szerzői jogi oltalmi tárgyakhoz fűződő vagyoni jogok átruházása fejében a jogosult által kapott ellenérték; 72

Rezsabek Angéla

Tőkekivonás esetén történő eszköz átadás

73

Rezsabek Angéla

MÉRLEG Jegyzett tőke 10.000 Eredménytartalék 200.000 …….. Készlet Lekötött tartalék 100.000 Az 50%- ban tulajdonos magánszemély kivonja a tőkéjét, készletben történik a vagyon átadása.

74

Rezsabek Angéla

Alapításkor meghatározott jegyzett tőke: 1.000.000 Ft, az e feletti összeget eredménytartalékból emelték. 4..

Jegyzett tőke

4..

Tulajdonossal szemb. köt.

5.000

4..

Eredménytartalék

4..


100.000

4..

Eredménytartalék

4..


50.000

8.. 3.. 3.. 4..

Elábé Követelés Követelés Tulajdonossal szemb. köt.

2.. 9.. 4.. 3..

Készlet Ért n. árbevétele Fizetendő áfa Követelés

4..


3..

Pénzeszköz

4..


4..

Személyi jöv. adó köt.

4..


4..

EHO

75

Rezsabek Angéla

X 100.000 27.000 127.000 3.280 24.720 0

Anyagköltség Rezsi költségek besorolása, munkaruha elszámolása, védőital, védőszemüveg

76

Rezsabek Angéla

3/2002. (II. 8.) SZCSM–EüM együttes rendelet a munkahelyek munkavédelmi követelményeinek minimális szintjéről 7. § (10) Ha a munkahelyi klíma zárttéri és szabadtéri munkahelyen a 24 °C (K) EH értéket meghaladja, a munkavállalók részére igény szerint, de legalább félóránként védőitalt kell biztosítani. A folyadékveszteséget általában 14–16 °C hőmérsékletű ivóvízzel kell pótolni. E célra alkalmas azonos hőmérsékletű ízesített, alkoholmentes ital is, amelynek cukortartalma az ital 4 súlyszázalékát nem haladja meg, vagy amely mesterséges édesítőszerrel ízesített. (11) A hidegnek minősülő munkahelyen a munkavállalók részére +50 °C hőmérsékletű teát kell kiszolgáltatni. A tea ízesítéséhez a (9) bekezdésben előírtak figyelembevételével cukrot, illetve édesítőszert kell biztosítani. (12) A védőital és a tea elfogyasztásához legalább a dolgozók létszámát elérő mennyiségben, személyenként és egyéni használatra kiadott ivópoharakról kell gondoskodni. A védőital, valamint a tea készítése, tárolása, kiszolgálása a közegészségügyi követelmények betartása mellett történhet.

77

Rezsabek Angéla

50/1999. (XI. 3.) EüM rendelet a képernyő előtti munkavégzés minimális egészségügyi és biztonsági követelményeiről 5. §4 (1)5 A munkáltató köteles – a külön jogszabályban1 előírtak figyelembevételével – a foglalkozás-egészségügyi orvosnál (a továbbiakban: orvos) kezdeményezni a munkavállaló szem- és látásvizsgálatának elvégzését a) a képernyős munkakörben történő foglalkoztatás megkezdése előtt, b) ezt követően kétévenként, c) amennyiben olyan látási panasza jelentkezik, amely a képernyős munkával hozható összefüggésbe. (2)6 A munkavállaló – a külön jogszabály7 szerinti időszakos alkalmassági vizsgálatokon túlmenően – köteles az (1) bekezdésben meghatározott vizsgálaton részt venni. A vizsgálatot az orvos végzi el, és indokolt esetben a munkavállalót szemészeti szakvizsgálatra utalja be. (3)8 Ha a munkavállalót foglalkoztató munkáltatónál működő orvos megállapítja, hogy a munkavállaló részére a képernyő előtti éleslátást biztosító szemüveg biztosítása szükséges lehet, a munkavállalót az 1. számú melléklet szerinti beutalóval utalja be a szemészeti szakvizsgálatra. A beutalóban fel kell tüntetni a képernyő előtti éleslátást biztosító szemüveg használatát szükségessé tevő Rezsabek Angéla 78 munkakör megnevezését, és annak a szakvizsgálathoz szükséges mértékű leírását is.

2015-ben számláznak 2014. évi teljesítményt utólag Gazdasági teljesítés: 2014. december 1.- december 31. Számla kelte: 2015. január 5. Fizetési határidő : 2015. február 10. 12.31.

5..

Igénybe vett szolg.

4..

Szállítótartozás

12.31.

4…..

Technikai számla

4..


02.10.

4…..

Előzetesen felsz. áfa 4….. Technikai számla

79

Rezsabek Angéla

2015-ben számláznak 2014-2015.évi teljesítményt utólag Gazdasági teljesítés: 2014. december 1.- 2015. január 31. Számla kelte: 2015. február 5. Fizetési határidő : 2015. március 10. 12.31. 5.. Igénybe vett szolg. 4.. Passzív idő.. elh 01.01.

4..

Passzív idő..elh 5..

Igénybe vett szolg.

01.31.

5..

Igénybe vett szolg. 4..


01.31.

4…..

Technikai számla

4..


03.10.

4…..

Előzetesen felsz. áfa


80

Rezsabek Angéla

Szt. szerint Htv. szerint

Igénybe vett szolgáltatások

Igénybe vett szolgáltatások

Ábrában

81

Rezsabek Angéla

Alvállalkozói teljesítmények értéke

Közvetített szolgáltatások

Közvetített szolgáltatások

Igénybe vett szolgáltatás ok Szt. szerint

Közvetített szolgáltatás Szt. szerint

Alvállalkozói teljesítmények Htv. szerint

Közvetített szolgáltatás Htv. szerint

Vállalkozási szerződés 6:238. § [Vállalkozási szerződés] Vállalkozási szerződés alapján a vállalkozó tevékenységgel elérhető eredmény (a továbbiakban: mű) megvalósítására, a megrendelő annak átvételére és a vállalkozói díj megfizetésére köteles. 6:239. § [A tevékenység megszervezése] (1) A tevékenység végzésének feltételeit a vállalkozó úgy köteles megszervezni, hogy biztosítsa a tevékenység biztonságos, szakszerű, gazdaságos és határidőre történő befejezését. (2) Ha a mű előállításához valamilyen anyag szükséges, azt a vállalkozó köteles beszerezni. 82

Rezsabek Angéla

Megbízási szerződés 2. § [Megbízási szerződés] Megbízási szerződés alapján a megbízott a megbízó által rábízott feladat ellátására, a megbízó a megbízási díj megfizetésére köteles. 6:273. § [Utasítás] (1) A megbízott köteles a megbízó utasításait követni. (2) A megbízott a megbízó utasításától akkor térhet el, ha ezt a megbízó érdeke feltétlenül megköveteli, és a megbízó előzetes értesítésére már nincs mód. Ilyen esetben a megbízót késedelem nélkül értesíteni kell. (3) Ha a megbízó célszerűtlen vagy szakszerűtlen utasítást ad, a megbízott köteles őt erre figyelmeztetni…….

Árfolyam

83

Milyen árfolyammal könyvelem a devizában számlázott igénybe vett szolgáltatásokat? Két lehetőségem van: - Gazdasági teljesítés alapján a gazdasági teljesítés napjának árfolyamával - Számviteli politikában történő rögzítéssel kihasználom a törvény adta lehetőséget: Szt. 60§ (5a) ”Azon gazdasági események esetén, amelyeknél az ellenérték külföldi pénzértékben kerül meghatározásra, a külföldi pénzértékre szóló követelés, illetve kötelezettség forintértékének meghatározása során - a vállalkozó számviteli politikában rögzített döntése alapján - alkalmazható az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai Rezsabek Angéla szerinti árfolyam is.”

Szolgáltatásimport Ingatlanhoz kapcsolódik Személyszállítás Étterem Közlekedési eszköz rövid távú bérbeadás Belépőjegyes rendezvény

84

„hármas szabály”: -kézhez vétel -számla kelte -teljesítést követő hó 15. nap Angéla Rezsabek

Minden egyéb a megrendelő gazdasági célú letelepedés----teljesítés napja

Tényállásszerű- amikor történik „Folyamatos” – fizetési határidő miatt a számla kelte, de ez nincs összhangban, ezért lehet a külföldi partner által megjelölt teljesítési időpont.


Bérbevétel Utazási költségek

85

Rezsabek Angéla

Szt. 167. § (1) A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alaki és tartalmi kellékei a következők: a) a bizonylat megnevezése és sorszáma vagy egyéb más azonosítója; b) a bizonylatot kiállító gazdálkodó (ezen belül a szervezeti egység) megjelölése; c) a gazdasági műveletet elrendelő személy vagy szervezet megjelölése, az utalványozó és a rendelkezés végrehajtását igazoló személy, valamint a szervezettől függően az ellenőr aláírása; a készletmozgások bizonylatain és a pénzkezelési bizonylatokon az átvevő, az ellennyugtákon a befizető aláírása; d)603 a bizonylat kiállításának időpontja, illetve – a gazdasági művelet jellegétől, időbeni hatályától függően – annak az időpontnak vagy időszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatait vonatkoztatni kell (a gazdasági művelet teljesítésének időpontja, időszaka); e) a (megtörtént) gazdasági művelet tartalmának leírása vagy megjelölése, a gazdasági művelet okozta változások mennyiségi, minőségi és – a gazdasági művelet jellegétől, a könyvviteli elszámolás rendjétől függően – értékbeni adatai; f) külső bizonylat esetében a bizonylatnak tartalmaznia kell többek között: a bizonylatot kiállító gazdálkodó nevét, címét; g) bizonylatok adatainak összesítése esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatok körének, valamint annak az időszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés vonatkozik; Rezsabek Angéla 86 h) a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra történő hivatkozás; i) a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés időpontja, igazolása;

Bérköltség (kapcsolódó tételként az átlagos statisztikai létszám számítása, prémium, jutalom elhatárolása) 2012. évi I. törvény a munka törvénykönyvéről 59. A szabadság 118§ (4) Az apának gyermeke születése esetén, legkésőbb a születést követő második hónap végéig, öt, ikergyermekek születése esetén hét munkanap pótszabadság jár, amelyet kérésének megfelelő időpontban kell kiadni.

87

Rezsabek Angéla

Személyi jellegű egyéb kifizetés (kiemelten a reprezentáció tételei, külföldi kiküldetéshez kapcsolódó tételek levezetése, munkáltatót terhelő, illetve általa átvállalt személyi jövedelemadó) Bérjárulékok (rehabilitációs hozzájárulás, egészségügyi hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó, szakképzési hozzájárulás) 88

Rezsabek Angéla

Kiküldött dolgozó Párizsban a szállásról és a reggeliről kap egyösszegű számlát, amelyen az áfá-t felszámították. 5..

Igénybe vett szolgáltatás 3../4.. ELEKÁFA

3..

Elszámolási előleg

3..

Elszámolási előleg

Párizsból Lyonba utazott vonattal, a jegyet interneten vette céges kártyával, nincs számla hozzá. 5.. 4.. 89

Igénybe vett szolgáltatás Rövid lejáratú köt. Rezsabek Angéla

4..


3..

Bankszámla


Bérbeadási célú, de nem kiadott eszköz Üzemkörön kívüli eszköz

90

Rezsabek Angéla

Értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök könyvelése (különös tekintettel a fejlesztési tartalékból megvalósított eszköz értékesítésére) 8..


1..

Műszaki gép

40.000.000

1..

Műszaki gép écs.

8..


16.000.000

3..

Vevőkövetelés

9..

Egyéb bevétel

Y

3..

Vevőkövetelés

4..

Fizetendő áfa

Y 27%-a

91

Rezsabek Angéla

4..

Eredménytartalék

4..


40.000.000

1… Beruházás

4..

Kötelezettség

40.000.000

4..

4..

Eredménytartalék

40.000.000

4… Előzetesen felsz áfa

4..

Fizetendő áfa

10.800.000

1..


1..

Beruházás

40.000.000

5..


1…

Műszaki eszköz écs.

8.000.000

5..


1…

Műszaki eszköz écs.

8.000.000

92

Rezsabek Angéla


Eszköz bekerülési érték:40.000.000 Ft , maradványérték: 0, 5 év alatt lineárisan számolja el az értékcsökkenést. Számvitel

TAO

1.

8.000.000

-

2.

8.000.000

-

1X29 TAO bevallás Adózás előtti eredményt növelő: 8.000.000 Adózás előtti eredményt csökkentő :0 93

Rezsabek Angéla

Eladja az eszközt 2 év letelte után: Számvitel

TAO

1.

8.000.000

-

2.

8.000.000

-

ÉCS

16.000.000

-

N

24.000.000

100%=40.000.000

8..

Egyéb 1.. Tárgyi eszköz 24.000.000 ráfordítás 1X29 TAO bevallás Adózás előtti eredményt növelő: 24.000.000 Adózás előtti eredményt csökkentő :40.000.000

94

Rezsabek Angéla

Eladja az eszközt 2 év letelte után: Számvitel

TAO 40.000.000

1. 2. ÉCS N 8.. Egyéb ráford.

8.000.000 8.000.000 16.000.000 24.000.000 1.. Tárgyi eszköz

0 24.000.000

1X29 TAO bevallás Adózás előtti eredményt növelő: 24.000.000 Adózás előtti eredményt csökkentő :0 95

Rezsabek Angéla

Káreseményhez kacsolódó kifizetések, elszámolt összegek, a káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek Fizetendő --egyéb ráfordítás

Pénzügyi teljesítéstől függetlenül egyéb ráfordítás

96

Rezsabek Angéla

Járó --- egyéb bevétel a biztosító által fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig elfogadott, visszaigazolt – tárgyévi, illetve a tárgyévet megelőző üzleti évi káreseményhez kapcsolódó – összeget; amennyiben az a tárgyévhez vagy a tárgyévet megelőző üzleti év(ek)hez kapcsolódik és azt a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezték.

A fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált, elszámolt, fizetendő, a mérleg fordulónapja előtti időszakhoz kapcsolódó, kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, behajtási költségátalányok, kártérítések összege 8..


3..

Pénzeszköz

8..


4..

8..


4..

egyéb rövid lejáratú kötelezettség Passzív időbeli elhatárolás

97

Rezsabek Angéla

Kapott támogatások Saját tőkeként

Rezsabek Angéla

Rendkívüli Egyéb bevételként bevételként

Támogatások számviteli elszámolása

Saját tőke javára elszámolt támogatás

36§ (1) e) a pénzmozgással, illetve az eszközmozgással egyidejűleg a jogszabály alapján tőketartalékkal szemben átadott pénzeszközök, eszközök értékét. Rezsabek Angéla

Eredmény javára elszámolt támogatás

96

98

EREDMÉNY JAVÁRA ELSZÁMOLT TÁMOGATÁSOK Egyéb bevétel költségek (ráfordítások) ellentételezésére kapott támogatások

Az adóhatóságtól, jogszabály által meghatározott szervezettől megkapott, illetve az üzleti évhez kapcsolódóan a mérlegkészítés időpontjáig - a vonatkozó jogszabályi előírásoknak megfelelően - igényelt (járó) támogatás, juttatás összege.

Már a követelést is elő kell írni

Rezsabek Angéla

Belföldi vagy külföldi gazdálkodótól, illetve természetes személytől, valamint államközi szerződés vagy egyéb szerződés alapján külföldi szervezettől kapott támogatás, juttatás összege.


Fejlesztési célra

Fejlesztési célra visszafizetési kötelezettség nélkül kapott, pénzügyileg rendezett támogatás véglegesen átvett pénzeszközök összege.

Jogcím nélkül

Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, véglegesen átvett pénzeszközök összege.

Pénzmozgás alapján kell rögzíteni

A bekerülési érték részét nem képező, illetve a költségek között el nem számolható - adók, díjak, illetékek, hozzájárulások tárgyévre bevallott, fizetett, illetve fizetendő összege (kiemelten innovációs járulék, helyi iparűzési adó és előlegének könyvelése, a megosztáshoz kapcsolódó számviteli nyilvántartásbeli problémák) 4..

Rövid lejáratú 3.. kötelezettség

Pénzeszköz

8…


Rövid lejáratú kötelezettség

101

Rezsabek Angéla

4..

Az üzleti évben képzett- feloldott céltartalék összege 2013.december 31.

296,91

2014. december 31.

314,89

8.. 3.. 8.. 4..

102

Pénzügyi műv. ráf. Halasztott ráfor.AIE Egyéb ráfordítás Eredménytartalék Rezsabek Angéla

4..

Kötelezettség 17,89

8.. 4..

Pénzügyi műv. ráf. Céltartalék

17,89 X

4..


17,89-X

Követelés engedményezés elszámolása Új Ptk. 6:193. § [Engedményezés] (1) A jogosult a kötelezettel szembeni követelését másra ruházhatja át. (2) A követelés átruházással való megszerzéséhez az átruházásra irányuló szerződés vagy más jogcím és a követelés engedményezése szükséges. Az engedményezés az engedményező és az engedményes szerződése, amellyel az engedményes az engedményező helyébe lép. (3) Az engedményezéssel az engedményesre szállnak át a követelést biztosító zálogjogból és kezességből eredő jogok, valamint a kamatkövetelés is. 103

Rezsabek Angéla

77. § (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni: d) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésnek az engedményes által elismert értékét a követelés átruházásakor; 81. § (3) Az egyéb ráfordítások között kell kimutatni: f) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv szerinti értékét a követelés átruházásakor. 86


3… Követelés 104

Rezsabek Angéla

1.., Követelés 3... 96

Egyéb bevétel

6:197. § [Értesítés az engedményezésről] (1) Az engedményező köteles az engedményes választásának megfelelően a kötelezettet az engedményezésről az engedményezés tényét és az engedményezett követelést megjelölve írásban értesíteni, vagy az engedményes személyét is meghatározó engedményezési okiratot az engedményesnek átadni. (2) A kötelezett értesítését követően az engedményessel szemben hatálytalan a kötelezett és az engedményező szerződésének módosítása. A kötelezett az engedményessel szemben azokat a kifogásokat érvényesítheti és azokat az ellenköveteléseket számíthatja be, amelyek az engedményezővel szemben az értesítésekor már fennállt jogalapon keletkeztek. (3) Az engedményezésről szóló értesítés a (2) bekezdés szerinti joghatást akkor váltja ki, ha az engedményezőtől származik, vagy az engedményes az engedményezési okirattal vagy más hitelt érdemlő módon igazolja az engedményezés megtörténtét. 105

Rezsabek Angéla

3… Egyéb( vásárolt) követelés 3…. Pénzeszköz 85. § (3) A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell kimutatni: n) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv szerinti érték közötti – veszteségjellegű – különbözetet; 84§ (7) A pénzügyi műveletek egyéb bevételei között kell kimutatni: m) a vásárolt követelés könyv szerinti értékét meghaladó összegben befolyt pénzbevétel összegét; n) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv szerinti érték közötti – nyereségjellegű – különbözetet; 3…. Egyéb(vásárolt) követelés . 3… Követelés 8…. Pénzügyi műveletek egyéb . ráfordítása 9…. Pénzügyi műveletek egyéb bevétele Rezsabek Angéla 106

Követelések értékvesztése, értékvesztés visszaírása, behajthatatlan követelés, a behajthatatlannak minősített követelésekre kapott összeg Szt.81. § (3) Az egyéb ráfordítások között kell kimutatni: b) a behajthatatlan követelésnek az üzleti évben leírt összegét; (4) Az egyéb ráfordítások között elkülönítetten kell kimutatni: a) az értékvesztés összegét, ideértve az immateriális javak, a tárgyi eszközök 53. § (1)–(2) bekezdése szerint elszámolt terven felüli értékcsökkenésének összegét, a követelések 55. § (1)–(2) bekezdése, a készletek 56. § (1)–(3) bekezdés szerint elszámolt értékvesztésének összegét; 107

Rezsabek Angéla

8…

1.., Követelés értékvesztése 3.. Szt. 55. § (1) A vevő, az adós minősítése alapján az üzleti év mérlegfordulónapján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelésnél (ideértve a hitelintézetekkel, pénzügyi vállalkozásokkal szembeni követeléseket, a kölcsönként, az előlegként adott összegeket, továbbá a bevételek aktív időbeli elhatárolása között lévő követelésjellegű tételeket is) értékvesztést kell elszámolni – a mérlegkészítés időpontjában rendelkezésre álló információk alapján – a követelés könyv szerinti értéke és a követelés várhatóan megtérülő összege közötti – veszteségjellegű – különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozik és jelentős összegű.

108


Rezsabek Angéla

Szt. 55. § (1) ……és a követelés várhatóan megtérülő összege közötti – veszteségjellegű – különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozik és jelentős összegű.

109

Rezsabek Angéla

MIKRO 10§ (3) Értékvesztést kell elszámolni a 100 ezer forint egyedi bekerülési érték fölötti………… a) több, mint 180 napja lejárt, a bekerülési érték 30 százalékának összegében, b) több, mint 270 napja lejárt, a bekerülési érték 50 százalékának összegében, c) több, mint 365 napja lejárt, a bekerülési érték 100 százalékának összegében.

8…

1.., Követelés értékvesztése 3.. Szt. 55. § (2) A vevőnként, az adósonként kisösszegű követelések könyvvitelben elkülönített csoportjára – a vevők, az adósok együttes minősítése alapján – az értékvesztés összege ezen követelések nyilvántartásba vételi értékének százalékában is meghatározható, egy összegben elszámolható, elkülönítetten kimutatható. Ez esetben a következő évi mérlegfordulónapi értékeléskor a vevőnként, adósonként kisösszegű követelések – hasonló módon megállapított – értékvesztésének összegét össze kell vetni az előző évi, ilyen jogcímen elszámolt értékvesztés összegével és a csoport szintjén mutatkozó különbözetet – előjelének megfelelően – a korábban elszámolt értékvesztést növelő értékvesztésként, illetve a korábban elszámolt értékvesztés visszaírásaként kell elszámolni.

110


Rezsabek Angéla

Egyéb ráfordítás 8 1.., Követelés értékvesztése … 3.. Szt.81. (4) Az egyéb ráfordítások között elkülönítetten kell kimutatni: a) az értékvesztés összegét, ideértve az immateriális javak, a tárgyi eszközök 53. § (1)–(2) bekezdése szerint elszámolt terven felüli értékcsökkenésének összegét, a követelések 55. § (1)–(2) bekezdése, a készletek 56. § (1)–(3) bekezdés szerint elszámolt értékvesztésének összegét; TAO tv. 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli: gy) az adóévben követelésre (kivéve hitelintézetnél és pénzügyi vállalkozásnál a pénzügyi szolgáltatásból, befektetési szolgáltatási tevékenységből származó és befektetési vállalkozásnál a befektetési szolgáltatási tevékenységből származó követelést) elszámolt értékvesztés összege,

111

Rezsabek Angéla

1..,3.. Követelés 9…. Egyéb bevétel értékvesztése Szt. 55. § (3) Amennyiben a vevő, az adós minősítése alapján a követelés várhatóan megtérülő összege jelentősen meghaladja a követelés könyv szerinti értékét, a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztés visszaírásával a követelés könyv szerinti értéke nem haladhatja meg a 65. § (1)–(3) bekezdése szerinti nyilvántartásba vételi (devizakövetelés esetén a 60. § szerinti árfolyamon számított) értékét. TAO tv. 7. § (1) Az adózás előtti eredményt csökkenti: n) a követelésre az adóévben visszaírt értékvesztés, 112

Rezsabek Angéla

TAO tv. 4. § E törvény alkalmazásában4/a. behajthatatlan követelés: a számvitelről szóló törvény szerinti behajthatatlan követelés, valamint azon követelés bekerülési értékének 20 százaléka, amelyet a fizetési határidőt követő 365 napon belül nem egyenlítettek ki, kivéve, ha a követelés elévült vagy bíróság előtt nem érvényesíthető; 26. nyilvántartott értékvesztés: a követelésekre a számviteli előírások alapján elszámolt és adózás előtti eredménynövelésként figyelembe vett értékvesztés csökkentve az adózás előtti eredmény csökkentéseként számításba vett összeggel; 113

Rezsabek Angéla

Követelés eredetileg: 100 egység, várhatóan befolyik: 60 egység 8… Egyéb ráfordítás 1..,3 Követelés 40 … értékvesztése Utólag az adós fizet: 1..,3 Követelés … értékvesztése 3… Pénzeszköz 3… Pénzeszköz

1..., Követelés 3… 1..., Követelés 3… 9…. Egyéb bevétel

40 60 40

7. § (1) Az adózás előtti eredményt csökkenti: n) ………. követelés átruházásakor, kiegyenlítésekor, beszámításakor elszámolt bevétel, de legfeljebb a Rezsabek Angéla 114 nyilvántartott értékvesztés;

Az adózás előtti csökkentő jogcímek a,

eredményt Az adatok ezer forintra kerekítve b, c,

14. Behajthatatlanná vált követelés leírásakor a korábbi adóévekben adóalap növelő tételként elszámolt értékvesztés összege, valamint a követelés átruházásakor, kiegyenlítésekor, beszámításakor elszámolható összeg, az adóévben visszaírt értékvesztés [Tao. tv. 7. § (1) n); 16. § (2) i)] 115

Rezsabek Angéla

Követelés eredetileg: 100 egység, várhatóan befolyik: 60 egység 8… Egyéb ráfordítás 1..,3 Követelés 40 … értékvesztése Behajthatatlanná válik a követelés 8…. Egyéb ráfordítás

60 1..,3 Követelés … 7. § (1) Az adózás előtti eredményt csökkenti: n) ……….. a követelés bekerülési értékéből a behajthatatlanná vált rész, ………., de legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés; 116

Rezsabek Angéla

IV. Fejezet Az elévülés 6:21. § [Az időmúlás joghatása] Jogosultság gyakorlására és követelés érvényesítésére jogszabályban előírt határidő eltelte jogvesztéssel akkor jár, ha ezt jogszabály kifejezetten így rendeli. Ha a határidő nem jogvesztő, arra az elévülés szabályait kell alkalmazni. 6:22. § [Elévülés] (1) Ha e törvény eltérően nem rendelkezik, a követelések öt év alatt évülnek el. (2) Az elévülés akkor kezdődik, amikor a követelés esedékessé válik. (3) Az elévülési idő megváltoztatására irányuló megállapodást írásba kell foglalni. (4) Az elévülést kizáró megállapodás semmis. 117

Rezsabek Angéla

Egyéb bevétel –egyéb ráfordítás Készletek értékvesztése - visszaírása, immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése – visszaírása Hiányzó, megsemmisült készlet könyvelése Az üzleti évhez kapcsolódó, szerződésen alapuló - konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott - utólag adott (fizetendő), kapott (járó) engedmény szerződés szerinti összege 118

Rezsabek Angéla

További szép napot!

119

Rezsabek Angéla

Gyakorlati számviteli kérdések Rezsabek Angéla

Recommend Documents