11-2014
FISCALE GIDS ALD COMPANYBIKE & ALD POOLBIKE
FISCALE ASPECTEN VAN DE BEDRIJFSFIETS ALD Automotive biedt u twee oplossingen met bedrijfsfietsen: • ALD companybike: u financiert een fiets als professioneel transportmiddel, los van of boven op een leasewagen. • ALD poolbike: u stelt zes dames- en/of herenfietsen van topkwaliteit ter beschikking van uw werknemers. Zo moedigt u hen aan om de fiets te nemen voor professionele verplaatsingen. In het kader van die nieuwe mobiliteitsoplossingen, legden we voor u de fiscale aspecten onder de loep. 1. BEDRIJFSBELASTING: VERWORPEN UITGAVE ALD companybike De aftrekbaarheid van de kosten die de werkgever maakt om het gebruik van fietsen aan te moedigen, is afhankelijk van het soort verplaatsingen. • Wordt de fiets specifiek gebruikt voor woon-werkverplaatsingen? Dan zijn de kosten voor 120 procent aftrekbaar. Dat is hetzelfde percentage als voor de woon-werkverplaatsingen met het openbaar vervoer. • Wordt de fiets uitsluitend beroepsmatig gebruikt? Dan zijn de kosten voor 100 procent aftrekbaar. • Wordt de fiets uitsluitend privé gebruikt? Ook in dat geval zijn de kosten voor 100 procent aftrekbaar. ALD poolbike ALD poolbike is voor 100 procent aftrekbaar omdat de fiets niet aan één persoon wordt toegewezen. En omdat hij uitsluitend wordt gebruikt voor professionele verplaatsingen. 2. PERSONENBELASTING: VOORDEEL VAN ALLE AARD VOOR DE WERKNEMER ALD companybike Stelt de werkgever gratis een fiets ter beschikking van een personeelslid? Dan wordt de werknemer niet belast op dit voordeel als de fiets wordt gebruikt voor: • woon-werkverplaatsingen • álle verplaatsingen (inclusief privé-), op voorwaarde dat de fiets minstens voor een deel van het woonwerkverkeer wordt aangewend In alle andere gevallen geldt er geen fiscale vrijstelling: • uitsluitend privéverplaatsingen: de werknemer wordt belast op de reële kosten (voor ALD companybike is dat de factuur van ALD Automotive) • professionele én privéverplaatsingen: de werknemer wordt belast op het privégedeelte, volgens onderstaande formule: volledige kostprijs x (aantal privékilometers/totaal aantal kilometers)
1
ALD poolbike ALD poolbike wordt niet beschouwd als een voordeel van alle aard omdat hij niet wordt gebruikt voor privéverplaatsingen. 3. FIETSVERGOEDING De werkgever mag een kilometervergoeding toekennen aan werknemers die (een deel van) het woon-werkverkeer met de fiets afleggen. De werknemer wordt niet belast op deze vergoeding tot een bedrag van 0,22 euro per kilometer (aanslagjaar 2014, inkomsten 2013), en er geldt geen kilometerbeperking per dag. Deze vrijstelling geldt zowel bij de forfaitaire aftrek van beroepskosten als bij het aantonen van de reële kosten. Combinatie van vervoermiddelen Gebruikt de werknemer verschillende vervoermiddelen voor zijn woon-werkverkeer (fiets + trein, auto, enzovoort)? Dan mag hij de fiscale vrijstelling van de fietsvergoeding, en die voor de terbeschikkingstelling van de fiets voor het per fiets afgelegde traject, cumuleren met de fiscale vrijstelling van vergoedingen voor verplaatsingen met een ander vervoermiddel. En dat voor het gedeelte van het traject dat hij met het vervoermiddel in kwestie aflegt. Pas op: cumuleren mag alleen als de werknemer zijn beroepskosten forfaitair aftrekt. Als hij ervoor kiest om de reële kosten aan te tonen, geldt alleen de fiscale vrijstelling voor de fiets, en niet die voor de andere vervoermiddelen. 4. BTW Voor ALD companybike is de aftrekbaarheid van de btw afhankelijk van het percentage beroepsmatig gebruik. Wordt de fiets voor 70 procent gebruikt om professionele redenen? Dan is de btw voor 70 procent aftrekbaar. Om de verhouding te berekenen tussen het privé- en beroepsmatig gebruik van de fiets, past u dezelfde methoden toe als voor bedrijfswagens. Voor meer informatie hierover, raadpleegt u onze website: www.aldautomotive.be. Voor beroepsmatig gebruik van de fiets geldt de maximale aftrek van 50 procent niet. Deze regeling is dus veel voordeliger dan die voor bedrijfswagens. Voor ALD poolbike is de aftrekbaarheid 100 procent, want de fiets wordt uitsluitend gebruikt om professionele redenen. 5. RSZ De werkgever die een fiets ter beschikking stelt van een werknemer voor beroepsmatige verplaatsingen, betaalt geen socialezekerheidsbijdragen. Die vrijstelling geldt ook voor de fietsvergoeding. Wordt de bedrijfsfiets uitsluitend gebruikt voor privéverplaatsingen (inclusief woon-werkverkeer)? Dan betaalt de werkgever wél socialezekerheidsbijdragen, en dat op basis van de reële waarde. Bij gemengd gebruik (privé, beroepsmatig en woon-werkverkeer) zijn er socialezekerheidsbijdragen verschuldigd voor het privégedeelte, ook op basis van de reële waarde. Voorbeeld: Uw bedrijf leaset een fiets voor 40 euro per maand. De werknemer gebruikt de bedrijfsfiets 45 procent voor privéverplaatsingen. De berekening van het voordeel in natura voor de werknemer gebeurt als volgt: 0,45 x 40 euro = 18 euro per maand. Dit is het bedrag waarop u socialezekerheidsbijdragen betaalt.
2
6. FISCALE REGELS VAN DE BEDRIJFSFIETS BIJ EINDE CONTRACT Bij de beëindiging van het contract heeft de werkgever drie opties: optie 1: hij verkoopt de fiets aan om het even wie, voor de geldende marktwaarde. De verkoopprijs wordt opgeteld bij de belastbare basis voor de berekening van de bedrijfsbelasting. De koper geniet geen voordeel van alle aard. optie 2: hij verkoopt de fiets aan zijn werknemer voor een lager bedrag dan de marktwaarde. De verkoopprijs wordt opgeteld bij de belastbare basis voor de berekening van de bedrijfsbelasting. De werknemer wordt belast op het voordeel van alle aard, en dat voor het verschil tussen de aankoop- en de marktwaarde. optie 3: hij houdt de fiets in zijn bedrijfsvermogen voor een waarde van 0 euro, en laat de werknemer ervan gebruikmaken. Zodra de marktwaarde 0 euro is, draagt de werkgever de fiets over aan zijn werknemer. Het voordeel van alle aard is op dat moment – net als de reële waarde – nul. Als de werkgever dit scenario toepast, betaalt hij geen kosten die betrekking hebben op de fiets.
3
ALD AUTOMOTIVE ALD Automotive is de afdeling verhuur van voertuigen op lange termijn en vlootbeheer van de Société Générale Groep. ALD Automotive is een absolute referentie binnen de internationale markt van bedrijven die actief zijn op het vlak van vlootbeheer: ■■ Aanwezigheid in 39 landen ■■ 4 500 medewerkers ■■ Meer dan 1 076.000 wagens in beheer (op 30 Juni 2014) ALD Automotive verenigt professionaliteit met kwaliteit en ontwikkelt oplossingen voor het extern vlootbeheer voor bedrijven, zowel op nationaal als op internationaal niveau.
ALD AUTOMOTIVE BELGIUM RUE COLONEL BOURG 120 1140 BRUXELLES TEL: 02 706 41 11 EMAIL:
[email protected] www.aldautomotive.be
