EVALUASI PENERAPAN e-SPT TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM PELAPORAN KEUANGAN (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta
Oleh : ANISYA DIAH PURWATI B 200 080 129
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2012
i
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertanda tangan di bawah ini telah membaca skripsi dengan judul: EVALUASI PENERAPAN e-SPT TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM PELAPORAN KEUANGAN Yang ditulis oleh:
ANISYA DIAH PURWATI NIM: B 200 080 129 Penandatangan berpendapat bahwa skripsi tersebut memenuhi syarat untuk diterima.
Surakarta,
Maret 2012
Pembimbing Utama
(Dra. Mujiyati, M. Si.) Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta
(Dr. Triyono, M. Si)
ii
ANISYA DIAH PURWATI 08.6.106.02030.50129 AKUNTANSI EVALUASI
PENERAPAN
e-SPT
TERHADAP
KEPATUHAN
WAJIB
PAJAK
DALAM
PELAPORAN
KEUANGAN (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar)
MARET 2012
ANISYA DIAH PURWATI
iii
MOTTO
“Wahai orang-orang yang beriman! jika kamu menolong (agama) ALLAH SWT, niscaya Dia akan menolongmu dan meneguhkan kedudukanmu.” (QS. Muhammad: 7) Ada nilai yang lebih tinggi dari doa, yaitu peluang perubahan diri menjadi lebih baij, lebih bermutu, lebih bermutu, lebih cemerlang, dan lebih dekat dengan Allah. (Abdullah Gymnastiar) “Yang menjadikan mati dan hidup, supaya ALLAH SWT menguji kalian, siapa di antara kalian yang lebih baik amalnya.” (QS. Al-Mulk: 2) “Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah selesai (dari suatu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain). Dan hanya kepada ALLAH SWT lah engkau berharap” (QS.AL-Insyirah: 6-8) Padahal tidak ada seorang pun memberikan suatu nikmat kepadanya yang harus dibalasnya. Tetapi (dia memberikan itu semata-mata) karena mencari keridhaan Rabb-nya Yang Maha Tinggi. Dan kelak dia benar-benar mendapat kepuasan. (QS. Al-Lail: 19-21)
Jangan melihat apa yang ada di samping kita, di depan dan belakang kita, tapi lihatlah pada diri kita sendiri, di dalamnya terdapat suatu yang baik jika kita berusaha jujur pada diri sendiri. (Penulis, 2012)
iv
PERSEMBAHAN
Untaian kata penuh makna ini penulis persembahkan kepada : ALLAH SWT, kupanjatkan syukur atas karuniaMu yang tiada batasnya.
Bapak dan ibu Tercinta Terima kasih atas segala Cinta Kasih dan pengorbanan selama ini, dalam doa dan dzikir yang selalu terucap dalam rangkaian kata yang indah, sehingga dapat menjadikan putrimu dapat lebih kuat menjalani hidup. Terima kasih ibu… terima kasih ayah …
My beloved Grandfather dan My Big Family Terima kasih Kakung, dengan tubuh yang semakin lama semakin renta tetap menyemangati dengan sebuah senyuman yang semakin membuatku bersemangat, walau sekarang kau jauh di sana. Terimakasih untuk keluarga besar walau hanya sebentar tapi aku bahagia bisa merasakan hidup bersama kalian yang telah mengajarkan banyak hal tentang kehidupan,
Seseorang yang kelak menjadi imam bagiku Terima kasih karena sampai pada detik yang kesekian kali aku mengerti, bahwa kau bukan hendak mencari bidadari, dan telah kau sampaikan kehendakmu kepadaku, yakinlah semua akan indah pada waktunya.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’ alaikum Wr. Wb.
Puji syukur alhamdulillah selalu dipanjatkan kehadirat Allah SWT yang melimpahkan rahmat, taufiq dan hidayah-Nya kepada sekalian umat manusia, sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “ EVALUASI PENERAPAN E-SPT TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM PELAPORAN KEUANGAN”. Penulisan skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jenjang strata satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta. Dalam penyusunan skripsi ini penulis banyak memperoleh bantuan dari berbagai pihak. Tanpa bimbingan, dorongan dan bantuan serta kerja sama yang baik dari berbagai pihak yang secara langsung atau tidak langsung, tidaklah mungkin skripsi ini dapat terselesaikan. Maka, dengan penuh rasa hormat pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1.
Allah SWT atas segala rahmat, hidayah, dan inayah-NYA
2.
Nabi Agung Muhammad SAW, atas segala ajaran agama yang telah disampaikan kepada seluruh umat muslim
vi
3.
Ibu dan Bapak Nursalim selaku orang tua saya yang telah merawat dan membesarkan dengan penuh ketabahan dan kesabaran untuk selalu memotivasi dalam setiap langkah saya.
4.
Bapak Dr. Triyono, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
5.
Ibu Dra. Mujiyati, M.Si., selaku dosen pembimbing yang dengan kesabaran dan kebijaksanaan memberikan bimbingan dan pengarahan dalam penulisan skripsi ini.
6.
Bapak Fatchan Achyani, SE, M.S i., selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
7.
Bapak Drs. Eko Sugiyanto, Msi, selaku Pembimbing Akademik yang selama ini telah bersedia memberikan arahan dan nasihat dengan sabar.
8.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu, atas segala bimbingan dan curahan ilmu pengetahuan ilmu pengetahuan selama penulis menuntut ilmu perkuliahan.
9.
Bapak Ngatono SE., M.M, Bapak Yamto, Ibu Tuningsih, SE, dan Bapak/ibu pegawai di Fakultas Ekonomini Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memperlancar segala birokrasi selama penulis menjadi mahasiswa.
10.
Keluarga besar (tante wiwik dan om bambang, mama dan mbak iyas, tante iwuk, bude milah dan pakde dal, bude harsiti, om anto dan mbak menik,
vii
ibu suster) yang bersedia memotivasi dan membantuku menyelesaikan skripsi. 11.
Mas awal yang telah memberi semangat dan doa untuk aku bisa menyelesaikan skripsi.
12.
Sahabat - sahabatku di magelang ( rina, wiwik, dan yanti ). Kapan ya bisa jadi Genk – IFO lagi.
13.
Sahabat – sahabatku Kelas D 2008 FE Akuntansi (Mba’ hani, mba’fani, mba’ nina, erlina, recal, mida, mevi, emi, retno, nisa’, yuyun, aliya’ dkk, kak adi, amin, didik, dapi ) kapan bisa maen bareng, belajar bareng, makan bareng lagi ya… Semua teman2ku di kelas yang tak bisa aku sebutin semua, Terima kasih karena aku bisa mempunyai teman yang sangat berharga seperti kalian. Semoga semua pihak yang tersebut di atas memperoleh balasan kasih
sayang dan kebaikan atas jasa yang telah mereka berikan kepada penulis. Untuk itu penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan saran maupun kritik sehingga membangun penulis untuk memperluas wawasan untuk pembelajaran diri. Penulis berharap karya ini dapat memberi manfaat bagi penulis serta semua pihak yang membaca karya ini. Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, Maret 2012
Penulis
viii
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL...................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .....................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ...............................................
iii
HALAMAN MOTTO .................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................
v
KATA PENGANTAR ................................................................................
vi
DAFTAR ISI ...............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xi
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................
xiii
ABSTRAKSI ..............................................................................................
xv
BAB 1
PENDAHULUAN ....................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah .....................................................
1
B. Perumusan Masalah ...........................................................
5
C. Pembatasan Masalah ..........................................................
5
D. Tujuan Penelitian ...............................................................
6
E. Manfaat Penelitian .............................................................
6
F. Sistematika Penulisan ........................................................
7
TINJAUAN PUSTAKA ...........................................................
9
A. Pemahaman Tentang Perpajakan.........................................
9
BAB II
ix
BAB III
BAB IV
BAB V
B. Wajib Pajak..........................................................................
12
C. SPT (Surat Pemberitahuan) ................................................
18
D. Pemahaman tentang e-SPT..................................................
22
E. Kepatuhan Wajib Pajak .......................................................
59
F. Wajib Pajak Efektif dan Non Efektif ...................................
64
G. Penelitian Terdahulu............................................................
66
METODE PENELITIAN .........................................................
67
A. Jenis Penelitian ....................................................................
67
B. Lokasi Penelitian .................................................................
67
C. Jenis dan Sumber Data ........................................................
67
D. Metode Pengumpulan Data .................................................
68
E. Tehnik Analisis Data ...........................................................
69
ANALISIS DAN PEMBAHASAN .........................................
72
A. Gambaran Umum KPP Pratama Karanganyar ...................
72
B. Analisis dan Pembahasan ...................................................
82
PENUTUP ................................................................................
96
A. Kesimpulan ........................................................................
96
B. Keterbatasan Penelitian ......................................................
97
C. Saran ...................................................................................
97
DAFTAR PUSTAKA
x
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 2. 1 Jenis SPT masa dan batas waktu penyampaian ........................
22
Tabel 2. 2 Jenis SPT tahunan dan batas waktu penyampaian....................
22
Tabel 4.1 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan terdaftar Tahun 2008, 2009, 2010 ...............................................................................................
83
Tabel 4. 2 Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar, Efektif dan Non Efektif Tahun 2008, 2009 ,2010 ...........................................................................
84
Tabel 4. 3 Wajib Pajak Badan Terdaftar, Efektif, dan Non Efektif Tahun 2008, 2009, 2010 ......................................................................................
85
Tabel 4. 4 Daftar Penyampaian SPT Tahunan PPh WP OP Tahun 2008, 2009, 2010 ................................................................................................
85
Tabel 4. 5 Daftar Penyampaian SPT Tahunan PPh WP Badan Tahun 2008, 2009, 2010 ......................................................................................
86
Tabel 4. 6 Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Karanganyar .................
86
Tabel 4. 7 Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan di KPP Karanganyar .............................
87
Tabel 4. 8 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN Masa Pertahun pajak di KPP Karanganyar ......................................................... Tabel 4. 9 Jumlah Total Pelaporan SPT PPN & PPnBM Masa pertahun pajak dengan menggunakan e-SPT dan non e-SPT di KPP Karanganyar
xi
90
...................................................................................................................
92
Tabel 4. 10 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN dan PPnBM Masa Pertahun pajak dengan menggunakan e-SPT di KPP Karanganyar .............................................................................................
93
Tabel 4. 11 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN dan PPnBM Masa Pertahun pajak tidak menggunakan e-SPT(non e-SPT) di KPP Karanganyar ..................................................................................
xii
94
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Tampilan Awal Aplikasi eSPT PPN 1111 .........................
27
Gambar 2.2 Menu Koneksi Database .....................................................
30
Gambar 2.3 Pilih Database Koneksi ......................................................
30
Gambar 2.4 Informasi Profil Wajib Pajak ..............................................
31
Gambar 2.5 Menu Logout Aplikasi ........................................................
32
Gambar 2. 6 Menu Input Pajak Keluaran ...............................................
33
Gambar 2.7 Menu Input Pajak Keluaran ................................................
33
Gambar 2.8 Tampilan Input Pajak Keluaran ..........................................
34
Gambar 2.9 List Jenis Transaksi .............................................................
34
Gambar 2.10 Tampilan Input Pajak Keluaran Transaksi Ekspor ...........
34
Gambar 2.11 List Jenis Transaksi Ekspor ..............................................
35
Gambar 2.12 Contoh Input Pajak Keluaran ............................................
36
Gambar 2.13 Contoh Inputan Dokumen Transaksi Nota .......................
38
Gambar 2.14 Contoh Inputan Transaksi Faktur Pajak Pengganti ...........
38
Gambar 2.15 Daftar NPWP Lawan Transaksi ........................................
39
Gambar 2.16 Penginputan Lawan Transaksi Tidak ber NPWP .............
39
Gambar 2.17 Input Nomor Paspor ..........................................................
40
Gambar 2.18 Daftar Nomor Paspor Lawan Transaksi ............................
40
Gambar 2.19 Input Data Lawan Transaksi .............................................
41
Gambar 2.20 Informasi jika Faktur diganti ............................................
42
Gambar 2.21Notifikasi jika PPN kurang dari batasab VAT Refund ......
43
xiii
Gambar 2.22 Input Masa Pajak ..............................................................
44
Gambar 2.23 Tampilan Filter Pencarian Pajak Keluaran .......................
45
Gambar 2.24 Daftar Faktur Pajak Keluaran Hasil Pencarian .................
45
Gambar 2.25 Pilih Faktur Pajak Keluaran yang diubah .........................
46
Gambar 2.26 Tampilan Edit Faktur Pajak Keluaran...............................
47
Gambar 2. 27 Tampilan Informasi Data berhasil disimpan ....................
47
Gambar 2.28 Menu Input Data Pajak Masukan......................................
48
Gambar 2.29 Tampilan Input Pajak, Tahun Pajak, SPT .........................
48
Gambar 2.30 Tampilan Input Faktur Pajak Masukan .............................
49
Gambar 2.31 Contoh Inputan Dokumen PIB dan SSP ...........................
51
Gambar 2.32 Contoh Inputan Dokumen dengan Faktur Pajak ...............
52
Gambar 2.33 Tampilan Input Dokumen Setoran Surat Pajak ................
53
Gambar 2.34 Tampilan Input Nota Retur ...............................................
53
Gambar 2.35 Contoh Inputan Faktur Pajak Batal ...................................
54
Gambar 2.36 Daftar Jenis Dokumen yang Diretur .................................
54
Gambar 2.37Daftar NPWP Lawan Transaksi .........................................
55
Gambar 2.38 Input Lawan Transaksi ......................................................
55
Gambar 2.39 Contoh Input Faktur Pajak Pengganti ...............................
57
Gambar 2.40 Konfirmasi Menyimpan Sisa PPN ke Formulir B3 .........
58
xiv
ABSTRAKSI
Dalam rangka Direktorat Jenderal Pajak (DJP) melakukan modernisasi perpajakan atau program perubahan (change program) dalam administrasi perpajakan yang secara singkat, dengan memanfaatkan sistem informasi teknologi yang handal. Salah satunya dengan penerapan e-SPT untuk memudahkan Wajib Pajak dalam Pelaporan Pajak. Tujuan dalam penelitian ini adalah mengevaluasi penerapan e-SPT PPh maupun e-SPT PPN terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaporkan SPT di KPP Pratama Karanganyar. Adapun data yang digunakan dalam penelitian ini adalah jumlah Wajib Pajak yang terdaftar, Wajib Pajak Efektif, Wajib Pajak tidak Efektif, jumlah Pengusaha Kena Pajak, data-data dari buku literatur, undangundang serta peraturan perpajakan. Teknik pengumpulan data dilakukan melalui wawancara, dokumentasi dan studi kepustakaan. Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif kualitatif. Hasil dari penelitian ini adalah Pengusaha Kena Pajak hampir sebagian besar menggunakan e-SPT dalam melaporkan SPT PPN Masa dan PPnBM dibandingkan dengan PKP yang melapor SPT PPN Masa dan PPnBM dengan tidak menggunakan e-SPT (Non SPT) dilihat dari data tahun 2008 sampai 2010 yang melapor dengan e-SPT sebanyak 747, 817 dan 1.016. Jumlah Pengusaha Kena Pajak yang melapor tidak menggunakan e-SPT (non e-SPT) dari tahun 2008 sampai 2010 sebanyak 229, 337 dan 196. Sedangkan Wajib Pajak yang menggunakan e-SPT yang melaporkan SPT PPh Tahunan sangat sedikit hanya 1 sampai 3 Wajib Pajak, dikarenakan kurangnya pengetahuan Wajib Pajak tentang e-SPT.
Kata Kunci : e-SPT, Kepatuhan Wajib Pajak
xv
