Errata FNV Belastingwijzer 2012 Ondanks de aandacht die aan de Belastingwijzer is gegeven, zijn er enkele onnauwkeurigheden ingeslopen. Onderstaand geven wij u de belangrijkste verbeteringen.
1. Bedragen en cijfers. Blz.
Aanpassing
28 36 76 134 155
Schema schijventarief < 65 jaar, bedrag rechtsonder € 22.301 wijzigen in € 22.031. Schema ouderentoeslag, bedrag € 14.032 wijzigen in € 14.302 (2x). Aan het eind van het 2e gedachtestreepje 2000 wijzigen in 2001. In voorbeeld overdrachtsbelasting € 16.500 wijzigen in € 6.500. De percentages in de laatste kolom onder kopje leegwaarderatio wijzigen in achtereenvolgens: 50%, 54%, 58%, 63%, 67%, 72%, 76%, 81%, 85%. In de 2e alinea onder de tabel, in de 2e regel het percentage 79% wijzigen in 72%. 3e alinea € 6.744 wijzigen in € 6.859. Schema ouderentoeslag, bedrag € 14.032 wijzigen in € 14.302 (2x). 4e regel van onder 62 jaar of ouder wijzigen in 61 jaar of ouder. 2e regel de woorden “ kinderen jonger dan 5 jaar aanwezig” vervangen door “kinderen jonger dan 6 jaar: of nog beter: “gedurende meer dan 6 maanden een kind tot zijn huishouden dat op 1 januari van het belastingjaar jonger is dan 6 jaar dat gedurende die periode op hetzelfde adres bij de GBA staat ingeschreven,”. 2e gedachtestreepje € 11.246 wijzigen in € 11.347. Griffierecht voor beroep in cassatie bij de Hoge Raad € 112 wijzigen in € 115. In het schema Inkomensgrenzen in het lege vakje achter zorgtoeslag invullen zowel bij alleenstaande als bij partners: € 20.079. Laatste gedachtestreepje, diverse bedragen wijzigen: € 208,61 moet zijn € 215,50. € 652,52 moet zijn € 664,66. € 361,66 moet zijn € 366,37. In schema Basishuur, vakje achter factor B, onder EP 65+ : laatste 81 wijzigen in 381. In schema Basishuur vakje rechtsonder € 211,67 wijzigen in € 211,87. Laatste regel € 416 wijzigen in € 408. 4e alinea 5,65% wijzigen in 5,0%. 2e alinea laatste regel, 44,3% wijzigen in 24,9%. 2e gedachtestreepje € 290 wijzigen in € 296. Bij mantelzorgcompliment € 250 wijzigen in € 200. Bij toetsniveau 80% wijzigen in 73 2/3 %.
155 160 166 214 216
245 249 295 297
301 301 303 305 306 307 331 337
1
2. Tekstuele aanpassingen. N.B. hierin staan niet de taal- en typefouten opgenomen, noch ontbrekende teksten. Blz.
Aanpassing
41
In verband met de rangorderegeling, zoals enkele alinea’s verderop staat vermeld, in punt 1 doorhalen de woorden: “of er is een kind van een van u beiden in het huishouden”. Deze staat nl. terecht al op punt 4 vermeld. Het 6e vakje links aanpassen: Heeft u samen het eigendom van uw (toekomstige) eigen woning? Als laatste vakje vóór de onderste (u had geen fipa) toevoegen vakje: Was u in het voorafgaande jaar al fiscale partner? Ja => u bent ook in 2012 fiscale partners. Nee => door naar het onderste vakje. Onder het schema toevoegen de noot: Ouders en kinderen kunnen alleen partner zijn als u beiden 27 jaar of ouder bent. Noot bij vakje 1: En u bent niet gescheiden van tafel en bed Noot bij vakje 7 links: tenzij u met een schriftelijke overeenkomst kunt aantonen dat u een deel van de woning heeft gehuurd van de ander, of verhuurd aan de ander. Na vakje 7 toevoegen vakje 8: “was u in 2011 al elkaars fiscale partner?” Pijltje Ja: u bent ook in 2012 elkaars fiscale partner. Pijltje Nee: door in het schema. 4 regels tekst net boven 2-10.3 verplaatsen naar blz. 29, apart te nummeren onderdeel met als kopje Verzamelinkomen. 2e alinea, 2e regel, de woorden “niet betaalde” doorhalen. In 3-9.1 de 5e regel de woorden “Alimentatie voor de kinderen (bedragen betaald voor het levensonderhoud voor kinderen) is” vervangen door “Bedragen ontvangen voor het levensonderhoud zijn”. Pleegzorgvergoeding. Doorhalen de woorden “voor de eerste drie pleegkinderen”. Sinds 2012 is de pleegzorgvergoeding geheel gedefiscaliseerd. In 3-9.6 onder het laatste streepje een nieuw streepje toevoegen: terugontvangen bedrag wegens een herroepen of ontbonden schenking, incl. de verhoging culturele giften. Het laatste streepje moet niet als streepje onder de opsomming staan, maar is een nieuwe alinea, zonder streepje. De 1e alinea onder 4-2.4, die begint met “Belastbaar deel van een uitkering uit een kapitaalverzekering eigen woning enz.” als een kop aanmerken. De tekst achter het eerste gedachtestreepje moet zijn aanhef, dus zonder gedachtestreepje. De alinea halverwege de bladzijde net onder de formule van het belaste rentebestanddeel, die begint met “Als u bij het belastbaar deel van een uitkering uit een KEW enz.” als een kop aanmerken. De 3e alinea, in de 3e regel de woorden “Een SVn is” vervangen door “een starterslening is”. 4e regel na “roerende zaken” toevoegen ”of huurderslasten”. De alinea onder de rij gedachtestreepjes, laatste woorden “kijk hier” vervangen door “zie aldaar”. 2e regel doorhalen de woorden “of verbouwingskosten”. De oorspronkelijke driedeling met de 3 inleidende teksten is onherkenbaar. M.i. oplossen door op blz. 113 halverwege de kop ‘Kosten in verband met geldleningen” te herschrijven naar “Toelichting aftrekbare kosten in verband met geldleningen”, en dan vet.
45 45
45
45 54 77 83
88 91 95 103 104 105
108 110 110 111 113
2
Blz.
Aanpassing
114
3e regel van onder de woorden “Overige kosten”vervangen door “Toelichting overige kosten, en dan vet. De alinea boven de kop “Splitsing van (hypothecaire) schuld, rente en kosten” verwijderen. De cursieve zin boven het onderste schema de woorden (bijv. oversluiten of verbouwingskosten” vervangen door “(bijv. oversluiten). Aan het slot toevoegen: Bedenk hierbij wel dat een restschuld ontstaan na 28 oktober 2012 aftrekbaar kan zijn. 2e streepje boven 4-6.4, toevoegen “(zie blz. 127)” . 2e en 3e alinea verwijderen, staat al in de eerste alinea van dit onderdeel. In beide kopjes onderaan “Huwelijk en ontstaan fiscaal partnerschap” doorhalen de woorden Huwelijk en”. Punt 4-8.1 verwijderen (evt. noteren “vervallen”, om de nummering te laten doorlopen), alsmede het 1e gedachtestreepje in 4-8 verwijderen. Deze tekst staat beter op blz. 101-102 in punt 4-2.3. 2e alinea voorlaatste zin, de woorden “ouder zijn dan 65 jaar” vervangen door “65 jaar of ouder zijn”. Boven de laatste alinea van 5-2.3 een kop invoegen: Maatschappelijke beleggingen en directe en indirecte beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen. Laatste alinea van 5-2.3, voorlaatste zin “Komt de waarde van bovengenoemde beleggingen boven de vrijstelling uit, dan geeft u het meerdere op onder beleggingen.” vervangen door “Hoewel vrijgesteld in box 3, moet u de maatschappelijke beleggingen wel in zijn geheel vermelden om de extra heffingskorting geldend te kunnen maken.” In 5-2.4 de 2e en 3e zin doorhalen, dus van “maar ook van garages … onder deze categorie”. Dit staat nl. onder 5-2.5 Overige onroerende zaken. In 5-2.7 in de opsomming, 6e regel achter woning toevoegen: Vanaf 2012 niet het blote eigendom van een woning die geldt als eigen woning van degene die van die woning het vruchtgebruik krachtens erfrecht heeft. 2e alinea 4e regel, achter vruchtgebruik toevoegen: “met uitzondering van vruchtgebruik krachtens erfrecht verkregen.” 4e alinea aan het slot achter “verkregen” toevoegen “De blote eigenaar hoeft vanaf 2012 de waarde van het blote eigendom niet meer aan te geven in box 3.” 5e alinea, voorlaatste regel achter “kinderen” toevoegen “tegen geen of te weinig huur”. In het schema onderaan achter C. Uitz. Vruchtgebruik op basis van erfrecht de woorden “belast, d.i. WOZ -/- waarde genotsrecht” vervangen door “onbelast”. 3e alinea, de woorden “mag niet het hele bedrag van de schuld in mindering worden gebracht. Er geldt” vervangen door: ”mag wel het hele bedrag van de schuld in mindering worden gebracht, maar er geldt”. 1e streepje onder maatschappelijke beleggingen, komma achter de woorden “dit zijn aandelen in, “. 2e streepje onder maatschappelijke beleggingen, komma achter de woorden “dit zijn aandelen in, “. 2e streepje onder maatschappelijke beleggingen, komma achter de woorden “dit zijn geldleningen aan, “. 1e alinea onder de gedachtestreepjes, 4e regel doorhalen de woorden: “en ontving”. Tabel Drempel uitgaven specifieke zorgkosten met de erboven staande tekst doorhalen in dit hoofdstukje over giften.
118 124 129 130 131 131 140
150 153 153
153 156
157 158 158 159 162
168 168 169 172 175
3
Blz.
Aanpassing
176 185
1e regel de woorden “de giften” vervangen door “de gewone giften”. In tabel Dieetkosten direct onder Algemene symptomen een regel invoegen: “groeiachterstand bij kinderen”. In tabel Dieetkosten direct onder Hartziekten een regel invoegen: “decompensatio cordis, hartfalen”. In tabel Drempel uitgaven SZ het woord “verzamelinkomen” resp. “verzamelinkomen voor de persoonsgebonden aftrek” vervangen door “drempelinkomen” (6x). Onder het kopje Premies betaald tussen 1 jan. 2001 en 1 jan. 2010 in de 1e regel het 2e keer gebruikte woord “betaalde” vervangen door “niet-afgetrokken”. Laatste zin doorhalen. Onder alleenstaande-ouderkorting de woorden “uitsluitend alleen met één of meer kinderen die op 1 januari jonger zijn dan 18” vervangen door : “uitsluitend met kinderen van wie het jongste kind op 1 januari jonger is dan 18 jaar”. Onder het laatste gedachtestreepje “het kind had geen eigen inkomen of vermogen dat voldoende is om van te leven” de volgende tekst (maar dan niet als gedachtestreepje, maar gewone tekst) toevoegen: “Als het kind is geboren na 31 december 1995, wordt ervan uitgegaan dat aan het onderhoudsvereiste is voldaan en wordt niet gekeken naar eigen inkomen of vermogen van het kind.” 6e gedachtestreepje bij ouderenkorting: “inkomen” vervangen door “verzamelinkomen”. 1e alinea, laatste zin: “Met laat wordt bedoeld dat u de termijn voor het indienen van een herinnering of aanmaning ook heeft laten verlopen.” vervangen door: “U doet op tijd aangifte als de aangifte bij de Belastingdienst binnen is op de inleverdatum. Deze datum staat op de aangiftebrief of op de bevestiging van het uitstel. De termijn van herinnering en/of aanmaning wordt niet meegerekend voor het bepalen van tijdige aangifte voor de blokkeringsregeling.” In punt 9-2.7 1e alinea, 3e regel van onder “doorwerkbonus”vervangen door “werkbonus”. Onderaan toevoegen: De grens voor een verplichte aanslag inkomensafhankelijke bijdrage Zvw is € 45. In 11-1.2 de eerste 3 gedachtestrepen laten staan, de overige streepjes van die rij moeten inspringen, want deze zijn onderdeel van het 3e gedachtestreepje. Echter doorhalen het (nu) 8e streepje: “vorig jaar ook uw toeslagpartner was”. Dit laatste treedt pas in werking op 1-1-2014. Onder de 2e serie gedachtestreepjes in de alinea die begint met “Deze laatste voorwaarden …” de zin “Zij kunnen alleen uw toeslagpartner zijn als voldaan wordt aan de eerste voorwaarden” vervangen door: Dit geldt zowel voor bloedverwant als aanverwant. Uw broer of zus (of schoonzus/zwager) is in dit geval alleen geen toeslagpartner gedurende de periode dat u beiden samen met uw ouder(s) op hetzelfde adres staat ingeschreven bij de GBA. Kopje samengestelde gezinnen met de hele bijbehorende tekst doorhalen. Dit is in 2012 niet meer van toepassing, omdat de regels fipa 2012 aangepast zijn voor samengestelde gezinnen. Onder het kopje Aanvang of einde partnerschap of medebewonerschap de woorden “ met de aanwezigheid” veranderen in “met verandering in de aanwezigheid”. 2e alinea weghalen, staat beter omschreven verderop op deze blz. onder het kopje Toeslag voor een deel van het jaar. Onder het kopje Partner- of medebewonerschap gedurende een deel van het jaar de woorden “met de aanwezigheid” veranderen in “met veranderingen in de aanwezigheid”. Laatste regel, “oktober” vervangen door “november”.
186 189 212 213 218
218
233 234
240 281 286
286
286 286 288 288 288
4
Blz.
Aanpassing
302
Onder het kopje Bijzonder inkomen de 1e zin doorhalen de woorden “vermogenstoets van de”. De daaropvolgende zin die begint met “Het toetsingsinkomen om de hoogte van de huurtoeslag te bepalen …” doorhalen (hoort verderop te staan, zie aldaar). Onder het kopje Bijzonder inkomen de regels onder de gedachtestreepjes doorhalen (hoort verderop te staan, zie aldaar). Onder het kopje Bijzonder vermogen, de 2e regel “huurtoeslag, o.a.:” vervangen door “vermogenstoets. Het toetsingsinkomen om de hoogte van de huurtoeslag te bepalen, wordt hierdoor niet gewijzigd. Het gaat om o.a.: ” Aan het slot van deel Bijzonder vermogen, onder de gedachtestreepjes toevoegen de zin die hierboven is weggehaald: “wel kan het zo zijn dat het belastbare inkomen van box 3 door dit extra inkomen hoger wordt enz.”. Onder het kopje Overheidsbijdrage toevoegen: “Onder het eerste kind wordt verstaan het kind dat de meeste uren kinderopvang geniet. Bij gelijke opvanguren is het 1e kind het kind met de laagste kosten.” Onder het kopje Hoogte van het kindgebonden budget de tekst aanpassen.. Nieuwe tekst: U kunt per jaar het maximale bedrag aan kindgebonden budget krijgen volgens een tabel. Dat bedrag krijgt u als het gezamenlijke toetsingsinkomen € 28.897 of minder is. Bij een gezamenlijk toetsingsinkomen van meer dan € 28.897 neemt het kindgebonden budget geleidelijk af naar nihil. De hoogte van het maximale gezamenlijke toetsingsinkomen is afhankelijk van het aantal kinderen. De afname bedraagt 7,6% over het gezamenlijke toetsingsinkomen boven € 28.897. Bedragen van minder dan € 24 per jaar worden niet uitbetaald. Er bestaat een verhoging van het kindgebonden budget voor kinderen van 12 tot en met 17 jaar. De verhoging per kind van 12 tot en met 15 jaar bedraagt maximaal € 231. De verhoging per kind van 16 of 17 jaar bedraagt maximaal € 296. Bij Alimentatie aan het eind toevoegen: “of van de echtgenoot of geregistreerde partner van wie u duurzaam gescheiden leeft.” Bij alleenstaande-ouderkorting de woorden “uitsluitend een huishouding voerde met een kind dat bij aanvang van het jaar jonger is dan 18 jaar” vervangen door: “een huishouden voerde met uitsluitend kinderen van wie het jongste kind jonger is dan 18 jaar”. Bij partnerregeling de beide nieuwe voorwaarden van 2012 toevoegen: na de regel over pensioenpartner: “er is een kind van een van u beiden in het huishouden.” En als laatste toevoegen: “u was ook in 2011 al fiscale partner van elkaar.”
302
306
307
324 324
333
5
Errata FNV Belastingwijzer 2012 - vervolg Ondanks de aandacht die aan de Belastingwijzer is gegeven, zijn er enkele onnauwkeurigheden ingeslopen. Onderstaand geven wij u de belangrijkste verbeteringen.
3. Moet ook nog worden aangepast. N.B. hierin staan niet de taal- en typefouten opgenomen, noch ontbrekende teksten. Blz.
Aanpassing
52
Halverwege begint er een onderdeel Verdeling; ieder een eigen woning na echtscheiding. Helemaal doorhalen tot aan 2-10.1. Dit onderdeel staat als 2-10.3 opgenomen. Voorlaatste alinea, boven kopje Revisierente, na “daarvan.” toevoegen: Op deze préBredeherwaarderingspolissen is geen revisierente verschuldigd. 2e alinea, 4e regel, de woorden “zullen deze worden belast” vervangen door “zal het meerdere worden belast.” 2e alinea voorlaatste zin “U kunt nu nog max. € 2.269 aftrekken van uw belastbare lijfrenteuitkering” vervangen door “Aan niet-afgetrokken premies mag u met maximaal € 2.269 per persoon per jaar rekening houden”. De tekst met het kopje Pensioenverevening geheel weghalen. Daarvoor in de plaats kan komen: Ontvangen pensioen ex-partner. Als er bij echtscheiding pensioenverevening heeft plaatsgevonden en dit is tijdig gemeld bij het pensioenfonds van uw ex-partner, dan zal het pensioenfonds bij het ingaan van het pensioen de pensioenuitkering rechtstreeks aan u betalen. In dit geval vermeldt u het ontvangen bedrag bij de vraag AOW, pensioen, lijfrente en andere uitkeringen of afkoopsommen die onder de loonheffing vielen. Is de pensioenverevening niet tijdig gemeld aan het pensioenfonds, dan zal uw ex-partner het volledige pensioen ontvangen van het pensioenfonds, en daarvan het deel dat u toekomt aan u uitbetalen. In dat geval dient u de inkomsten aan te geven bij de vraag Ontvangen alimentatie. In kopje 3-9.2 toevoegen: “en andere inkomsten”. In 3-9.2 de laatste 2 alinea’s omwisselen. In 3-.5 eerste zin de woorden “de koopwoning’ vervangen door “de eigen woning”. In 3e alinea “Stimuleringsfonds Nederlandse gemeenten” vervangen door “Stimuleringsfonds Volkshuisvesting Nederlandse gemeenten”. In het 1e schema, voorlaatste vakje de woorden “Boeterente bij oude woningschuld” vervangen door “Boeterente bij oude eigenwoningschuld”. In de 3 schema’s kunnen de kopjes gelijk worden getrokken naar “Zijn de kosten zelf aftrekbaar”en “Is de rente van de geldlening aftrekbaar?” In 4-6.3 de 3e regel “de verkoopprijs” vervangen door “de verkoopprijs verminderd met de verkoopkosten”. 1e alinea, de woorden “om een geblokkeerde rekening”vervangen door “om een op 31 december 2011 geblokkeerde rekening”. 2e alinea, voorlaatste zin, de woorden “is in zijn geheel vrijgesteld” vervangen door “hoeft u niet aan te geven”. 4e alinea voorlaatste zin, de woorden “dat uw een rekening staat” vervangen door “dat op uw rekening staat”.
75 77 77
83
84 84 90 108 124 124 129 152 152 152
1
Blz.
Aanpassing
152
5e alinea laatste zin, de woorden “het bedrag” vervangen door “het bedrag ter grootte van uw vordering onder het Nederlandse depositogarantiestelsel”. In 5-2.5 3e alinea doorhalen “vaak”. In 5-2.5 3e alinea doorhalen de laatste zin, of “deze erfpachtcanon” vervangen door “de waarde van deze erfpachtcanon”. In 5-2.5 4e alinea 3e regel vervangen “met” door “naar”. 1e alinea laatste regel “Deze twee samen vormen het volle eigendom” vervangen door “De waarde van het blote eigendom plus de waarde van het vruchtgebruik is samen de waarde van het volle eigendom.” 2e alinea, 3e regel, de woorden “geeft het deel aan wat het volle eigendom vertegenwoordigt” vervangen door “geeft de waarde van het blote eigendom aan”. In het schema onder het eerste volle blok, onder de woorden “Alimentatie als genotsrecht” een streep trekken. 5-2.8 en 5-2.9 omwisselen. Laatste zin de woorden “gaat u naar het thema Buitenland enz.”vervangen door “geldt de waarde in het economische verkeer”. In 5-3.1 aan het rijtje toevoegen: “het deel van de hypotheek dat geen eigenwoningschuld is;”. In 5-5.1 1e alinea 3e regel de woorden “het meerdere van” vervangen door “het meerdere boven”. 2e alinea 2e zin de woorden “als men samen aangifte doet en het hele jaar elkaars fiscale partner is.” vervangen door “als u het hele jaar elkaars fiscale partner bent of kiest voor VJP.” In 5-5.1 3e alinea, 4e regel na de woorden “heffingvrij vermogen” toevoegen “vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek”. In 5-5.3 1e alinea eind, de woorden “spaarloon- en levensloopregelingen” vervangen door “spaarloonregelingen”. 3e streepje, 2e regel, doorhalen de woorden “gedurende de blokkeringsperiode”. En aan het eind van deze zin achter persoon toevoegen: Door de afschaffing van de spaarloonregeling kan het tegoed vrijgevallen zijn, maar u mocht ook kiezen voor uitloop. Als u heeft gekozen voor uitloop, blijft de vrijstelling bestaan. Het tegoed wordt wel verminderd volgens de eerder geldende regels van vrijvallen tegoed. 1e alinea, 3e regel van onder de woorden: “wordt het totaal de aftrekposten” vervangen door “worden de afzonderlijke aftrekposten”. 1e alinea onder kopje Gewone giften, 1e regel de woorden: “de specifieke zorgkosten “ doorhalen. 2e alinea de woorden “Bent u aangifte plichtig omdat u geen inkomen heeft” vervangen door “Heeft u geen inkomen”. Onder kopje boete, 2e alinea de zin “Er wordt een schatting gemaakt van uw inkomen en de belasting die daarover betaald zou moeten worden.”wijzigen in: “ In dat geval wordt er door de belastingdienst een schatting gemaakt van het bedrag waarover de belasting wordt berekend.” Bij AOW-franchise de woorden “op 65-jarige leeftijd” vervangen door: “op AOW-leeftijd”. Omschrijving Belastingstelsel weghalen. Bij ouderenkorting de woorden “65 jaar of ouder is” vervangen door ”de AOW-leeftijd heeft bereikt”. Bij ouderentoeslag de woorden de leeftijd van 65 jaar” vervangen door “de AOW-leeftijd”. Wet investeren in Jongeren: weghalen. Deze wet is met ingang van 1 januari 2012 afgeschaft.
154 154 154 157
157 159 160 161 162 166 166 166 167 168
172 175 215 234
324 325 332 332 338
2
