Egyéb adók. Siklós Márta február 17. Budapest

Egyéb adók

Siklós Márta

2015. február 17. Budapest

Helyi adók

A helyi adók jellemzői (1990. évi C. törvény a helyi adókról)

¬ Elméleti háttér

¬ Bevezetéséről az önkormányzat dönt - csak az

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók

önkormányzat illetékességi területén vethető ki

¬ A helyi adókról az önkormányzat rendeletben határoz, mely nem mondhat ellent a törvényi szabályozásnak

¬ A bevétel teljes egészében az önkormányzatot illeti meg

¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák

¬ Egy adótárgyra csak egyféle helyi adó vethető ki (tilos a többszörözés)

Különadók

¬ A helyi adók alanya ¬ Magánszemély ¬ Jogi személy ¬ Egyéb szervezet ¬ Magánszemélyek jogi személyiséggel nem rendelkező személyi

Illeték

egyesülése

2

2015.02.17.

A helyi adók fajtái

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Építményadó, telekadó ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Kommunális adó, idegenforgalmi adó ¬ Tevékenység típusú adó ¬ Helyi iparűzési adó

¬ Gyakorlati problémák

¬ Nem helyi adó a gépjárműadó, de a belőle származó bevétel

Különadók

az önkormányzatot illeti meg

Illeték

3

2015.02.17.

Kapcsolódó dátumok

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

4

2015.02.17.

¬ Adóelőleg fizetés ¬ Március 15. ¬ Szeptember 15. ¬ Bevallási határidők ¬ Vállalkozók: február 25. ¬ Vállalkozások: május 31.

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók Építményadó Telekadó Gépjárműadó ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

5

2015.02.17.

Vagyoni típusú adók

Helyi adók

Építményadó


¬ Adókötelezett: a lakás és a nem lakás céljára szolgáló épület,

¬ Vagyoni típusú adók Építményadó

épületrész

¬ Adóalanya: aki a naptári év első napján az építmény tulajdonosa (több tulajdonos esetén tulajdoni hányad alapján)

Telekadó Gépjárműadó ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák

¬ Törvényi mentesség: szükséglakás, háziorvos által nyújtott egészségügyi ellátás céljára szolgáló helyiség, állattartáshoz, növénytermesztéshez kapcsolódó tároló épület, műemlék épület

¬ Adó alapja ¬ M2-ben számított hasznos alapterülete, ebben az esetben az adó ¬

mértékének felső határa 1100 forint/m2 vagy Az építmény korrigált forgalmi értékének 3,6%-a

Különadók

¬ Adófelfüggesztés ¬ 65. életévét betöltött, vagy ¬ Megváltozott munkaképességű, vagy ¬ Aki egyedül, ugyanezen feltételeknek megfelelő hozzátartozóval

Illeték

6

2015.02.17.

¬

él Az adófelfüggesztés időszaka alatt az adót nem kell megfizetni

Építményadó

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók Építményadó Telekadó Gépjárműadó ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

7

2015.02.17.

¬ Társasházi problémák ¬ Adó alanya ¬ Társasház, garázs és üdülő esetén a tulajdonosok önálló adóalanyok, a közös használatú helyiségek után az adó alanya az említett közösség ¬ Lehetőség: tulajdonostársak – írásban megkötött és az adóhatósághoz benyújtott megállapodás alapján – maguk közül kijelöljék azt a személyt, aki az adókötelezettséget teljesíti, azaz azt, aki az adóhatósággal kapcsolatban áll ¬ Adóköteles társasházi közös tulajdonú helyiség ¬ Raktár, bolt céljára történő bérbeadás ¬ A közös tulajdonban álló gépjárműtároló (garázs, teremgarázs) ¬ Adómentes társasházi közös tulajdonú helyiség ¬ Az a melléképületrész (hasznos alapterülete az 5 négyzetmétert nem haladja meg), amely például szerszámok vagy tüzelő tárolására szolgál ¬ Közösen használt (takarítószerek, kertgondozási eszközök, kerékpárok tárolására szolgáló) helyiség, feltéve, hogy az épület alapterületének legalább az 50 százalékát lakások alapterülete teszi ki

Helyi adók

Telekadó


¬ Adókötelezett: önkormányzat illetékességi területén lévő telek


(telek: épülettel be nem épített földterület)

¬ Adóalanya: aki a naptári év első napján a telek tulajdonosa

Telekadó Gépjárműadó ¬ Kommunális jellegű adók

¬ Törvényi mentesség ¬ Az épület, épületrész hasznos alapterületével egyező nagyságú ¬

¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák

¬

¬ Adó alapja ¬ M2-ben számított hasznos alapterülete, ebben az esetben az adó

Különadók Illeték

¬

8

telekrész Belterületen fekvő, az ingatlan-nyilvántartásban művelés alól kivett területként nyilvántartott, 1 hektárt meg nem haladó nagyságú földterület, feltéve, hogy az adóévben annak teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll Az építési tilalom alatt álló telek adóköteles területének 50%-a

2015.02.17.

mértékének felső határa 200 forint/m2 , vagy A korrigált forgalmi érték 3 %-a

Helyi adók

Telekadó mentesítés alóli kivétel (Htv. 19. § b))


¬ Módosul a telekadó alól mentesített földterület definíciója

¬ Vagyoni típusú adók Építményadó Telekadó Gépjárműadó ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók

¬ 2014-ben mentes a belterületen fekvő, az ingatlannyilvántartásban művelés alól kivett területként nyilvántartott, 1 hektárt meg nem haladó nagyságú földterület, feltéve, ha az adóévben annak teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll (+ igazolás)

¬ Az ágazati jogszabályok alapján mezőgazdasági művelésnek minősül azonban a gyommentesítés is telekadó kijátszására.

lehetőség a

¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

¬ A 2015-ös módosítás orvosolja a problémát és kiveszi a telket mentesítés alól, ha ott kizárólag a „gyomnövények megtelepedésének és terjedésére megakadályozására alkalmas munkát” végeznek

¬ Telekadó mentesítés alóli kivétel változásai

9

2015.02.17.

Helyi adók

Gépjárműadó


¬ Adókötelezett: magyar hatósági rendszámtáblával ellátott


gépjármű, pótkocsi ¬ Speciális szabály

¬ A Magyarország területén közlekedő, külföldön nyilvántartott

Telekadó

¬

Gépjárműadó

tehergépjármű után gépjárműadót A nem kizárólag magánhasználatú személygépkocsi után cégautóadót kell fizetni

¬ Kommunális jellegű adók

¬ Adóalanya: gépkocsi tulajdonos, illetve üzembentartó

¬ Tevékenység típusú adók

¬ Adófizetési kötelezettség kezdete: a gépjármű forgalomba helyezését követő hónap első napja


¬ Törvényi mentesség ¬ A költségvetési szerv tulajdonában lévő gépjármű, ¬ Az egyházi jogi személy tulajdonában lévő gépjármű ¬ Menetrend szerinti tömegközlekedésben résztvevő autóbusz ¬

10

2015.02.17.

(ÉNÁ 75%-ban ebből származik) Mentességre jogosult adóalany által használt egy darab, 100 kW teljesítményt el nem érő, személygépkocsi után legfeljebb 13 000 forint erejéig

Gépjárműadó

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók

¬ Adó alapja ¬ Lóerőben kifejezett teljesítményt 1,36-tal kell osztani, s az

Építményadó

¬

Telekadó Gépjárműadó ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók

¬

eredményt a kerekítés általános szabályai szerint egész számra kell kerekíteni Az autóbusz, a nyergesvontató, a lakókocsi, a lakópótkocsi hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya), Tehergépjármű esetében a hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya), növelve a terhelhetősége (raksúlya) 50%-ával

¬ Különleges esetek: légrugós nyergesvontató, tehergépjármű, autóbusz (megkezdett 100 kilogramm után fizetendő adó 850 Ft, vagy 1380 Ft)


¬ Tételes adók: E és P betűjelű ideiglenes rendszámtáblával ellátott

Különadók

járművek után

Illeték

11

2015.02.17.

Helyi adók

Gépjárműadó


¬ A cégautó adóból a megfizetett gépjárműadó akkor vonható le, ha

¬ Vagyoni típusú adók Építményadó Telekadó Gépjárműadó ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák

¬ 2013. július 1-jétől a cégautó adó alanya a személygépkocsit tartós bérletbe vevő is, a tartós bérletbe adott személygépkocsik után mind a cégautó adót, mind a gépjárműadót ugyanaz az adóalany fizeti, így már lehetővé válik a cégautó adóból levonni a határidőre megfizetett gépjárműadót

¬ Csak a 2013. június 30-át követően megkötött szerződésekre alkalmazható

¬ Tartós bérletbe adott személygépkocsi ¬ Egy éven túli időszakra vagy határozatlan időre történő ¬


12

ugyanaz a személy az adó alanya

2015.02.17.

bérbeadás A bérbe vevő üzembentartói jogát a hatósági nyilvántartásba bejegyezték

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók Kommunális adó Idegenforgalmi adó ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

13

2015.02.17.

Kommunális jellegű adók

Kommunális adó

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók Kommunális adó Idegenforgalmi adó ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók

¬ Akik az önkormányzat illetékességi területén építmény- illetve ¬

telekadó fizetési kötelezettség hatálya alá tartoznak Nem magánszemély tulajdonában álló lakás bérleti jogával rendelkeznek

¬ Adófizetési kötelezettség kezdete: lakásbérleti jogviszony létrejöttét követő év első napján keletkezik és a jogviszony megszűnése évének utolsó napján szűnik meg (A lakásbérleti jogviszonynak az év első felében történő megszűnése esetén a második félévre vonatkozó adókötelezettség megszűnik)

¬ Az adó évi mértékének felső határa: lakásbérleti jogonként legfeljebb 17 000 Ft (A fővárosban a kerületi önkormányzat jogosult bevezetni. A magánszemélynek félévenként, két egyenlő részletben kell a kommunális adót megfizetni)

Illeték

14

¬ Adókötelezett ¬ Magánszemélyek

2015.02.17.

Helyi adók

Idegenforgalmi adó


¬ Adókötelezett: az a magánszemély, aki nem állandó lakosként az

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók Kommunális adó Idegenforgalmi adó ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások

önkormányzat illetékességi területén legalább egy vendégéjszakát eltölt

¬ Törvényi mentesség ¬ 18. életévét be nem töltött magánszemély ¬ Gyógyintézetben fekvőbeteg szakellátásban részesülő vagy ¬ ¬

¬ Gyakorlati problémák

¬


15

2015.02.17.

szociális intézményben ellátott magánszemély Szakképzés, szolgálati kötelezettség teljesítése, vagy ideiglenes jellegű vállalkozási tevékenység végzése céljából az önkormányzat illetékességi területén tartózkodó magánszemély Aki az önkormányzat illetékességi területén lévő üdülő tulajdonosa vagy bérlője Az egyházi jogi személy tulajdonában lévő épületben, telken vendégéjszakát eltöltő egyházi személy

Idegenforgalmi adó

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók Kommunális adó Idegenforgalmi adó ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

16

2015.02.17.

¬ Az adó alapja, mértéke ¬ Megkezdett vendégéjszakák száma (az adó mértékének felső ¬

határa 300 Ft), vagy Megkezdett vendégéjszakára eső szállásdíj, ennek hiányában a szállásért bármilyen jogcímen fizetendő ellenérték (pl. üzemeltetési költség) legfeljebb 4%-a

¬ Az adó beszedésére a szállásadó kötelezett

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók Helyi iparűzési adó ¬ Módosítások

Helyi iparűzési adó

¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

17

Tevékenység típusú adók

2015.02.17.

Helyi adók



¬ Adókötelezett: az önkormányzat illetékességi területén állandó

¬ Vagyoni típusú adók

vagy ideiglenes jelleggel végzett vállalkozási tevékenység

¬ Kommunális jellegű adók

¬ Adóalanya: a vállalkozó

¬ Tevékenység típusú adók

¬ Törvényi mentesség nincs, de az önkormányzat rendeletében

Helyi iparűzési adó ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

18

2015.02.17.

jogosult adómentességet, adókedvezményt megállapítani a vállalkozó számára

Helyi adók

Helyi iparűzési adómentesség


¬ 2,5 millió Ft-ot meg nem haladó adóalap esetén

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók Helyi iparűzési adó ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

19

2015.02.17.

¬ A foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó adóalapmentesség: adóévi átlagos statisztikai állományi növekménye után 1 millió forint/fő ¬ Nem vehető igénybe az adóalap-mentesség azon létszámbővítéshez, amely állami támogatás igénybevételével jött létre ¬ Ha az adóévben a vállalkozó átlagos statisztikai állományi létszáma az előző adóév átlagos statisztikai állományi létszámához képest 5%-ot meghaladó mértékben csökken, akkor az adóévet megelőző adóévre igénybe vett adóalapmentesség összegével az adóalapot meg kell növelni

Helyi iparűzési adó kedvezmény

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók Helyi iparűzési adó ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

20

2015.02.17.

¬ Fuvarozóknak új e-útdíj szabály – Htv. 40/A § - 2013. július 1-jétől ¬ Iparűzési adókedvezmény formájában levonható ¬ Székhely, telephely adóévre fizetendő adójából, legfeljebb az adó összegéig levonható ¬ 40/A § (1) b) a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért (3,5 tonna megengedett össztömegű teherautók után) fizetendő, megtett úttal arányos díj (továbbiakban: útdíj) 7,5%-a ¬ 40/A § (2) a vállalkozás teljes adóalapja és az egyes önkormányzatokhoz kapcsolódó települési adóalapok arányában

¬ Csak a belföldi e-útdíj vonható le ¬ Autópálya matrica díja nem vonható le

Helyi adók

Helyi iparűzési adó mértéke


¬ Adó mértéke: 2% (de ennél önkormányzatonként alacsonyabb

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók Helyi iparűzési adó ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók Illeték

21

2015.02.17.

mérték is megállapítható)

¬ Adó mértéke: ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén naptári naponként legfeljebb 5000 forint

Helyi adók

Helyi iparűzési adó alapja


¬ Az adó alapja az értékesítés nettó árbevétele, melyet csökkent

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók Helyi iparűzési adó ¬ Módosítások

(Helyi adó tv. 39.§ (1)) ¬ Alvállalkozói teljesítések értéke ¬ Anyagköltség ¬ K+F (alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés) adóévben elszámolt közvetlen költsége ¬ ELÁBÉ és közvetített szolgáltatás értéke a vállalkozó nettó árbevételének összegétől függően, sávosan (Helyi adó tv. 39.§ (4))

¬ 500 millió forint nettó árbevételig a sávba jutó ELÁBÉ és

¬ Gyakorlati problémák Különadók

¬

Illeték

közvetített szolgáltatások értéke a nettó árbevétel 100 százalékáig levonható 500 millió forint – 20 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 85 százalékáig levonható

¬ 20 milliárd forint – 80 milliárd forint nettó árbevétel közötti ¬ 22

2015.02.17.

sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 75 százalékáig levonható 80 milliárd nettó árbevétel felett a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 70 százalékáig levonható

Helyi iparűzési adó alapja


¬ Kivétel a sávos levonás alól (Helyi adó tv. 39.§ (7)) ¬ Export értékesítéshez kapcsolódó, arra tekintettel elszámolt ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke

¬ Iparűzési adóalap megállapítás kapcsolt vállalkozásoknál (Htv. 39. § (9)) ¬ A kapcsolt vállalkozások esetében ahol a kapcsolt vállalkozási jogviszony nem áll fenn az egész adóévben az összeszámítást napi időarányosítással kell elvégezni a kapcsolt vállalkozási viszony fennállásának idejére (2015. évi szabály) ¬ Szigorítás azon kapcsolt vállalkozások vonatkozásában, amelyeknél az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások együttes értéke meghaladja az adott adóalany nettó árbevételének 50 százalékát (Helyi adó tv. 39.§ (6))

¬ Elsőként csoportszinten kell megállapítani az adó alapját, majd az így számított adóalap egészéből az egyes vállalkozásoknak nettó árbevételük arányában kell megállapítaniuk a vállalkozási szintű adóalapjukat

¬ Csak a belföldi kapcsolt vállalkozások esetén alkalmazandó

23

2015.02.17.

Példa - Helyi iparűzési adó alapjának számítására


24

2015.02.17.

Helyi adók

Adóalap megosztás


¬ Ha több önkormányzat illetékességi területén is végez a vállalkozó

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók Helyi iparűzési adó ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák

¬ Az a vállalkozó, akinek a tárgyévet megelőző teljes adóévben az iparűzési adóalapja nem haladta meg a 100 millió forintot, a következő adóalap-megosztási módszer valamelyikét köteles alkalmazni ¬ Személyi jellegű ráfordítással arányos megosztás módszere ¬ Eszközérték arányos megosztás módszere

¬ Az a vállalkozó, akinek a tárgyévet megelőző teljes adóévben az adóalapja meghaladta a 100 millió forintot, köteles a kombinált adóalap megosztási módszert alkalmazni


25

állandó jellegű vállalkozási tevékenységet, a helyi iparűzési adó megosztását el kell végezni

2015.02.17.

Helyi adók

Egyszerűsített adóalap megállapítás


¬ A 8 millió forint adóévi nettó árbevételt el nem érő vállalkozók

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók Helyi iparűzési adó

¬ Az átalányadózó egyéni vállalkozónál pedig az átalányadó 1,2szerese, de legfeljebb a bevételének 80 százaléka

¬ EVA hatálya alá tartozó vállalkozó az adó alapját EVA alapjának 50%-ában is megállapíthatja

¬ A kisvállalati adó (KIVA) hatálya alá tartozó vállalkozó az adó

¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Különadók

alapját a kisvállalati adója alapjának 20%-kal növelt összegében is megállapíthatja

¬ A kisadózó vállalkozások (KATA) tételes adója hatálya alá tartozó

Illeték

26

esetén az adó alapja a nettó árbevétel 80 százaléka

vállalkozó esetén az adó adóévi alapja - a székhelye és telephelye szerinti önkormányzatonként 2,5-2,5 millió forint

2015.02.17.

Helyi adók

Központi HIPA-bevallási lehetőség 2014-től (Htv. 42/C. §)


¬ A 35/2008. sz. PM-rendelet szerinti központi mintanyomtatványt a

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók Helyi iparűzési adó

¬ Minden önkormányzathoz benyújtható ¬ HIPA bejelentéshez, változás-bejelentéshez is a rendelet szerinti mintanyomtatvány használható

¬ DE: elektronikus benyújtás csak akkor, ha az önkormányzati


rendelet lehetővé teszi

¬ MÁS ADÓNEMRE is – a rendelet szerinti mintanyomtatványon

Különadók

teljesíthetők az építményadó, telekadó és magánszemélyek kommunális adóbevallás kötelezettségek

Illeték

27

mentességre, kedvezményre nem jogosult vagy igénybe nem vevő adóalany alkalmazhatja – választása szerint

2015.02.17.

Helyi adók

Települési adók (Htv. 1/A. § )


¬ 2015. január 1-jétől az önkormányzatok rendelettel települési

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók

adókat vezethetnek be ¬ Korlátozások ¬ Azokat nem tilthatja törvény ¬ Az adótárgyakat nem terhelheti más közteher ¬ Az adó alanya nem lehet állam, önkormányzat, szervezet valamint vállalkozó


¬ Újabb teher a magánszemélyeknek? ¬ Minimálisan van leszűkítve az adótárgyak köre! ¬ Nincs felső korlát az adómértékre! ¬ Nincs korlátozva, hogy egy önkormányzat hány adót vezethet be! ¬ További előírások ¬ Eljárási kérdésekben az Art a meghatározó (de: önadózás is megállapítható) ¬ Az Art-ben nem szabályozott eljárási kérdésekben rendeletet alkothat az önkormányzat ¬ A bevétel az önkormányzaté ¬ Települési adókat érintő változások

28

2015.02.17.


Gyakorlati problémák

¬ Gyakorlati problémák Helyi iparűzési adó Különadók Illeték

29

2015.02.17.

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók

Helyi iparűzési adó Mi számít közvetített szolgáltatásnak? 1.

¬ Közvetített szolgáltatás: az adóalany a saját nevében megvásárolt és harmadik személlyel (a megrendelővel) írásban kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészében, de változatlan formában (de nem feltétlenül változatlan áron!) továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás értéke

¬ Módosítások

¬ Közvetített szolgáltatásnál az adóalany vevője és nyújtója is a


30

2015.02.17.

szolgáltatásnak. Az adóalany a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye egyértelműen megállapítható .Vagyis az, hogy az adóalany nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron


Helyi iparűzési adó Mi számít közvetített szolgáltatásnak? 2.

¬ Gyakori hibák ¬ Nincs írásbeli szerződés a megrendelővel vagy van szerződés, de az nem tartalmazza a közvetítés lehetőségét

¬ A számlán nem szerepel a közvetítés ténye, vagyis a számlán szerepeljen, hogy „ a számla közvetített szolgáltatást tartalmaz”

¬ Nem csak az általa vásárolt és továbbszámlázott szolgáltatást

¬ Gyakorlati problémák Helyi iparűzési adó Különadók

minősíti közvetített szolgáltatásnak, hanem a továbbszámlázott saját teljesítményét is, pl. a dolgozók bérköltségét számlázza tovább kapcsolt félnek és azt helytelenül közvetített szolgáltatásként könyveli el nyilvántartásában

¬ A megvásárolt és közvetített szolgáltatásban nem lehet

Illeték

változtatás, annak formája változatlan kell, hogy maradjon. Ez nem zárja ki, hogy ne lehetne, további, saját szolgáltatást nyújtani a vevő részére, viszont ez már nem a közvetített szolgáltatás kategóriájába tartozik! Lásd előző példát

¬ Könyvelésében nem vezet külön nyilvántartást, hogy mely kimenő számlához mely bejövő számla tartozik 31

2015.02.17.

Helyi adók ¬ Elméleti háttér ¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók

Helyi iparűzési adó Mi számít alvállalkozói teljesítésnek?

¬ Alvállalkozói teljesítések értéke: az adóalany által továbbadott (számlázott) olyan alvállalkozói teljesítés értéke, amelynek végzése során az adóalany mind megrendelőjével, mind alvállalkozójával a Polgári Törvénykönyv (Ptk.) szerinti írásban kötött - vállalkozási szerződéses kapcsolatban áll

¬ Gyakori hibák ¬ Nincsen írásbeli vállalkozási szerződés mindkét féllel, vagy csak

¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Helyi iparűzési adó

¬

Különadók

¬

Illeték

¬

32

2015.02.17.

a megrendelővel van írásbeli szerződés, vagy csak az alvállalkozóval Van szerződés, de nem vállalkozási szerződés, hanem megbízási szerződés Az alvállalkozó fogalmát tágan értelmezik. Valójában az csak építési-szerelési munkákhoz kapcsolódik A fővállalkozó által a megrendelő felé továbbszámlázott teljesítményben (számlán) szerepelhet saját teljesítmény is a továbbszámlázott alvállalkozói teljesítmény mellett, de a saját teljesítmény nem minősül alvállalkozói teljesítésnek így az nem vonható le!

Helyi adók



¬ Amennyiben az alvállalkozói teljesítés, közvetített szolgáltatás

¬ Vagyoni típusú adók ¬ Kommunális jellegű adók ¬ Tevékenység típusú adók ¬ Módosítások ¬ Gyakorlati problémák Helyi iparűzési adó Különadók Illeték

33

2015.02.17.

feltételeinek teljesülését a társaság nem tudja egyértelműen dokumentálni, az alvállalkozói teljesítés, közvetített szolgáltatás értékével a helyi iparűzési adó alapja nem csökkenthető. Ez esetben ezen szolgáltatások ellenértékét az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni

Helyi iparűzési adó - Külföldi telephely


¬ A külföldi telephely bevételének adókötelezettsége ¬ Az általános adóalap-megosztási szabályokat kell ¬

alkalmazni A megosztás alapján a külföldi telephely(ek)re jutó magyar IPA-t nem kell bevallani és megfizetni, hisz külföldre nem terjed ki a Htv. hatálya


¬ DE: a külföldi szabályozás állapíthat meg a külföldi telephelyekre vonatkozó adófizetést (pl. német Gewerbesteuer, stb)

34

2015.02.17.

Helyi adók Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés ¬ Aktualitások

a magyar gazdaságban

Illeték

35

Különadók szerepe

2015.02.17.

Különadók Magyarországon

Helyi adók Különadók

¬ „Minden olyan adónemet különadónak tekintünk, amelyek bizonyos

¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés ¬ Aktualitások Illeték

36

2015.02.17.

¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬

szektorokat, iparágakat különböztetnek meg adóztatási szempontból” Energiaadó Hitelintézeti járadék Energiaellátók jövedelemadója („robin hood“ adó) Pénzügyi szervezetek különadója („bankadó“) Hitelintézeti különadó Egyes ágazatokat terhelő különadó („ágazati különadó“) Közműadó Távközlési adó („telefonadó“, „netadó”) Pénzügyi tranzakciós illeték Biztosítási adó Baleseti adó Népegészségügyi termékadó („neta“, „chipsadó“, „hamburgeradó“) Élelmiszerlánc-felügyeleti díj Környezetvédelmi termékdíj A gyógyszer szektort terhelő adók Reklámadó

Adóterhelés 2005-2015 2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Bevételek, egyenleg évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés

2014

2015

évi előirányzat

évi előirányzat

Általános forgalmi adó

1 785 316

1 831 998

1 979 374

2 114 089

2 168 488

2 313 582

2 219 451

2 747 408

2 809 575

3 014 090

3 171 700

Személyi jövedelemadó

1 437 773

1 579 841

1 820 825

2 026 493

1 899 729

1 773 925

1 382 786

1 498 396

1 504 598

1 550 000

1 634 700

430 051

468 679

510 781

487 524

385 543

323 370

316 620

342 305

322 467

358 800

341 400

3 223 089

3 411 839

3 800 199

4 140 581

4 068 217

4 087 507

3 602 237

4 245 804

4 314 173

4 564 090

4 806 400

46,73%

48,67%

50,04%

50,75%

48,87%

48,31%

43,18%

45,28%

39,33%

42,67%

43,84%

0

12 555

12 642

12 619

10 034

9 389

9 743

17 508

22 600

25 000

12 732

12 504

11 860

14 843

13 183

16 887

17 253

16 857

16 300

17 300

15 500

Energiaellátók jövedelemadója

0

0

0

0

24 170

16 987

16 886

5 610

54 060

61 100

44 700

Pénzügyi szervezetek különadója

0

0

0

0

0

182 308

186 483

84 936

139 117

144 000

144 200

Egyes ágazatokat terhelő különadó

0

0

0

0

0

151 693

171 943

165 645

9 815

-

-

Közműadó

0

0

0

0

0

0

0

0

54 939

53 000

54 000

Távközlési adó

0

0

0

0

0

0

0

12 209

46 980

57 000

69 200

Pénzügyi tranzakciós illeték

0

0

0

0

0

0

0

0

259 614

269 400

262 200

Reklámadó

0

0

0

0

0

0

0

0

0

-

6 000

Biztosítási adó

0

0

0

0

0

0

0

0

26 175

28 000

28 600

12 732

12 504

24 415

27 485

49 972

377 910

401 954

295 000

624 508

652 400

649 400

0,18%

0,18%

0,32%

0,34%

0,60%

4,47%

4,82%

3,15%

5,69%

6,10%

5,92%

6 896 602

7 009 946

7 594 286

8 159 285

8 324 226

8 461 161

8 342 182

9 376 710

10 967 797

10 697 315

10 964 401

Társasági adó

Hitelintézeti járadék Energia adó

Különadók összesen

Bevételek összesen

0

Forrás: KSH

Adóterhelés 2005-2015 3 500 000 3 000 000 2 500 000 2 000 000 1 500 000 1 000 000 500 000 0 évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés évi teljesítés 2005

2006

2007 Általános forgalmi adó

2008

2009 Személyi jövedelemadó

2010

2011 Társasági adó

2012

2013

évi előirányzat

évi előirányzat

2014

2015

Különadók összesen

¬ „Hagyományos adók” háttérbe szorulása – költségvetési bevételek ¬

folyamatos csökkenése Trend: adóztatás eltolódása a fogyasztási típusú adók irányába Forrás: KSH

Különadók az adórendszerben

Helyi adók Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés ¬ Aktualitások Illeték

¬ Különadóból származó bevételek egyre nagyobb arányban – ¬ 39

2015.02.17.

¬

társasági adóval megegyező nagyságrend Különadók összességében kisebb súllyal jelennek meg, de szerepük egyre nő Komoly megterhelés az érintett szektorok számára

Különadók elemzése

Helyi adók

¬ Elsősorban a szolgáltatóipart terhelik ¬ Központi Költségvetés bevételei (kivéve népegészségügyi

Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés ¬ Aktualitások Illeték

40

2015.02.17.

termékadó, baleseti adó, gyógyszeradó)

¬ Különadók számának folyamatos növekedése (4 → 14) ¬ Bankadó és ágazati különadó: jelentős bevétel-növekedést eredményeztek

¬ 2012 – jelentős csökkenés a különadó bevételekben ¬ Vállalatok adóoptimalizálása ¬ Vállalatok/tevékenységek megszüntetése ¬ Bankadó mértékének csökkentése 2012.01.01-től ¬ Terhek átalakulása ¬ 2013. évre 200%-os növekedés ¬ Leginkább terhelt ágazatok ¬ Pénzügyi szektor ¬ Energiaipar ¬ Erőltetett bevezetés – azonnali alkalmazkodás elvárása ¬ Legtöbb esetben 45 napos határidő kihasználása

Energiaadó (2003. évi LXXXVIII. tv) /2015/

Helyi adók Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon

¬ Adó tárgya ¬ Energia értékesítés felhasználóknak energiakereskedők által ¬ Felhasználó által közvetlenül beszerzett energia (kivéve ¬ ¬

lakossági fogyasztók) Saját célú energia felhasználás Energiaadóval nem terhelt energia vásárlása

¬ Európai kitekintés

¬ Adó alanya ¬ Energiakereskedő ¬ Felhasználó ¬ Előállító

¬ Aktualitások Illeték

¬ Adóalap ¬ Villamos energia mennyisége (MWh) ¬ Földgáz mennyisége (GJ) ¬ Szén mennyisége (ezer kg)

41

2015.02.17.

Energiaadó (2003. évi LXXXVIII. tv) /2015/

Helyi adók Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés

¬ Adómérték ¬ Villamos energia: 310,50 Ft/MWh ¬ Földgáz: 93,50 Ft/GJ ¬ Szén: 2.516 Ft/ezer kg ¬ Speciális rendelkezések ¬ Visszaigénylési lehetőség van (az igénybe vehetők köre bővülni fog)


¬ Adófizetés ¬ Áfa fizetési- és bevallási időszakhoz igazodik ¬ Egyéb ¬ Bevezetése óta többször módosították ¬ 2013.01.01-től érvényes, hatályos szabályok

42

2015.02.17.

Hitelintézeti járadék (2006. évi LIX. tv) /2015/

Helyi adók

¬ Adó tárgya ¬ Államilag támogatott hitelállományból származó bevétel

Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés ¬ Aktualitások

¬ Adó alanya ¬ Hitelintézetek ¬ Forgalmazó ¬ Befektetési alap ¬ Adóalap ¬ Állami kamattámogatással, kamatkiegyenlítéssel közvetlenül

Illeték

vagy közvetetten érintett hitelállománya alapján az adóévben kamat és kamatjellegű bevételként elszámolt összeg (külön jogszabály szerint esetleges csökkentés lehetséges)

¬ Adómérték ¬ 5%

43

2015.02.17.

Hitelintézeti járadék (2006. évi LIX. tv) /2015/

Helyi adók

¬ Speciális rendelkezések ¬ Árfolyamrögzítéshez kapcsolódó speciális szabályok

Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon

¬ Adófizetés ¬ Negyedévente, követő hó 12-ig ¬ Utolsó negyedévet az év utolsó hónapjának 20-ig fizeti meg


¬ Egyéb ¬ Bevezetése óta többször módosították ¬ 2013.01.01-től érvényes, hatályos szabályok


44

2015.02.17.

Energiaellátók jövedelemadója ("Robin Hood adó„) /2015/ (2008. évi LXVII. tv)


¬ Adó tárgya ¬ Energiaellátó ¬ Közszolgáltató tevékenysége ¬ Adó alanya ¬ Energiaellátó ¬ Közszolgáltató ¬ Adóalap ¬ Adózás előtti eredmény +/- módosító tételek ¬ Adómérték ¬ 2009-2012 8% ¬ 2013 31% ¬ Speciális rendelkezések ¬ Adómentesség 2013-tól: fejlesztési adókedvezmény társasági

45

2015.02.17.

adóban még nem érvényesített része

Pénzügyi szervezetek különadója ("Bankadó„) (2006. évi LIX. tv) /2015/


¬ Adó alanya ¬ Pénzügyi szervezetek ¬ Hitelintézet ¬ Biztosító (csak 2011-2012-ben!) ¬ Egyéb pénzügyi szervezet (pénzügyi vállalkozás, befektetési vállalkozás, tőzsde, árutőzsdei szolgáltató, kockázati tőkealapkezelő, befektetési alapkezelő)

Illeték

46

¬ Adó tárgya ¬ Pénzügyi szervezetek tevékenysége

2015.02.17.



¬ Adóalap ¬ Minden esetben 2009. évi éves beszámoló adati alapján kell az adóalapot meghatározni ¬ Hitelintézet

¬ Módosított mérlegfőösszeg

¬ Biztosító ¬ Módosított díj (csak 2011-2012-ben!)

¬ Pénzügyi vállalkozás ¬ Kamat+díj-és jutalékeredmény

Illeték

¬ Befektetési vállalkozás ¬ Korrigált nettó árbevétel

¬ Tőzsde ¬ Korrigált nettó árbevétel

¬ Árutőzsdei szolgáltató ¬ Korrigált nettó árbevétel

¬ Befektetési alapkezelő ¬ Kezelt alapok nettó eszközértéke + portfólió vagyon 47

2015.02.17.

Pénzügyi szervezetek különadója ("Bankadó„) (2006. évi LIX. tv) /2015/ ¬ Adómérték ¬ Hitelintézet


48

2015.02.17.

¬ 0-50mrd 0,15% ¬ Felette 0,5%/0,53%

¬ Biztosító ¬ 2010: 6,2% ¬ 2011-2012 ¬ 0-1mrd 1,5% ¬ 1-8mrd 3% ¬ Felette 6,4%

¬ Pénzügyi vállalkozás ¬ 6,5% ¬ Befektetési vállalkozás ¬ 5,6% ¬ Tőzsde ¬ 5,6% ¬ Árutőzsdei szolgáltató ¬ 5,6% ¬ Befektetési alapkezelő ¬ 0,028%



49

¬ Adófizetés ¬ Két részletben ¬ Szeptember 30. ¬ December 10.

¬ Egyéb ¬ 2011-től hitelintézeti különadó KÜLÖN! ¬ Eredeti tervek ¬ 2012. évben mértékek feleződnek ¬ 2013-tól kivezetik (nem valósult meg)

2015.02.17.

Hitelintézeti különadó (2006. évi LIX. tv)


különadója ¬ Befektetési értékpapírok ill jegyek értéke ¬ Adómérték ¬ 30%, de max a pénzügyi szervezetek különadójaként megfizetett összeg - 2014-ben egyszeri adófizetési kötelezettség ¬ Befektetési értékpapírok ill jegyek korr. Értékének 0,05%-a ¬ Adófizetés ¬ Társasági adóval együtt ¬ Alapkezelők, forgalmazók : negyedévente

Illeték

50

¬ Adó tárgya ¬ Hitelintézeti tevékenység ¬ Adó alanya ¬ Hitelintézetek ¬ Befektetési alapkezelő (2015) ¬ Külföldi kollektív befektetési értékpapír forgalmazó (2015) ¬ Adóalap ¬ Adózás előtti eredmény + a megfizetett pénzügyi szervezetek

2015.02.17.

Egyes ágazatokat terhelő különadó ("Ágazati különadó„) (2010. évi XCIV. tv)


¬ Adó tárgya ¬ Bolti kiskereskedelmi tevékenység ¬ Távközlési tevékenység ¬ Energiaellátó vállalkozási tevékenysége ¬ Adó alanya ¬ Az adó tárgyát képező tevékenységet folytató jogi személy ¬ Egyéb szervezet ¬ Egyéni vállalkozó ¬ Adóalap ¬ Az alábbi tevékenységekből származó árbevétel ¬ Bolti kiskereskedelmi tevékenység, kivéve a beszerzett áruk ¬ ¬

51

2015.02.17.

beszállítóinak nyújtott szolgáltatásból származó árbevétel, valamint a szállítók által adott engedményből származó bevétel Távközlési tevékenység Energiaellátó vállalkozási tevékenysége



¬ Adómérték ¬ Bolti kiskereskedelem ¬ ¬ ¬ ¬

0-500 millió: 0% 500 milló-30 mrd: 0,1% 30-100 mrd: 0,4% 100 mrd felett: 2,5%

¬ Távközlési tevékenység ¬ 0-500 millió: 0% ¬ 500 millió-5mrd: 4,5% ¬ 5 mrd felett: 6,5%

Illeték

¬ Energiaellátó tevékenysége ¬ 0-5 mrd: 0,3% ¬ 5 mrd felett: 1,05% ¬ Ha a fenti két tevékenységből is származik bevétele, akkor a nagyobb adóösszeget kell megfizetni

52

2015.02.17.



53

2015.02.17.

¬ Adófizetés ¬ Adóévet követő 5. hónap utolsó napja ¬ Adóelőleg a megelőző adóév adókötelezettsége alapján ¬ Július 20. ¬ Október 20.

¬ Egyéb ¬ Távközlés: kötelezettségszegési eljárás ¬ Már nem hatályos (2010-2012)

Közműadó (2012. évi CLXVIII. tv)

Helyi adók

¬ Adó tárgya ¬ Közművezeték


¬ Adó alanya ¬ A naptári év első napján a közművezeték tulajdonosa ¬ Adóalap ¬ Közművezeték nyomvonalának méterben kifejezett hossza (több szolgáltatás nyújtására alkalmas közművezeték egy közművezetéknek tekintendő)

Illeték

¬ Adómérték ¬ 125 Ft/méter

54

2015.02.17.

Közműadó (2012. évi CLXVIII. tv)

Helyi adók

¬ Speciális rendelkezések ¬ Adó alóli mentesség


¬ Állam és helyi önkormányzat

¬ Adóalap-kedvezmény ¬ Hírközlési vezetékkel rendelkező adóalany a hírközlési vezeték után adóalap-kedvezményt kap a vezeték hosszától függően (de minimis)


¬ Adófizetés ¬ Két részletben


¬ Március 20. (bevallás is) ¬ Szeptember 20.

55

2015.02.17.

Távközlési adó („Telefonadó”) (2012. évi LVI. tv)

Helyi adók

¬ Adó tárgya ¬ Távközlési szolgáltatás nyújtása


56

2015.02.17.

¬ Adó alanya ¬ Távközlési szolgáltatást nyújtó szolgáltató ¬ Adóalap ¬ Indított hívások időtartama ¬ Küldött üzenetek száma

Helyi adók


Különadók

¬ Adómérték


57

2015.02.17.

¬ Magánszemély ¬ Hívásonként 2 Ft/megkezdett perc ¬ Üzenetenként 2 Ft/db ¬ max 700 Ft/hó/hívószám ¬ Nem magánszemély ¬ Hívásonként 3 Ft/megkezdett perc ¬ Üzenetenként 3 Ft/db ¬ max 5.000 Ft/hó/hívószám


Helyi adók

¬ Speciális rendelkezések ¬ Adómentesség

Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés

¬ ¬ ¬ ¬ ¬

Segélyhívás Adománygyűjtő szám hívása Üzenetküldés adománygyűjtő számra Teszthívás, teszt-SMS Magánszemély előfizető hívószámáról indított hívások időtartamából havonta 10 megkezdett perc

¬ Aktualitások

¬ Adófizetés ¬ Tárgyhót követő 2. hónap 20. napjáig

Illeték

58

2015.02.17.

Pénzügyi tranzakciós illeték (2012. évi CXVI. tv) /2015/


¬ Adó tárgya ¬ Átutalás, beszedés, készpénzkifizetés fizetési számláról ¬ Postai készpénzbefizetés ¬ Készpénzátutalás ¬ Akkreditív (okmányos meghitelezés) ¬ Készpénzfizetésre szóló csekk beváltása ¬ Pénzváltás ¬ Kölcsöntörlesztés ¬ Jutalék- és díjbevételek ¬ Minden olyan tranzakció, ami számlán nyilvántartott követelést csökkent

¬ Adó alanya ¬ Az adó tárgyát képező tevékenységet folytató szervezetek

59

2015.02.17.

Pénzügyi tranzakciós illeték (2012. évi CXVI. tv) /2015/

Helyi adók

¬ Adóalap ¬ Az az összeg, amire az adóköteles tranzakció vonatkozik


¬ Adómérték ¬ Főszabály: 0,3% de max 6.000 Ft/fizetési művelet ¬ Postai műveletek 0,3% (nincs max, kivéve ha állampapír


¬ ¬


60

2015.02.17.

forgalmazásával kapcsolatos fizetési művelet) Fizetési számláról történő készpénzkifizetés 0,6% Állampapír forgalmazásával kapcsolatos fizetési művelet, ha az illetékfizetésre a kincstár kötelezett 0,3%, de max 6.000 Ft/fizetési művelet

Pénzügyi tranzakciós illeték (2012. évi CXVI. tv)


¬ Speciális rendelkezések ¬ Átváltás MNB árfolyamon ¬ Kincstárra speciális szabályok ¬ Adófizetés ¬ Pénzforgalmi szolgáltató:Teljesítési hónapot követő hónap 20.


¬


61

napjáig Fizető fél:a naptári év első hónapjának 20. napjáig

¬ Egyéb ¬ Kihirdetést követően, hatálybalépés előtti módosítások voltak

2015.02.17.

Biztosítási adó (2012. évi CII. tv)

Helyi adók

¬ Adó tárgya ¬ Biztosítási szolgáltatás nyújtása, ha a kockázat felmerülésének


62

2015.02.17.

¬

helye Magyarország Biztosítási szolgáltatás: casco, vagyon- és balesetbiztosítás (életbiztosítás NEM)

¬ Adó alanya ¬ Biztosító ¬ EGT tagállamában székhellyel rendelkező vagy ¬ Harmadik országbeli biztosító magyarországi fióktelepe ¬ Továbbá határon átnyúló biztosítási szolgáltatást nyújtó

Biztosítási adó (2012. évi CII. tv)

Helyi adók

¬ Adóalap ¬ Biztosítási díj


¬ Adómérték ¬ Casco biztosítás: 15% ¬ Vagyon- és balesetbiztosítás: 10%


¬ Speciális rendelkezések ¬ Kedvezmény: ha az adóelszámolást megelőző hónapban az


¬

adóalany összesített adóalapja a 8 mrd Ft-ot nem érte el, akkor sávosan adókedvezmény illeti meg 2013.02.01-től új sávokat alakítottak ki

¬ Adófizetés ¬ Követő hónap 20. napjáig

63

2015.02.17.

Baleseti adó (2011. évi CIII. tv)

Helyi adók

¬ Adó tárgya ¬ Kötelező gépjármű-felelősségbiztosítás


¬ Adó alanya ¬ Az a személy vagy szervezet, akit vagy amelyet a biztosítási kötelezettség terhel (= üzembentartó)


¬ Adóalap ¬ Éves kötelező-felelősségbiztosítási díj


¬ Adómérték ¬ Adóalap 30%-a, de max. 83 Ft/gépjármű/nap ¬ Speciális rendelkezések ¬ Adóbeszedésre kötelezett a biztosító (beszedési, bevallási és fizetési kötelezettség)

64

2015.02.17.

¬ Adófizetés ¬ Adóbeszedés az esedékes biztosítási díjjal egyidejűleg

Népegészségügyi termékadó ("Chipsadó", "Hamburgeradó„) (2011. évi CIII. tv) /2015/


¬ Adó tárgya ¬ Meghatározott VTSZ szám alá tartozó termékek ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬

Üdítőital Energiaital Előrecsomagolt cukrozott készítmény Sós snack Ételízesítő Ízesített sörök Alkoholos frissítő Gyümölcsíz

¬ Adó alanya ¬ Az adó tárgyát képező termékek első belföldi forgalomba hozója ¬ 2013.01.01-től: saját célú felhasználás is adókötelezettséget teremt

65

2015.02.17.



¬ Adóalap ¬ Értékesített, beszerzett adóköteles termék mennyisége ¬

¬ Adómértékek ¬ Sűrítmény, koncentrátum vagy szörp 200 Ft/l ¬ Más üdítőital esetében 7 Ft/l ¬ Energiaital esetében 250 Ft/l vagy 40 Ft/l ¬ Cukrozott kakaópor esetében 70 Ft/kg ¬ Más előrecsomagolt cukrozott készítmény 130 Ft/kg ¬ Sós snack 250 Ft/kg ¬ Ételízesítő 250 Ft/kg ¬ Alkoholos italok 20 Ft/l – 900 Ft/l (sávos adózás ¬

66

2015.02.17.

kilogrammban vagy literben kifejezve Figyelmen kívül kell hagyni a csomagolás tömegét

térfogatszázalékonként) Gyümölcsíz 500 Ft/kg


Helyi adók Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés

¬ Speciális rendelkezések ¬ Szigorú nyilvántartás-vezetési kötelezettség ¬ Adófizetés ¬ Áfa fizetési- és bevallási időszakhoz igazodik ¬ Nem áfa-alanyok esetén: adóévet követő év második hónapjának 25. napjáig


¬ Gyakorlati problémák ¬ Értelmezési, besorolási nehézségek – NAV Szakértői Intézet ¬

67

2015.02.17.

tájékoztatója Termék bekerülési értékének nem része – HIPA kockázat!

Élelmiszerlánc-felügyeleti díj (2008. évi XLVI. tv)


vállalkozások érdekeinek védelme, állatok egészsége, növények védelme a károsító anyagoktól valamint a biztonságos, illetve a megfelelő minőségű élelmiszer előállításához, továbbá az élelmiszerek nemzetközi kereskedelméhez szükséges garanciák biztosítása ¬ Felügyeleti díj mértéke ¬ Tevékenységből származó, jövedéki adó illetve NETA nélkül számított előző évi értékesítési nettó árbevételének, vagy ¬ Személyi jövedelemadó bevallásra köteles természetes személy - előző évi jövedelmének 0,1%-a

Illeték

68

¬ Alanya ¬ Természetes személy ¬ Jogi személy ¬ Jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet ¬ Tárgya ¬ Előállítási, termesztési, tenyésztési, forgalmazási tevékenység ¬ Célja ¬ végső fogyasztók egészségének, a fogyasztók és az élelmiszer-

2015.02.17.

Helyi adók

Élelmiszerlánc-felügyeleti díj (2008. évi XLVI. tv)

Különadók

¬ Felügyeleti díj mértéke – napi fogyasztási cikket értékesítő


69

2015.02.17.

üzletek esetében ¬ Az e tevékenységből származó jövedéki adó és NETA nélkül számított előző évi nettó árbevételének ¬ 500 millió forintot meg nem haladó része után 0% ¬ Az 500 millió forintot meghaladó, de 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,1% ¬ Az 50 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után 1% ¬ A 100 milliárd forintot meghaladó, de 150 milliárd forintot meg nem haladó része után 2% ¬ A 150 milliárd forintot meghaladó, de 200 milliárd forintot meg nem haladó része után 3% ¬ A 200 milliárd forintot meghaladó, de 250 milliárd forintot meg nem haladó része után 4% ¬ A 250 milliárd forintot meghaladó, de 300 milliárd forintot meg nem haladó része után 5% ¬ A 300 milliárd forintot meghaladó része után 6%

Környezetvédelmi termékdíj (2011. évi LXXXV. tv)


¬ Alanya ¬ Az első belföldi forgalomba hozó, vagy ¬ A saját célú felhasználó, vagy ¬ Bérgyártás esetén a bérgyártó, vagy ¬ Belföldi előállítású egyéb kőolajtermék esetében az első belföldi forgalomba hozó helyett az első belföldi forgalomba hozó első vevője

¬ Európai kitekintés ¬ Aktualitások

¬ Adó tárgya ¬ A környezetszennyezés megelőzése, illetve csökkentéséhez, a

Illeték

természeti erőforrásokkal való takarékos gazdálkodásra irányuló tevékenységek ösztönzése

¬ Speciális rendeltetés ¬ Termék díjátalány fizetésre kötelezettek, készletre történő ¬

70

2015.02.17.

teljesítést választó adózók Nyilvántartási kötelezettség

Környezetvédelmi termékdíj (2011. évi LXXXV. tv)


¬ Adó mértéke /termék csoportokra/ ¬ Elektrolittal feltöltött akkumulátorok – 57Ft ¬ Elektrolittal nem feltöltött akkumulátorok – 57Ft ¬ Csomagoló szerek- 19 Ft-57 Ft-ig (Kivéve a műanyag bevásárló ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬

71

2015.02.17.

reklám táska-1900 Ft) Kereskedelmi csomagolószerek fém - 304 Ft Egyéb kőolajtermék – 114 Ft Reklámhordozó papír Egyéb műanyag termék – 1900 Ft Egyéb vegyipari termék – 11 Ft- 57 Ft-ig Elektromos, elektronikai berendezés - 57 Ft- 114 Ft-ig (Kivéve a rádiótelefon készülék – 304 Ft) Gumiabroncs – 57 Ft Irodai papír – 19 Ft Reklámhordozó papír – 85 Ft

Gyógyszeradó (2006. évi XCVIII. tv)

Helyi adók

¬ Adó tárgya ¬ Gyógyszerforgalmazás


¬ Adó alanya ¬ Gyógyszerforgalmazó ¬ Gyógyszertár ¬ Orvoslátogatót foglalkoztató ¬ Adóalap ¬ Közfinanszírozásban részesülő gyógyszer társadalombiztosítási

Illeték

¬

72

2015.02.17.

támogatásának a termelői árral arányos része Munkavégzésre irányuló jogviszonyban foglalkoztatott személyek száma

Gyógyszeradó (2006. évi XCVIII. tv)


¬ Adómérték ¬ 2007: 12% ¬ 2007: 5 millió Ft/év/gyógyszerismertető ¬ 2007: 1 millió Ft/év/GYSE ismertető ¬ 07/2011: 20% ¬ 07/2011: 832.000 Ft/hó/gyógyszerismertető/KKV kedvezmény ¬ 07/2011: 83.000 Ft/hó/GYSE ismertető ¬ 08/2012: plusz 10% legalább 6 éve támogatottan forgalmazott 1.000 Ft-ot meghaladó támogatott gyógyszerek esetén

Illeték

¬ Speciális rendelkezések ¬ 2011. július 1-től speciális K+F kedvezmények alkalmazhatók ¬ Adófizetés ¬ Bevallás: tárgyévet követő március 20-ig ¬ Előlegfizetések: tárgyhót követő 3. hónapi 20-ig

73

2015.02.17.

Reklámadó (2014. évi XXII. tv) /2015/

Helyi adók

¬ Hatálya ¬ Az új adónem a reklámok közzétételéből származó bevételeket


¬ ¬

és a reklámköltéseket adóztatja Nem csupán a médiaszolgáltatókra, hanem szektortól függetlenül valamennyi jelentős reklámtevékenységet folytató vállalkozásra is hatással van Elsődleges adókötelezettként a médiaszolgáltatók és a saját célú reklámot folytatók merülnek fel, ám a reklám tartalmat megrendelő adóalanyok is kötelezetté válhatnak

¬ Adó alanya ¬ Reklám közzétevője ¬ Adóalap ¬ Reklám közzétételi tevékenységéből származó nettó árbevétele

74

2015.02.17.


Helyi adók

¬ Érintettek ¬ Más reklámját ellenérték fejében

Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben

¬

¬ Különadók Magyarországon

¬

¬ Európai kitekintés ¬ Aktualitások Illeték

közzétevő gazdálkodó Saját reklámját közzétevő gazdálkodó Reklámfelületeket (szabadtéri reklámhordozó, ingatlan, jármű, nyomtatott anyag stb.) ad ellenérték fejében bérbe

¬ Mástól reklámszolgáltatást megrendelő gazdálkodó, nyilatkozat hiányában

75

2015.02.17.

500 millió Ft reklámbevétel/év felett

2,5 millió forint reklámkiadás/hó felett

Helyi adók


Különadók

¬ Reklám közzétevők (Ratv. 2.§ (1) és 3.§ (1))

¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben

¬ Médiaszolgáltatásban való reklám közzététel, ahol az

¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés

¬


¬

¬

76

2015.02.17.

adóalany lehet az Mttv. szerint Magyarországon letelepedettnek minősülő médiatartalom-szolgáltató, vagy olyan médiaszolgáltató, amеlу napi műsoridejének legalább felében magyar nyelvű médiatartalmat tesz Magyarország területén elérhetővé Magyarországon kiadott vagy Magyarországon terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben való reklám közzététel, ahol az adóalany a Magyarországon letelepedett médiatartalom-szolgáltató mellett а sajtótermék más kiadója is lehet Rеklámtv. szerinti szabadtéri reklámhordozón, bármely járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon való reklám közzététel, ahol az adó alanya az ezeket reklám céljára hasznosító személy vagy szervezet Interneten, túlnyomórészt magyar nyelven vagy túlnyomórészt magyar nyelvű internetes oldalon való reklám közzététele, amely esetben az adó alanya а reklám közzétevője

Helyi adók


Különadók

¬ Médiaszolgáltatásban való reklám közzététel

¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés ¬ Aktualitások

¬ Területi hatály ¬ Nincs

¬ Nyelvi kikötés ¬ Nincs*

¬ Adóalany ¬ Mttv. szerint Magyarországon letelepedettnek minősülő

Illeték

¬

médiatartalom-szolgáltató, vagy Olyan médiaszolgáltató, amеlу napi műsoridejének legalább felében magyar nyelvű médiatartalmat tesz Magyarország területén elérhetővé

¬ Gyakorlatilag ¬ Magyar kereskedelmi és köz- tv, rádió ¬ Nem magyar, de magyar tartalmat sugárzó tv, rádió (pl. gyermek 77

2015.02.17.

¬

tv adások) Fizetett hirdetések, saját hirdetések, szponzoráció

Helyi adók

Reklámadó (2014. évi XXII. tv)

/2015/

Különadók

¬ Sajtótermékben való reklám közzététel


¬ Területi hatály ¬ Magyarországon kiadott vagy Magyarországon terjesztett

¬ Nyelvi kikötés ¬ Túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben

¬ Adóalany ¬ Magyarországon letelepedett médiatartalom-szolgáltató, illetve ¬ A sajtótermék más kiadója is lehet

Illeték

¬ Gyakorlatilag ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ 78

2015.02.17.

Napilapok, magazinok Szakmai újságok Áruházak, Bevásárló központok újságjai Nagykereskedők újságai Ide tartozik a nem nyomtatott sajtó is: internetes újság, hírportál DE: kétnyelvű, idegen nyelvű sajtótermékek nem

Helyi adók


Különadók

¬ Szabadtéri reklámhordozón, járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon való reklám közzététel

¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés

¬ Területi hatály ¬ Nincs

¬ Nyelvi kikötés ¬ Nincs

¬ Aktualitások

¬ Adóalany

Illeték

¬ Hasznosító személy vagy szervezet

¬ Gyakorlatilag ¬ Szabadtéri reklámhordozó = „építményen kívüli eszköz”: ¬ ¬ ¬ ¬ 79

2015.02.17.

bevásárló központ reklám oszlopa, irodaház zászlói, benzinkutak óriás táblái, cukrászda előtt kihelyezett fagyis-tábla Jármű: teherautó, busz, villamos, autó, motor, bicikli Ingatlan: épületek (kívül/belül) Szponzoráció Reklám vs. Nem reklám: cégnév, logó, elérhetőség vs. további közlés a cég tevékenységének, termékének népszerűsítésére

Helyi adók


/2015/

Különadók

¬ Interneten való reklám közzététel

¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés

¬ Területi hatály ¬ Nincs*

¬ Nyelvi kikötés ¬ Túlnyomórészt magyar nyelven vagy túlnyomórészt magyar nyelvű internetes oldalon

¬ Aktualitások

¬ Adóalany

Illeték

¬ Közzétevő

¬ Gyakorlatilag ¬ Facebook, google hírdetések ¬ A cég saját honlapja ¬ Szakmai szerveződések, szervezetek honlapja (saját és idegen ¬ 80

2015.02.17.

reklám) Rendezvények honlapja



¬ Adómérték ¬ 0-0,5 mrd: 0% ¬ 0,5-5 mrd: 1% ¬ 5-10 mrd: 10% ¬ 10-15 mrd: 20% ¬ 15-20 mrd:30% ¬ 20 mrd felett: 50% ¬ Adófizetés ¬ Adóévet követő 5. hónap utolsó napja ¬ Adóelőleg a megelőző adóév adókötelezettsége alapján

Illeték

¬ Július 20. ¬ Október 20. ¬ 12 hónapnál rövidebb az adó év esetén az adóalapja a nettó árbevétel arányos része a 12 hónapra

81

2015.02.17.

¬ Egyéb ¬ 2015-tól igazolt nyilatkozat kérés esetén mentesülés ¬ NAV nyilvántartás mentesít a nyilatkozat alól

Helyi adók


Különadók

¬ Változás a megrendelői adóalanyiságban


82

2015.02.17.

¬ Mentesül a megrendelő a reklámadó alól, ha nincs nyilatkozat vagy záradékolt számla a közzétevőtől, de ¬ Bizonyíthatóan kérte a nyilatkozatot, és ¬ A számla, bizonylat kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül nem kapta meg a nyilatkozatot, és ¬ A közzétevő személyét, az ellenértéket az adóhatósághoz bejelentette vagy ¬ A közzétevő szerepel a NAV „reklámadós” nyilvános adatbázisában

Helyi adók


Különadók

¬ NAV „reklámadós” adatbázisa

¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon

¬ A reklám közzétevője kérheti a felvételét, ha ¬ Teljesítette a reklámadó kötelezettségét, vagy ¬ Nyilatkozik a mentességéről (adóhatóság ellenőrizheti) ¬ 100.000 Ft-ot meg nem haladó adótartozása van


¬ Az adatbázis előnye ¬ Aki az adatbázisban van, annak nem kell záradékolnia,


nyilatkoznia

¬ Hatály: 2014. december 1.

83

2015.02.17.

Helyi adók

Európai kitekintés

Különadók

¬ Európai Unió országainak adóztatási struktúrája szintén


84

2015.02.17.

átalakulóban van – fogyasztási típusú adók térnyerése ¬ Adóterhelés emelkedik ¬ Különadók bevezetése Európa-szerte gyakorlat ¬ Pénzügyi szektor – elsősorban bankok adóztatása (bankadók) ¬ Összesen 17 országban van bankadó - eltérő adóalapok és mértékek ¬ Nem minden esetben új jelenség (Egyesült Királyság, Hollandia, Németország, Portugália, Svédország) ¬ „Bónuszadó” – Egyesült Királyság, Franciaország, Hollandia, Olaszország ¬ Bevételek a központi költségvetésekbe vagy több esetben speciális alapba ¬ Vagyonadók (ingatlanok, magas értékű vagyontárgyak) ¬ Bevezetés vagy az adómértékek emelése ¬ Népegészségügyi termékadó – elsők között vezettük be ¬ Magyarország élen jár Európában a különadók bevezetése területén

Aktualitások

Helyi adók

¬ Telekommunikációs szektort terhelő különadó ¬ 2011 március – Kötelezettségszegési eljárást indított az Európai

Különadók ¬ Bevezetés ¬ Különadók az adórendszerben ¬ Különadók Magyarországon ¬ Európai kitekintés

¬ ¬

¬ Aktualitások

¬

Illeték

Bizottság Magyarországgal szemben Indoklás: a különadó ellentétes az ún. Engedélyezési Irányelvvel (2002/20/EK) – a szektorra kivetett különadó csak meghatározott célokra használható fel Hasonló esetek: Franciaország és Málta – 2013.06.27-én az Európai Bíróság a tagállamok javára megállapította, hogy a bevezetett adók nem ütköznek az Engedélyezési Irányelvvel 2013.07.23. – az Európai Bizottság megszüntette a kötelezettségszegési eljárást Magyarországgal szemben a francia illetve máltai ügy kapcsán hozott ítélet eredményeként

¬ Kiskereskedelmi szektort terhelő különadó ¬ C-385/12 – Hervis ügy ¬ Főtanácsnoki indítvány: kiskereskedelmi szektort terhelő különadó nem sérti az uniós versenyjogi szabályokat, azonban a hozzáadottérték-adóra vonatkozó szabályokat igen

85

2015.02.17.

Dohányipari vállalkozások 2015. évi egészségügyi hozzájárulása (2014. évi XCIV. Tv)

Helyi adók Különadók

¬ Adóalanya


¬ Dohánytermék gyártása ¬ Dohánytermék kereskedelme

¬ Adóalap ¬ 2014. évi nettó árbevétel

¬ Adómértéke ¬ 0-30 mrd:0,2% ¬ 30-60 mrd:2,5% ¬ 60 mrd felett:4,5%

Illeték

¬ Hatály ¬ 2015. február 1- 2015. december 31.

86

2015.02.17.

Helyi adók

Illeték (1990. évi XCIII. tv)

Különadók

¬ Illeték fizetési kötelezettség

Illeték

¬ Öröklés, ajándékozás és visszterhes vagyonátruházás esetén vagyonszerzési illetéket, a közigazgatási hatósági és bírósági eljárásért eljárási illetéket vagy a törvényben meghatározott módon, de külön jogszabályban megállapított igazgatási, bírósági szolgáltatási díjat, a cégbíróságok törvényességi felügyeleti tevékenységéért felügyeleti illetéket kell fizetni

¬ Jogszabály előírhatja, hogy igazgatási szolgáltatási pótdíjat kell a törvényben megállapított illetéken felül fizetni, ha az illetékfizetéshez kötött hatósági eljárást a hatóság az ügyfél kérelmére ¬ A hatóság hivatali munkaidején túli időtartamban meghatározott munkarendben eljárva vagy a hatóság székhelyén kívül szervezett szolgáltató helyen a hatósági eljáráshoz szükséges eszközök biztosítása mellett azonnal, vagy ¬ Soron kívüli, sürgősségi vagy azonnali eljárás keretében folytatja le 87

2015.02.17.


Helyi adók

¬ Illetékmentesség ¬ Magyar Állam ¬ Helyi önkormányzatok és azok társulásai ¬ Költségvetési szerv,Magyar Nemzeti Vagyonkezelő


¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ 88

2015.02.17.

Zrt,Tartalékgazdálkodási Kht- ezen tevékenységet folytató Non Profit gazdasági társaságok Egyesület,Köztestület, Európai Közösségek Egyházi jogi személy Alapítvány- ideértve a közalapítvány is Vízgazdálkodási társulat Egészségbiztosítási szerv,nyugdíjbiztosítási szerv Magyar Nemzeti Bank Magyar Rádió Nonprofit Zrt, Magyar Televízió Nonprofit Zrt., a Duna Televízió Nonprofit Zrt., a Magyar Távirati Iroda Nonprofit Zrt., és a Médiaszolgáltatás-támogató és Vagyonkezelő Alap Észak-atlanti Szerződés Szervezete és a hozzá kapcsolódó további szervezetek Fejlesztési tanács, Közhasznú társaság, Intézményi tanács Nemzeti Eszközkezelő Zrt., Országos Betétbiztosítási Alap, Szanálási Alap


Helyi adók

¬ Vagyonszerzési illetékek ¬ Tárgya ¬ Az öröklési és az ajándékozási illeték tárgya a haláleset folytán,


illetve az ajándékozással történt vagyonszerzés. (7. § ) ¬ Alapja ¬ Az örökség és az ajándék tiszta értéke a megszerzett vagyonnak a csökkentett forgalmi értéke.(13. § (1)) ¬ Öröklési és ajándékozási illetékek mértéke [12.§(1-2)] ¬ Egységesen 18% ¬ Lakástulajdon és ahhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog ingyenes szerzése: 9% ¬ Gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának öröklése és ajándékozása esetén az illeték mértéke a gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonátruházási illetékének (24. §) kétszerese ¬ Termőföld esetén fizetendő illeték megállapítása során az általános mérték alá tartozó összes vagyont kedvezmény nélkül terhelő illetékből olyan arányt kell figyelembe venni, mint amilyen arányt az általános mértékű illeték alá tartozó összes vagyon értékében a termőföld értéke képez 89

2015.02.17.

Helyi adók


Különadók

¬ Belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság fogalma [102. § (1) o)] ¬ Belföldön fekvő ingatlan mérleg szerinti értéke több mint 75%a az eszközöknek vagy ¬ Közvetetten vagy közvetlenül legalább 75%-os részesedése van olyan belföldi gazdálkodó szervezetben, amelynél az eszközök mérleg szerinti értékének 75%-a belföldön fekvő ingatlan

Illeték

¬ Ilyen társaságban fennálló vagyoni betét szerzése főtevékenységtől függetlenül illetékköteles [18.§ (2) h)]

90

2015.02.17.


Helyi adók

¬ Visszterhes vagyonátruházási illeték alóli mentesség ¬ Házastársak közötti visszterhes vagyonátruházás, házastársi


¬ ¬

vagyonközösség megszüntetése révén történő vagyonszerzés [26. § (1) z)] Egyenes ági rokonok (ideértve az örökbefogadáson alapuló rokoni kapcsolatot is) egymás közötti vagyonátruházásából A házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származik

¬ Első lakásvásárlók részletfizetési kedvezménye ¬ Életkortól függetlenül 12 hónapig pótlékmentes részletfizetési kedvezmény [26.§ (15)] kérhető

¬ Első lakástulajdon 50%-os illetékkedvezménye [26.§(6)] ¬ Lakástulajdon forgalmi értéke nem haladja meg a 15 millió Ft-ot ¬

91

2015.02.17.

Továbbra is 35. évét be nem töltött lakásvásárló esetén Visszlízingügylet: illetékmentes az ingatlan, a futamidő végén tulajdonjog átszállását eredményező lízingszerződés keretében történő megszerzése, ha a szerződés megkötésekor az ingatlan a lízingbevevő tulajdona volt és a tulajdonjog a szerződés miatt került átadásra a lízingbeadó részére [26.§(1)x)]

Helyi adók


Különadók

¬ Vagyonszerzési illeték fizetésére kötelezettek

Illeték

¬ A vagyonszerzési illetéket a szerző fél köteles megfizetni (27. § (1))

¬ Ingóság vagy ingatlan vagyonszerzése után akkor kell az illetéket megfizetni, ha

¬ A vagyonszerző, illetve annak házastársa, bejegyzett élettársa, ¬ ¬

gyermeke, szülője Többségi tulajdonában álló gazdálkodó szervezet Kapcsolt vállalkozási viszonyban lévő gazdálkodó szervezet, tulajdonában álló vagyoni betétek aránya önállóan vagy együttesen eléri vagy meghaladja az összes vagyoni betét 75%-át

¬ Az illeték megfizetéséért felelősök körére egyebekben az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései az irányadóak azzal az eltéréssel, hogy az öröklési illeték megfizetéséért az örököstárs egyetemleges felelőssége nem állapítható meg

92

2015.02.17.

Helyi adók


Különadók

¬ Egyes eljárási rendelkezések

Illeték

¬ A közigazgatási hatósági eljárási illetékek [73. § (1)] megfizetési módja rugalmasabbá válik – fizethető ¬ Illetékbélyeggel vagy ¬ Banki átutalással

¬ A járási hivatalnál, kormányablaknál nem elektronikus úton kezdeményezett eljárás (pl. személyi okmányok igénylése) esetén is lehet utalással fizetni az eljárás megindítását megelőzően [73. § (2)]

¬ Ha a kérelmet illeték megfizetése nélkül nyújtják be [73/A. §],

93

2015.02.17.

az eljáró hatóság illeték megfizetésére vonatkozó felhívást küld 8 napon belül, melyet ¬ 2014: főszabály szerint illetékbélyeggel (egyes esetekben átutalással) ¬ Főszabály szerint 8 napon belül átutalással – vagy ha az elmulasztott illetéknél lehetséges – illetékbélyeggel lehet teljesíteni

Köszönöm a figyelmet!

Siklós Márta H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 [email protected]

Elérhetőségeink

beograd bratislava brno budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo wien zagreb zürich bucuresti * praha * sofia * warszawa *

95

2015.02.17.

* kooperation

Elérhetőségeink

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Knez Mihailova Street 1-3 t +381 11 655 51 05 f +381 11 655 51 06 e [email protected] BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 t +421 2 591 018-00 f +421 2 591 018-50 e [email protected] LeitnerLeitner CZ, s.r.o. CZ 120 00 PRAHA, Římská 12 CZ 639 00 BRNO, Vídeňská 995/63 t +420 773 511 879 t+421 903 482 702 e [email protected] Leitner + Leitner Tax Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12 Viziváros Office Center B/IV t +36 1 279 29-30 f +36 1 209 48-74 e [email protected] LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 t +43 732 70 93-0 f +43 732 70 93-156 e [email protected] Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 t +386 1 563 67-50 f +386 1 563 67-89 e [email protected] LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 t +43 662 847 093-0 f +43 662 847 093-825 e [email protected] Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Ul. Džemala Bijedića 162 t +387 33 465-793 e [email protected]

96

2015.02.17.

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 t +43 1 718 98 90 f +43 1 718 98 90-804 e [email protected] Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10 000 ZAGREB, Heinzelova ulica 70 t +385 1 60 64-400 f +385 1 60 64-411 e [email protected] LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZüRICH, Bahnhofstrasse 69a t +41 44 226 36 10 f +41 44 226 36 19 e [email protected]

kooperationen Stalfort Legal. Tax. Audit. RO 012083 BUCUREŞTI, Str. Lt. Av. Vasile Fuica Nr. 15 t +40 21 301 03 53 f +40 21 315 78 36 e [email protected] Fučík & partneři, s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Klimentská 1207/10 t +420 296 587 300 f 420 296 578 301 e [email protected] Tascheva & Partner BG 1303 SOFIA, Ulitsa Marko Balabanov 4 t +359 2 939 89 60 f +359 2 981 75 93 e [email protected] MDDP PL 00-542 WARSZAWA, 49 Mokotowska Street t +48 22 322 68 88 f +48 22 322 68 89 e [email protected]

www.leitnerleitner.com

Egyéb adók. Siklós Márta február 17. Budapest

Recommend Documents