Een bv was nog nooit zo interessant Hoe overstappen naar een flex-bv u nieuwe kansen biedt.
WHITEPAPER Gemaakt door:
[email protected] • www.tavernemeun.nl • 0318-518810
WHITEPAPER Introductie van de ‘flex-bv’ Per 1 oktober 2012 treedt het wetsvoorstel ‘vereenvoudiging en flexibilisering bv-recht’ in werking. Deze wetgeving leidt tot wat in de volksmond de ‘flex-bv’ wordt genoemd. De flex-bv is nieuwe vorm van een bv die eenvoudiger en flexibeler opgericht kan worden. De invoering van deze flex-bv gooit bestaande adviezen overhoop en zorgt ervoor dat u als ondernemer uw keuze van rechtsvorm moet heroverwegen. Drie vragen die u zich moet stellen als het om de rechtsvorm gaat. Ondernemers, met name in het midden- en kleinbedrijf, vragen zich regelmatig af of de door hen gekozen rechtsvorm de meest passende is. Meestal zijn de overwegingen die uiteindelijk leiden tot een keuze samen te vatten in de volgende drie vragen (in willekeurige volgorde). • Hoe betaal ik het minst belasting over de inkomsten uit mijn onderneming? • Met welke rechtsvorm loop ik als onder nemer het minste risico op aansprakelijk- heid? • Hoe verkrijgt mijn onderneming het grootste mogelijke vertrouwen van mijn partners? De keuze op basis van de bovenstaande vragen is over het algemeen niet eenduidig te beantwoorden. Een eenvoudige rekensom kan het antwoord op de eerste (belangrijkste) vraag over het algemeen goed beantwoorden,
de tweede en derde vraag zijn echter een stuk lastiger te kwantificeren. Juist deze vragen zorgen ervoor dat de uiteindelijke keuze niet altijd de meest voordelige keuze is. Wat er verandert met de flex-bv In het kort zijn dit de belangrijkste wijzigingen van de flex-bv, ten opzichte van de ‘oude’ bv:
• Wettelijk minimumkapitaal Het minimumkapitaal, dat voor bv’s nu nog € 18.000 bedraagt, wordt in de nieuwe wetgeving afgeschaft. Door het wegnemen van het minimum kapitaal wordt een belangrijke drempel weggenomen voor het oprichten van een bv. In samenhang hiermee wordt ook de bankverklaring bij inbreng in geld en de controleverklaring van de accountant, die vereist was als de inbreng niet in geld maar in natura was, opgeheven. In sommige gevallen kan het echter nog steeds wenselijk zijn een controleverklaring te laten verstrekken, bijvoorbeeld in het geval er sprake is van externe financiers of een verzoek van de belastingdienst. • Flexibiliteit in soorten aandelen Bedrijven krijgen de mogelijkheid om gebruik te maken van meerdere soorten aandelen. Dit kan bijvoorbeeld van belang zijn als de wens bestaat om bepaalde aandeelhouders geen stemrecht maar alleen winstuitkering te geven, zoals het geval kan zijn bij medewerkers, familieleden of stille vennoten. Andersom kan er aan aandelen ook
[email protected] • www.tavernemeun.nl • 0318-518810
02
WHITEPAPER uitsluitend stemrecht gekoppeld worden en de bijbehorende winstuitkering beperkt of in het geheel uitgesloten worden. Hiermee krijgt de flex-bv de mogelijkheid om de structuren zoals deze reeds gebruikelijk zijn bij bijvoorbeeld maatschappen of v.o.f.’s te implementeren. • Flexibiliteit in de statuten In de nieuwe wetgeving worden tevens meer mogelijkheden geboden voor het op maat maken van de statuten. Zo kan de wijze van benoeming van het bestuur, de wijze van toezicht op de bv en de rechten en plichten van de verschillende aandeelhouders op maat worden vastgelegd. Dit voorkomt dat voor afwijkende afspraken aandeelhoudersovereenkomsten moeten worden aangemaakt. Wel moet hierbij aangetekend worden dat de statuten openbaar zijn, terwijl aandeelhoudersovereenkomsten dat niet zijn. Hier dient rekening mee gehouden te worden bij het overwegen van de wijze van vastlegging van afspraken. De aansprakelijkheidsrisico’s van de ondernemer In beginsel loopt de ondernemer binnen een bv persoonlijk minder risico dan bij eenzelfde onderneming in een eenmanszaak of een v.o.f. De hoofdelijke aansprakelijkheid van de ondernemer keert bij een bv uitsluitend terug in geval van faillissement indien er sprake is van zogeheten ‘onbehoorlijk bestuur’ dat geleid heeft tot faillissement. Buiten dit geval is de
ondernemer uitsluitend aansprakelijk voor de eigen inleg in de bv. De aansprakelijkheid is gelijk gebleven in de flex-bv ten opzichte van de eerdere wetgeving. Wanneer er sprake is van onbehoorlijk bestuur, en daaruit volgend dus hoofdelijke aansprakelijkheid, is wel degelijk veranderd. De voornaamste reden hiervan: de uitkeringstoets. De uitkeringstoets Ondernemers, banken en overheden doen graag zaken met ondernemingen waarvan zij zeker zijn dat de onderneming aan haar verplichtingen kan voldoen. Het minimumkapitaal was in de oude wetgeving de voornaamste borgstelling die een bv hierin kon bieden. Het minimumkapitaal borgt dat de ondernemer geen dividenduitkeringen mag doen indien het totale eigen vermogen onder de minimumgrens van € 18.000 belandt. Met de invoering van de flex-bv verdwijnt deze borg en ter vervanging heeft de wetgever een alternatieve maatregel geïntroduceerd: de uitkeringstoets. De uitkeringstoets beoogt eenzelfde waarborg te bieden voor de crediteuren als het minimumkapitaal dat voorheen deed. Deze maatregel ziet erop toe dat het bestuur en de aandeelhouders (in sommige gevallen dezelfde persoon) de continuïteit van de onderneming in ogenschouw nemen voorafgaand aan het uitkeren van dividend. Concreet betekent dit dat getoetst dient te worden of de bv na het uitkeren van het dividend kan blijven voldoen aan haar verplichtingen. De algemene vergadering van aandeelhouders stelt de dividenduitkering vast. Het bestuur van de bv dient daarna formeel goedkeuring te verlenen voor
[email protected] • www.tavernemeun.nl • 0318-518810
03
WHITEPAPER de dividenduitkeringen. Doen zij dit niet of onzorgvuldig en wordt er toch dividend uitgekeerd, dan heeft dit mogelijk gevolgen voor de bestuurdersaansprakelijkheid. De aandeelhouders kunnen, indien zij wisten of behoorden te weten dat de bv door de uitkering in moeilijk- heden zou kunnen komen, met het nieuwe bv-recht ook aansprakelijk gesteld worden. De aandeelhouder moet dan het tekort terugbetalen tot maximaal de hoogte van de uitkering. Over deze terugbetaling als ook over die van de bestuurders wordt nog een wettelijke rente gerekend vanaf het moment van uitkeren. De werking van de uitkeringstoets Een bestuurder moet kunnen aantonen dat er een zorgvuldige overweging heeft plaatsgevonden van de gevolgen van de dividenduitkering. Hierbij mag gebruik worden gemaakt van de laatste vastgestelde jaarrekening. Indien het tijdstip van uitkeren niet gelijk valt met de vaststelling van de jaarrekening dienen gebeurtenissen die in deze tussenliggende periode mogelijk plaats hebben gevonden meegenomen te worden in de overwegingen. De bestuurder moet minimaal de volgende aspecten vastleggen: • Is eigen vermogen na uitkering groter dan de wettelijke en statutaire reserves? • Wat zijn de gevolgen van de uitkering voor
de solvabiliteit van de onderneming? • Zijn er gebeurtenissen na vaststelling van de jaarrekening die de continuïteit mogelijk beïnvloeden? De uitkeringstoets gaat ook gelden voor reeds bestaande bv’s. De risico’s op bestuurdersaansprakelijkheid zoals eerder aangegeven gaan dus ook op voor al die bv’s die reeds zijn opgericht onder het oude recht! Kortom: de voordelen van de flex-bv De voordelen van een flex-bv ten opzichte van een ‘oude’ bv zitten met name in de oprichting, die minder kost en waarbij niet direct € 18.000 ‘vast’ zit in de bv. Als de ondernemer de uitkeringstoets accuraat toepast, zijn er geen extra risico’s voor de hoofdelijke aansprakelijkheid en heeft de flex-bv voor de crediteuren geen gevolgen voor het vertrouwen dat zij in de onderneming hebben. Ten opzichte van de eenmanszaak, v.o.f. en de maatschap zijn de nadelen van de ‘stugge’ bv verleden tijd. Ook de bv kan nu naar eigen smaak juridisch worden ingericht, zonder dat daar eindeloze aandeelhoudersovereenkomsten voor nodig zijn.
[email protected] • www.tavernemeun.nl • 0318-518810
04
WHITEPAPER Bespaar geld, ga over in een flex-bv Zoals reeds aangegeven laten ondernemers bij het kiezen van een rechtsvorm zich over het algemeen leiden door drie vragen. De aansprakelijkheidsvraag en het vertrouwen van de crediteuren spreken beide in het voordeel van de bv en met de invoering van de flex-bv zijn de belangrijkste drempels verdwenen. Rest uitsluitend nog de vraag: Welke rechtsvorm leidt tot de laagste belastingdruk? De belastingdruk van de bv bestaat uit twee onderdelen: De vennootschapsbelasting en de heffing op het aanmerkelijk belang (box 2). De onderneming in box 1 kent alleen heffing in box 1. Doordat de eerste schaal van de vennootschapsbelasting ten opzichte van een aantal jaar geleden sterk verruimd is, kan het sneller dan voorheen al voordelig zijn om over te stappen naar een bv. Onderstaande grafiek wordt de belastingdruk weergegeven als percentage van het inkomen. Dit is gebaseerd op de tarieven zoals deze gelden in 20121.
N.B.: Hierbij is geen rekening gehouden met fiscale
partners, heffingskortingen en anderefiscale faciliteiten. Bij de inkomsten in Box 1 is uitsluitend rekening gehouden met de ondernemingsaftrek en de mkb-winstvrijstelling.
Zoals in bovenstaande grafiek te zien is, kan het vanaf een jaarlijks belastbaar resultaat van boven de € 185.000 interessant zijn om over te stappen op de flex-bv. Bij een belastbaar resultaat van € 300.000 is het belastingvoordeel +/- € 2.850 ten opzichte van de winst uit onderneming in box 1, bij € 500.000 groeit dit uit tot +/- € 6.875. Tot slot Het kan geld opleveren om over te stappen naar de flex-bv, hoeveel hangt uiteraard af van de persoonlijke situatie, de omvang van de onderneming en de toekomstverwachtingen. Het belangrijkste is dat de drempel om over te stappen lager dan ooit is, de nadelen van de bv ten opzichte van de alternatieven zijn verdwenen en het fiscaal al vanaf een resultaat van € 185.000 een interessante optie kan zijn. Wees echter altijd voorzichtig in verband met de mogelijke valkuilen, voornamelijk met betrekking tot de uitkeringstoets.
Wilt u meer informatie over de flexbv, neem dan gerust contact op met een van onze medewerkers. Wij zijn te bereiken op 0318-518810. Tavernemeun is een accountantskantoor met vestigingen in Veenendaal en Barneveld. Met name door de betrokkenheid bij zijn cliënten onderscheidt Tavernemeun zich van veel collega kantoren. “Wij geven de ondernemer de gelegenheid om met zijn onderneming bezig te zijn”.
[email protected] • www.tavernemeun.nl • 0318-518810
05
COPYRIGHT & DISCLAIMER Copyright Geen enkel deel van deze Whitepaper mag worden gebruikt, gekopieerd, gewijzigd, gepubliceerd, overgenomen of worden opgeslagen in enige vorm of op enige wijze zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van Tavernemeun Accountants. Het is wel toegestaan deze Whitepaper, mits in zijn geheel, te gebruiken voor informatieve en persoonlijke, niet-commerciële doeleinden. Zij mag echter niet worden gekopieerd of gepost op een andere website of met andere media worden verzonden. Tenzij na uitdrukkelijke schriftelijke toestemming van Tavernemeun Accountants. De in deze Whitepaper beschikbare informatie en eventuele bijbehorende grafische voorstellingen, mogen op geen enkele wijze worden bewerkt. Disclaimer Hoewel bij het gereedmaken van deze Whitepaper de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht, bestaat altijd de mogelijkheid dat bepaalde informatie (na verloop van tijd) verouderd is of niet meer juist is. Tavernemeun Accountants is dan ook niet aansprakelijk voor de gevolgen van activiteiten die worden ondernomen op basis van deze Whitepaper. Tavernemeun Accountants adviseert voorafgaand elke financiële transactie advies in te winnen van een gekwalificeerd adviseur.
[email protected] • www.tavernemeun.nl • 0318-518810
06
