REKONSILIASI FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PADA PERUSAHAAN KONTRAKTOR PT. MANDIRI CIPTA
Abstrak
Dalam menentukan PPh terutang, Wajib Pajak tidak bisa secara langsung mendasarkan diri kepada laporan keuangan komersial. Ketentuan perpajakan di Indonesia mengharuskan dilakukannya suatu rekonsiliasi fiskal, yaitu suatu mekanisme penyesuaian pelaporan penghasilan komersial menurut ketentuan perpajakan yang berlaku. Penelitian yang dilakukan oleh Penulis bertujuan untuk membantu Wajib Pajak dalam membuat laporan keuangan fiskal yang sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. Penulis menggunakan dua metode penelitian, yaitu penelitian literatur (literature research) dengan melakukan browsing, membaca buku, majalah, koran, jurnal, dan referensi lain yang berkaitan dengan masalah akuntansi dan perpajakan. Dan juga penelitian lapangan (field research) dengan menggunakan teknik audit seperti wawancara, questionairre, observasi, dan reperformance. Objek penelitian adalah PT. Mandiri Cipta. Dari penelitian, didapatkan hasil bahwa perhitungan pajak terutang PT. Mandiri Cipta berbeda dengan perhitungan Penulis. PT. Mandiri Cipta tidak memiliki sumber daya manusia yang cakap dalam menangani pajak perusahaan, terbukti dari pembebanan tanggung jawab diserahkan kepada seorang manajer akuntansi yang kompetensi sebenarnya adalah di bidang akuntansi keuangan. Dampaknya adalah PT. Mandiri Cipta tidak dapat menyampaikan SPT Tahunan tepat pada waktunya. Berdasarkan hasil penelitian, dapat disimpulkan bahwa PT. Mandiri Cipta kurang serius dalam mengelola pajaknya. Sebaiknya PT. Mandiri Cipta membentuk suatu tim atau bila perlu menggunakan jasa konsultan dalam menangani masalah perpajakannya. Hal ini tentu saja untuk menghindari resiko perpajakan.
Kata Kunci : Rekonsiliasi Fiskal
v
KATA PENGANTAR
Puji syukur Penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan berkatnya
sehingga
Penulis
dapat
menyelesaikan
skripsi
yang
berjudul
“REKONSILIASI FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PADA PERUSAHAAN KONTRAKTOR PT. MANDIRI CIPTA” dengan baik dan tepat pada waktunya. Adapun skripsi ini disusun berdasarkan data-data yang diperoleh dari berbagai sumber dan diajukan untuk memenuhi sebagian syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Dalam penyusunan skripsi ini, Penulis menyadari segala kekurangan yang ada, baik isi maupun penyajian secara teknis dan penyusunannya sehingga skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, Penulis sangat mengharapkan saran dan kritik yang bersifat konstruktif demi kesempurnaan skripsi ini. Pada kesempatan ini, Penulis dengan segala kerendahan hati mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada pihak-pihak yang telah memberikan dukungan, motivasi, serta bantuan kepada Penulis untuk dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Kepada yang terhormat: 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.Sc., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara, 2. Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE, MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara, 3. Bapak Misbahul Munir, Ak, MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara,
vi
4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara, 5. Bapak Hanggoro Pamungkas, Drs, Msc., selaku dosen pembimbing yang telah banyak membantu dan meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran dalam membimbing penyusunan skripsi ini, 6. Seluruh Dosen Universitas Bina Nusantara, khususnya Dosen di Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu selama perkuliahan, 7. Bapak Arifin Suryadi dan Bapak Andi Harianto, selaku pimpinan PT. Mandiri Cipta yang telah memberikan kemudahan bagi Penulis dalam melakukan penelitian, 8. Keluarga yang tercinta, papa, mama, kakak, dan adik yang selalu memberikan dukungan dan semangat yang tidak ternilai harganya, 9. Ko Daniel, yang sangat membantu dalam memberikan strategi penyusunan skripsi, 10. Kalin, yang membuat Penulis punya alasan untuk lebih semangat kuliah (untuk masa depan ☺) dan semua teman-teman yang tidak dapat disebutkan namanya satupersatu.
Akhir kata Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca sekalian. Jakarta, 20 Juni 2007 Penulis,
(Hardiansyah Halim)
vii
DAFTAR ISI
Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam
i
Tanda Persetujuan Skripsi
ii
Halaman Persetujuan Hardcover
iii
Halaman Pernyataan Dewan Penguji
iv
Abstrak
v
Kata Pengantar
vi
Daftar Isi
viii
Daftar Tabel
xi
Daftar Gambar
xii
Bab I
:
Bab II :
PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian
1
I.2 Ruang Lingkup Penelitian
3
I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian
3
I.4 Metodologi Penelitian
4
I.5 Sistematika Pembahasan
5
LANDASAN TEORI II.1 Gambaran Umum Pajak
8
II.2 Pajak Penghasilan
8
viii
II.2.1 Subjek Pajak
9
II.2.2 Objek Pajak
12
II.2.3 Tarif Pajak
15
II.3 Pendapatan dan Beban Ditinjau dari Sudut Pandang Akuntansi II.3.1 Pendapatan
16
II.3.2 Beban
17
II.4 Penghasilan dan Biaya Ditinjau dari Sudut Pandang Pajak
Bab IV :
17
II.4.1 Penghasilan
17
II.4.2 Biaya
19
II.5 Penyusutan, Amortisasi, Kompensasi Kerugian, dan Kredit Pajak
Bab III :
16
22
II.5.1 Penyusutan dan Amortisasi
22
II.5.2 Kompensasi Kerugian
25
II.5.3 Kredit Pajak
25
II.6 Rekonsiliasi Fiskal
29
PROSES PENGUMPULAN DATA III.1 Sejarah Perusahaan
33
III.2 Tujuan Perusahaan
34
III.3 Struktur Organisasi
35
III.4 Kebijakan Akuntansi Perusahaan
41
III.5 Kebijakan Pajak Perusahaan
42
III.6 Laporan Keuangan
44
REKONSILASI FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PADA PERUSAHAAN KONTRAKTOR PT. MANDIRI CIPTA ix
IV.1 Penerapan Akuntansi dalam Perhitungan Laba Kena Pajak dan Pajak yang Terutang
47
IV.2 Perhitungan Laba Kena Pajak dan Pajak Terutang oleh Wajib Pajak 49 IV.3 Koreksi Positf dan Negatif Akibat Perbedaan Tetap dan Perbedaan Waktu
52
IV.4 Perhitungan Laba Kena Pajak dan Pajak Terutang oleh Penulis
61
IV.5 Penyampaian dan Pelaporan Surat Pemberitahuan Tahunan PT. Mandiri Cipta
67
IV.6 Penanganan dan Pengelolaan Pajak PT. Mandiri Cipta Bab V :
72
SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan
75
V.2 Saran
78
Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
x
DAFTAR TABEL Halaman Tabel II.1
:
Tarif Pajak Progresif
15
Tabel II.2
:
Tarif Penyusutan
23
Tabel II.3
:
Tarif Amortisasi
24
Tabel III.1
:
Laporan Laba Rugi PT. Mandiri Cipta
45
Tabel III.2
:
Neraca PT. Mandiri Cipta
46
Tabel IV.1
:
Rekonsiliasi Perhitungan Laba/Rugi Fiskal PT. Mandiri Cipta
63
xi
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar III.1 :
Struktur Organisasi PT. Mandiri Cipta
xii
37
